收入課后作業(yè)

1、中級會計實務（2016）第十四章收入課后作業(yè)一、單項選擇題1.采用預收款方式銷售商品的會計處理中，下列說法正確的是（）。A.采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入B.采用預收款方式銷售商品時，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入C采用預收賬款方式銷售商品，按預收的貨款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預付賬款”科目D.在這種方式下，銷售方在收到第一筆款項時就應該將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移2.甲公司2015年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷協(xié)議，約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷，并且受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)

2、。2015年4月12日甲公司將A商品運往乙公司，2015年4月20日乙公司將該批商品售出，收到貨款，并于2015年4月24日開具代銷清單給甲公司，甲公司于當日收到代銷清單。根據(jù)上述資料，甲公司確認銷售收入的時點為（）。A.2015年4月1日B.2015年4月12日C.2015年4月20日D.2015年4月24日3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應按每件100元（不含增值稅）對外銷售，甲公司應按銷售價格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費。至月末內(nèi)公司對外實際銷售

3、100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2015年6月份應確認的收入的金額為（）元。A.20000B.10000C.9000D.04.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年10月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700萬元，增值稅稅額為119萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：315,n/30o2015年10月5日，乙公司因為該批商品存在質(zhì)量瑕疵，要求甲

4、公司給予10%的銷售折讓，甲公司同意上述乙公司要求，乙公司于2015年10月12日付款。假定計算現(xiàn)金折扣和銷售折讓時均不考慮增值稅稅額，甲公司確認財務費用的金額為（）萬元。A.35B.101.5C.31.5D.05.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為1200萬元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2015年1月1日應確認的銷售商品收入金額為（）萬元。（P/A,6%,4）=3.4651A.800B.1039.53C.1200D.140

5、46.2014年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，計提減值準備250萬元，公允價值為600萬元；預計尚可使用壽命為6年，預計凈殘值為零。2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2015年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.150C.-150D.2007.2014年9月1日甲公司與乙公司簽訂合同，接受乙公司一項安裝任務，安裝期為

6、6個月，合同總收入為60萬元，至年底已發(fā)生安裝費用30萬元，款項已經(jīng)收回，預計還將發(fā)生安裝費用10萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工進度。不考慮其他因素，則甲公司當年應確認的勞務收入為（）萬元。A.45B.40C.60D.08.A公司在2015年7月1日對外提供一項為期8個月的勞務，合同總收入為30萬元。2015年年末無法可靠地估計勞務完成結(jié)果。A公司在2015年發(fā)生的勞務成本為16萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為12萬元，則A公司2015年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。A.16B.12C.30D.22.59.下列有關(guān)收入確認的會計處理中，不正確的是

7、（）。A.宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B.廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入CJS于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在開發(fā)完成時確認收入10.甲公司從2016年起向辦理甲公司購物卡且累計消費額達到1萬元以上的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.1元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。2016年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括

8、客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計1000萬分，甲公司估計2016年度授予的獎勵積分將有80%會被使用，客戶當年實際使用獎勵積分共計600萬分。則甲公司2016年因客戶使用獎勵積分應確認收入的金額為（）萬元A.80B.60C.75D.10011.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和（）計算確定利息收入金額。A.名義利率B.實際利率C票面利率D.計息期利率12.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。A.有關(guān)設(shè)計和技術(shù)援助費用B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運費C工程點交費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用13.2014年7

9、月1日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項固定造價建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預計2015年12月31日完工；合同總金額為15000萬元，預計總成本為10000萬元。2014年11月20日，因合同變更而增加收入1000萬元。截至2014年12月31日，大唐建筑公司實際發(fā)生合同成本4500萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，大唐建筑公司2014年度對該項建造合同應確認的收入為（）萬元。A.4500B.4000C.7200D.580014.2015年2月1日，甲公司與客戶簽訂了一項總金額為1000萬元的建造合同，預計合同總成本為700萬元。2015年度實際發(fā)生工程成本350萬元，甲公司在年末

10、時對該項工程的完工進度無法可靠確定，且甲公司當年實際發(fā)生的工程成本不可能收回。不考慮其他因素，則甲公司2015年應確認的合同收入為（）萬元。A.350B.500C.0D.70015.2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為850萬元。

11、2015年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。A.0B.10C.40D.50二、多項選擇題1.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2.2015年3月1日，遠洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元，款項已收存銀行；同時收回40臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（收回后作為元材料核算），相關(guān)款項已通過銀

12、行轉(zhuǎn)賬支付。假定遠洋公司和A公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,則下列關(guān)于遠洋公司的會計處理中，正確的有（）。A.遠洋公司應確認收入200萬元B.遠洋公司應確認收入180萬元C遠洋公司應確認原材料20萬元D.遠洋公司應結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元3.下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的說法中，正確的有（）。A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除C.當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，銷售方

13、需要沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入D.對于銷售折讓，是指企業(yè)因銷售商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓4.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入C附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關(guān)負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入5.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率是17%。2014年10

14、月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2015年3月1日甲公司以850萬元的價格購回該批商品。則甲公司對乙公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（）。A.2014年10月1日，甲公司應就該批商品銷售確認銷售收入B.2014年10月1日，甲公司不應就該批商品銷售確認銷售收入C.2014年甲公司因該項業(yè)務應確認財務費用30萬元D.2014年甲公司因該項業(yè)務對營業(yè)利潤的影響金額為100萬元6.2014年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一

15、幢辦公樓，預計2016年12月31日完工；合同總金額為1200萬元，預計總成本為1000萬元。截止2014年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本300萬元，預計總成本不變。2015年年初由于變更合同而增加收入20萬元，同時由于物價上漲的原因，預計總成本變?yōu)闉?100萬元。截止2015年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生合同成本770萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該企業(yè)完工進度根據(jù)實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中正確的有（）。A.2014年年末確認合同完工進度為30%B.2014年年末確認合同收入360萬元C.2015年年末確認合同完工進度

16、77%D.2015年年末確認合同收入494萬元7.企業(yè)確定提供勞務交易的完工進度，可以選用（）。A.已經(jīng)過去的時間占合同約定總期間的比例B.已完工作的測量C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例D.已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例8.下列關(guān)于提供勞務交易的說法正確的有（）。A.提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應按完工百分比法確認收入B.提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，企業(yè)不應確認收入C提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本D.提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到

17、補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本9.下列關(guān)于獎勵積分的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配B.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款全部確認為收入C企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入、獎勵積分的公允價值確認為遞延收益D.獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務，在客戶兌換獎勵積分時

18、，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入10.在計算工程完工進度時，應計入累計實際發(fā)生的合同成本的有（）。A.尚未安裝的設(shè)備B耗用的機械使用費C施工現(xiàn)場材料的檢驗試驗費D.生產(chǎn)單位管理人員工資11.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。A.材料銷售收入B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C利息收入D.收取的物業(yè)管理費收入12.下列關(guān)于使用費收入的處理，說法正確的有（）。A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入C如果

19、合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入13.一項包括建造數(shù)項資產(chǎn)的建造合同，應當分立為單項合同的條件有（）。A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃B.與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款C每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認D該組合同同時或依次履行14.下列屬于建造合同收入涵蓋的內(nèi)容有（）。A.建造承包商與客戶簽訂合同中最初商定的合同總金額B.合同獎勵金額C建造合同完工后出售剩余原材料的收入D.合同追加金額三、判斷題1.托收承

20、付方式銷售商品的，企業(yè)通常應在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時確認收入。（）2.商品需要安裝和檢驗的銷售，銷售方一定在發(fā)出商品時確認收入。（）3.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入、銷售成本等。（）4.對于房地產(chǎn)的銷售，如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，如僅能對基本設(shè)計方案做微小變動，則房地產(chǎn)出售企業(yè)應當遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認收入。（）5.對于同時銷售商品和提供勞務的，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。（）6.固定造價合同與成本加成合同的主要區(qū)別在

21、于風險的承擔者不同。前者的風險主要由建造承包方承擔，后者主要由發(fā)包方承擔。（）7.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，應當計入當期損益。（）8.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。（）9.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用。（）10.“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負債表上列作一項流動負債，通過在資產(chǎn)負債表“預收款項”項目反映。()11.售后租回交易中，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度

22、進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。()12.如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。()四、計算分析題1.在某購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務部辦理會員卡。持有會員卡的顧客在購物交款時只要出示會員卡，就可以參與商場的積分活動。顧客每購買1元的商品可以獲得1個積分點，顧客可以使用獎勵積分購買該商場經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。顧客每獲得1000個獎勵積分可兌換零售價為60元的商品。2013年度，該購物中心銷售各類商品共計8000萬元(不包括顧客使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計8000萬個，客戶使用獎勵積分共計200

23、0萬個。2013年年末，估計還有3000萬個獎勵積分被使用。2014年顧客使用獎勵積分1500萬個，在2014年年末，預計該購物中心總共將有4000萬個積分被兌換。2015年客戶使用獎勵積分500萬個，至2015年年末，在2013年授予的獎勵積分剩余部分失效。不考慮相關(guān)稅費的影響。要求：(1)計算2013年授予的8000萬個獎勵積分的公允價值；(2)計算2013年應確認的銷售商品收入以及使用獎勵積分確認的收入，并編制2013年有關(guān)獎勵積分的會計分錄；(3)計算2014年由于使用獎勵積分應確認的收入，并編制2014年有關(guān)獎勵積分的會計分錄；(4)計算2015年由于獎勵積分應確認的收入并編制相關(guān)的

24、會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司的內(nèi)部審計人員對其2014年的相關(guān)業(yè)務進行了內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)了如下幾個問題：(1) 12月1日甲公司委托同為增值稅一般納稅人的乙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為55元。合同規(guī)定乙公司按每件80元的價格對外銷售(不含增值稅)，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費，至2014年年底乙公司的上述商品尚未對外出售，甲公司的賬務處理為：確認銷售收入8000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5500元；(2) 12月10日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定向丙公

25、司銷售100件商品，單位銷售價格為200元(不含增值稅)，單位成本為150元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20000元，增值稅稅額為3400元，協(xié)議約定丙公司應于2015年2月1日之前支付貨款，5月30日之前有權(quán)退回該批商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%,商品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生。至年末尚未發(fā)生退回甲公司2014年對該事項的賬務處理為：確認銷售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本15000元；(3) 12月20日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用分期收款方式向丁公司銷售一批商品。該批商品實際成本為15400元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為

26、20000元(不含增值稅，下同)，分5次于每年12月31日等額收取。合同簽訂當日，對外發(fā)出商品。2015年12月31日收取第一筆款項，在現(xiàn)銷的方式下該批商品的銷售價格為16000元。假定甲公司發(fā)出商品時，有關(guān)的增值稅納稅義務尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務。甲公司對該事項的賬務處理為：確認銷售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本15400元；要求：針對上述事項，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，如果不正確說明理由并寫出正確的會計處理。(答案中的金額單位用元表示)3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批健身器材，開

27、出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批健身器材的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定乙公司在2015年10月31日之前有權(quán)退還該批健身器材。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約12%;健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。要求：(1)編制甲公司上述業(yè)務5月份的會計處理。(2)如果2015年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為10%,編制退貨時會計處理。(3)如果2015年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為15%,編制退貨時會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)五、綜合題

28、1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2014年12月發(fā)生如下業(yè)務：(1) 12月1日，與乙公司簽訂合同采用預收款方式銷售A產(chǎn)品一臺，A產(chǎn)品每臺成本為80萬元，協(xié)議約定，銷售價格為150萬元，甲公司2014年12月10日收到乙公司付款100萬元。(2) 12月5日，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5M5,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的單位成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。(3) 12月

29、10日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(4) 12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%,款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。(5) 12月31日，甲公司采用分期收款

30、方式向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取貨款500萬元及其增值稅稅額85萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為1836.5萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。(6) 12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產(chǎn)品。經(jīng)查實，該臺B產(chǎn)品存在嚴重質(zhì)量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當日，收到丙公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給丙公司。要求：根據(jù)上述資料分別編制各項業(yè)務的會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2.2

31、014年11月20日甲公司與某商場簽訂合同，向該商場銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的電梯銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，貨款已經(jīng)收到，甲公司該部電梯的成本為260萬元。同時與乙公司簽訂安裝協(xié)議，安裝價款為10萬元（不含增值稅），預計安裝總成本為8萬元，電梯安裝工程預計2015年3月完工。至2014年12月31日電梯安裝過程中已發(fā)生安裝費3萬元，發(fā)生的安裝費均為安裝人員薪酬，預計還要發(fā)生成本5萬元，款項尚未收到。至2015年3月5日完工，實際發(fā)生的安裝總成本為8萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工進度。電梯的銷售與安裝可以單獨計量，假定

32、不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費的影響。要求：編制甲公司上述業(yè)務相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析一、單項選擇題1 .【答案】B【解析】采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，通過“預收賬款”核算，選項A和C錯誤，選項B正確；這種方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品支付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，選項D錯誤?！局R點】特殊勞務交易的處理2 .【答案】B【解析】視同買斷方式委托代銷商品的，在委托方發(fā)出商品的時候符合收入的確認條件，委托方應在2015年4月12日確認相關(guān)的銷售商品收入?！局R點】銷售商品收入的計

33、量3 .【答案】B【解析】支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入；受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入，則甲公司2015年6月份應確認的收入的金額=100X100=10000（元），同時確認銷售費用的金額=100X100X10%=1000（元）?！局R點】銷售商品收入的計量4 .【答案】C【解析】甲公司確認財務費用的金額=700X（1-10%）X5%=31.5（萬元）?！局R點】銷售商品收入的計量5 .【答案】B【解析】甲公司2015年1月1日應確認的銷售商品收入金額=1200/4X

34、3.4651=1039.53萬元）。【知識點】銷售商品收入的計量6 .【答案】D【解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，其售價低于公允價值并且售價大于賬面價值，應將售價和賬面價值的差額計入當期損益，所以上述業(yè)務使甲公司2014年度利潤總額增加金額=450-（1000-500-250）=200（萬元）。【知識點】銷售商品收入的計量7 .【答案】A【解析】該勞務合同2014年年末的完工百分比=30/（30+10）X100%=75%則甲公司當年應確認的勞務收入=60X75%=45（萬元）?！局R點】提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的處理8 .【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，

35、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，所以A公司2015年應該確認的收入金額是12萬元。【知識點】提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的處理9 .【答案】D【解析】選項D,為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入?！局R點】特殊勞務交易的處理10 .【答案】C【解析】甲公司2016年因客戶使用獎勵積分應確認的收入金額=1000X0.1X600/（1000X80%）=75（萬元）?！局R點】授予客戶獎勵積分的處理11 .【答案】B【解析】企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額

36、?！局R點】利息收入的處理12 .【答案】D【解析】企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用是計入當期損益的，不計入合同成本?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容13 .【答案】C【解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，大唐建筑公司應按完工百分比法確認收入。合同完工進度=4500/10000X100%=45%合同總收入=15000+1000=16000萬元）,2014年度對該項建造合同應確認的收入=16000X45%=7200（萬元）。【知識點】合同結(jié)果能夠可靠估計時的處理14 .【答案】C【解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計的，同時已發(fā)生的建造合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為

37、合同費用，不確認合同收入?！局R點】合同結(jié)果不能可靠估計時的處理15 .【答案】B【解析】固定造價合同應收合同金額為800萬元，2015年12月31日完工百分比=680/850X100%=80%甲公司對該合同應確認的預計損失金額=（850-800）X（1-80%）=10（萬元）?！局R點】合同預計損失的處理二、多項選擇題1 .【答案】A,B,C,D【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很

38、可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量?！局R點】銷售商品收入的確認2 .【答案】A,C,D【解析】以舊換新銷售，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，因此，遠洋公司應確認的收入=40X5=200（萬元），應結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40X3=120（萬元）,應確認的原材料二40X0.5=20（萬元）。相關(guān)會計處理如下：借：銀行存款210.6原材料20應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3.4貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120【知識點】銷售商品收入的計量3 .【答案】A,B,D【解析】

39、現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用），不影響銷售商品確定的收入金額故選項C不正確?！局R點】銷售商品收入的計量4 .【答案】C,D【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。【知識點】銷售商品收入的計量5 .【答案】B,C【解析】通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易，屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不應確認收入，選項A錯誤，選項D正確；回購價格與銷售價款的差額50萬元（850-800）應在2014年10月1日至2015年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計

40、入財務費用，故2014年應確認的財務費用=50X3/5=30（萬元），該項交易對2014年甲公司營業(yè)利潤的影響金額也為30萬元，選項C正確，選項D錯誤?！局R點】銷售商品收入的計量6 .【答案】A,B,D【解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司應按完工百分比法確認收入：2014年年末，合同完工進度=300/1000X100%=30%選項A正確；2014年度對該項建造合同確認的收入=1200X30%=360（萬元），選項B正確；2015年年末，合同完工進度=770/1100X100%=70%選項C不正確；2015年年末合同總收入=1200+20=1220（萬元），2015年度對該項建造合同

41、確認的收入=1220X70%-360=494（萬元），選項D正確?！局R點】合同結(jié)果能夠可靠估計時的處理7 .【答案】B,C,D【解析】企業(yè)確定提供勞務交易的完工進度，可以選用已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容8 .【答案】A,C【解析】提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應按完工百分比法確認收入；提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)?，應當按照能夠得到補償?shù)?/p>

42、勞務成本金額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本?！局R點】提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的處理9 .【答案】A,C,D【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入、獎勵積分的公允價值確認為遞延收益?！局R點】授予客戶獎勵積分的處理10 .【答案】B,C,D【解析】選項A,與合同未來活動相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費用，沒有形成工程實體，不應將這部分成本計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度?！局R點】建造

43、合同收入和成本的內(nèi)容11 .【答案】B,C【解析】選項A是商品銷售收入，但對一般工業(yè)企業(yè)來講也是屬于日常活動形成的，記入“其他業(yè)務收入”科目；選項D,收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務收入?！局R點】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量12 .【答案】A,B,C【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入，選項A正確；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入，選項B正確，選項D錯誤。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入，選項C正確?！局R點】讓渡資產(chǎn)使用

44、權(quán)收入的確認和計量13 .【答案】A,B,C【解析】選項D,該組合同同時依次履行，這是合同合并的條件?！局R點】合同的分立與合并14 .【答案】A,B,D【解析】選項C,合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應當沖減合同成本?！局R點】建造合同收入和成本的內(nèi)容三、判斷題1 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的計量2 .【答案】2【解析】商品需要安裝和檢驗的銷售，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入?！局R點】銷售商品收入的計量3 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的計量4 .【答案】1【解析】【知識點】銷售商品收入的確認5 .【答案】1【解析】【知識點】同時銷售商品和提供勞務的處理6 .【答案】1【解析】【知識點】建造合同的類型7 .【答案】2【解析】建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的