審計組織及審計人員匯總

1、第二章審計組織及審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計工作的部門或機(jī)構(gòu)。根據(jù)審計組織的地位和對象不同，審計組織可分為國家審計機(jī)關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)三種。在我國審計建立初期，審計組織體系表現(xiàn)為二主兩翼”或j主兩輔”。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，我國審計組織體系逐步演變?yōu)閲覍徲?、?nèi)部審計和民間審計各自獨立、相互配合、土位一體”的格局。第一節(jié)審計組織一、政府審計機(jī)構(gòu)（一我國政府審計機(jī)構(gòu)的組織體系國家審計機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。國家審計機(jī)關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制

2、。（包括行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)上受上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在其他方面受本級人民政府的領(lǐng)導(dǎo)。例:.安徽省審計廳在業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)部門是（BoA.安徽省政府B.國家審計署C.安徽省人大D.安徽省省長審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計監(jiān)督。（二我國政府審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限（三國外審計機(jī)構(gòu)的類型1、立法型2、司法型3、行政型4、財政型例:從國際上看，國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下四種模式，其中我國國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制屬于（A。A.行政型B.司法型C.立法型D.財政型（四最高審計機(jī)關(guān)的國際組織-INTOSAI0它是聯(lián)合國成員國的最高審計機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計組織。19

3、68年在東京通過東京宣言，正式成立。目前，已有160多個國家的政府審計機(jī)關(guān)加入到這一織織。我國于1983年正式加入了該組織。二、內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作就會越有成效三、民間審計組織我國目前的民間審計組織就是指會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所，是指國家依法批準(zhǔn)設(shè)立的,獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的，實行自收自支、獨立核算、依法納稅的社會中介機(jī)構(gòu)。（一會計師事務(wù)所組織形式國外:獨資有限責(zé)任合伙制普通合伙有限責(zé)任公司制我國:1、普通合伙:普通合伙制會計師事務(wù)所，是由兩個或兩個以上注冊會計師組成的合伙組織，合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。優(yōu)點:在風(fēng)險牽制和共同利益的驅(qū)動下，促使事務(wù)所

4、強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險的能力；缺點:建立一個跨地區(qū)、跨國界的大型會計師事務(wù)所要經(jīng)過漫長過程，而且任何一個合伙人在執(zhí)業(yè)中發(fā)生錯弊行為都會給整個會計師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解。2、有限責(zé)任公司制：有限責(zé)任制會計師事務(wù)所是由注冊會計師認(rèn)購會計師事務(wù)所股份，并以其認(rèn)購的股份對會計師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。優(yōu)點:是可以通過股份制形式迅速聚集一批注冊會計師，組成大型所，承辦大型業(yè)務(wù);缺點:是降低了風(fēng)險責(zé)任對從業(yè)人員行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責(zé)任。國際四大所:普華永道、安永、畢馬威、德勤(二會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1、鑒證業(yè)務(wù)

5、：包括審計業(yè)務(wù)(法定業(yè)務(wù)、合理保證、審閱業(yè)務(wù)(有限保證、其他鑒證業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：(1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告(2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告(3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)的報告(4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告注意:審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。審閱業(yè)務(wù)是指CPA主要使用詢問和分析程序，對所審閱的歷史財務(wù)信息是否不存在重大錯報提供有限保證(指注冊會計師將鑒定業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,即要做到審閱了就比不審閱好些，并以消極方式提出結(jié)論。例如財務(wù)報表審閱其他鑒證業(yè)務(wù)：除了以上兩項之外的鑒證業(yè)務(wù)。如：預(yù)測性

6、財務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制鑒證例:注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(CA.驗資B.財務(wù)報表審閱C.對財務(wù)報表信息執(zhí)行商定程序D.預(yù)測性財務(wù)信息審核2、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：是非鑒證業(yè)務(wù)，不能提供任何程度的保證。例:注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括下列其中的（ABC。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記帳和稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗資（三民間審計組織的權(quán)限1、調(diào)查取證權(quán)2、披露權(quán)3、確定出具審計報告類型權(quán)4、拒絕出具有關(guān)報告權(quán)四、我國審計組織體系（一政府審計與民間（注冊會計師審計的區(qū)別1、審計目標(biāo)不同；2、審計審計標(biāo)準(zhǔn)不同；3、兩者的經(jīng)費或收入來源不同；4、兩者的取證權(quán)限不同5、

7、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同（二政府審計與內(nèi)部審計的區(qū)別；1、審計獨立性不同；2、審計權(quán)威性不同；3、審計的職責(zé)和作用不同；（三民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別；1、審計的時間不同；2、審計審計的自愿程度不同；3、審計的獨立性不同；4、審計的目標(biāo)不同；5、審計遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同備注：1、國家審計與注冊會計師審計均為外部審計2、注冊會計師審計獨立性最強(qiáng)，是雙向獨立，而國家審計與內(nèi)部審計一般為單向獨立。第二節(jié)審計人員一、審計人員資格1、政府審計人員（屬于國家公務(wù)員的審計專業(yè)技術(shù)資格分為初級（審計員、助理審計師、中級（審計師、高級（高級審計師三類。2、內(nèi)部審計人員3、注冊會計師二、審計人員的職業(yè)道德（一內(nèi)涵

8、：注冊會計師職業(yè)品德、專業(yè)勝任能力、職業(yè)責(zé)任及職業(yè)行為的總稱。（二區(qū)別于注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則：1 .注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2 .職業(yè)道德規(guī)范不屬于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，它從職業(yè)道德角度規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，而不是直接指導(dǎo)執(zhí)業(yè)。3.它是高于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，是執(zhí)業(yè)時的最高要求。三、注冊會計師職業(yè)道德基本原則（一誠信（二客觀（三專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注1 .專業(yè)勝任能力：提供合格的專業(yè)服務(wù)；若缺乏專業(yè)勝任能力提供服務(wù)，則構(gòu)成欺詐。2 .應(yīng)有的關(guān)注：勤勉盡責(zé);保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（四保密保密例外情形1、法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶的授權(quán)；2、法律法規(guī)要求披露

9、，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；3、接受或答復(fù)注冊會計師協(xié)會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查或詢問、檢查；4、在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益。（五職業(yè)行為：不得夸大宣傳自身，也不應(yīng)貶低同行三、審計人員的法律責(zé)任（一來自被審計單位的原因：1、存在錯誤、舞弊等；2、經(jīng)營失敗（區(qū)別于審計失?。ǘ碜宰詴嫀煴旧淼脑颍?、違約:指注冊會計師未能按照合同的要求履行義務(wù)。例如:CPA未在約定的時間內(nèi)完成審計業(yè)務(wù)，或違反了為客戶保密的規(guī)定2、過失:指在一定條件下CPA未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（1普通過失:指CPA沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。例如未對特定審計項目取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（2重大過失:指CPA根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如審計不以中國注會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。3、欺詐:又稱舞弊，是指為了達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，明知有重大錯報，卻加以虛假地陳述，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)匾庖姡ㄈ龑徲嬋藛T法律責(zé)任的種類1、行政責(zé)任