第二章 法律結(jié)算制度

1、第二章 法律結(jié)算制度 第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度【考情分析考情分析】 本章在理念考試中所占的分值比重為本章在理念考試中所占的分值比重為20-30分左右。分左右。以結(jié)算方式為主線展開，分別介紹了以結(jié)算方式為主線展開，分別介紹了“現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算”與與“支付結(jié)算支付結(jié)算”的相關(guān)內(nèi)容。的相關(guān)內(nèi)容。 本章重點為票據(jù)部分，難度稍高，需要考生在理解本章重點為票據(jù)部分，難度稍高，需要考生在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。 第一節(jié)：現(xiàn)金第一節(jié)：現(xiàn)金結(jié)算結(jié)算一、現(xiàn)金結(jié)算的概念和特點一、現(xiàn)金結(jié)算的概念和特點（一）概念（一）概念 指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算

2、的一種行為。 在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零星小額收付。（二）特點（二）特點 現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。二、現(xiàn)金使用的范圍二、現(xiàn)金使用的范圍按按國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金可在下列范圍內(nèi)使用：國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金可在下列范圍內(nèi)使用： 1.1. 支付給支付給職工個人的職工個人的工資工資、津補貼；、津補貼； 2.2. 支付給個人的支付給個人的勞務(wù)報酬勞務(wù)報酬； 3 3. .根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)、技術(shù)、文化、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)、技術(shù)、文化、教育、衛(wèi)生、體育等各種教育、衛(wèi)生、體育等各種獎金獎金；4 4.

3、. 各種各種勞保、福利勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；他支出； 5.5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的價款向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的價款 6.6. 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費. . 7. 7. 結(jié)算起點以下的零星支出結(jié)算起點以下的零星支出（現(xiàn)行規(guī)定現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點為的結(jié)算起點為10001000元元）； 8. 8. 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。他支出。 除除5 5、6 6項外，單位支付給個人的款項，超過使項外，單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支

4、票或者銀行本票支用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。予以支付。 注意注意： 結(jié)算起點是結(jié)算起點是10001000，出差購買農(nóng)產(chǎn)品，出差購買農(nóng)產(chǎn)品，不受不受10001000限制。限制?！纠}例題. .多選題多選題】下列各項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有：下列各項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有： A. A. 支付正式員工劉青的支付正式員工劉青的900900元職工福利費；元職工福利費； B. B. 支付支付給公司合同工宋偉的給公司合同工宋偉的20002000元勞務(wù)元勞務(wù)報酬；報酬； C. C.向農(nóng)

5、民工張華收購價值向農(nóng)民工張華收購價值25002500元的玉米款元的玉米款； D D. .采購經(jīng)理王華出差借支的采購經(jīng)理王華出差借支的50005000元差旅費元差旅費 。 三三、現(xiàn)金使用的限額（、現(xiàn)金使用的限額（* * *） 按按國家有關(guān)規(guī)定，國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金使用的限額是指為保證現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位各單位“日常零星開支日常零星開支”的需要，允許單位留存現(xiàn)的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。金的最高數(shù)額。 1 1、庫存現(xiàn)金限額由、庫存現(xiàn)金限額由“開戶銀行開戶銀行”根據(jù)各單位的實根據(jù)各單位的實際情況來核定。際情況來核定。 2 2、限額一般不超過、限額一般不超過“3-53-5天天”的日常零

6、星開支的的日常零星開支的需要量。需要量。 3 3、離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，、離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，但最多但最多“不超過不超過1515天天”的日常零星開支。的日常零星開支?！咀⒁庾⒁? 1】對沒有在銀行單獨開立賬戶的對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位附屬單位也也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額其限額“包括包括”在在開戶單位的庫存限額之內(nèi)開戶單位的庫存限額之內(nèi)。【注意注意2 2】商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定金額，但營業(yè)額核定金額，但“不包括不

7、包括”在在開戶單位的庫存開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)?，F(xiàn)金限額之內(nèi)。【順口溜順口溜】開戶銀行管限額，一般都是開戶銀行管限額，一般都是3 3、5 5天，最天，最長就是長就是1515天，附屬單位要包括，商業(yè)單位不包括。天，附屬單位要包括，商業(yè)單位不包括。四四、現(xiàn)金收支的基本要求、現(xiàn)金收支的基本要求 1 1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于“當(dāng)日當(dāng)日”送存銀行；送存銀行；如當(dāng)日送存卻有困難，由如當(dāng)日送存卻有困難，由“開戶銀行開戶銀行”確定送存時確定送存時間。間。 2 2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的

8、限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（不準(zhǔn)現(xiàn)金收入中直接支付（不準(zhǔn)“坐支坐支”現(xiàn)金）（現(xiàn)金）（相對相對禁止）禁止）四四、現(xiàn)金收支的基本要求、現(xiàn)金收支的基本要求 3 3、從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實、從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途寫明用途，由本，由本單位單位“財會部門負(fù)責(zé)人財會部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金核后，予以支付現(xiàn)金 4 4、 因采購地點不確定等，必須使用現(xiàn)金的，因采購地點不確定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位“財財會部門負(fù)責(zé)人會部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章，經(jīng)

9、開戶銀行審核后予以簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。支付現(xiàn)金。四四、現(xiàn)金收支的基本要求、現(xiàn)金收支的基本要求 5 5、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)八不準(zhǔn)。 不準(zhǔn)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金。不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金。 不準(zhǔn)不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。謊報用途套取現(xiàn)金。 不準(zhǔn)不準(zhǔn)利用銀行利用銀行賬戶代賬戶代其他單位和個人存入或支取其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；現(xiàn)金； 不不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄。準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄。 不準(zhǔn)不準(zhǔn)保留賬外保留賬外公款（即小金庫）。公款（即小金庫）。 不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行

10、核定坐支額度和使用不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金。范圍坐支現(xiàn)金。 不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。社會上流通。 五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 1 1、單位單位不得由不得由“一人一人”辦理辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程過程。 2 2、單位應(yīng)當(dāng)對、單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)建立建立嚴(yán)格的授權(quán)審嚴(yán)格的授權(quán)審批制度批制度，審批人應(yīng)當(dāng)在，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，對審，對審批人越權(quán)審批的貨幣業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人批人越權(quán)審批的貨幣業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理有權(quán)拒絕辦理，并及時向并及時向“審批審批人人的上級授權(quán)部門的上級授權(quán)部門”報告。報告。【例題例題. .多選題多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯誤的有（錯誤的有（ ）。）。 A A、企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。、企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。 B B、企業(yè)在實際經(jīng)營中，因回收貨款的需要，可、企業(yè)在實際經(jīng)營中，因回收貨款的需要，可以對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬更優(yōu)惠的待遇。以對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬更優(yōu)惠的待遇。 C C、對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人、對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告。有權(quán)