第五章資源稅、第六章關(guān)稅(答案)

1、 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 征稅對象和征收范圍征稅對象和征收范圍 第三節(jié)第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅納稅人、稅率和減免稅 第四節(jié)第四節(jié) 申報繳納申報繳納第五章第五章 資源稅資源稅一、資源稅的概念一、資源稅的概念 資源稅是以單位或個人開發(fā)利用國有礦山資源稅是以單位或個人開發(fā)利用國有礦山資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。 我國在我國在1984年第二步利改稅時開征資源稅，年第二步利改稅時開征資源稅，1993年年12月，國務(wù)院決定將原鹽稅并入資源月，國務(wù)院決定將原鹽稅并入資源稅，并頒布了新的資源稅暫行條例。稅，并頒布了新的資源稅暫行條例。第五章第五章 資源

2、稅資源稅 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述二、資源稅的作用二、資源稅的作用u 有利于合理開發(fā)利用國有資源有利于合理開發(fā)利用國有資源.u 有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境的公平競爭環(huán)境.u 有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國家財政收入有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國家財政收入.第五章第五章 資源稅資源稅 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、征稅對象一、征稅對象 資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國境內(nèi)開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。境內(nèi)開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。二、征收范圍二、征收范圍:P90 1.礦產(chǎn)品：包括原油、天然氣、煤

3、炭、金屬礦產(chǎn)品：包括原油、天然氣、煤炭、金屬 礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。 2.鹽：是指固體鹽和液體鹽。鹽：是指固體鹽和液體鹽。第二節(jié)第二節(jié) 征稅對象和征收范圍征稅對象和征收范圍一、納稅人：一、納稅人：P90 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。二、稅目與稅率二、稅目與稅率 稅目大類：原油、天然氣、煤炭、其稅目大類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、固體鹽與液體鹽他非金屬礦原礦、固體鹽與液體鹽第三節(jié)第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅納稅人、稅率和減免稅二、資源稅稅率二、資源稅稅率

4、P91 1.原油原油 銷售額的銷售額的5%-10% 2.天然氣天然氣 銷售額的銷售額的5%-10% 3.煤炭煤炭 焦炭焦炭 每噸每噸8-20元元 其他每噸其他每噸0.3-5元元 4.其他非金屬礦原礦其他非金屬礦原礦 普通普通 每噸或每千立方米每噸或每千立方米0.5-20元元 貴重貴重 每千克或每克拉每千克或每克拉 0.5-20元元 5.黑色金屬礦原礦黑色金屬礦原礦 每噸每噸2-30元元 6.有色金屬礦原礦有色金屬礦原礦 稀土礦稀土礦 每噸每噸0.4-60元元 其他其他 每噸每噸0.4-30元元 7.鹽鹽 固體鹽固體鹽 每噸每噸10-60元元 液體鹽液體鹽 每噸每噸2-10元元第三節(jié)第三節(jié) 納稅

5、人、稅率和減免稅納稅人、稅率和減免稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額比例稅率比例稅率 =課稅數(shù)量課稅數(shù)量單位稅額單位稅額 課稅金額或數(shù)量的確定課稅金額或數(shù)量的確定 P92-93 例題例題 ：5-1,5-2第三節(jié)第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅納稅人、稅率和減免稅三、減免規(guī)定三、減免規(guī)定1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定由各省、

6、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅減稅或免稅 。3.國務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項(xiàng)目。國務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項(xiàng)目。第三節(jié)第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅納稅人、稅率和減免稅一、納稅義務(wù)的發(fā)生時間一、納稅義務(wù)的發(fā)生時間1、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。3、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款憑證的當(dāng)天憑證的當(dāng)天 4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品、

7、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品 的當(dāng)天。的當(dāng)天。5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天。、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天。第四節(jié)第四節(jié) 申報繳納申報繳納二、納稅期限二、納稅期限納稅人以納稅人以1 1個月為一期納稅的，自期滿之日個月為一期納稅的，自期滿之日起起1010日內(nèi)申報納稅；以日內(nèi)申報納稅；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日日或或1515日為一期納稅的，自期滿之日起日為一期納稅的，自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月繳稅款，于次月1 1日起日起1010日內(nèi)申報納稅并結(jié)清日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。上月應(yīng)納稅款。 第四節(jié)第四節(jié)

8、申報繳納申報繳納三、納稅地點(diǎn)三、納稅地點(diǎn)凡繳納資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的凡繳納資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第四節(jié)第四節(jié) 申報繳納申報繳納 1、下列不屬于資源稅征稅范圍的是（、下列不屬于資源稅征稅范圍的是（C ） A、原油和天然氣、原油和天然氣 B、煤炭、煤炭 C、水資源、水資源 D、鹽、鹽 2、納稅人開采原油銷售的，計稅依據(jù)為（、納稅人開采原油銷售的，計稅依據(jù)為（ C ）A、實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)

9、際產(chǎn)量 B、開采數(shù)量、開采數(shù)量C、銷售額、銷售額 D、銷售數(shù)量、銷售數(shù)量 3、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（D ） A、采礦場銷售天然大理石、采礦場銷售天然大理石 B、油田出售的天然氣、油田出售的天然氣 C、鹽場銷售的鹵水、鹽場銷售的鹵水 D、鹽業(yè)公司銷售的食、鹽業(yè)公司銷售的食鹽鹽 4、資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（、資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（ A）A、生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)銷售 B、運(yùn)輸環(huán)節(jié)、運(yùn)輸環(huán)節(jié) C、批發(fā)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié) D、消費(fèi)環(huán)、消費(fèi)環(huán)節(jié)節(jié) 5、下列產(chǎn)品中，不應(yīng)繳納資源稅的有（、下列產(chǎn)品中，不應(yīng)繳納資源稅的有（ C ） A、固體鹽、固體鹽 B、原油、原油

10、 C、洗煤、洗煤 D、金屬礦、金屬礦 6、下列屬于資源稅納稅人的有（、下列屬于資源稅納稅人的有（AD ） A、開采鐵礦石的國有企業(yè)、開采鐵礦石的國有企業(yè) B、五礦進(jìn)出口公司、五礦進(jìn)出口公司 C、開采金屬礦的外商投資公司、開采金屬礦的外商投資公司 D、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè) 7、資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)向（、資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)向（ AD ）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅源稅 A、應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地、應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地 B、納稅人所在地、納稅人所在地 C、納稅人注冊地、納稅人注冊地 D、生產(chǎn)所在地、生產(chǎn)所在地 8、納稅人生產(chǎn)銷售天然氣，需繳納的有（、納稅人生產(chǎn)銷售天然氣，需繳納的有（AC ）

11、 A、增值稅、增值稅 B、營業(yè)稅、營業(yè)稅 C、資源稅、資源稅 D、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 1、甲縣某獨(dú)立礦山、甲縣某獨(dú)立礦山2009年年7月份開采銅礦月份開采銅礦石原礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為多少？縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為多少？ 解：應(yīng)向甲縣繳納的資源稅：解：應(yīng)向甲縣繳納的資源稅：3*80%*5=12萬元萬元 應(yīng)向乙縣繳納

12、的資源稅是收購的應(yīng)向乙縣繳納的資源稅是收購的5萬噸部分萬噸部分第六章第六章 關(guān)稅關(guān)稅 第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度 第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額 的計算的計算 第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念一、關(guān)稅的概念 P96 u 關(guān)稅是指國家海關(guān)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物關(guān)稅是指國家海關(guān)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。或物品征收的一種稅。 貨物與物品貨物與物品 關(guān)境與國境關(guān)境與國境 二、關(guān)稅的分類二、關(guān)稅的分類 P97P97（一）以通過關(guān)境的流動方向分類（一）以通過關(guān)境

13、的流動方向分類:1.:1.進(jìn)口關(guān)稅；進(jìn)口關(guān)稅； 2. 2.出口關(guān)稅；出口關(guān)稅；3.3.過境關(guān)稅。過境關(guān)稅。（二）以關(guān)稅計征方式分類：（二）以關(guān)稅計征方式分類：1.1.從量關(guān)稅；從量關(guān)稅；2.2.從從 價關(guān)稅；價關(guān)稅；3.3.復(fù)合關(guān)稅；復(fù)合關(guān)稅；4.4.選擇性關(guān)稅；選擇性關(guān)稅； 5. 5.滑動關(guān)稅。滑動關(guān)稅。第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述（三）以關(guān)稅的差別分類（三）以關(guān)稅的差別分類 P97-98 1. 歧視關(guān)稅：包括反傾銷關(guān)稅；反補(bǔ)貼關(guān)稅；歧視關(guān)稅：包括反傾銷關(guān)稅；反補(bǔ)貼關(guān)稅； 報復(fù)關(guān)稅。報復(fù)關(guān)稅。 2. 優(yōu)惠關(guān)稅：包括互惠關(guān)稅；特惠關(guān)稅；最惠優(yōu)惠關(guān)稅：包括互惠關(guān)稅；特惠關(guān)稅；最惠 國待遇關(guān)稅；

14、普遍優(yōu)惠制關(guān)稅。國待遇關(guān)稅；普遍優(yōu)惠制關(guān)稅。第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展u 1951年頒布中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則和年頒布中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則和海關(guān)進(jìn)出口稅則暫行條例。海關(guān)進(jìn)出口稅則暫行條例。u 1985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的中華人民共年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例和中華人民共和國海關(guān)和國海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例和中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則。進(jìn)出口稅則。u 1987年年1月頒布中華人民共和國海關(guān)法。月頒布中華人民共和國海關(guān)法。u 1987年和年和199

15、2年先后兩次修訂中華人民共和國海年先后兩次修訂中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例。關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例。u 2003年年10月月29日國務(wù)院第日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過了新的次常務(wù)會議通過了新的中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例，自中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例，自2004年年1月月1日起施行。日起施行。 二、關(guān)稅政策二、關(guān)稅政策u 財政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅財政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅u 基本原則基本原則: : 1. 1.對進(jìn)口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策對進(jìn)口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策 2. 2.對進(jìn)口奢侈品和非生活必需品的高關(guān)稅政策對進(jìn)口奢侈品和非生活必需品的高關(guān)稅政策 3. 3.對進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的產(chǎn)品的

16、低稅率和免稅政策對進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的產(chǎn)品的低稅率和免稅政策 4. 4.對進(jìn)口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和對進(jìn)口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和 免稅政策免稅政策 5. 5.對進(jìn)口貨物的正常稅率和較高稅率的差別性政策對進(jìn)口貨物的正常稅率和較高稅率的差別性政策 6. 6.對半成品與加工原料輸出的低稅率和免稅政策對半成品與加工原料輸出的低稅率和免稅政策第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度u 1984 1984年，國家對進(jìn)出口稅則進(jìn)行修訂，所體現(xiàn)的總體年，國家對進(jìn)出口稅則進(jìn)行修訂，所體現(xiàn)的總體原則原則: : 1. 1.對進(jìn)口國內(nèi)供應(yīng)不足的生活必需品的低稅率或免稅政策對進(jìn)口國內(nèi)供應(yīng)

17、不足的生活必需品的低稅率或免稅政策 2. 2.對原料、材料進(jìn)口的低稅率政策對原料、材料進(jìn)口的低稅率政策 3. 3.對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進(jìn)口對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進(jìn)口 的低稅率政策的低稅率政策 4. 4.對國內(nèi)已能生產(chǎn)和非國計民生必需品進(jìn)口的高關(guān)稅政策對國內(nèi)已能生產(chǎn)和非國計民生必需品進(jìn)口的高關(guān)稅政策 5. 5.對國內(nèi)需要保護(hù)和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進(jìn)口的高稅率政策對國內(nèi)需要保護(hù)和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進(jìn)口的高稅率政策 6. 6.對絕大多數(shù)出口貨物不征出口關(guān)稅的政策對絕大多數(shù)出口貨物不征出口關(guān)稅的政策第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度三、關(guān)稅制度三

18、、關(guān)稅制度- -進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則（一）納稅人（一）納稅人 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境貨物進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境貨物的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（二）課稅對象（二）課稅對象 凡是國家允許，屬于進(jìn)出口稅則規(guī)定應(yīng)征稅的凡是國家允許，屬于進(jìn)出口稅則規(guī)定應(yīng)征稅的 進(jìn)出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。進(jìn)出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。 貨物是指貿(mào)易性商品。貨物是指貿(mào)易性商品。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞 物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜

19、帶進(jìn)口的自用物品、物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、 饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個人物品。饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個人物品。 第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度 三、關(guān)稅制度三、關(guān)稅制度（三）稅率（三）稅率 P101P101 根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率 和暫定稅率。和暫定稅率。 1. 1.進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 2. 2.出口稅率：比較單一，一般實(shí)行差別比例稅率。

20、出口稅率：比較單一，一般實(shí)行差別比例稅率。 3. 3.暫定稅率：又分為進(jìn)口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。暫定稅率：又分為進(jìn)口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 4. 4.報復(fù)性關(guān)稅稅率報復(fù)性關(guān)稅稅率第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度（四）進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定（四）進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定 根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況: : 1. 1.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。 2. 2.實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)

21、：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度（五）關(guān)稅的減免（五）關(guān)稅的減免 P126P126 1. 1.法定減免：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課法定減免：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課 稅對象給與的減免稅。稅對象給與的減免稅。 2. 2.特定減免：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之特定減免：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之 外，由國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法

22、規(guī)、規(guī)章外，由國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章 特別規(guī)定的減免。特別規(guī)定的減免。 3. 3.臨時減免：是指在法定減免和特定減免以外，對某個臨時減免：是指在法定減免和特定減免以外，對某個 納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。第二節(jié)第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度我國的關(guān)稅制度第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算 一、關(guān)稅完稅價格一、關(guān)稅完稅價格 P103u 完稅價格：是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅的完稅價格：是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅的價格。價格。u 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審定海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格

23、。完稅價格。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算 一、關(guān)稅完稅價格一、關(guān)稅完稅價格 P103-104u實(shí)際成交價格：是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物實(shí)際成交價格：是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買方購買該項(xiàng)貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價的買方購買該項(xiàng)貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。u到岸價到岸價CIFu離岸價離岸價FOB（一）進(jìn)口貨物的完稅價格（一）進(jìn)口貨物的完稅價格u 進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的

24、到進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。岸價格為完稅價格。 1. 1.如果成交價格中未包含如果成交價格中未包含“由買方負(fù)擔(dān)的購由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)”、“由買方負(fù)擔(dān)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi)”等，應(yīng)一并計入等，應(yīng)一并計入完稅價格。完稅價格。 第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算（一）進(jìn)口貨物的完稅價格（一）進(jìn)口貨物的完稅價格 2. 2.進(jìn)口時在貨物的價格中列明的進(jìn)口時在貨物的價格中列明的“進(jìn)口貨物運(yùn)進(jìn)口貨物運(yùn) 抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后

25、的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、 保險費(fèi)保險費(fèi)”、“進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收”等，不等，不 計入該貨物的完稅價格。計入該貨物的完稅價格。 3. 3.關(guān)稅完稅價格的計算公式關(guān)稅完稅價格的計算公式: : 完稅價格完稅價格 = = 離岸價格離岸價格+ + 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) + + 保險費(fèi)保險費(fèi)第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算 ( (二二) )進(jìn)口貨物估價的確定進(jìn)口貨物估價的確定 進(jìn)口貨物的成交價格不符合進(jìn)口關(guān)稅條例有進(jìn)口貨物的成交價格不符合進(jìn)口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格下列價格估定完稅

26、價格: : 1. 1.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的 成交價格成交價格 2. 2.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的類似貨物的與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的類似貨物的 成交價格成交價格 第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算3.與該貨物進(jìn)口的同時，將該貨物相同或者類似與該貨物進(jìn)口的同時，將該貨物相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格買方最大銷售總量的單位價格4.4.按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費(fèi)用、通常按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費(fèi)用、通

27、常利潤等總和計算的價格利潤等總和計算的價格5.5.以其他合理方法估定的價格以其他合理方法估定的價格 第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算（三）出口貨物的完稅價格（三）出口貨物的完稅價格 P104P104 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載交價格以及該貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。定。 計算公式計算公式: : 離岸價格離岸價格 完稅價格完稅價格 = = 1 + 1 + 出口稅率出口稅率第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)

28、稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)，關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的適用稅率相應(yīng)計算應(yīng)納稅額。按照符合規(guī)定的適用稅率相應(yīng)計算應(yīng)納稅額。 計算公式：計算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位單位 完稅價格適用稅率完稅價格適用稅率第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算 關(guān)稅稅額的計算舉例：關(guān)稅稅額的計算舉例： P105 例例6-

29、1，6-2，6-3第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納一、關(guān)稅的征收管理一、關(guān)稅的征收管理（一）關(guān)稅的申報與繳納（一）關(guān)稅的申報與繳納 進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。出境地海關(guān)申報。 納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。定銀行繳納稅款。（二）關(guān)稅緩繳（二）

30、關(guān)稅緩繳 關(guān)稅緩繳是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部關(guān)稅緩繳是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部應(yīng)繳稅款的繳納期限延長的一種制度。適用于納應(yīng)繳稅款的繳納期限延長的一種制度。適用于納稅人確有暫時經(jīng)濟(jì)困難不能按期繳稅的情況。需稅人確有暫時經(jīng)濟(jì)困難不能按期繳稅的情況。需經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，但最長不得超過經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，但最長不得超過6個月。個月。第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納二、關(guān)稅的免征與減征二、關(guān)稅的免征與減征1.1.關(guān)稅的免征關(guān)稅的免征（1 1）關(guān)稅稅額在）關(guān)稅稅額在5050元以下的一票貨物元以下的一票貨物（2 2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣（3 3）我國政府、國際組

31、織無償贈送的物資）我國政府、國際組織無償贈送的物資（4 4）在海關(guān)放行前損失的貨物）在海關(guān)放行前損失的貨物（5 5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、 物料和飲食物品物料和飲食物品第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納2.2.關(guān)稅的減征關(guān)稅的減征 在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納三、關(guān)稅退還三、關(guān)稅退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海

32、關(guān)將已繳稅款的部分或全后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。包括部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。包括: : 1. 1.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的退貨復(fù)運(yùn)出境的第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納2.2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。有關(guān)稅收的。3.3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的。已征出口關(guān)稅的貨物，

33、因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的。u海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起3030日內(nèi)查實(shí)并通知納日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)自收到通知之日起稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)自收到通知之日起3 3個個月內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。月內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納四、關(guān)稅滯納金四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起1515日內(nèi)繳納稅日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款款，逾期繳納，按日征收所欠稅款0 0.5.5的滯納金。的滯納金

34、。 計算公式計算公式: : 關(guān)稅滯納金關(guān)稅滯納金 = = 應(yīng)納稅款額應(yīng)納稅款額 0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納五、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征五、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1 1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納關(guān)稅的申報繳納 1、進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)口貨物的（、進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)口貨物的（C ）為）為基礎(chǔ)審定完稅價格。基礎(chǔ)審定完稅價格。 A、CIF價格價格

35、 （到岸價）（到岸價） B、FOB價格（離岸價）價格（離岸價） C、貨物的實(shí)際成交價、貨物的實(shí)際成交價 D、CFR價格價格(FOB價加運(yùn)費(fèi)）價加運(yùn)費(fèi)） 2、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（C ） A、進(jìn)口貨物的收貨人、進(jìn)口貨物的收貨人 B、出口貨物的發(fā)貨人、出口貨物的發(fā)貨人 C、郵遞出口物品的收件人、郵遞出口物品的收件人 D、進(jìn)境物品的攜帶人、進(jìn)境物品的攜帶人 3、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計入完稅價格、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計入完稅價格的是（的是（C ） A、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi) B、為進(jìn)口貨物而支付的商

36、標(biāo)權(quán)費(fèi)用、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用 C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi) D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費(fèi)用、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費(fèi)用 4、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是（、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是（ B ） A、進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)、進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi) B、進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)、進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C、進(jìn)口設(shè)施入境后的安裝調(diào)試費(fèi)、進(jìn)口設(shè)施入境后的安裝調(diào)試費(fèi) D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用 5、減免

37、進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于（、減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于（ D） A、海關(guān)總署、海關(guān)總署 B、稅務(wù)總局、稅務(wù)總局 C、財政部、財政部 D、國務(wù)院、國務(wù)院 6、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物可享受法定免稅、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物可享受法定免稅的是（的是（B ） A、有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣、有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣 B、外國政府無償贈送的物資、外國政府無償贈送的物資 C、貿(mào)易公司進(jìn)口的體育用品、貿(mào)易公司進(jìn)口的體育用品 D、制造企業(yè)進(jìn)口的科學(xué)儀器、制造企業(yè)進(jìn)口的科學(xué)儀器 多選題多選題1、關(guān)稅按計征方式劃分，可以分為（、關(guān)稅按計征方式劃分，可以分為（AD ）A、滑動關(guān)稅、滑動關(guān)稅 B、保護(hù)關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅

38、 C、協(xié)定關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅 D、復(fù)合關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅2、下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅比例稅率的形式由、下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅比例稅率的形式由有（有（ABD ）A、普通稅率、普通稅率 B、協(xié)定稅率、協(xié)定稅率 C、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠稅率 D、最惠國稅率、最惠國稅率3、下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的、下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（有（AC ）A、在境外運(yùn)輸途中遭受損害或損失的貨物、在境外運(yùn)輸途中遭受損害或損失的貨物B、因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物、因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物C、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損害的貨物、起卸后海

39、關(guān)放行前，因不可抗力遭受損害的貨物D、海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物、海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物4、我國進(jìn)口關(guān)稅計稅方法包括（、我國進(jìn)口關(guān)稅計稅方法包括（ ABD ）A、從量定額計征、從量定額計征 B、從價定率計征、從價定率計征 C、核定稅額計稅、核定稅額計稅 D、從量定額和從價定率計征同時采用的復(fù)合計稅、從量定額和從價定率計征同時采用的復(fù)合計稅5、我國特別關(guān)稅種類包括（、我國特別關(guān)稅種類包括（ ABD）A、報復(fù)性關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅 B、保障性關(guān)稅、保障性關(guān)稅C、進(jìn)口附加稅、進(jìn)口附加稅 D、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅6、出口貨物離岸價格可扣除（、出口貨物離

40、岸價格可扣除（ABC ），作為出口關(guān)稅的完），作為出口關(guān)稅的完稅價格稅價格A、出口關(guān)稅、出口關(guān)稅 B、包含在成交價格中的支付給境外的傭金、包含在成交價格中的支付給境外的傭金C、售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、出口貨物國內(nèi)運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用、出口貨物國內(nèi)運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用7、下列貨物出口免征關(guān)稅的有（、下列貨物出口免征關(guān)稅的有（ABCD ）A、關(guān)稅稅額在人民幣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物元以下的一票貨物B、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C、外國政府、國際組織無償贈送的物資、外國政府、國際組織無償贈送的物資D、在

41、海關(guān)放行前損失的貨物、在海關(guān)放行前損失的貨物 1、某企業(yè)從日本進(jìn)口一批電子零件，申報成交價格為、某企業(yè)從日本進(jìn)口一批電子零件，申報成交價格為600萬元。另外該企業(yè)承擔(dān)了該批零件的包裝材料費(fèi)用萬元。另外該企業(yè)承擔(dān)了該批零件的包裝材料費(fèi)用40萬元；同時還支付給出口方的特許權(quán)費(fèi)萬元；同時還支付給出口方的特許權(quán)費(fèi)170萬元。已知電萬元。已知電子零件的進(jìn)口關(guān)稅稅率為子零件的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。要求：計算該企業(yè)進(jìn)口電。要求：計算該企業(yè)進(jìn)口電子零件應(yīng)繳納的關(guān)稅。子零件應(yīng)繳納的關(guān)稅。 解：進(jìn)口關(guān)稅解：進(jìn)口關(guān)稅=（600+40+170）*10%=81萬元萬元 2、某進(jìn)口公司從國外進(jìn)口一批貨物，貨物實(shí)際成交價格

42、、某進(jìn)口公司從國外進(jìn)口一批貨物，貨物實(shí)際成交價格折合人民幣折合人民幣1010萬元，其中包括因這筆交易支付給自己萬元，其中包括因這筆交易支付給自己的采購人員的傭金的采購人員的傭金10萬元。支付從國外運(yùn)到我國港口的運(yùn)萬元。支付從國外運(yùn)到我國港口的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)、保險費(fèi)等40萬元；因使用該貨物需要特定的軟件，另萬元；因使用該貨物需要特定的軟件，另外支付給外方軟件費(fèi)用外支付給外方軟件費(fèi)用50萬元。假定該貨物適用關(guān)稅稅率萬元。假定該貨物適用關(guān)稅稅率為為20%，則該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少？，則該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少？ 解：關(guān)稅完稅價格解：關(guān)稅完稅價格=1010-10+40+50=1090萬元萬元 應(yīng)繳

43、納關(guān)稅應(yīng)繳納關(guān)稅=1090*20%=218萬元萬元 3、某進(jìn)口公司從美國進(jìn)口一批化妝品，支付該批貨物貨、某進(jìn)口公司從美國進(jìn)口一批化妝品，支付該批貨物貨款款500萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、保險費(fèi)用萬元、保險費(fèi)用4萬元、包裝費(fèi)萬元、包裝費(fèi)1萬元，支付購貨傭金萬元，支付購貨傭金5萬元、采購代理人勞務(wù)費(fèi)萬元、采購代理人勞務(wù)費(fèi)5萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元、貨物運(yùn)抵萬元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元、特許使用費(fèi)萬元、特許使用費(fèi)2萬元。萬元。海關(guān)核定該批貨物適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為海關(guān)核定該批貨物適用

44、的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅，消費(fèi)稅稅率為率為30%。要求：計算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅。要求：計算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅 解：關(guān)稅完稅價格解：關(guān)稅完稅價格=500+8+4+1+5+3+2=523萬元萬元 應(yīng)納關(guān)稅應(yīng)納關(guān)稅=523*20%=104.6萬元萬元 應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅 =（523+104.6） (1-30%) 30%=268.97萬元萬元 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 =（523+104.6+268.97）*17%=152.42萬元萬元 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6*7%+152.42=152.84萬元萬元 4、某進(jìn)口公司從美國進(jìn)口貨物、某進(jìn)口公司從美國進(jìn)口貨物5000件，貨物到岸價

45、格經(jīng)件，貨物到岸價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定。已知該貨物在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格海關(guān)審查未能確定。已知該貨物在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格為為66元元/件（不含增值稅），進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為件（不含增值稅），進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為40%，增值稅稅率為增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為30%，該貨物境內(nèi)銷售，該貨物境內(nèi)銷售利潤及貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的各項(xiàng)費(fèi)用相當(dāng)于完稅利潤及貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的各項(xiàng)費(fèi)用相當(dāng)于完稅價格的價格的20%。試用倒扣價格法計算該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅及。試用倒扣價格法計算該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅及消費(fèi)稅與增值稅消費(fèi)稅與增值稅 解：設(shè)關(guān)稅完稅價格為解：設(shè)關(guān)稅完稅價格為Y 關(guān)稅為關(guān)稅為40

46、%*Y 消費(fèi)稅為（消費(fèi)稅為（1+40%）Y/（1-30%）*30% 66=Y+40%Y+（1+40%）Y/（1-30%）*30%+20%Y Y=30（元）（元） 進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅=30*5000*40%=60000（元）（元） 消費(fèi)稅消費(fèi)稅=（1+40%）*30）/（1-30%）*30%= 增值稅增值稅= （1+40%）*30）/（1-30%）*17%= 5、某進(jìn)口公司、某進(jìn)口公司12月份進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價月份進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元，購貨傭金萬元，購貨傭金6萬元，國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用萬元，國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用4萬元；支付萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地之前的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)抵我國海關(guān)地之前

47、的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)用和保險萬元，裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元。要求：計算該批貨物進(jìn)萬元。要求：計算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅與增值稅（關(guān)稅稅率口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅與增值稅（關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率30%） 解：完稅價格解：完稅價格=220+4+20+11=255萬元萬元 關(guān)稅關(guān)稅=255*20%=51萬元萬元 消費(fèi)稅消費(fèi)稅=（255+51）/（1-30%）*30% =131.14萬元萬元 增值稅增值稅= （255+51）/（1

48、-30%）*30%*17% =（255+51+131.14）*17%=74.31綜合復(fù)習(xí)綜合復(fù)習(xí)u 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅u 征稅環(huán)節(jié)：消費(fèi)稅：征稅環(huán)節(jié)：消費(fèi)稅： 一次征收一次征收 增值稅、營業(yè)稅：增值稅、營業(yè)稅： 各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收u 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)計稅依據(jù)*稅率稅率 計稅依據(jù)的計算方法：計稅依據(jù)的計算方法： 營業(yè)稅、消費(fèi)稅：價內(nèi)稅營業(yè)稅、消費(fèi)稅：價內(nèi)稅 增值稅：價外稅增值稅：價外稅u計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅 價內(nèi)稅：價內(nèi)稅：由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，

49、稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除，稅款是其銷售款，稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除，稅款等于銷售款乘以稅率。等于銷售款乘以稅率。 價外稅：價外稅：由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。稅款等于不含稅銷售款乘以括銷售款和稅款兩部分。稅款等于不含稅銷售款乘以稅率。稅率。 價內(nèi)稅課征的重點(diǎn)是生產(chǎn)者，價外稅課征的重點(diǎn)價內(nèi)稅課征的重點(diǎn)是生產(chǎn)者，價外稅課征的重點(diǎn)是消費(fèi)者是消費(fèi)者 u計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅 價內(nèi)稅：貨款價內(nèi)稅：貨款=銷售款銷售款-稅款稅款 稅款稅款=含稅價格含稅價格*稅率稅率=銷售款銷售款*稅率稅率 計稅依據(jù)計稅依據(jù)=

50、銷售款銷售款=貨款貨款/（1-稅率）稅率） 稅款稅款=（貨款（貨款/（1-稅率）稅率）*稅率稅率 價外稅：貨款價外稅：貨款=銷售款銷售款+稅款稅款 稅款稅款=不含稅價格不含稅價格*稅率稅率=銷售款銷售款*稅率稅率 銷售款（不含稅）銷售款（不含稅）= 貨款（含稅）貨款（含稅）/（1+稅率）稅率） 稅款稅款= 不含稅價格不含稅價格*稅率稅率 =（含稅價格（含稅價格/（1+稅率）稅率）*稅率稅率u計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅 營業(yè)稅營業(yè)稅價內(nèi)稅：價內(nèi)稅： 稅款稅款=含稅價格含稅價格*稅率稅率=含營業(yè)稅的銷售款含營業(yè)稅的銷售款*稅率稅率 計稅依據(jù)計稅依據(jù)=含營業(yè)稅的銷售款含營業(yè)稅的

51、銷售款 =實(shí)際收到貨款實(shí)際收到貨款/（1-稅率）稅率） 稅款稅款=（實(shí)際收到貨款（實(shí)際收到貨款/（1-稅率）稅率）*稅率稅率 u計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅價內(nèi)稅：價內(nèi)稅： 稅款稅款=含稅價格含稅價格*稅率稅率=含消費(fèi)稅稅的銷售款含消費(fèi)稅稅的銷售款*稅率稅率 計稅依據(jù)計稅依據(jù)=含消費(fèi)稅的銷售款含消費(fèi)稅的銷售款 =實(shí)際收到貨款實(shí)際收到貨款/（1-稅率）稅率） 稅款稅款=（實(shí)際收到貨款（實(shí)際收到貨款/（1-稅率）稅率）*稅率稅率 u計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅計稅方法：價外稅與價內(nèi)稅 增值稅增值稅價外稅：價外稅： 貨款貨款=銷售款（不含稅）銷售款（不含稅）+稅款稅款

52、稅款稅款=不含稅價格不含稅價格*稅率稅率=銷售款（不含稅）銷售款（不含稅）*稅率稅率 銷售款（不含稅）銷售款（不含稅）= 貨款（含稅）貨款（含稅）/（1+稅率）稅率） 實(shí)務(wù)中表述：實(shí)務(wù)中表述： 含稅價或含稅銷售額含稅價或含稅銷售額=貨款（含稅）貨款（含稅） 不含稅價或不含稅銷售額不含稅價或不含稅銷售額=銷售款銷售款 稅款稅款= 不含稅價格不含稅價格*稅率稅率 =（含稅價格（含稅價格/（1+稅率）稅率）*稅率稅率u 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)計稅依據(jù)*稅率稅率 計稅依據(jù)計稅依據(jù) 流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值稅 1、告知銷售額、告知銷售額含增值稅銷售額含增值稅銷

53、售額 不含增值稅銷售額不含增值稅銷售額 應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額不含增值稅銷售額*消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=不含增值稅銷售額不含增值稅銷售額*增值稅稅稅率增值稅稅稅率 =不含增值稅銷售額不含增值稅銷售額*17%例例1、某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一、某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用小汽車般納稅人）訂購自用小汽車2輛，每一輛支付貨輛，每一輛支付貨款款280800元（含稅），假設(shè)該汽車廠本月沒有進(jìn)元（含稅），假設(shè)該汽車廠本月沒有進(jìn)項(xiàng)稅，則該廠需繳交的稅款有哪些？項(xiàng)稅，則該廠需繳交的稅款有哪些？(消費(fèi)稅率為消費(fèi)稅率為5%）解：消費(fèi)稅計稅

54、金額解：消費(fèi)稅計稅金額=2*280800/(1+17%)=480000 應(yīng)繳交的消費(fèi)稅應(yīng)繳交的消費(fèi)稅=480000*5%=24000 應(yīng)繳交的增值稅應(yīng)繳交的增值稅=480000*17%=81600u 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)計稅依據(jù)*稅率稅率 計稅依據(jù)計稅依據(jù) 流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值稅 2、不知銷售額、不知銷售額視同銷售視同銷售 無法確定銷售額無法確定銷售額 確定計稅依據(jù)確定計稅依據(jù)參考價格參考價格同同1處理處理 成本成本+利潤確定利潤確定u 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值稅2、不知銷售額、不知銷售額確定計稅依據(jù)確定計

55、稅依據(jù)成本成本+利潤確定利潤確定 （1）僅增值稅）僅增值稅價外稅確定價外稅確定 增值稅計稅依據(jù)增值稅計稅依據(jù)=成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ） 增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額 = =成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ）增值稅率）增值稅率 10%例例2、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗萬元（耗用上月外購不含稅材料用上月外購不含稅材料15萬元）的食品發(fā)給職萬元）的食品發(fā)給職工，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？工，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？解答：本業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額解答：本業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額 =20（1+10%)17%=3.74萬元萬元 u

56、應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算 流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值稅2、不知銷售額、不知銷售額確定計稅依據(jù)確定計稅依據(jù)成本成本+利潤確定利潤確定 （2）含消費(fèi)稅）含消費(fèi)稅 價內(nèi)稅價內(nèi)稅 確定確定 （ 成本成本 + + 利潤利潤 ）（）（+ +定額消費(fèi)稅）定額消費(fèi)稅）組成消費(fèi)稅計稅價格組成消費(fèi)稅計稅價格 = = （ 1 1 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 ） （材料成本（材料成本 + + 加工費(fèi)）（定額消費(fèi)稅）加工費(fèi)）（定額消費(fèi)稅）或組成計稅價格或組成計稅價格 = = （1 1 消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率） 根據(jù)根據(jù)不同不同消費(fèi)消費(fèi)品制品制定定u 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算 流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值

57、稅2、不知銷售額、不知銷售額確定計稅依據(jù)確定計稅依據(jù)成本成本+利潤確定利潤確定 （2）含消費(fèi)稅的增值稅）含消費(fèi)稅的增值稅 增值稅計稅依據(jù)增值稅計稅依據(jù)=成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ）+ +消費(fèi)稅額消費(fèi)稅額 （消費(fèi)稅）（消費(fèi)稅） = =成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ） （ 成本成本 + + 利潤利潤 ）（）（+ +定額消費(fèi)稅）定額消費(fèi)稅） + + （ 1 1 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 ） = =成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ） （ 1 1 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 ） 例例3、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的某產(chǎn)品作為福利發(fā)給本廠職、某生產(chǎn)企業(yè)將

58、本廠生產(chǎn)的某產(chǎn)品作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格，生產(chǎn)成本為工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為元，成本利潤率為10%，適用的消費(fèi)稅稅率為，適用的消費(fèi)稅稅率為20%，則該，則該筆業(yè)務(wù)涉及的消費(fèi)稅和增值稅各為多少？筆業(yè)務(wù)涉及的消費(fèi)稅和增值稅各為多少？解答：解答：增值稅（消費(fèi)稅）計稅依據(jù)增值稅（消費(fèi)稅）計稅依據(jù) = = 成本成本 （ 1 + 1 + 成本利潤率成本利潤率 ） （ 1 1 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 ） = 10000 = 10000（ 1 + 1 + 10% 10% ） / /（ 1 1 20%20%） = 13750 = 1375

59、0 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 =13750=13750* *20%=275020%=2750 增值稅增值稅=13750=13750* *17%=2337.517%=2337.5 實(shí)際收到貨款實(shí)際收到貨款=13750-2750=11000=13750-2750=11000，另代收增值稅，另代收增值稅2337.52337.5u 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅、增值稅消費(fèi)稅、增值稅2、不知銷售額、不知銷售額確定計稅依據(jù)確定計稅依據(jù)成本成本+利潤確定利潤確定 （3）含關(guān)稅不含消費(fèi)稅）含關(guān)稅不含消費(fèi)稅 增值稅增值稅價外稅確定價外稅確定 關(guān)稅關(guān)稅= =完稅價格完稅價格* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率 組成增值稅計稅

60、價格組成增值稅計稅價格 = = 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格 + + 關(guān)稅關(guān)稅 例例4、某貿(mào)易進(jìn)出口公司經(jīng)營各種進(jìn)出口業(yè)務(wù)，、某貿(mào)易進(jìn)出口公司經(jīng)營各種進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2009年年5月發(fā)生月發(fā)生以下業(yè)務(wù)以下業(yè)務(wù)：（：（1）進(jìn)口辦公設(shè)備品）進(jìn)口辦公設(shè)備品500臺，每臺進(jìn)口完稅價格臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公設(shè)備從海關(guān)運(yùn)回本單位，萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公設(shè)備從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。（發(fā)票。（2）當(dāng)月以每臺）當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出萬元的含稅價格售出400臺，本臺，本公司自