第2章_貨幣資金

1、2022-4-30Chen lijun12022-4-30Chen lijun2目 錄2.1 現(xiàn)金2.1 銀行存款2.3 其他貨幣資金2022-4-30Chen lijun32.1 現(xiàn)金2.1.1 現(xiàn)金的性質(zhì)與特征2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2.1.3 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2.1.4 備用金制度2.1.5 現(xiàn)金的溢缺2022-4-30Chen lijun4現(xiàn)金的性質(zhì)廣義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金2.1 現(xiàn)金2.1.1 現(xiàn)金的性質(zhì)與特征現(xiàn)金的特征貨幣性通用性流動性我國是廣義和狹義并存2022-4-30Chen lijun5現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金限額為何限定范圍？為何規(guī)定限額？2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2

2、.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun6現(xiàn)金的控制2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2.1 現(xiàn)金現(xiàn)金收入的控制 現(xiàn)金支出的控制 現(xiàn)金收入的控制主要是要保證全部現(xiàn)金收入無一遺漏地入賬?，F(xiàn)金支出控制主要是要保證全部現(xiàn)金支付都經(jīng)有關(guān)主管人員授權(quán)批準(zhǔn)。 2022-4-30Chen lijun7序時核算總分類核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。2.1 現(xiàn)金2.1.3 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2022-4-30Chen lijun8備用金制度是一種有效控制現(xiàn)金支出的方法。賬戶設(shè)置其他應(yīng)

3、收款備用金（可單設(shè)）2.1.4 備用金制度2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun9業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用、用后報銷 定額備用金 備用金的核算2.1.4 備用金制度2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun10預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款或備用金 貸：庫存現(xiàn)金報銷時：借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款或備用金報銷時：借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金隨借隨用、用后報銷 定額備用金制度例題見教材例2-1至例2-3備用金的核算2022-4-30Chen lijun112.1.5現(xiàn)金的溢缺清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點）現(xiàn)金溢缺時通過“待處理財產(chǎn)損溢”掛賬。 短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)

4、損溢 貸：庫存現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢掛賬的目的？2.1 現(xiàn)金例題見教材例2-4至例2-72022-4-30Chen lijun12查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因） 2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun13查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償 ） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1 現(xiàn)金例題見教材例2-4至例2-720

5、22-4-30Chen lijun142.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2.2.3 銀行往來與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022-4-30Chen lijun15F 基本存款科目F 一般存款科目F 臨時存款科目F 專用存款科目 只能開立一個只能開立一個不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支取因臨時需要開立因臨時需要開立因特定用途需要開立因特定用途需要開立根據(jù)不同的需要開立2.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2022-4-30Chen lijun161. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的

6、貨幣清算行為。 特點：雙方收付不動用現(xiàn)金2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2022-4-30Chen lijun17 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理的共性為: 2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2022-4-30Chen lijun18收款方：借：銀行存款 貸：有關(guān)科目付款方： 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理模式賬務(wù)處理模式2022-4-30Chen lijun19企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單 為何多數(shù)情況下不一致？記賬錯誤 存在未達(dá)賬項 2.2 銀行存款2

7、.2.3 銀行往來與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022-4-30Chen lijun202.2 銀行存款2.2.3 銀行往來與銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：正確余額調(diào)節(jié)法企業(yè)賬面余額調(diào)節(jié)法銀行賬面余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法利與弊？特點？常用嗎？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用如何？2022-4-30Chen lijun21 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款不在金庫也不在銀行存款戶2.3其他貨幣資金2.3.1其他貨幣資金的內(nèi)容2022-4-30Chen lijun22設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶并按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬 與“庫存現(xiàn)金”賬戶 “銀行存款”賬戶用

8、法相同2.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理2022-4-30Chen lijun232.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理例2-9 某企業(yè)因零星采購需要，將款項400 000元匯往外地并開立采購專戶，會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)記賬。 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 0002022-4-30Chen lijun242.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理例2-10接 例2-9 該企業(yè)的會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款351 000元，其中應(yīng)交增值稅51 000元。 借：

9、原材料 300 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 351 000例2-11 接 例2-10 該企業(yè)采購結(jié)束，采購員將剩余采購資金49 000元轉(zhuǎn)回，會計部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證。 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 0002022-4-30Chen lijun252.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理 銀行匯票存款的賬務(wù)處理 銀行本票存款的賬務(wù)處理 存出投資款的賬務(wù)處理 信用證保證金存款的賬務(wù)處理 信用卡存款的賬務(wù)處理例題見教材例2-9至例2-202022-4-30Chen lijun26 思考題1.貨幣資