盡職調(diào)查工作方案

1、盡職調(diào)查工作實(shí)施方案一、盡職調(diào)查的主要內(nèi)容第一部分：目標(biāo)公司基本情況調(diào)查一、改制與設(shè)立情況（一）取得改制前原企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料及審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況、上級(jí)主管部門同意改制的批復(fù)文件等，以及改制方案、人員安置方案、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。（二）核查在改制時(shí)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組情況，分析判斷是否符合法律、法規(guī)，是否符合國(guó)有資產(chǎn)管理、稅收管理、勞動(dòng)保障等相關(guān)規(guī)定。（三）調(diào)查改制完成后企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況；分析判斷改制是否清晰、徹底,是否已將與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及輔助設(shè)施全部投入公司，是否保證了公司在供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性和完整性，以及與原企業(yè)或主要

2、發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系、管理關(guān)系等方面是否存在重大瑕疵。（四）取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人協(xié)議、創(chuàng)立大會(huì)文件、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查發(fā)行人的設(shè)立程序、工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性。二、股東的出資情況（一）取得公司設(shè)立時(shí)各發(fā)起人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或身份證明文件）、財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)資料，核查發(fā)起人人數(shù)、住所、出資比例等是否符合法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。（二）核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在公司的任職情況，并關(guān)注其親屬在公司的投資、任職情況。（三）核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾

3、紛，以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情況。（四）查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn)（包括房屋、土地、車輛、商標(biāo)、專利等）的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶情況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書(shū)。三、主要股東情況（一）查閱公司主要股東（法人股東）的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告，調(diào)查或了解主要股東的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及

4、相關(guān)協(xié)議；主要股東所持發(fā)行人股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。（二）調(diào)查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營(yíng)管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。第二部分、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查一、采購(gòu)情況（一）調(diào)查公司主要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場(chǎng)供求狀況。（二）調(diào)查公司的采購(gòu)模式，查閱公司產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析主要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對(duì)公司生產(chǎn)成本的影響，調(diào)查其采購(gòu)是否受到資源或其他因素的限制。（三）取得公司主

5、要供應(yīng)商（至少前10名）的相關(guān)資料，計(jì)算最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)行人向主要供應(yīng)商的采購(gòu)金額、占公司同類原材料采購(gòu)金額和總采購(gòu)金額比例，是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況，如果存在，是否對(duì)重要原材料的供應(yīng)做出備選安排；取得公司同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)期供貨合同，分析交易條款，判斷公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。（四）調(diào)查公司采購(gòu)部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算最近幾期原材料類存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。（五）查閱制度文件、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，調(diào)查公司的存貨管理制度及其實(shí)施情況。（六）調(diào)查公司高管人員、核

6、心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%Z上股份的股東在主要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購(gòu)。如果存在，判斷關(guān)聯(lián)采購(gòu)的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。二、生產(chǎn)情況（一）取得公司生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。（二）取得公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。（三）核查公司主要設(shè)備的成新率和剩余使用年限，及分布情況；關(guān)注是否存在閑置，是否對(duì)閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)取得租賃合同，分析相關(guān)條款和實(shí)際執(zhí)行情況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃

7、的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查公司是否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款合同的條款及還款情況，分析預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。（四）取得公司關(guān)鍵設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)合同或其它保障協(xié)定，判斷發(fā)行人對(duì)重要財(cái)產(chǎn)是否實(shí)施了必要的保障措施。（五）取得公司專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等主要無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用期限或保護(hù)期情況，關(guān)注其對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大影響。取得發(fā)行人許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來(lái)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，發(fā)行人所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛

8、或潛在糾紛的情況。取得發(fā)行人擁有的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對(duì)發(fā)行人持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。（六）調(diào)查公司是否在異地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得其異地?fù)碛匈Y產(chǎn)的詳細(xì)資料，并分析其異地的生產(chǎn)規(guī)模、盈利狀況、主要風(fēng)險(xiǎn)等。三、銷售情況（一）了解公司的銷售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱公司產(chǎn)品的注冊(cè)商標(biāo)，了解其市場(chǎng)認(rèn)知度和信譽(yù)度，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)。（二）調(diào)查公司產(chǎn)品的市場(chǎng)定位、客戶的市場(chǎng)需求狀況，是否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。搜集公司主要產(chǎn)品市場(chǎng)的地域分布和市場(chǎng)占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。（三）搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)

9、普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解公司主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評(píng)價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性；（四）調(diào)查公司產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情況。獲取或編制公司報(bào)告期按區(qū)域分布的銷售記錄，調(diào)查公司產(chǎn)品的銷售區(qū)域，分析公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。（五）獲取或編制公司報(bào)告期對(duì)主要客戶（至少前10名）的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過(guò)分依賴某一客戶；其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對(duì)大客戶，追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、銀行進(jìn)賬單，確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶存在長(zhǎng)期合同的，應(yīng)取得相關(guān)合同，分析長(zhǎng)期合同的交易條款及對(duì)公司銷售的影響。

10、會(huì)計(jì)期末若銷售收入異常增長(zhǎng)，追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入的情形。（六）調(diào)查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%Z上股份的股東在主要客戶中所占的權(quán)益；關(guān)注關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。第三部分、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查一、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料（一）對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，采取現(xiàn)場(chǎng)察看，核查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)文件，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員

11、和經(jīng)辦人員詢問(wèn)等多種形式進(jìn)行專項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或?qū)徍艘庖?jiàn)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或異常內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或請(qǐng)會(huì)計(jì)師作出書(shū)面解釋，對(duì)于重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。（二）對(duì)于公司財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。對(duì)發(fā)行人披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告。對(duì)發(fā)行人運(yùn)行不足三年的，應(yīng)核查發(fā)行人設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及確定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝離調(diào)整的原則、方法和具體剝離情況。如發(fā)行人最近

12、一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%（含20%的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。二、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)查閱公司財(cái)務(wù)資料，核查公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。重點(diǎn)關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。三、評(píng)估報(bào)告詢問(wèn)評(píng)估師，查閱評(píng)估報(bào)告和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)材料，結(jié)合行業(yè)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)等情況，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了必要的評(píng)估程序、評(píng)估假設(shè)是否合理、評(píng)估方法是否恰當(dāng)、評(píng)估依據(jù)是否充分、評(píng)估結(jié)果是否合理、評(píng)估值大幅增

13、減變化原因是否合理，關(guān)注評(píng)估中的特殊說(shuō)明事項(xiàng)及評(píng)估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。四、財(cái)務(wù)比率分析（一）計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，判斷公司盈利能力的持續(xù)性。（二）計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度及負(fù)債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。（三）計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷公司

14、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。（四）通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。五、銷售收入（一）詢問(wèn)會(huì)計(jì)師，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、銷售收入等，了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及公司確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。關(guān)注核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況；分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與發(fā)行人銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。（二

15、）取得公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。分析公司收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。（三）取得公司主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)公司收入變動(dòng)的影響；搜集市場(chǎng)上相同或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢(shì)情況，與公司產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在異常；取得公司報(bào)告期主要產(chǎn)品的銷量變化資料，了解報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變化情況，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品銷量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并

16、追查原因。（四）關(guān)注公司銷售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，核查公司的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。六、銷售成本與銷售毛利（一）根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)發(fā)行人報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。（二）獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。（三）對(duì)照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在

17、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。七、期間費(fèi)用（一）取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、公司銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。（二）取得公司管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。（三）取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資

18、產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。八、非經(jīng)常性損益取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的公司報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確，并分析其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；九、貨幣資金（一）取得公司銀行賬戶資料，核查銀行存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況。（二）抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；核查大額銀行

19、存款賬戶，判斷其真實(shí)性；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響；關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。十、應(yīng)收款項(xiàng)（一）取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。（二）抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書(shū)、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（三）判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。

20、重點(diǎn)核查報(bào)告期內(nèi)是否存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占用情況。（四）結(jié)合公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)公司銷售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。十一、存貨（一）取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。（二）實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是否合理。十二、對(duì)外投資（一）查閱

21、公司股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。對(duì)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)該取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（二）取得報(bào)告期公司購(gòu)買或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告，分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。（三）查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)處理的合理性；取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，分析該委托理財(cái)是否存在違法違規(guī)行為。（四）取得重大項(xiàng)目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法

22、性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理的合理性。十三、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（一）取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，詢問(wèn)生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和基建部門以及實(shí)地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。（二）對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余

23、價(jià)值及剩余攤銷年限。無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理。十四、主要債務(wù)（一）查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)了解其未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等；（二）取得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實(shí)支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況等；（三）了解對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，主要合同承諾的債務(wù)金額、期限、成本。十五、現(xiàn)金流量取得公司報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料，綜合考慮公司的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特征、銷售模

24、式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析；核查公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，判斷公司人資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。如果發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)核和測(cè)算。十六、或有負(fù)債（一）取得公司對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占發(fā)行人凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失，對(duì)發(fā)行人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度，調(diào)

25、查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。（二）調(diào)查發(fā)行人是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的重大影響。十七、合并報(bào)表的范圍根據(jù)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)等情況的盡職調(diào)查，分析合并范圍是否合規(guī)。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，應(yīng)了解其變化原因，分析該變化對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響。十八、納稅情況（一）查閱發(fā)行人報(bào)告期的納稅資料，調(diào)查發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求及報(bào)告期是否依法納稅。（二）取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門和

26、稅收管理部門的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來(lái)影響，分析公司對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。二、盡職調(diào)查的目標(biāo)（一）、發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目或企業(yè)內(nèi)在價(jià)值投資者和融資方站在不同的角度分析企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，往往會(huì)出現(xiàn)偏差，融資方可能高估也可能低估了企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)在價(jià)值不僅取決于當(dāng)前的財(cái)務(wù)賬面價(jià)值，同時(shí)也取決于未來(lái)的收益。對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和考量必須建立在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上。（二）、判明潛在的致命缺陷及對(duì)預(yù)期投資的可能影響從投資者角度講，盡職調(diào)查是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。因?yàn)槿魏雾?xiàng)目都存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如，融資方過(guò)

27、往財(cái)務(wù)賬冊(cè)的準(zhǔn)確性；投資之后，公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會(huì)繼續(xù)留下來(lái)；相關(guān)資產(chǎn)是否具有融資方賦予的相應(yīng)價(jià)值；是否存在任何可能導(dǎo)致融資方運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)運(yùn)作出現(xiàn)問(wèn)題的因素。（三）、為投資方案設(shè)計(jì)做準(zhǔn)備融資方通常會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素有很清楚的了解，而投資者則沒(méi)有。因而，投資者有必要通過(guò)實(shí)施盡職調(diào)查來(lái)補(bǔ)救雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過(guò)盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時(shí)投資者可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行投資活動(dòng)。三、盡職調(diào)查的方法（一）、審閱文件資料通過(guò)公司工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)文件、法律合同等各項(xiàng)資料審閱，發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題。（二）、

28、參考外部信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、行業(yè)雜志、業(yè)內(nèi)人士等信息渠道，了解公司及其所處行業(yè)的情況。（三）、相關(guān)人員訪談與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。（四）、企業(yè)實(shí)地調(diào)查查看企業(yè)廠房、土地、設(shè)備、產(chǎn)品和存貨等實(shí)物資產(chǎn)。（五）、小組內(nèi)部溝通調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。常用的調(diào)查方法包括：?jiǎn)柧碚{(diào)查法、審閱法、分析法、審核法、訪談法和溝通法等。（一）問(wèn)卷調(diào)查法首先，調(diào)查者應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方目的和對(duì)被調(diào)查企業(yè)的初步了解，設(shè)計(jì)一份有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)卷，調(diào)查問(wèn)題可以采用開(kāi)放式和封閉式兩種模式；其次，在預(yù)備調(diào)查階段應(yīng)當(dāng)完成問(wèn)卷的設(shè)計(jì)和發(fā)放工作，并給予目標(biāo)企業(yè)必要的填制培訓(xùn)

29、和填制時(shí)間；第三，在收回調(diào)查問(wèn)卷后，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀調(diào)查內(nèi)容，對(duì)未填寫(xiě)部分應(yīng)當(dāng)要求被調(diào)查單位補(bǔ)充完善，或者在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段實(shí)施其他必要的替代程序；最后，由于調(diào)查問(wèn)卷的回答內(nèi)容有一定的主觀性，故此在充分利用調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容的前提下，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)容的重要程度實(shí)施后續(xù)調(diào)查程序，以檢查其可靠性。（二）審閱法包括對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的合法性檢查，以及對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析性復(fù)核，也可以用于對(duì)影響財(cái)務(wù)結(jié)果各個(gè)因素的分析判斷等。審閱法的主要手段是查詢和分析性程序，它往往是針對(duì)企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)資料、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境資源等資料實(shí)施的程序，以幫助調(diào)查者對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的合規(guī)性、完整性和有效性作出專業(yè)判斷。具有一定水平的專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)善于

30、根據(jù)委托方的目標(biāo)和目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際情況，客觀全面地審閱所收集到的各種資料，并得出準(zhǔn)確而公正的專業(yè)判斷。（三）分析法盡職調(diào)查中的分析是指對(duì)所獲取的各種財(cái)務(wù)資料，包括目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注、影響企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的內(nèi)外部環(huán)境信息等，以及企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在質(zhì)量和導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等，進(jìn)行分類、匯總和總結(jié)預(yù)測(cè)的過(guò)程。分析方法是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本方法之一，廣泛應(yīng)用于調(diào)查工作的各個(gè)方面和階段。在分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取僅可能全面的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境信息等，力求通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境資料的綜合分析，得出更為客觀、全面的分析結(jié)果。（四）審核法審核是對(duì)事物審查

31、核對(duì)的過(guò)程。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過(guò)程中，往往需要對(duì)某些重要的交易記錄，包括重要的法律性文件、交易合同和其他原始憑證的真實(shí)性和合法性進(jìn)行適當(dāng)程度的審查和核對(duì)，以得出較為準(zhǔn)確可信的調(diào)查結(jié)果。審核法是得出上述調(diào)查結(jié)論的重要方法之一。（五）訪談法訪談法是調(diào)查者通過(guò)與目標(biāo)企業(yè)管理人員面對(duì)面談話來(lái)搜集信息資料的方法，是獲取工作分析信息的通用方法。一般情況下，根據(jù)訪談對(duì)象的不同，訪談法分為三種：個(gè)別面談、集體面談、管理人員面談等。在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)管理人員都被列入訪談對(duì)象，以便全面徹底地了解其基本職責(zé)和履行職責(zé)的執(zhí)行程序、所執(zhí)行業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)的影響程度等。雖然受被訪談?wù)吡?chǎng)的限制，訪談并不能直接得出某些

32、結(jié)論，但是，訪談依然是了解企業(yè)一般情況、尋找調(diào)查線索和佐證調(diào)查資料的有效手段。調(diào)查者應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的訪談?dòng)?jì)劃和訪談提綱、有目的地針對(duì)訪談?wù)呤煜さ姆矫鎸?shí)施訪談程序。（六）溝通法1、調(diào)查準(zhǔn)備階段，調(diào)查者應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效溝通，了解委托方的調(diào)查目標(biāo)和具體要求，協(xié)商雙方的責(zé)任義務(wù)等。調(diào)查者還應(yīng)當(dāng)與委托方聘請(qǐng)的其他中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)商溝通，以統(tǒng)一工作步驟和協(xié)調(diào)工作進(jìn)度等。2、調(diào)查計(jì)劃階段，調(diào)查者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與目標(biāo)企業(yè)管理者溝通本次調(diào)查的目標(biāo)、范圍和時(shí)問(wèn)等內(nèi)容，取得其最大程度的支持；說(shuō)明調(diào)查問(wèn)卷的內(nèi)容和填制要求，并主動(dòng)了解被調(diào)查者的填制困難，考慮是否可以采取其他簡(jiǎn)化或替代調(diào)查程序。3、調(diào)查實(shí)施階段，調(diào)查者應(yīng)當(dāng)與目標(biāo)

33、企業(yè)的各級(jí)管理人員溝通，除了解情況外，更多的溝通是在驗(yàn)證自己的專業(yè)判斷的準(zhǔn)確性。4、調(diào)查匯總和報(bào)告階段，調(diào)查者應(yīng)當(dāng)逐步將自己的專業(yè)判斷與委托方和其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，以進(jìn)一步了解委托方關(guān)心的重點(diǎn)和從其他中介機(jī)構(gòu)中取得可相互驗(yàn)證的信息。在實(shí)務(wù)過(guò)程中，并沒(méi)有哪個(gè)調(diào)查方法是單獨(dú)使用的，調(diào)查者為了收集目標(biāo)企業(yè)資料、完成客觀、真實(shí)的調(diào)查結(jié)論，調(diào)查中方法往往是組合使用和相互結(jié)合的，也只有使用多樣化的調(diào)查手段，才能將調(diào)查資料相互比對(duì)，去粗取精、去偽存真。四、盡職調(diào)查工作計(jì)劃（一）、實(shí)地調(diào)查。進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)進(jìn)一步了解的情況及時(shí)修正調(diào)查計(jì)劃，并及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理溝通以協(xié)調(diào)實(shí)地調(diào)查的時(shí)間安排。實(shí)

34、地調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照盡職調(diào)查工作指引的要求實(shí)施調(diào)查程序，不得回避、遺漏重要的調(diào)查程序。實(shí)地調(diào)查應(yīng)注意與其他盡職調(diào)查小組成員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理的溝通。（二）、復(fù)核底稿、撰寫(xiě)并提交報(bào)告。實(shí)地調(diào)查工作結(jié)束時(shí)，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)獲取必要的資料并完成調(diào)查工作底稿的編制。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)在掌握充分信息的基礎(chǔ)上認(rèn)真撰寫(xiě)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，并進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。（三）、參與決策討論。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)參與投行的項(xiàng)目討論會(huì)議，匯報(bào)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容，解答相關(guān)人員疑問(wèn)。五、盡職調(diào)查的準(zhǔn)備資料清單（一）公司基本情況1、公司基本資料(1)公司中、英文名稱及其縮寫(xiě)，辦公地址及其郵政編碼，電話、傳真號(hào)碼，互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址，電子信箱等

35、；(2)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(3)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的所有政府或行業(yè)給予的許可性文件(包括：企業(yè)資質(zhì)證明、生產(chǎn)許可證、進(jìn)出口特許證明等文件)。2、歷史沿革(1)公司設(shè)立時(shí)的有關(guān)批準(zhǔn)文件或發(fā)起人協(xié)議、出資協(xié)議等；(2)公司歷次工商變更的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及工商變更登記資料；(3)公司歷次股權(quán)變更協(xié)議；(4)公司歷次注冊(cè)資本調(diào)整及驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告；(5)自設(shè)立以來(lái)的歷次公司章程。3、公司控股股東與其他主要股東或?qū)嵸|(zhì)控制人的基本情況(1)自然人股東，包括自然人的姓名及簡(jiǎn)要背景；(2)法人控股股東與其他主要股東或有實(shí)質(zhì)控制權(quán)股東簡(jiǎn)要背景；(3)控股股東下屬分公司、子公司和參股企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)情況。如有，用方框

36、圖列示其結(jié)構(gòu)關(guān)系；(4)控股股東最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告。4、公司架構(gòu)(1)公司直接或間接控股的子公司及參股公司，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等有實(shí)質(zhì)影響的其他下屬公司；(2)公司其它形態(tài)的對(duì)外投資(含任何海外投資或海外經(jīng)營(yíng))：包括但不限于股票、債券類有價(jià)證券投資。5、公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置(1)公司內(nèi)部管理架構(gòu)，包括各主要職能部門及隸屬關(guān)系。6、員工情況(1)公司目前的用工方式，職工人數(shù)，教育程度，年齡分布情況；(2)公司目前執(zhí)行的員工社會(huì)保障和保險(xiǎn)繳納情況，公司退休等與勞動(dòng)人事有關(guān)的政策及計(jì)劃，公司員工福利政策情況；(3)公司近三年是否存在勞資糾紛情況。如有，請(qǐng)說(shuō)明。(二)公司財(cái)務(wù)狀況1、公司最

37、近兩年(2006、2007年度)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告(如有)或財(cái)務(wù)報(bào)表2、公司重要資產(chǎn)情況，包括土地、房屋、設(shè)備(含車輛)等(1)公司開(kāi)戶銀行、銀行帳號(hào)、稅務(wù)登記號(hào)等；(2)公司所有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；(3)公司所有的土地使用權(quán)證明；(4)公司所有的其他形態(tài)資產(chǎn)所有權(quán)證明。3、公司借款以及對(duì)外提供的抵押、擔(dān)保情況(1)公司為其它企業(yè)、事業(yè)單位的債務(wù)提供保證的情況。如有，請(qǐng)?zhí)峁┍ＷC合同；(2)公司借款，與銀行間關(guān)于銷售的信貸安排等。如有，請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)協(xié)議。4、重大合同(1)公司正在履行或即將履行的標(biāo)的金額人民幣500萬(wàn)元以上的重大合同。5、稅務(wù)情況(1)公司需要繳納的稅種和費(fèi)用的資料，依法應(yīng)繳納的稅種名稱、稅率等，包括但不限于營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等；(2)公司稅務(wù)登記證明、公司歷年完稅證明和最近兩年實(shí)際納稅情況說(shuō)明；(3)公司享受的稅收優(yōu)惠及稅務(wù)部門的批準(zhǔn)文件；(4)公司最近三年是否受到稅務(wù)部門處罰。如有，請(qǐng)說(shuō)明并提供處罰憑證。(三