審計規(guī)范習題和答案

1、第2章審計規(guī)范習題及答案、單選1 .下面有關鑒證業(yè)務的敘述正確的是（）。A、注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表作出正確決策的可靠程度B、注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度D、在直接報告業(yè)務中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結論中，因此注冊會計師應當保證已鑒證對象信息的可靠程度2 .適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣靼ǎǎ、相關性；真實性；可靠性；可理解性B、相關性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理

2、解性D、相關性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3 .在B會計師事務所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的是（）。A、派往甲生物制藥公司的A審計小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家B、所聘請的協(xié)助乙公司審計小組的專家L和M均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C、馬先生是丙公司的審計小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注冊會計師是丁玉器營銷公司審計小組的負責人，其父老L受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家4 .注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?。所謂適當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝谐ǎ┮酝獾奶卣?/p>

3、。A、相關性：相關的標準有助于得出結論，該結論便于預期使用者作出決策B、中立性：中立的標準有助于得出無偏向的結論C、完整性：完整的標準不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素D、具體性：注冊會計師基于自身的預期、判斷對基準對象績效評價和計量5 .執(zhí)行ABC公司2006年度會計報表的審計業(yè)務時，注冊會計師周某正在對ABC公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。A、對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象B、除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求ABC公司送檢發(fā)票C、進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡

4、象，可以認為發(fā)票是真實可靠的D、取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的6 .以下關于業(yè)務準則的說法中不正確的是（）。A、對于審計業(yè)務，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論B、在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以積極方式提出結論C、對于其他鑒證業(yè)務，根據(jù)鑒證業(yè)務的性質(zhì)和業(yè)務約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證D、在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證7,下列關于鑒證業(yè)務的說法不正確的是（）。A、鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務B、鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息

5、提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務C、鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證D、合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎8 .財政部門相關負責人在檢查各事務所執(zhí)業(yè)情況時，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中沒有違反規(guī)定的是（）。A、甲事務所接受ABC公司的委托由X注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進行年報審計。ABC公司為上市公司，但X注冊會計師沒有參和本次審計工作B、乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參和監(jiān)盤C、注冊會計師老K去年曾是XYZ公司

6、的會計。丙事務接受XYZ的委托進行年報審計工作，K注冊會計師是項目組成員但不是項目負責人D、丁事務所在X銀行有50萬元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對2006年年報審計的委托9 .下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利C、除有關法規(guī)允許的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳10 .根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則，下列說法正確的是（）。A、注冊會計師執(zhí)行各項業(yè)務，均應保持形

7、式上和實質(zhì)上的獨立B、注冊會計師不得兼營或兼任和其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務C、對于未來事項，因為注冊會計師在審計過程中不應涉及，因此也就不應對未來事項的可實現(xiàn)程度發(fā)表審計意見D、任何情況下，注冊會計師都不應采用或有收費方式11 .下列情形中，（）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大。A、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C、注冊會計師的子女按就近原則在被審計單位的子弟小學讀書D、注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納12 .職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以下有關

8、職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（）。A、會計師事務所不得承接客戶的審計業(yè)務，除非當年未接受其評估業(yè)務B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務和審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務無關C、會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證業(yè)務，除非法院或有關公共機構允許D、注冊會計師可以進行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務，除非其子女為客戶的關鍵管理人員13 .在以下各種情形中，最有可能削弱注冊會計師應有的獨立性的是（）。A、未按要求接受后續(xù)教育B、按照審計后資產(chǎn)總額的1%或利潤總額的5%收取審計費用C、后任注冊會計師未能和前任取得聯(lián)系D、向幫助取得審計業(yè)務的有關人員支付回扣14 .以下關于執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容工作的表達，

9、不正確的是（）A、如果能夠采取防范措施將對獨立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向審計客戶提供評估服務、內(nèi)部審計服務、IT系統(tǒng)服務、編制財務報表、管理咨詢等服務B、會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務C、如果采取措施，會計師事務所可以為上市公司代編財務報表，或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員D、會計師事務所不能同時為一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務15 .在接受審計業(yè)務前，后任注冊會計師應詳細詢問前任注冊會計師以下問題（）。A、對現(xiàn)有審計報告公布后期后事項的意見B、了解變更事務所的原因C、會計政策不同時間的采用是否遵循一貫性原則D、所有持續(xù)會

10、計重要性事項的評估16 .如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報B、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤的審計意見C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告D、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關要求17 .審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱和被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收

11、賬款的存在性。但后來查清，該筆應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）。A、欺詐B、普通過失C、重大過失D、沒有過失18 .由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業(yè)務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是（）。A、嚴格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標準的要求B、建立健全會計師事務所的質(zhì)量控制制度C、和委托人簽訂審計業(yè)務約定書D、提取風險基金或購買責任保險19 .在注冊會計師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕

12、法律責任的抗訴理由。A、建立、健全會計師事務所的質(zhì)量控制制度B、審慎地選擇被審計單位C、深入了解被審計單位的業(yè)務D、嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求20 .注冊會計師在對ABC股份有限公司2006年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（）。A、沒有過失B、普通過失C、重大過失D、欺詐二、多選1 .擬承接的業(yè)務具備下列（）特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。A、使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準B、鑒證對象適當；該業(yè)務具有合理的目的C、能夠獲取充分、適當?shù)淖C

13、據(jù)以支持其結論D、結論以書面表述，和提供的保證程度相適應2 .注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，由于下列（）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。A、注冊會計師所使用的測試方法的可選擇性和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性B、注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結論性的C、注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時，涉及大量判斷D、在某些情況下，鑒證對象具有特殊性3 .下列（）情況下，注冊會計師可以因委托人的要求變更業(yè)務類型。A、業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求B、預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解C、業(yè)務范圍受到

14、責任方的限制D、業(yè)務范圍受到客觀環(huán)境的限制4 .按照職業(yè)道德的要求，注冊會計師對被審計單位負有保守商業(yè)秘密的責任，但這不能成為（）的理由。A、拒絕按專業(yè)準則的要求揭示有關信息B、拒絕為法律訴訟準備文件C、拒絕注冊會計師協(xié)會對其進行調(diào)查D、拒絕主管財政機關對其進行調(diào)查5 .按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師的下列（）行為和審計業(yè)務不相容，都可能影響審計的獨立性，注冊會計師應謹慎行事。A、為客戶設計內(nèi)部控制B、為客戶兼任關鍵職務C、資產(chǎn)評估業(yè)務、代編會計報表D、內(nèi)審業(yè)務、IT服務、法律服務6 .自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于自我評價

15、”因素的是（）。A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待B、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師和鑒證客戶長期交往C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄7 .會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯(lián)關系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關聯(lián)關系因素的是（）。A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工B、和鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響

16、的員工C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務所的前高級管理人員D、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄8 .中天恒信會計師事務所的注冊會計師李某曾經(jīng)擔任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務報表的審計小組成員時，中天恒信事務所的業(yè)務主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨立性的是（）。A、李某曾于2003年擔任丫公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任丫公司的副董事長B、李某曾于2005年擔任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外C、李

17、某曾于2006年上半年擔任丫公司N主管財務的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職D、李某曾于2004年擔任丫公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)9 .王某是中天恒信會計師事務所的注冊會計師，其姐夫是S公司的財務人員，專門登記應收賬款明細賬。中天恒信事務所承接了S公司2006年度財務報表審計業(yè)務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王某加入膝司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王某的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經(jīng)理對王某安排了如下的工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（）。A、審查累計折舊的計提項目B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、審查當年

18、發(fā)生的壞賬損失D、審查實收資本、盈余公積、資本公積項目10 .下列關于審計收費問題，理解恰當?shù)挠校ǎ?。A、會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎確定審計收費金額B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額C、由于會計師事務所剛剛審計完被審計單位2006年度的財務報表，因此在對被審計單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進行財務報表審計工作時，會計師事務所以連續(xù)審計并且兩次審計時間間隔較短為由，降低了此處審計的收費金額，但保證審計工作質(zhì)量不受影響，同時讓被審計單位了解了專業(yè)服務的范圍和收費基礎D、會計師事務所不應隨意降低審計收費標準，但如果其

19、他會計師事務所降低審計收費標準，就可以相應降低自身收費標準，以確保審計客戶不流失11 .如注冊會計師因為沒有（）而未能發(fā)現(xiàn)會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊，則應負審計責任。A、依據(jù)審計準則的要求B、充分考慮審計風險C、依賴被審計單位的內(nèi)部控制D、實施必要和適當?shù)膶徲嫵绦?2 .為了盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊會計師應達到（）基本要求。A、嚴格遵循專業(yè)標準B、增強職業(yè)獨立性C、保持職業(yè)謹慎D、強化職業(yè)監(jiān)督13 .導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是注冊會計師（）。A、沒有保持應有的職業(yè)謹慎B、法院常常做出對弱者有利的判決C、法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難D、審計結果導致了對他人權利

20、的損害14 .如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判和擔負重大過失相應的法律責任。A、錯報是重大的B、被審計單位的內(nèi)部控制無效C、注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D、注冊會計師具有不良動機15 .一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是（）。A、在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的B、給委托人、其他利害關系人造成損失的C、因過失提供有重大遺漏的審計報告的D、在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的16 .鑒證業(yè)務基本準則包括（）。A.審計準則B.其他鑒證業(yè)務準則C.審閱準則D.

21、相關服務準則17 .鑒證業(yè)務要素包括（）。A.三方關系B.鑒證對象C.標準D.證據(jù)18 .在基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務中，下列說法正確的有（）。A.預期使用者獲取鑒證對象信息的方式都是通過閱讀鑒證報告B.注冊會計師提出結論的對象都是鑒證對象C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方既要對鑒證對象信息負責，也可能對鑒證對象負責在直接報告業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責D.在基于責任方認定的業(yè)務中，以書面形式對財務報表出具審計報告，在引言段通常會明確提及責任方認定；在直接報告業(yè)務中，以書面形式提供鑒證報告，直接提及鑒證對象和標準，無需提及責任方認定19 .關于合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)

22、務的下列說法中，正確的有（）。A.合理保證的鑒證業(yè)務提供高水平的保證，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降低至該業(yè)務環(huán)境可接受的低水平，以積極方式發(fā)表意見B.有限保證的鑒證業(yè)務提供有意義水平的保證，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降低至該業(yè)務環(huán)境可接受的水平，以消極方式發(fā)表意見C.對于可接受的鑒證業(yè)務風險水平，合理保證的鑒證業(yè)務較高，有限保證的鑒證業(yè)務較低D.對于審計證據(jù)的數(shù)量，合理保證的鑒證業(yè)務需要的數(shù)量較多，有限保證的鑒證業(yè)務需要的數(shù)量較少20 .某會計師事務所擬承接一項鑒證業(yè)務，承接該業(yè)務應考慮的事項有（）。A.在接受委托前，會計師事務所初步了解業(yè)務環(huán)境后，認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德要求B

23、.使用的標準適當且能為預期使用者所獲取C.擬承接業(yè)務鑒證對象適當D.擬承接業(yè)務鑒證對象信息適當三、判斷1 .審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務提供了行為標準，而職業(yè)道德準則為注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務符合相應的專業(yè)標準提供了保障。（）2 .在承接其他鑒證業(yè)務之后，如果要求將其他鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的其他鑒證業(yè)務變更為有限保證的其他鑒證業(yè)務，注冊會計師不得同意這一變更。（）3 .鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（）4 .對已承接的鑒證業(yè)務，注冊會計師不可以將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務。（）5 .鑒證業(yè)務基本準則所

24、稱的注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。（）6 .在鑒證業(yè)務中，責任方和預期使用者可能是同一方。（）7 .注冊會計師若和被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。（）8 .經(jīng)所在會計師事務所同意后，注冊會計師可以為其他會計師事務所提供專業(yè)服務。（）9 .注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則執(zhí)行。（）10 .注冊會計師出具無保留意見的前提下，被審計單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會計師必定存在審計失敗。（）11 .審計質(zhì)量控制準則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師以及助理

25、人員都應遵守的標準。（）12 .注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據(jù)此作出各種決策。（）13 .只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務是以發(fā)表審計意見為目的，均應遵照獨立審計準則執(zhí)行，執(zhí)行其他業(yè)務可以參照執(zhí)行。（）14 .中國獨立審計準則體系所規(guī)范的內(nèi)容都屬于法定要求，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告，必須遵照執(zhí)行。（）15 .獨立審計準則中第三層次執(zhí)行規(guī)范指南為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務提供可操作的指導性意見，不具有強制性。（）16 .審計質(zhì)量控制準則不能規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告。（）17 .事務所業(yè)務范圍的大小、業(yè)務助理人員素質(zhì)的高低以及審計的成

26、本會影響事務所全面質(zhì)量控制政策和程序的制定。（）18 .會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質(zhì)量控制準則的要求。（）19 .會計師事務所應根據(jù)獨立審計準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照質(zhì)量控制準則進行。（）20 .全面質(zhì)量控制是指一個會計師事務所為合理地確信其執(zhí)行的所有業(yè)務都是按照獨立審計準則進行而辭去的控制政策和程序。（）四、簡答1 .簡述我國注冊會計師的業(yè)務范圍？2 .我國國家審計機關是如何設置的？3 .試述合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務有何區(qū)別？4 .指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務

27、所還能否承擔此業(yè)務？應該注意什么？（1）注冊會計師王民的女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔保人貸款，事務所委派王民審計海通科技2007年度的會計報表。（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，王民妻子的弟弟擔任海通科技公司的獨立董事。（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設計內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，海通科技

28、公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（6）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為王民父親擔任董事長的公司提供貸款業(yè)務。(7)注冊會計師王民已經(jīng)擔任海通科技公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請王民擔任項目經(jīng)理審計其會計報表。(8)事務所委派注冊會計師王民審計海通科技公司2006年度的會計報表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。5.中天恒信會計師事務所承辦了隆科電子股份有限公司財務報表審計業(yè)務。隆科電子股份有限公司的小股東代表律師以隆科電子股份有限公司財務報表審計工作存在重大過失、導致

29、其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求中天恒信會計師事務所承擔民事賠償責任。要求：中天恒信會計師事務所聘請的律師在準備應訴材料時提出以下問題，請代為回答：(1)在什么情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任？(2)在什么情況下，注冊會計師可能對第三方承擔法律責任？(3)針對第三方的訴訟，注冊會計師應當如何為自已抗辯？四、案例分析1 .中天恒信會計師事務為擴大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師