盡職調(diào)查訪談提綱財務

1、財務訪談提綱一、公司財務風險（一）主要財務指標及相關財務風險1、公司是否存在較大偏離同行業(yè)公司平均水平的財務指標、有較大變動或異常的各項財務指標及相關會計項目？注冊會計師：2、近兩年一期公司應收賬款余額變動是否合理？注冊會計師：3、公司應收賬款、其他應收款是否均按照規(guī)定提取壞賬準備、提取是否充分？注冊會計師：4、公司是否存在超過3年的大額應收賬款、其他應收款？如有，請分析其收回可能性及潛在的風險？注冊會計師：5、公司是否存在超過3年的大額應收賬款、其他應收款？如有，請解釋其形成原因及公司采取的措施？注冊會計師：6、產(chǎn)品價格、銷量等因素對收入變動影響情況說明。財務總監(jiān)：7、請結(jié)合成本結(jié)轉(zhuǎn)、信用政

2、策、回款情況、納稅情況，說明公司收入變動合理性。財務總監(jiān)：8、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額、比例及變動是否合理？注冊會計師:8、公司存貨是否真實、完整？注冊會計師：9、存貨賬齡的合理性、賬齡較長存貨的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取存貨跌價準備、提取是否充分注冊會計師：（二）關聯(lián)方、關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易1、公司存在哪些關聯(lián)方，近幾年是否有關聯(lián)交易？分別有哪些關聯(lián)交易？請介紹。董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：2、公司關聯(lián)方交易決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：3、關聯(lián)方交易的定價是否公允，與市場獨立第三方價格是否有較大差異？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：

3、5、來自關聯(lián)方的收入占公司主營業(yè)務收入的比例、向關聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例是否較高？注冊會計師：6、對關聯(lián)方的應收、應付款項余額分別占公司應收、應付款項余額的比例是否較高？注冊會計師：7、關聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高？注冊會計師：8、關聯(lián)方交易有無大額銷售退回情況，如有，對財務狀況的影響？財務總監(jiān)：9、是否存在關聯(lián)方關系非關聯(lián)化的情況？2注冊會計師:9、關聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、注冊會計師：（三）收入、成本、費用的配比性1、收入與成本、費用，成本、費用與相關資產(chǎn)攤銷等財務數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關系是否合理？注冊會計師：2、明顯缺乏合理的配

4、比或勾稽關系的收入與成本、費用，成本、費用與相關資產(chǎn)攤銷等財務數(shù)據(jù)，如有，請解釋原因？財務總監(jiān)、注冊會計師：（四）非經(jīng)常性損益的真實性與準確性1、公司大額非經(jīng)常性情況說明財務總監(jiān)：2、非經(jīng)常性損益占利潤總額比例，以及非經(jīng)常性損益對公司財務狀況和經(jīng)營成果影響的情況說明。財務總監(jiān)：（五）注冊會計師對公司財務報告的審計意見1、注冊會計師對公司財務報告出具的審計意見？注冊會計師：2、公司董事會和監(jiān)事會對非標準無保留意見的審計報告涉及事項處理情況的說明，及涉及事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予糾正（如有）？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：（六）最近二年更換會計師事務所情況1、

5、公司是否存在更換會計師事務所的情況？請說明原因?董事長、總經(jīng)理：二、公司會計政策穩(wěn)健性（一）資產(chǎn)減值準備會計政策1、各項資產(chǎn)減值準備的計提方法是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，依據(jù)是否充分,比例是否合理？財務總監(jiān)：2、資產(chǎn)減值準備的計提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符？注冊會計師：3、資產(chǎn)減值準備的計提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序，計提方法和比例是否隨意變更，金額是否異常，是否存在利用資產(chǎn)減值準備調(diào)節(jié)利潤的情形？注冊會計師：（二）投資會計政策1、公司投資的評估和決策程序、管理層對投資風險及其控制的態(tài)度？（1） 公司是否有對外投資？（2） 公司是否有對外投資的決策程序和風險控制制度？董事

6、長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：2、公司是否存在對外擔保和委托理財業(yè)務？如有請說明決策過程與情況。董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：3、公司長短期投資的計價及收益確認方法、長期股權投資差額的攤銷方法和期限、長期債權投資溢價或折價的攤銷方法等是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定？財務總監(jiān)：4、對納入合并會計報表范圍子公司的投資核算方法是否恰當？公司是否需要合并會計報表的子公司？注冊會計師：5、子公司財務狀況的重要方面及財務報表信息的真實性？注冊會計師：（三）固定資產(chǎn)和折舊會計政策1、公司固定資產(chǎn)的計價政策、固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)使用年限或殘值率的估計是什么？注冊會計師：2、固定資產(chǎn)的構成及狀況？公司有無較大金

7、額的固定資產(chǎn)的購置或處置情況？財務總監(jiān)：3、固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術升級等情況，及其對公司持續(xù)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績的影響程度？財務總監(jiān)：4、購建和處置固定資產(chǎn)等的審批程序是什么，是否都得到履行，手續(xù)是否齊全？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：（四）無形資產(chǎn)會計政策1、無形資產(chǎn)的計價政策、攤銷方法、攤銷年限等是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，及其合理性？注冊會計師：2、股東投入的無形資產(chǎn)的入賬價值是否有充分依據(jù)，投資方取得無形資產(chǎn)的方式是否合法?財務總監(jiān):3、購買的無形資產(chǎn)的出售方與公司是否存在關聯(lián)關系，定價是否合理？公司無形資產(chǎn)的購置一般履行什么樣的程序？董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：4、

8、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認時間和價值是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定？注冊會計師：5、處置無形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全？財務總監(jiān)：6、已經(jīng)或預計不能帶來未來經(jīng)濟效益無形資產(chǎn)、未投入使用的無形資產(chǎn)列表，相關帳簿是否已將該項無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。財務總監(jiān)：7、無形資產(chǎn)是否為公司核心技術，是否與公司主營業(yè)務相關，是否形成產(chǎn)品，是否形成特定盈利模式的情況說明。董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)：8、如存在專利、專有技術等應計入未計入無形資產(chǎn)的情形，請說明具體原因。財務總監(jiān)、注冊會計師：9、無形資產(chǎn)的減值風險及處置計劃，例如，未實現(xiàn)預期收益，未投入使用等。財務總監(jiān)：（五）收入確認會計政策

9、1、公司的收入確認會計政策是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，公司是否虛計收入、是否存在提前或延遲確認收入的情況？財務總監(jiān)、注冊會計師：2、收入是否存在異常變動或重大變動，及其原因？財務總監(jiān)、注冊會計師：3、銷售模式對公司收入確認的影響及是否存在異常?財務總監(jiān)、注冊會計師：（六）廣告費、研發(fā)費、利息費等費用項目會計政策1、廣告費的確認時間和價值是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定？注冊會計師：2、是否存在將研發(fā)費用資本化的不合理情況？注冊會計師：3、公司利息費用資本化的情況是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定？注冊會計師：4、公司計入當期損益的利息費用是否真實、完整，逾期借款利息、支付給關聯(lián)方的資金使用費，是否存在財務費用負擔較重的風險以及有關利息費用支付合同的有效性和公允性？財務總