財政與金融課件

1、 財政與金融財政與金融 主講人主講人：課程簡介 包括財政學(xué)和金融學(xué)兩部分，這兩部分共同的研究對象是社會經(jīng)濟包括財政學(xué)和金融學(xué)兩部分，這兩部分共同的研究對象是社會經(jīng)濟運行當(dāng)中資金的運動。運行當(dāng)中資金的運動。 不同點：不同點： 財政財政研究以政府為中心的資金收支研究以政府為中心的資金收支 金融金融研究社會貨幣資金的相互廣泛融通研究社會貨幣資金的相互廣泛融通本教材結(jié)構(gòu)體系中，第一章到第十章為財政學(xué)部分，第十一章到第十九本教材結(jié)構(gòu)體系中，第一章到第十章為財政學(xué)部分，第十一章到第十九章為金融學(xué)部分章為金融學(xué)部分第一章 財政總論1 1、資源配置職能、資源配置職能 2 2、收入分配職能、收入分配職能 3 3

2、、穩(wěn)定和發(fā)展職能、穩(wěn)定和發(fā)展職能 1 1、定義、定義 2 2、要點、要點 3 3、起源發(fā)展、起源發(fā)展 第一節(jié)財政的概念（一）國家分配論觀點：（一）國家分配論觀點：國家為了履行其自身的職能，需要消耗一定的國家為了履行其自身的職能，需要消耗一定的社會產(chǎn)品。社會產(chǎn)品。（二）公共經(jīng)濟論觀點：（二）公共經(jīng)濟論觀點：在完全充分競爭的條件下，市場經(jīng)濟能夠通過在完全充分競爭的條件下，市場經(jīng)濟能夠通過自身的力量，達到資源的有效配置和經(jīng)濟的運行最佳效率自身的力量，達到資源的有效配置和經(jīng)濟的運行最佳效率 財政是在社會再生產(chǎn)過程中，以國家為主體的、為滿足社會公共財政是在社會再生產(chǎn)過程中，以國家為主體的、為滿足社會公共

3、需要而形成的集中化分配關(guān)系。需要而形成的集中化分配關(guān)系。第一節(jié)財政的概念（一）財政概念包含的要素（一）財政概念包含的要素1 1、財政概念包含的主體是國家、財政概念包含的主體是國家2 2、財政概念包含的客體是社會產(chǎn)品、財政概念包含的客體是社會產(chǎn)品3 3、財政分配的目的是滿足國家實現(xiàn)職能的需要、財政分配的目的是滿足國家實現(xiàn)職能的需要（二）財政概念是財政本質(zhì)和財政現(xiàn)象的統(tǒng)一（二）財政概念是財政本質(zhì)和財政現(xiàn)象的統(tǒng)一財政本質(zhì)是以國家為主體的分配活動財政本質(zhì)是以國家為主體的分配活動財政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會表現(xiàn)為政府為中心的資金收支活動財政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會表現(xiàn)為政府為中心的資金收支活動第二節(jié)財政的職能 財政所具有的

4、三個職能： 一、資源配置職能二、收入分配三、穩(wěn)定和發(fā)展第二節(jié)財政的職能一、資源配置職能：一、資源配置職能： 資源配置就是通過對現(xiàn)有的社會資源的合理配置，實現(xiàn)資、產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)及技術(shù)結(jié)構(gòu)的合理化，使社會資源得到最有效地利用，獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。資源配置的手段1、正確的確定財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，達到高效率地配置資源的目的2、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率3、提高財政配置本身的效率 財政收入分配實際是指國民收入的分配。在市場經(jīng)濟模式下，國民收入分配主要是在價值規(guī)律的支配下，通過市場進行的。而這種自發(fā)的市場分配必然會出現(xiàn)缺陷，因而需要財政分配進行彌補和矯正。 財

5、政收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配第二節(jié)財政的職能二、收入分配職能二、收入分配職能公平分配的標(biāo)準(zhǔn)公平分配的標(biāo)準(zhǔn)洛倫茲曲線和基尼系數(shù)洛倫茲曲線：通過測定各階層人民的收入分配累計部分對他們在全部國民收入中所得的累積份額而的出來得。 所以，實際的基尼系數(shù)介于0和1之間，而且基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，基尼系數(shù)越大，收入分配越不平等。 基尼系數(shù)接近0時，收入分配接近絕對平等；基尼系數(shù)接近1時，收入分配接近絕對不平等。第二節(jié)財政的職能第二節(jié)財政的職能1、充分就業(yè)2、穩(wěn)定物價 3、經(jīng)濟增長 4、國際收支平衡 第二章財政支出關(guān)于財政支出的概念，我們可以從兩個方面理解：一種是把它看作名詞，其含義為由國家掌握

6、集中安排使用的資金另一種是把它當(dāng)做動詞，其含義為國家安排使用資金，用于滿足整組和社會發(fā)展需要的方方面面的活動過程第一節(jié)財政支出概述一、財政支出的分類標(biāo)準(zhǔn)一、財政支出的分類標(biāo)準(zhǔn)（一）按財政支出的具體用途分類（一）按財政支出的具體用途分類（二）按國家職能分類（二）按國家職能分類（三）按經(jīng)濟性質(zhì)分類（三）按經(jīng)濟性質(zhì)分類 財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)可以分為：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)可以分為：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。 購買性支出：政府在市場上購買商品或勞務(wù)的支出。例如：外交支出、教育購買性支出：政府在市場上購買商品或勞務(wù)的支出。例如：外交支出、教育支出、國防支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出等支出、國

7、防支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出等 轉(zhuǎn)移性支出：政府按照一定方式吧一部分財政資金無償轉(zhuǎn)移給受益人。例如：轉(zhuǎn)移性支出：政府按照一定方式吧一部分財政資金無償轉(zhuǎn)移給受益人。例如：養(yǎng)老金、補貼、失業(yè)救濟金等養(yǎng)老金、補貼、失業(yè)救濟金等轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出對經(jīng)濟的影響轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出對經(jīng)濟的影響購買性支出對資源的配置有直接影響，對收入的分配有間接影響購買性支出對資源的配置有直接影響，對收入的分配有間接影響轉(zhuǎn)移性支出對資源的配置有間接影響，對收入分配有直接影響轉(zhuǎn)移性支出對資源的配置有間接影響，對收入分配有直接影響二、財政支出結(jié)構(gòu)二、財政支出結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)是指各類財政支出占總支出的比重，也稱為財政支出的構(gòu)成。財

8、政支出結(jié)構(gòu)是指各類財政支出占總支出的比重，也稱為財政支出的構(gòu)成。財政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動用社會資源的程度，從而對經(jīng)濟運行的影響可能財政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動用社會資源的程度，從而對經(jīng)濟運行的影響可能比財政支出規(guī)模的影響更大。比財政支出規(guī)模的影響更大。財政支出結(jié)構(gòu)的制約因素：財政支出結(jié)構(gòu)的制約因素：1、政府職能。政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)存在緊密的對應(yīng)關(guān)系，政府職能的大小以、政府職能。政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)存在緊密的對應(yīng)關(guān)系，政府職能的大小以及側(cè)重點不同，決定了財政支出的結(jié)構(gòu)性差異。及側(cè)重點不同，決定了財政支出的結(jié)構(gòu)性差異。2、政府的工作重心及發(fā)展目標(biāo)、政府的工作重心及發(fā)展目標(biāo)政府的工作重心不

9、同及政府的經(jīng)濟和社會發(fā)展目標(biāo)不同，政府支出的結(jié)構(gòu)也不同。政府的工作重心不同及政府的經(jīng)濟和社會發(fā)展目標(biāo)不同，政府支出的結(jié)構(gòu)也不同。3、經(jīng)濟體制及資源配置的方式、經(jīng)濟體制及資源配置的方式經(jīng)濟體制及資源配置的方式與財政支出結(jié)構(gòu)有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。經(jīng)濟體制決定經(jīng)濟體制及資源配置的方式與財政支出結(jié)構(gòu)有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。經(jīng)濟體制決定著資源的配置方式，也決定著財政支出的結(jié)構(gòu)。著資源的配置方式，也決定著財政支出的結(jié)構(gòu)。第一節(jié)財政支出概述第四節(jié)購買性支出購買性支出：政府直接在市場上購買物品或勞務(wù)所形成的支出，反映了政府在市場的交易活動中對社會資源直接配置和消耗的份額。購買性支出的性質(zhì)：（1）效用不可分割性。公共

10、產(chǎn)品的效用是大眾所享有的，并不是針對某個人或某個群體的（2）消費的非競爭性。某一個人對公共產(chǎn)品的消費并不影響其他人同時享用（3）運行的非排他性。我們沒有辦法把拒絕付款的個人排除在公共產(chǎn)品的收益范圍之外?？偨Y(jié)總結(jié)：對于公共產(chǎn)品，公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價地享用。購買性支出的內(nèi)容 購買支出包括社會消費支出和財政投資性支出。社會消費性支出是非生產(chǎn)性的消耗支出，不會形成任何資產(chǎn)。例如：國防支出、教育支出、科教文衛(wèi)支出等；財政投資性支出是以政府為主體，將其從社會產(chǎn)品或國民收入中籌集起來的財政資金用于國民經(jīng)濟各部門的一種集中性、政策性投資。財政投資性支出會產(chǎn)生收益。例如：自然壟斷行業(yè)投資、基

11、礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資、高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)投資、農(nóng)業(yè)投資均屬于財政投資性支出。第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出：政府為實現(xiàn)社會公平將政府財政資金進行無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移性支出：政府為實現(xiàn)社會公平將政府財政資金進行無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移。注意：政府的轉(zhuǎn)移性支出是有條件的，它與居民個人的收入水平和實際政府的轉(zhuǎn)移性支出是有條件的，它與居民個人的收入水平和實際生活狀況直接相關(guān)，受國家職能范圍大小的制約和影響。生活狀況直接相關(guān)，受國家職能范圍大小的制約和影響。轉(zhuǎn)移性支出主要是社會保障支出，社會保障支出主要包括社會保險、社會轉(zhuǎn)移性支出主要是社會保障支出，社會保障支出主要包括社會保險、社會救助和社會優(yōu)撫。（救助和社會優(yōu)撫。（P4

12、3）第三章財政收入一、財政收入的具體形式一、財政收入的具體形式1、稅收收入、稅收收入：最主要的財政收入形式 稅收收入的優(yōu)點：A、稅收適應(yīng)商品經(jīng)濟發(fā)展的需要 B、稅收適應(yīng)各種所有制形式的需要 C、稅收適應(yīng)企業(yè)自主經(jīng)營的需要2、國有資產(chǎn)權(quán)益收入、國有資產(chǎn)權(quán)益收入（國家作為所有者）：股息、紅利收入；上繳利潤；租金收入；其他形式收入3、公債收入：國家作為債務(wù)人的身份向國內(nèi)和國外籌借各種借款，進行國家建設(shè)4、收費收入：政府向社會公眾提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾戆凑找欢ǖ臉?biāo)準(zhǔn)收取一定的費用，包括規(guī)費和使用費。5、其他收入對政府的捐贈、政府引致的通貨膨脹、罰沒收入一般情況下，其他收入在國家財政收入中所占的

13、比重較小。二、財政收入的源泉二、財政收入的源泉財政收入歸根結(jié)底來源于貨幣形態(tài)的社會產(chǎn)品價值，即社會總產(chǎn)品。社會總產(chǎn)品：一個國家在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品總和。社會總產(chǎn)品作為價值形態(tài)，是在生產(chǎn)過程中消耗并已經(jīng)轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的生產(chǎn)資料的價值和新創(chuàng)造出來的價值的總和。即社會總產(chǎn)值：C+V+M國民收入：一定時期內(nèi)社會總產(chǎn)品扣除用來補償已消耗的生產(chǎn)資料后，所剩下的那一部分社會產(chǎn)品。即GNP=V+M很顯然，財政收入是社會總產(chǎn)品的一部分，從價值構(gòu)成的角度來看：C不是財政收入的來源，但是減少生產(chǎn)資料的消耗是增加財政收入的途徑V其中一部分會轉(zhuǎn)化為財政收入，這主要是以個人所得稅的形式，將在初次分配中的個人收入所

14、得轉(zhuǎn)化為國家財政收入M財政收入的基本源泉，除個人所得稅以外，各項稅收收入幾乎都來源于此總結(jié)：財政收入最總來源與國民收入（V+M）第三章財政收入三、影響財政收入規(guī)模的因素三、影響財政收入規(guī)模的因素 財政收入規(guī)模要和國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模、速度一級人民生活的改善與提高相適應(yīng)。財政收入規(guī)模要和國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模、速度一級人民生活的改善與提高相適應(yīng)。國家財政收入過多，必然會壓縮社會消費水平；國家財政收入過多，必然會壓縮社會消費水平；相反，財政收入在國民收入中所占的比重過低，就要減少國家財政資金的必要相反，財政收入在國民收入中所占的比重過低，就要減少國家財政資金的必要集中，從而影響國家的建設(shè)投資以及國防等方面的

15、開支，延緩經(jīng)濟發(fā)展速度。集中，從而影響國家的建設(shè)投資以及國防等方面的開支，延緩經(jīng)濟發(fā)展速度。（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約經(jīng)濟發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，國民生產(chǎn)總值或國民收入就多。一般而言，經(jīng)濟發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，國民生產(chǎn)總值或國民收入就多。一般而言，國民收入多，則認(rèn)為該國的財政收入總額越大，占國民生產(chǎn)總值或國民收入的國民收入多，則認(rèn)為該國的財政收入總額越大，占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。比重也較高。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素。但是生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)涵于生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因

16、素。但是生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)涵于經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱的。所以，生適應(yīng)，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱的。所以，生產(chǎn)技術(shù)條件對財政收入規(guī)模的制約實際上是經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模制約產(chǎn)技術(shù)條件對財政收入規(guī)模的制約實際上是經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模制約的深化。的深化。第三章財政收入（二）剩余產(chǎn)品在國民收入中所占比重對財政收入規(guī)模影響二）剩余產(chǎn)品在國民收入中所占比重對財政收入規(guī)模影響 財政收入規(guī)模除決定于國民生產(chǎn)總

17、值外，還要受到剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值中的比重的影響。在一定生產(chǎn)力水平下，再生產(chǎn)的國民收入是一定的，必要產(chǎn)品和剩余產(chǎn)品的比重互為消長，必要產(chǎn)品增加，剩余產(chǎn)品就會減少，財政參與剩余產(chǎn)品分配形成的收入就會減少。（三）經(jīng)濟體制對財政收入規(guī)模的制約（三）經(jīng)濟體制對財政收入規(guī)模的制約 經(jīng)濟體制是制約財政收入的一個重要重要因素。經(jīng)濟發(fā)展水平雖然是分配的客觀前提條件，但是在客觀前提條件下，可以通過不同的經(jīng)濟體制進行分配調(diào)節(jié)。所以，在一個國家的不同時期和不同的國家，即使經(jīng)濟發(fā)展水平相同，采用不同的經(jīng)濟體制，也會導(dǎo)致財政收入不同。第三章財政收入（四）價格對財政收入規(guī)模的影響（四）價格對財政收入規(guī)模的影響1、價格總

18、水平變動對財政收入規(guī)模的影響2、稅收制度對財政收入規(guī)模的影響3、產(chǎn)品比價關(guān)系變動對財政收入規(guī)模的影響產(chǎn)品價格的變動會引起資金在部門、企業(yè)和個人各經(jīng)濟主體之間的轉(zhuǎn)移，形成國民收入再分配，使財源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，相關(guān)企業(yè)、部門和個人上繳的稅利就會有增有減，而增減的最終結(jié)果就會影響財政收入規(guī)模（五）收入分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的影響（五）收入分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的影響 國民收入分配政策決定整個社會的經(jīng)濟資源在國家、企業(yè)和個人之間的分配比例，是影響財政收入規(guī)模最直接的因素。分配制度改革影響國家與企業(yè)、中央與地方之間的利益分配。分配政策對財政收入規(guī)模的制約主要體現(xiàn)在兩個方面：一是收入

19、分配政策決定剩余產(chǎn)品價值占整個社會產(chǎn)品價值的比例，進而決定財政分配對象的大小，即在國民收入既定的前提下，m占國民收入的比重；二是分配政策決定財政集中資金的比例，即m中財政收入所占的比重，從而決定財政收入規(guī)模的大小。第三章財政收入第四章稅收概論第一節(jié)稅收的形式特征第二節(jié)稅制要素第三節(jié)稅收原則第四節(jié)最優(yōu)稅收第五節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬稅收的特點（一）強制性政府征稅憑借的是國家政治權(quán)利，并運用法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收（二）無償性稅收是國家向納稅人進行無須償還的征收，即稅款歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。（三）固定性國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率

20、等要素。征納雙方必須按稅法的規(guī)定征稅和繳納。納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱納稅主體。納稅人主要說明向誰征稅和有誰納稅的問題。課稅對象又稱征稅對象，是指課稅的標(biāo)的物。課稅對象規(guī)定著課稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。稅目，又稱課稅品目，是課稅對象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的課稅范圍。稅基，又稱計稅依據(jù)，是稅收制度中規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是課稅對象在量上的具體化。稅率：應(yīng)納稅額與課稅對象的比例。在課稅對象確定之后，稅率的高低就決定了的納稅人應(yīng)納稅額的大小。稅率的形式：（一）定額稅率對課稅對象的數(shù)量規(guī)定每單位征收某一固定的稅額。（二）比例稅率

21、對所有課稅對象，不論數(shù)額大小，都按照同一比例課征的稅率。（三）累進稅率課稅對象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率稅收原則：效率原則；公平原則；經(jīng)濟穩(wěn)定和增長的原則效率原則（1）充分且有彈性（2）節(jié)約與便利（3）中性與校正性公平原則1、受益原則2、能力原則稅收轉(zhuǎn)嫁的方式(一)前轉(zhuǎn)納稅人通過提高商品售價的方法，將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或者最終消費者。（二）后轉(zhuǎn)納稅人將其所納稅款，以壓低商品進價或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者、勞動者的一種形式。（三）消轉(zhuǎn)納稅人通過改善經(jīng)營管理、改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，提高勞動生產(chǎn)效率，自我消化稅款。（四）稅收資本化對某些能夠增值的

22、商品（如土地、房屋等）的課稅，預(yù)先從商品價格中扣除，然后在從事交易的方式。影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素一、稅收轉(zhuǎn)嫁與商品供求彈性在市場經(jīng)濟條件下，商品供求彈性大小是決定稅收轉(zhuǎn)嫁的最主要因素。一般來說，供給彈性大、需求彈性小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小、需求彈性大的商品的課稅不容易轉(zhuǎn)嫁二、稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收類別就課稅種類而言，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁稅負，而所得和財產(chǎn)課稅則不容易轉(zhuǎn)嫁稅負。三、稅收轉(zhuǎn)嫁與課稅范圍通常，課稅范圍越寬，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越窄，越不易于稅收轉(zhuǎn)嫁四、稅收轉(zhuǎn)嫁與生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)稅收轉(zhuǎn)嫁是為了獲取更多的利潤，但有時兩者是矛盾的。經(jīng)營者必須衡量稅負轉(zhuǎn)嫁所得與商品銷量減少的損失。一般情況

23、下，壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。一、稅收的分類（一）按課稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、所得稅 流轉(zhuǎn)稅，又稱商品稅或勞務(wù)稅，是指以商品或勞務(wù)的交易額為征稅對象課征的稅收。 財產(chǎn)稅：對納稅人所擁有的財產(chǎn)課征的稅收。目前我國的房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等稅種都屬于財產(chǎn)稅。 所得稅，又稱收益稅，對納稅人的所得或收益課征的稅收。企業(yè)所得稅和個人所得稅都屬于所得稅。（二）按稅收地計量標(biāo)準(zhǔn)分類：從價稅 從量稅（三）按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅 價外稅（四）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅 間接稅（五）按稅收管理與稅款使用權(quán)限分類：中央稅 地方稅 中央地方共享稅第五章 稅收制度二、稅收制度的類

24、型（一）單一稅制（二）復(fù)合稅制三、決定稅制結(jié)構(gòu)的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了一個國家的企業(yè)和居民個人的收入水平，從而影響了政府稅收來源的結(jié)構(gòu)。（二）管理能力所得稅比間接稅的管理要復(fù)雜得多。（三）財政支出結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)在一定程度上對稅制結(jié)構(gòu)也有很大影響，特備是在準(zhǔn)稅專用的情況下，若果某項財政支出的需求量很大，那么為此融資的相應(yīng)稅種的收入比重也會很高。（四）稅收政策目標(biāo)理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟增長，而所得稅比間接稅更有利于公平分配。流轉(zhuǎn)課稅的特點（一）流轉(zhuǎn)課稅比較穩(wěn)定、及時流轉(zhuǎn)課稅的課征對象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，在稅率一定的條件下，稅額的大小直接取決于商品和勞務(wù)價格

25、的高低及數(shù)量的大小，只要實現(xiàn)了銷售收入，都得依法納稅，從而保證財政收入的及時、穩(wěn)定。（二）流轉(zhuǎn)課稅在負擔(dān)上具有累退性對商品課稅一般采取比例稅率，其稅負按消費或銷售商品的數(shù)量和比例負擔(dān)，對于盈利率不同而銷售收入相同的企業(yè)來說，所納稅額雖然相同，但是實際稅負負擔(dān)是不同的。（三）流轉(zhuǎn)課稅的稅源比較普遍，課稅隱蔽對流轉(zhuǎn)額征稅是對隨商品的交換過程所發(fā)生的購銷額而課征的稅收，隨著商品的流通，稅源不斷擴大（四）流轉(zhuǎn)課稅具有征收管理的簡便性所得課稅的特點（一）征稅對象是扣除了各項成本、費用開支之后的凈所得額。（二）稅負具有直接性所得課稅一般以企業(yè)或個人作為納稅人，并由企業(yè)或個人最終負擔(dān)稅負。由于稅負難以轉(zhuǎn)嫁，

26、所得課稅的納稅人一般是負稅人，因此所得課稅為直接稅。（三）稅收課征的公開性（四）較能體現(xiàn)稅收公平原則所得課稅的立法普遍遵循“多得多征，少的少征，無所得不征”的原則，能夠更好的針對納稅人的實際納稅能力確定稅負，有利于體現(xiàn)稅收的公平原則。（五）稅收管理的復(fù)雜性課稅依納稅人的實際納稅能力征收，再確定應(yīng)稅所得額時往往要經(jīng)過一系列復(fù)雜的程序。財產(chǎn)課稅的特點（一）稅負不易轉(zhuǎn)嫁財產(chǎn)課稅中的多數(shù)稅種具有直接稅的性質(zhì)，財產(chǎn)持有者在財產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟交易關(guān)系，因而較難轉(zhuǎn)嫁。（二）收入較穩(wěn)定財產(chǎn)課稅的對象是財產(chǎn)價值，稅源比較充分，并且相對穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟變動因素的影響，因而是財政收入的穩(wěn)定來源（三）符合

27、納稅能力原則財產(chǎn)可以作為衡量個人納稅能力的尺度，有財產(chǎn)者必有納稅能力。（四）具有收入分配的職能財產(chǎn)課稅實行有財產(chǎn)者納稅，無財產(chǎn)者不納稅，財產(chǎn)多者多納，財產(chǎn)少者少納的征稅原則，在一定程度上有助于避免社會財富分配不均。第九章財政政策一、財政政策的概念一、財政政策的概念財政政策：是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。對財政政策概念的理解包括四個方面：（1）政策主體：中央政府和地方政府（2）政策客體：財政政策所要調(diào)節(jié)的對象。（3）財政政策的目標(biāo)：財政政策的制定和實施所要達到的目的。通過追求社會總供求的平衡以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。（4）財政政策的手段

28、：實現(xiàn)財政目標(biāo)所需的財政工具。二、財政政策的功能二、財政政策的功能（1）導(dǎo)向功能（2）協(xié)調(diào)功能（3）控制功能（4）穩(wěn)定功能三、財政政策的目標(biāo)三、財政政策的目標(biāo)財政政策目標(biāo)主要是通過對總需求和總供給的調(diào)節(jié)，提高資源配置效率，實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。經(jīng)濟穩(wěn)定分為內(nèi)部穩(wěn)定和外部穩(wěn)定。經(jīng)濟穩(wěn)定增長可以從以下四個方面理解：（一）物價穩(wěn)定 物價穩(wěn)定是指價格總水平的穩(wěn)定，一般用物價指數(shù)來衡量。注意：價格穩(wěn)定并不意味著價格絕對不變，而是相對穩(wěn)定，價格波動的幅度較小。這說明社會供求總量基本是相互適用的，經(jīng)濟運行也處于穩(wěn)步增長的狀態(tài)。（二）充分就業(yè)充分就業(yè)一般指一切生產(chǎn)要素都有機會以自己意愿接受的報酬參加生產(chǎn)的狀態(tài)。

29、通常使用勞動力的失業(yè)率作為衡量充分就業(yè)與否的標(biāo)準(zhǔn)，充分就業(yè)就意味著較低的失業(yè)率。（三）國際收支平衡理論上是順差和逆差相等，成為國際收支平衡。但在現(xiàn)實經(jīng)濟來看，順差和逆差絕對相等的情況是幾乎不存在的，所以少量的逆差或順差都可以視為國際收支的平衡。（四）經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長是指一個國家的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，也就是人均實際產(chǎn)量的增加，它可以用GDP或人均GDP的增長率來表示。注意：經(jīng)濟增長的過程不是直線式的，而是周期性波動前進的。注意：經(jīng)濟增長的過程不是直線式的，而是周期性波動前進的。四、財政政策工具四、財政政策工具（一）財政支出類政策工具1、購買性支出。在經(jīng)濟繁榮時期，通過購買性支出的縮減可以為過熱

30、的經(jīng)濟“降溫”，在蕭條和衰退時期，政府?dāng)U大購買性支出則可能帶動經(jīng)濟增長。2、轉(zhuǎn)移性支出（二）財政收入類政策工具1、稅收2、公債（三）政府預(yù)算預(yù)算調(diào)節(jié)的作用主要反映在預(yù)算收支的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收支差額的調(diào)整上。預(yù)算政策包括：赤字預(yù)算、盈余預(yù)算、平衡預(yù)算。五、財政政策的類型(P186)（一）自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策（二）擴張性財政政策、緊縮性財政政策、中性財政政策一、貨幣的定義最狹義的貨幣，是指現(xiàn)金，即流通中的紙幣和金屬鑄幣；廣義貨幣，除現(xiàn)金外，還包括各種非現(xiàn)金的貨幣。廣義貨幣的種類：A、現(xiàn)金（現(xiàn)鈔貨幣）B、存款貨幣C、準(zhǔn)貨幣D、貨幣替代物二、貨幣的職能 （1）價值尺度 （2） 流通手段

31、 （3）貯藏手段 （4）支付手段一、價值尺度一、價值尺度貨幣首要和基本的職能是價值尺度貨幣首要和基本的職能是價值尺度商品的價值不能直接用勞動時間來表現(xiàn)和衡量，但是可以用貨幣來表商品的價值不能直接用勞動時間來表現(xiàn)和衡量，但是可以用貨幣來表現(xiàn)。當(dāng)商品的價值用貨幣來表現(xiàn)時，就是商品的價格。各種商品的價現(xiàn)。當(dāng)商品的價值用貨幣來表現(xiàn)時，就是商品的價格。各種商品的價值大小不同，由貨幣表現(xiàn)的價格自然也不相同。值大小不同，由貨幣表現(xiàn)的價格自然也不相同。二、流通手段二、流通手段 貨幣在流通中充當(dāng)交換的媒介時，就發(fā)揮著流通手段的職能貨幣在流通中充當(dāng)交換的媒介時，就發(fā)揮著流通手段的職能價值尺度和流通手段是貨幣的兩個

32、最基本的職能。價值尺度和流通手段是貨幣的兩個最基本的職能。貨幣出現(xiàn)以前是物物交換的形式，即貨幣出現(xiàn)以前是物物交換的形式，即“商品商品商品商品”；貨幣出現(xiàn)以后，商品的交換不再是直接的物物交換，而是通過貨幣作為交換的媒貨幣出現(xiàn)以后，商品的交換不再是直接的物物交換，而是通過貨幣作為交換的媒介實現(xiàn)商品的交換。（介實現(xiàn)商品的交換。（1）商品轉(zhuǎn)化為貨幣（）商品轉(zhuǎn)化為貨幣（2）貨幣轉(zhuǎn)化為商品）貨幣轉(zhuǎn)化為商品 貨幣出現(xiàn)以前：貨幣出現(xiàn)以前：商品出現(xiàn)以后：商品出現(xiàn)以后： 商品商品商品商品貨幣 三、貯藏手段三、貯藏手段 貨幣當(dāng)做貯藏手段，必須是足值的金屬貨幣。金銀具有特殊的自然屬性，貨幣當(dāng)做貯藏手段，必須是足值的金

33、屬貨幣。金銀具有特殊的自然屬性，就決定了貯藏金銀是保存價值的適當(dāng)形式。紙幣作為價值符號，本身沒有價值，就決定了貯藏金銀是保存價值的適當(dāng)形式。紙幣作為價值符號，本身沒有價值，一般不能作為貯藏手段。但只要紙幣的幣值能保持穩(wěn)定，紙幣在一定程度上也一般不能作為貯藏手段。但只要紙幣的幣值能保持穩(wěn)定，紙幣在一定程度上也能發(fā)揮貯藏手段的作用。貨幣貯藏的根本目的保持其購買力不變，只要購買力能發(fā)揮貯藏手段的作用。貨幣貯藏的根本目的保持其購買力不變，只要購買力不變，究竟是貯藏金屬貨幣本體還是貯藏金屬貨幣符號，對于貯藏者來說并不不變，究竟是貯藏金屬貨幣本體還是貯藏金屬貨幣符號，對于貯藏者來說并不重要重要四、支付手段

34、四、支付手段 貨幣執(zhí)行支付手段職能，是由商品賒銷引起的。在賒賬交易開始時，貨貨幣執(zhí)行支付手段職能，是由商品賒銷引起的。在賒賬交易開始時，貨幣充當(dāng)價值尺度，計算商品的價格；同時，作為觀念上的購買階段，使商品幣充當(dāng)價值尺度，計算商品的價格；同時，作為觀念上的購買階段，使商品從賣者手中轉(zhuǎn)移到買者手中，到了約定的付款日期，貨幣清償債務(wù)，執(zhí)行的從賣者手中轉(zhuǎn)移到買者手中，到了約定的付款日期，貨幣清償債務(wù)，執(zhí)行的是支付手段的職能。是支付手段的職能。執(zhí)行支付手段職能的情況：償還債務(wù)、繳納稅款、支付租金和工資等執(zhí)行支付手段職能的情況：償還債務(wù)、繳納稅款、支付租金和工資等第一節(jié)貨幣需求與貨幣供給第二節(jié)貨幣均衡第三

35、節(jié)通貨膨脹與通貨緊縮一、貨幣需求概念貨幣需求是指人們在既定的國民收入水平和分配范圍內(nèi)，愿意以貨幣形式保有其收入或財富的一種需要。人們對貨幣的需求出于三種動機：（一）交易性動機。人們?yōu)榱藨?yīng)付日常的商品交易需要而持有貨幣的動機（二）預(yù)防性動機。人們?yōu)榱藨?yīng)付不測之需而保有一定量貨幣的動機。（三）投機性動機。人們根據(jù)對市場利率變動的預(yù)測，需要累積一定數(shù)量貨幣，以便進行投資并從中獲利的動機。二、影響貨幣需求的因素（一）利率水平和融資條件在正常情況下，利率上升，貨幣需求減少；融資條件寬松，貨幣需求增加（二）市場規(guī)模及交易方式市場規(guī)模越大，對貨幣的需求自然越大。（三）資產(chǎn)收益率和投資環(huán)境一般來說，資產(chǎn)收益率上升，投資環(huán)境改善，對貨幣需求會減少；反之，對貨幣的需求會增加。（四）物價水平和通貨膨脹預(yù)期物價水平與貨幣需求呈正相關(guān)關(guān)系；通貨膨脹率與貨幣需求呈負相關(guān)關(guān)系，預(yù)期通貨膨脹率下降時，貨幣需求會增加。（五）收入水平和理財技術(shù)人們的收入水平與貨幣需求成正比。收入越