收入課后作業(yè)

1、中級會計實務(wù)（2016）第十四章收入課后作業(yè)一、單項選擇題1.采用預(yù)收款方式銷售商品的會計處理中，下列說法正確的是（）。A.采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認(rèn)收入B.采用預(yù)收款方式銷售商品時，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C采用預(yù)收賬款方式銷售商品，按預(yù)收的貨款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目D.在這種方式下，銷售方在收到第一筆款項時就應(yīng)該將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移2.甲公司2015年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷協(xié)議，約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷，并且受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)

2、。2015年4月12日甲公司將A商品運往乙公司，2015年4月20日乙公司將該批商品售出，收到貨款，并于2015年4月24日開具代銷清單給甲公司，甲公司于當(dāng)日收到代銷清單。根據(jù)上述資料，甲公司確認(rèn)銷售收入的時點為（）。A.2015年4月1日B.2015年4月12日C.2015年4月20日D.2015年4月24日3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元（不含增值稅）對外銷售，甲公司應(yīng)按銷售價格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費。至月末內(nèi)公司對外實際銷售

3、100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2015年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為（）元。A.20000B.10000C.9000D.04.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年10月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700萬元，增值稅稅額為119萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：315,n/30o2015年10月5日，乙公司因為該批商品存在質(zhì)量瑕疵，要求甲

4、公司給予10%的銷售折讓，甲公司同意上述乙公司要求，乙公司于2015年10月12日付款。假定計算現(xiàn)金折扣和銷售折讓時均不考慮增值稅稅額，甲公司確認(rèn)財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.35B.101.5C.31.5D.05.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為1200萬元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬元。（P/A,6%,4）=3.4651A.800B.1039.53C.1200D.140

5、46.2014年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，計提減值準(zhǔn)備250萬元，公允價值為600萬元；預(yù)計尚可使用壽命為6年，預(yù)計凈殘值為零。2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2015年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.150C.-150D.2007.2014年9月1日甲公司與乙公司簽訂合同，接受乙公司一項安裝任務(wù)，安裝期為

6、6個月，合同總收入為60萬元，至年底已發(fā)生安裝費用30萬元，款項已經(jīng)收回，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用10萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工進度。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.45B.40C.60D.08.A公司在2015年7月1日對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同總收入為30萬元。2015年年末無法可靠地估計勞務(wù)完成結(jié)果。A公司在2015年發(fā)生的勞務(wù)成本為16萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為12萬元，則A公司2015年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.16B.12C.30D.22.59.下列有關(guān)收入確認(rèn)的會計處理中，不正確的是

7、（）。A.宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入B.廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入CJS于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在開發(fā)完成時確認(rèn)收入10.甲公司從2016年起向辦理甲公司購物卡且累計消費額達到1萬元以上的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.1元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。2016年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括

8、客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計1000萬分，甲公司估計2016年度授予的獎勵積分將有80%會被使用，客戶當(dāng)年實際使用獎勵積分共計600萬分。則甲公司2016年因客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬元A.80B.60C.75D.10011.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和（）計算確定利息收入金額。A.名義利率B.實際利率C票面利率D.計息期利率12.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。A.有關(guān)設(shè)計和技術(shù)援助費用B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運費C工程點交費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用13.2014年7

9、月1日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項固定造價建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預(yù)計2015年12月31日完工；合同總金額為15000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。2014年11月20日，因合同變更而增加收入1000萬元。截至2014年12月31日，大唐建筑公司實際發(fā)生合同成本4500萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，大唐建筑公司2014年度對該項建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.4500B.4000C.7200D.580014.2015年2月1日，甲公司與客戶簽訂了一項總金額為1000萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為700萬元。2015年度實際發(fā)生工程成本350萬元，甲公司在年末

10、時對該項工程的完工進度無法可靠確定，且甲公司當(dāng)年實際發(fā)生的工程成本不可能收回。不考慮其他因素，則甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。A.350B.500C.0D.70015.2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。

11、2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。A.0B.10C.40D.50二、多項選擇題1.下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2.2015年3月1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元，款項已收存銀行；同時收回40臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（收回后作為元材料核算），相關(guān)款項已通過銀

12、行轉(zhuǎn)賬支付。假定遠(yuǎn)洋公司和A公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會計處理中，正確的有（）。A.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬元B.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入180萬元C遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)原材料20萬元D.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元3.下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的說法中，正確的有（）。A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除C.當(dāng)現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，銷售方

13、需要沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入D.對于銷售折讓，是指企業(yè)因銷售商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓4.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認(rèn)收入B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入5.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率是17%。2014年10

14、月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2015年3月1日甲公司以850萬元的價格購回該批商品。則甲公司對乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。A.2014年10月1日，甲公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入B.2014年10月1日，甲公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入C.2014年甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用30萬元D.2014年甲公司因該項業(yè)務(wù)對營業(yè)利潤的影響金額為100萬元6.2014年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一

15、幢辦公樓，預(yù)計2016年12月31日完工；合同總金額為1200萬元，預(yù)計總成本為1000萬元。截止2014年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本300萬元，預(yù)計總成本不變。2015年年初由于變更合同而增加收入20萬元，同時由于物價上漲的原因，預(yù)計總成本變?yōu)闉?100萬元。截止2015年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生合同成本770萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該企業(yè)完工進度根據(jù)實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中正確的有（）。A.2014年年末確認(rèn)合同完工進度為30%B.2014年年末確認(rèn)合同收入360萬元C.2015年年末確認(rèn)合同完工進度

16、77%D.2015年年末確認(rèn)合同收入494萬元7.企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用（）。A.已經(jīng)過去的時間占合同約定總期間的比例B.已完工作的測量C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例D.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例8.下列關(guān)于提供勞務(wù)交易的說法正確的有（）。A.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入B.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本D.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到

17、補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本9.下列關(guān)于獎勵積分的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配B.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款全部確認(rèn)為收入C企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入、獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益D.獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎勵積分時

18、，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入10.在計算工程完工進度時，應(yīng)計入累計實際發(fā)生的合同成本的有（）。A.尚未安裝的設(shè)備B耗用的機械使用費C施工現(xiàn)場材料的檢驗試驗費D.生產(chǎn)單位管理人員工資11.按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。A.材料銷售收入B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C利息收入D.收取的物業(yè)管理費收入12.下列關(guān)于使用費收入的處理，說法正確的有（）。A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入C如果

19、合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應(yīng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入13.一項包括建造數(shù)項資產(chǎn)的建造合同，應(yīng)當(dāng)分立為單項合同的條件有（）。A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃B.與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款C每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn)D該組合同同時或依次履行14.下列屬于建造合同收入涵蓋的內(nèi)容有（）。A.建造承包商與客戶簽訂合同中最初商定的合同總金額B.合同獎勵金額C建造合同完工后出售剩余原材料的收入D.合同追加金額三、判斷題1.托收承

20、付方式銷售商品的，企業(yè)通常應(yīng)在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。（）2.商品需要安裝和檢驗的銷售，銷售方一定在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（）3.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減退回當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。（）4.對于房地產(chǎn)的銷售，如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，如僅能對基本設(shè)計方案做微小變動，則房地產(chǎn)出售企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入。（）5.對于同時銷售商品和提供勞務(wù)的，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。（）6.固定造價合同與成本加成合同的主要區(qū)別在

21、于風(fēng)險的承擔(dān)者不同。前者的風(fēng)險主要由建造承包方承擔(dān)，后者主要由發(fā)包方承擔(dān)。（）7.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）8.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。（）9.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用。（）10.“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表上列作一項流動負(fù)債，通過在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目反映。()11.售后租回交易中，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度

22、進行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。()12.如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。()四、計算分析題1.在某購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會員卡。持有會員卡的顧客在購物交款時只要出示會員卡，就可以參與商場的積分活動。顧客每購買1元的商品可以獲得1個積分點，顧客可以使用獎勵積分購買該商場經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。顧客每獲得1000個獎勵積分可兌換零售價為60元的商品。2013年度，該購物中心銷售各類商品共計8000萬元(不包括顧客使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計8000萬個，客戶使用獎勵積分共計200

23、0萬個。2013年年末，估計還有3000萬個獎勵積分被使用。2014年顧客使用獎勵積分1500萬個，在2014年年末，預(yù)計該購物中心總共將有4000萬個積分被兌換。2015年客戶使用獎勵積分500萬個，至2015年年末，在2013年授予的獎勵積分剩余部分失效。不考慮相關(guān)稅費的影響。要求：(1)計算2013年授予的8000萬個獎勵積分的公允價值；(2)計算2013年應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入以及使用獎勵積分確認(rèn)的收入，并編制2013年有關(guān)獎勵積分的會計分錄；(3)計算2014年由于使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制2014年有關(guān)獎勵積分的會計分錄；(4)計算2015年由于獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入并編制相關(guān)的

24、會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司的內(nèi)部審計人員對其2014年的相關(guān)業(yè)務(wù)進行了內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)了如下幾個問題：(1) 12月1日甲公司委托同為增值稅一般納稅人的乙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為55元。合同規(guī)定乙公司按每件80元的價格對外銷售(不含增值稅)，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費，至2014年年底乙公司的上述商品尚未對外出售，甲公司的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷售收入8000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5500元；(2) 12月10日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定向丙公

25、司銷售100件商品，單位銷售價格為200元(不含增值稅)，單位成本為150元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20000元，增值稅稅額為3400元，協(xié)議約定丙公司應(yīng)于2015年2月1日之前支付貨款，5月30日之前有權(quán)退回該批商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%,商品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。至年末尚未發(fā)生退回甲公司2014年對該事項的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本15000元；(3) 12月20日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用分期收款方式向丁公司銷售一批商品。該批商品實際成本為15400元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為

26、20000元(不含增值稅，下同)，分5次于每年12月31日等額收取。合同簽訂當(dāng)日，對外發(fā)出商品。2015年12月31日收取第一筆款項，在現(xiàn)銷的方式下該批商品的銷售價格為16000元。假定甲公司發(fā)出商品時，有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。甲公司對該事項的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本15400元；要求：針對上述事項，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，如果不正確說明理由并寫出正確的會計處理。(答案中的金額單位用元表示)3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批健身器材，開

27、出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批健身器材的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定乙公司在2015年10月31日之前有權(quán)退還該批健身器材。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約12%;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。要求：(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會計處理。(2)如果2015年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為10%,編制退貨時會計處理。(3)如果2015年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為15%,編制退貨時會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)五、綜合題

28、1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 12月1日，與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售A產(chǎn)品一臺，A產(chǎn)品每臺成本為80萬元，協(xié)議約定，銷售價格為150萬元，甲公司2014年12月10日收到乙公司付款100萬元。(2) 12月5日，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5M5,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的單位成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。(3) 12月

29、10日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(4) 12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%,款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。(5) 12月31日，甲公司采用分期收款

30、方式向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款500萬元及其增值稅稅額85萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為1836.5萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。(6) 12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產(chǎn)品。經(jīng)查實，該臺B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到丙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當(dāng)日支付給丙公司。要求：根據(jù)上述資料分別編制各項業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2.2

31、014年11月20日甲公司與某商場簽訂合同，向該商場銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的電梯銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，貨款已經(jīng)收到，甲公司該部電梯的成本為260萬元。同時與乙公司簽訂安裝協(xié)議，安裝價款為10萬元（不含增值稅），預(yù)計安裝總成本為8萬元，電梯安裝工程預(yù)計2015年3月完工。至2014年12月31日電梯安裝過程中已發(fā)生安裝費3萬元，發(fā)生的安裝費均為安裝人員薪酬，預(yù)計還要發(fā)生成本5萬元，款項尚未收到。至2015年3月5日完工，實際發(fā)生的安裝總成本為8萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工進度。電梯的銷售與安裝可以單獨計量，假定

32、不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費的影響。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析一、單項選擇題1 .【答案】B【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，通過“預(yù)收賬款”核算，選項A和C錯誤，選項B正確；這種方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品支付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，選項D錯誤?！局R點】特殊勞務(wù)交易的處理2 .【答案】B【解析】視同買斷方式委托代銷商品的，在委托方發(fā)出商品的時候符合收入的確認(rèn)條件，委托方應(yīng)在2015年4月12日確認(rèn)相關(guān)的銷售商品收入?！局R點】銷售商品收入的計

33、量3 .【答案】B【解析】支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入；受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)收入，則甲公司2015年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=100X100=10000（元），同時確認(rèn)銷售費用的金額=100X100X10%=1000（元）?！局R點】銷售商品收入的計量4 .【答案】C【解析】甲公司確認(rèn)財務(wù)費用的金額=700X（1-10%）X5%=31.5（萬元）?！局R點】銷售商品收入的計量5 .【答案】B【解析】甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=1200/4X

34、3.4651=1039.53萬元）?！局R點】銷售商品收入的計量6 .【答案】D【解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，其售價低于公允價值并且售價大于賬面價值，應(yīng)將售價和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2014年度利潤總額增加金額=450-（1000-500-250）=200（萬元）?！局R點】銷售商品收入的計量7 .【答案】A【解析】該勞務(wù)合同2014年年末的完工百分比=30/（30+10）X100%=75%則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=60X75%=45（萬元）?！局R點】提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的處理8 .【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，

35、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，所以A公司2015年應(yīng)該確認(rèn)的收入金額是12萬元?！局R點】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的處理9 .【答案】D【解析】選項D,為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入?！局R點】特殊勞務(wù)交易的處理10 .【答案】C【解析】甲公司2016年因客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000X0.1X600/（1000X80%）=75（萬元）?！局R點】授予客戶獎勵積分的處理11 .【答案】B【解析】企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額

36、?！局R點】利息收入的處理12 .【答案】D【解析】企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用是計入當(dāng)期損益的，不計入合同成本?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容13 .【答案】C【解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，大唐建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。合同完工進度=4500/10000X100%=45%合同總收入=15000+1000=16000萬元）,2014年度對該項建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入=16000X45%=7200（萬元）?！局R點】合同結(jié)果能夠可靠估計時的處理14 .【答案】C【解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計的，同時已發(fā)生的建造合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為

37、合同費用，不確認(rèn)合同收入?！局R點】合同結(jié)果不能可靠估計時的處理15 .【答案】B【解析】固定造價合同應(yīng)收合同金額為800萬元，2015年12月31日完工百分比=680/850X100%=80%甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失金額=（850-800）X（1-80%）=10（萬元）?！局R點】合同預(yù)計損失的處理二、多項選擇題1 .【答案】A,B,C,D【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很

38、可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量?！局R點】銷售商品收入的確認(rèn)2 .【答案】A,C,D【解析】以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理，因此，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)的收入=40X5=200（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40X3=120（萬元）,應(yīng)確認(rèn)的原材料二40X0.5=20（萬元）。相關(guān)會計處理如下：借：銀行存款210.6原材料20應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.4貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120【知識點】銷售商品收入的計量3 .【答案】A,B,D【解析】

39、現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用），不影響銷售商品確定的收入金額故選項C不正確?！局R點】銷售商品收入的計量4 .【答案】C,D【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄缘?，?yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入?！局R點】銷售商品收入的計量5 .【答案】B,C【解析】通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易，屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入，選項A錯誤，選項D正確；回購價格與銷售價款的差額50萬元（850-800）應(yīng)在2014年10月1日至2015年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計

40、入財務(wù)費用，故2014年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=50X3/5=30（萬元），該項交易對2014年甲公司營業(yè)利潤的影響金額也為30萬元，選項C正確，選項D錯誤。【知識點】銷售商品收入的計量6 .【答案】A,B,D【解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入：2014年年末，合同完工進度=300/1000X100%=30%選項A正確；2014年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=1200X30%=360（萬元），選項B正確；2015年年末，合同完工進度=770/1100X100%=70%選項C不正確；2015年年末合同總收入=1200+20=1220（萬元），2015年度對該項建造合同

41、確認(rèn)的收入=1220X70%-360=494（萬元），選項D正確?！局R點】合同結(jié)果能夠可靠估計時的處理7 .【答案】B,C,D【解析】企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容8 .【答案】A,C【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入；提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補償?shù)?/p>

42、勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本?！局R點】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的處理9 .【答案】A,C,D【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入、獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益?！局R點】授予客戶獎勵積分的處理10 .【答案】B,C,D【解析】選項A,與合同未來活動相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費用，沒有形成工程實體，不應(yīng)將這部分成本計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度?！局R點】建造

43、合同收入和成本的內(nèi)容11 .【答案】B,C【解析】選項A是商品銷售收入，但對一般工業(yè)企業(yè)來講也是屬于日常活動形成的，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；選項D,收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務(wù)收入?！局R點】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量12 .【答案】A,B,C【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項A正確；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項B正確，選項D錯誤。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入，選項C正確?！局R點】讓渡資產(chǎn)使用

44、權(quán)收入的確認(rèn)和計量13 .【答案】A,B,C【解析】選項D,該組合同同時依次履行，這是合同合并的條件?！局R點】合同的分立與合并14 .【答案】A,B,D【解析】選項C,合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容三、判斷題1 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的計量2 .【答案】2【解析】商品需要安裝和檢驗的銷售，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入?！局R點】銷售商品收入的計量3 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的計量4 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的確認(rèn)5 .【答案】1【解析】【知識點】同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理6 .【答案】1【解析】【知識點】建造合同的類型7 .【答案】2【解析】建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的