財務(wù)會計與賬簿憑證管理知識分析范文

1、一、 會計賬簿的定義及設(shè)置意義會計賬簿的定義及設(shè)置意義 （99頁）（一）會計賬簿的定義（一）會計賬簿的定義 俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。信息數(shù)據(jù)的簿籍。 設(shè)立與登記賬簿是會計的專門方法之設(shè)立與登記賬簿是會計的專門方法之一。一。第二節(jié) 會計賬簿(二二)設(shè)置會計賬簿的意義設(shè)置會計賬簿的意義 （1）設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地、全面地積累

2、會計信息資料。 （2）設(shè)置和登記賬簿，可以為企業(yè)財務(wù)報告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。二、賬簿的種類賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類(100(100頁頁) )用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬備查賬賬賬 簿簿用于用于記錄記錄發(fā)生發(fā)生的交的交易和易和事項事項用于記載與發(fā)生的交用于記載與發(fā)生的交易和事項的相關(guān)事宜。易和事項的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時間

3、等歸還時間等（二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類（100100頁）頁） 外表形式：外觀形式外表形式：外觀形式訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬賬 簿簿卡片箱卡片箱卡片賬頁期末裝期末裝訂成冊訂成冊用畢捆用畢捆扎保管扎保管明細(xì)賬賬頁明細(xì)賬賬頁三、賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 （一）序時賬簿的設(shè)置與登記（一）序時賬簿的設(shè)置與登記（101101頁）頁）1 1、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三

4、欄式。2 2）登記方法：逐日逐筆登記）登記方法：逐日逐筆登記 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現(xiàn)金銀行存款2 000250020現(xiàn)付1李宏借款其他應(yīng)收款9001600借 方貸 方余 額“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”的對方科目的對方科目計算計算填列填列收、付款記賬收、付款記賬憑證上的日期憑證上的日期收、付款憑證收、付款憑證的種類和編號的種類和編號收、付款憑證收、付款憑證上所列的金額上所列的金額收、付款憑證收、付款憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容上的業(yè)務(wù)內(nèi)容分錄中與分錄中與“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”相對應(yīng)的科目相對應(yīng)的科目2 2、三欄式銀行存款日記賬（、三欄式銀行存款日

5、記賬（141141頁）頁）1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。2 2）登記方法：）登記方法：逐日逐筆登記逐日逐筆登記 銀行存款日記賬銀行存款日記賬20年憑證號摘 要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額6000003銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支0356銀行存款850059150015銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支2375主營業(yè)務(wù)收入35 100626600831本月合計35100850062660091月初余額 626600登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼證的種類和號碼1 1、三欄式總分類賬簿（、三欄式總分類賬簿（143143頁）頁）1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、

6、余三欄式。 2 2）登記方法：）登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。賬頁格式匯總登記：匯總登記：總分類賬總分類賬簿登記的獨特方法！簿登記的獨特方法?。ǘ┓诸愘~簿的設(shè)置與登記分類賬簿的設(shè)置與登記 逐筆登記逐筆登記 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 000

7、31本月合計40 00044 000借116 000收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記填寫記賬憑證賬憑證的種類的種類及編號及編號扼要扼要說明說明業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫日期填寫確認(rèn)金額填列確認(rèn)金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)1110日匯總60 00080 000

8、借100 000或或31科匯1131日匯總150 000200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號扼要說明扼要說明匯總期間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列填寫匯總填寫匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總付款匯總付款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總登記匯總登記2 2、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記1 1）三欄式明細(xì)分類賬（同）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬總分類賬）格式：

9、借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：應(yīng)收賬款會計科目：應(yīng)收賬款啟明公司啟明公司20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借40 0006轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品30 000 70 00025銀收5收回銷貨款 70 000平31本月合計30 00070 000賬戶的設(shè)置依據(jù)為賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目明細(xì)科目（變化）（變化）00 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：應(yīng)收賬款會計科目：應(yīng)收賬款啟明公司啟明公司20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借40 0006轉(zhuǎn)7銷售產(chǎn)品30 000 70 00025銀收5收回銷貨款 70 000平31本

10、月合計30 00070 000登記方法：登記方法：逐筆登記逐筆登記 適用范圍：往來款項等業(yè)務(wù)適用范圍：往來款項等業(yè)務(wù) 特點：只提供價值指標(biāo)特點：只提供價值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒有余賬戶沒有余額時的填寫方法額時的填寫方法00各欄目登記方法同總分類賬各欄目登記方法同總分類賬2 2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。等專欄。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 50002

11、0年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000借140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 000借90021 800（略）31本月合計400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額各欄目內(nèi)容同總分類賬各欄目內(nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料明細(xì)賬戶詳細(xì)資料登記方法：逐筆登記登記方法：逐筆登記 適用范圍：實物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用范圍：實物資產(chǎn)等業(yè)務(wù) 特點：提供價值量、實物量兩種指標(biāo)特點：提供價值量、實物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：

12、原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額借4 0001.506 0007轉(zhuǎn)1入庫10001.501 5005 0001.507 50010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503 00030001.504 50015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合計10001.501 5004 5001.506 750借5001.50 750只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價值量指標(biāo)

13、價值量指標(biāo)數(shù)量數(shù)量實物量指標(biāo)實物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料戶相關(guān)資料應(yīng)參照原應(yīng)參照原始憑證登記始憑證登記日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前3 3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。置專欄。管理費用明細(xì)賬管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號摘 要借 方合 計月日工 資福利費辦公費折舊費35轉(zhuǎn)5分配工資 8 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 1 19015付7購辦公用品500 31轉(zhuǎn)33提取折舊6 00031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn) 8 5001 190500 6 00016 190 這種賬頁這

14、種賬頁可不設(shè)貸方欄可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄體內(nèi)容設(shè)置多個專欄平時增加發(fā)生額平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記按設(shè)置的專欄登記 銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 這種賬頁這種賬頁可不設(shè)借方欄可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄設(shè)置多個專欄 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 平時或期平時或期末按設(shè)置的專末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄

15、內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄管理費用明細(xì)賬管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費辦公費折舊費35轉(zhuǎn)5分配工資 8 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 1 19015轉(zhuǎn)7購辦公用品500 31轉(zhuǎn)33提取折舊 6 00031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn) 8 5001 190 5006 000 16 190登記方法：逐筆登記登記方法：逐筆登記適用范圍：成本、費用和收入等業(yè)務(wù)適用范圍：成本、費用和收入等業(yè)務(wù)特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記登記有關(guān)費用發(fā)生時，在預(yù)有關(guān)費用發(fā)生時，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理

16、費用時（減少數(shù)）用紅字登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前3 3、備查賬簿的設(shè)置與登記、備查賬簿的設(shè)置與登記1 1）格式：不固定。）格式：不固定。2 2）登記方法：根據(jù)備忘事項記錄。）登記方法：根據(jù)備忘事項記錄。3 3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）?？顦I(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。（4 4）特點：不根據(jù)會計科目）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存嚴(yán)密的依存( (無賬戶類別之分無

17、賬戶類別之分) )和勾稽和勾稽( (數(shù)字平衡數(shù)字平衡) )關(guān)系。關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項總賬與明細(xì)賬的平行登記一、一、 平行登記的定義平行登記的定義 對發(fā)生的每一項交易或事項對發(fā)生的每一項交易或事項既要在有關(guān)的總分類賬戶中進行總既要在有關(guān)的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進行詳細(xì)登記屬的明細(xì)分類賬戶中進行詳細(xì)登記的做法。的做法。 二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點（105頁）頁）登記的方向一致登記的方向一致登記的金額相等登記的金額相等登記的期間一致

18、登記的期間一致三、平行登記法的應(yīng)用（例見書105頁）【例6-2】某公司1月1日應(yīng)收賬款總賬余額3000元，其中A公司明細(xì)賬1000元，B公司明細(xì)賬1000元， C公司明細(xì)賬1000元。1月發(fā)生以下兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：平行登記的結(jié)果 平行登記的結(jié)果，總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間就必然形成相互核對的數(shù)量關(guān)系。可用公式表示如下： 總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計 總分類賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計 總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計 總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計四、賬簿登記四、賬簿登記（一）（一）賬簿登記規(guī)則（賬

19、簿登記規(guī)則（106106頁）頁）1 1、賬簿啟用規(guī)則、賬簿啟用規(guī)則 單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁自 頁起至 頁止共 頁啟 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管蓋章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備 注單位公章填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表” 賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫填寫“賬戶目錄表賬戶目錄表” 2 2、賬簿記錄規(guī)則（、賬簿記錄規(guī)則（106-107106-107頁）頁） 1 1）依據(jù)憑證登記，做好記賬標(biāo)記）依據(jù)憑證登記，做好記賬標(biāo)記轉(zhuǎn)賬記賬憑證 20年8

20、月15日 轉(zhuǎn)字第10號摘 要一 級 科 目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10 000 原材料鋼材10 000合 計10 00010 000借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸 轉(zhuǎn)10 10 000借 原材料原材料 貸 轉(zhuǎn)10 10 000記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記避免重復(fù)登記避免重復(fù)登記依據(jù)憑證登記，個別業(yè)務(wù)除外（如更正錯賬采用劃線更正法）依據(jù)憑證登記，個別業(yè)務(wù)除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2 2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額

21、 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏 標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體 6、7、9允許過格書寫允許過格書寫 3 3）說明簡明扼要）說明簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格。書寫適當(dāng)留格。 會計科目：會計科目：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3 0 0 0 0 0 0書寫規(guī)范書寫規(guī)范( (占行高二分之一) )書寫

22、不規(guī)范書寫不規(guī)范(書寫占滿格)為更正錯賬留有余地為更正錯賬留有余地30 0 0 0 0 0文字應(yīng)簡明文字應(yīng)簡明償付貨款4 4）使用藍黑墨水，紅字限制使用。）使用藍黑墨水，紅字限制使用。 制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字在不設(shè)對方欄

23、的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字月末結(jié)賬時劃紅線允許用紅字月末結(jié)賬時劃紅線允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字5 5）空行、空頁按規(guī)定方法處理）空行、空頁按規(guī)定方法處理 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日81月初余額借20 0005轉(zhuǎn)25入庫10 00030 0007轉(zhuǎn)30出庫5 00025 00031本月合計10 0005 000借25 000空行的處理空行的處理此行空白此行空白 張張 清清出現(xiàn)空行出現(xiàn)空行 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日空頁

24、的處理空頁的處理此頁空白此頁空白張張 清清出現(xiàn)空頁出現(xiàn)空頁6 6）注明余額方向）注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 在在“T”T”形賬戶中沒形賬戶中沒有余額時的有余額時的表示方法表示方法 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 000（略）31本月合計40 00044 000借116 000有余額時寫有余額時寫“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時寫沒有余額時寫“平平”7 7）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范

25、要求處理）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費6 0 0 0 0分配制造費用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過次頁過次頁此行是賬邊，不得記賬此行是賬邊，不得記賬賬頁最后一行的處理賬頁最后一行的處理已記滿業(yè)務(wù)賬頁已記滿業(yè)務(wù)賬頁 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元2 0 0 0 0 0承前頁承前頁新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理新賬頁新賬頁（二）（二）錯賬的更正方法（錯賬的更正方法（107107頁）頁）1

26、1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤8 8）記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證2）記賬憑證）記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤 記賬憑證上會計科目用錯、記賬憑證上會計科目用錯、方向錯誤方向錯誤取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫

27、少記賬憑證上金額寫少2 2、更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正記賬憑證正確確只是賬簿登記時發(fā)生的錯賬。只是賬簿登記時發(fā)生的錯賬。 【例例1 1】用銀行存款用銀行存款2 4252 425元購買廠部辦元購買廠部辦公用品，已領(lǐng)用。記賬憑證上的分錄為：公用品，已領(lǐng)用。記賬憑證上的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 4252 425 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 4252 425 錯賬：其中在錯賬：其中在“銀行存款銀行存款”賬戶中賬戶中誤登記為誤登記為2 4522 452。 更正方法為：更正方法為：分錄正確，無分錄正確，無需更正憑證需更正

28、憑證 更正方法更正方法（見下）（見下） 會計科目：銀行存款會計科目：銀行存款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品2 45 2 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范的更正方法2 4 2 50 02 5購買辦公用品 注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2 45 2 0 0張張 清清 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用錯或賬憑證會計科目用錯或方向顛倒的錯賬。方向顛倒的錯賬。 【例例2 2】收到投資者投資收到投資者投資150 000150 00

29、0元存入銀元存入銀行。行。 錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤分錄如下，并已入賬： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000150 000 貸：股本貸：股本 150 000 150 000 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款銀行存款”。 更正方法為：更正方法為： 注意問題注意問題 對登記沒對登記沒有錯誤的賬戶也要有錯誤的賬戶也要更正更正, ,不能只更正原不能只更正原來錯賬的賬戶。來錯賬的賬戶。 股本股本 150 000150 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000150 000銀行存款銀行存款 更正方法更正方法A A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000

30、 貸：股本貸：股本 150 000B B用藍(黑)字編制正確分錄并記賬： 借：銀行存款借：銀行存款 1 150 000 貸：股本貸：股本 150 000150 000150 000 用于更正記賬憑證上金額寫多的用于更正記賬憑證上金額寫多的錯錯賬賬 【例例3 3】借入短期借款借入短期借款200 000200 000元，已存元，已存入入銀行存款銀行存款。 錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤分錄如下，并已入賬： 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 2 000 000000 貸：短期借款貸：短期借款 2 000 2 000 000000 錯賬：分錄中金額寫多（錯賬：分錄中金額寫多（1 800 0001 8

31、00 000元，即元，即2 000 2 000 000000200 000200 000）。）。短期借款短期借款 20000001800000銀行存款銀行存款 2000000 1800000 更正方法更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 1800000 貸：短期借款貸：短期借款 1800000重新登記以后，原來重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)殡H記入數(shù)變?yōu)?00 000元元 （應(yīng)記正確金額）（應(yīng)記正確金額） 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的上金

32、額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例例4 4】用銀行存款償還貨款用銀行存款償還貨款100 000 100 000 元。元。 錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000 錯賬：會計分錄中金額寫少（錯賬：會計分錄中金額寫少（90 00090 000元，即元，即100 000100 00010 00010 000）。）。 更正方法為：更正方法為：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 90 000銀行存款銀行存款 10 000 更正方法更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差）

33、，更正錯賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 90 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 000重新登記以后，原來重新登記以后，原來少記部分被記入，實際少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)橛浫霐?shù)變?yōu)?00 000元元（ 應(yīng)記正確金額應(yīng)記正確金額 ）90 000五、 對賬的定義及其方法（對賬的定義及其方法（116116頁）頁）（一）對賬的定義對賬的定義 也稱賬目核對，是指企業(yè)將其日常交也稱賬目核對，是指企業(yè)將其日常交易或事項完整地記入有關(guān)賬戶后，將賬戶記易或事項完整地記入有關(guān)賬戶后，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)賬錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)賬戶之間、以及賬戶與各種資產(chǎn)之間進行的核戶

34、之間、以及賬戶與各種資產(chǎn)之間進行的核對工作。對工作。 （二）對賬的目的對賬的目的 保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。 （三）對賬的內(nèi)容與方法對賬的內(nèi)容與方法原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬實賬實核對核對1 1、對賬的內(nèi)容（、對賬的內(nèi)容（116116頁）頁）核核對對收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證2 2、對賬的方法、對賬的方法 1）賬證核對方法）賬證核對方法 逐筆核對逐筆核對 抽查核對抽查核對付款業(yè)務(wù)付款業(yè)

35、務(wù)原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證2）賬賬核對方法）賬賬核對方法 直接核對直接核對核對核對核核對對核核對對復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)生額及余額總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表試算平衡表( (參見書參見書118118頁表頁表7-2)7-2)平行平行登記登記所形所形成的成的相等相等關(guān)系關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)總分類賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表生額及余額試算平衡表編表核對編表核對3 3）賬實核對方法）賬實核對方法銀行銀行債務(wù)人債務(wù)人核對核對核對核對核對核對 清查盤點核對（后續(xù)章節(jié)中介紹）清查盤點核對（后續(xù)章節(jié)中介紹） 與與“銀行對賬單銀行對

36、賬單”核對核對 利用利用“往來款項對賬單往來款項對賬單” ” 核對核對六、期末結(jié)賬及其內(nèi)容（期末結(jié)賬及其內(nèi)容（121頁）頁）（一）結(jié)賬的定義與意義結(jié)賬的定義與意義結(jié)賬的定義：在會計期末將本期交易和事項（新發(fā)生、結(jié)賬的定義：在會計期末將本期交易和事項（新發(fā)生、調(diào)整）全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定方法計算各賬戶調(diào)整）全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定方法計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。過程。A A會計期間會計期間將本會計期間發(fā)生的交將本會計期間發(fā)生的交易或事項全部入賬易或事項全部入賬會計賬簿會計賬簿會計憑證會計憑證會計報告會計

37、報告B B會計期間會計期間計算出本期發(fā)生額和余計算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會計期間額并轉(zhuǎn)入下一會計期間計算本期的財務(wù)計算本期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果狀況及經(jīng)營成果為編制會計報表提為編制會計報表提供必要的數(shù)據(jù)資料供必要的數(shù)據(jù)資料事項事項交易交易（二）期末結(jié)賬的內(nèi)容期末結(jié)賬的內(nèi)容 B按照權(quán)責(zé)發(fā)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進生制的要求進行賬項調(diào)整行賬項調(diào)整D計算各賬戶本計算各賬戶本期發(fā)生額和期末期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬業(yè)務(wù)登記入賬 C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額類賬戶發(fā)生額（三）期末結(jié)賬的方法（

38、三）期末結(jié)賬的方法1、月結(jié)月結(jié)每月月末時進行的結(jié)賬。每月月末時進行的結(jié)賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計本月合計上月結(jié)轉(zhuǎn)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余額結(jié)轉(zhuǎn)下期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期在本月最后一筆業(yè)在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行計算出本務(wù)下一行計算出本期發(fā)生額和余額期發(fā)生額和余額2、季結(jié)季結(jié)每季末時進行的結(jié)賬。每季末時進行的結(jié)賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計本月合計80 000 89 000 借 3 5003 31本月合計本月合計本月合計本月合計本季合計本季合計余額結(jié)轉(zhuǎn)下期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期4 1借 3 5003、年結(jié)年結(jié)年末時進行的結(jié)賬。年末時進行的結(jié)賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 5003318