ch工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

1、2022-5-11第一節(jié) 企業(yè)籌資的核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算第四節(jié) 銷售過程的核算第五節(jié) 財務(wù)成果的核算2022-5-12第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資的核算 企業(yè)籌資概述 資本投入的核算 銀行借款的核算2022-5-13一、企業(yè)籌資概述 籌資渠道 所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系2022-5-14（一）籌資的渠道 1、負(fù)債籌資2、所有者權(quán)益籌資2022-5-15（二）所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系（二）所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系 區(qū)別1、負(fù)債是債權(quán)人對總資產(chǎn)的索償權(quán)；所有者權(quán)益是所有者對剩余財產(chǎn)的要求權(quán)。2、債權(quán)人無權(quán)參與公司管理；所有者有法定參與管理的權(quán)利。3、負(fù)債有規(guī)定的償還期，

2、股東權(quán)益在公司經(jīng)營期間無需償還。4、債權(quán)人不能參與稅后利潤分配，但可按約定取得利息，風(fēng)險小；所有者權(quán)益，可按投資比例享有稅后利潤分配權(quán)，風(fēng)險大。5、債權(quán)優(yōu)于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益在公司清算時索償權(quán)位于債權(quán)人之后2022-5-16二、資本投入的核算 資本投入核算設(shè)置的主要賬戶 資本投入的核算2022-5-17“實收資本”賬戶 所有者權(quán)益賬戶，專門用來核算企業(yè)收到的投資者投入的資本。 實收資本 +收到投資投資者收回投資投入的資本總額2022-5-18例：企業(yè)收到開戶銀行通知，收到上級國有資產(chǎn)管理部門投入資金500 000元。借：銀行存款貸：實收資本5000005000002022-5-19三、 銀

3、行借款的核算 （一）短期借款的核算 （二）長期借款的核算2022-5-110 “短期借款”賬戶只核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種短期借款的本金。貸方登記借入的本金，借方登記歸還的本金。 短期借款利息，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”，或“銀行存款”賬戶。(一)短期借款的核算2022-5-111借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方+歸還歸還本金本金期初余額期初余額借入借入本金本金尚未歸還的尚未歸還的本金本金2022-5-112（二）長期借款的核算 “長期借款”賬戶不僅核算借款的本金，還包括利息等費用。 長期借款長期借款 +歸還的本金、利息借入的長期借款的本金

4、、利息 尚未償還的長期借款的本金和利息此處的利息是一次還本付息的長期借款利息2022-5-113一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算l 采購原料，核算材料采購成本l 結(jié)算貨款2022-5-114二、供應(yīng)過程發(fā)生的主要結(jié)算方式l錢貨兩清；l先收貨，后付款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)l先付款，后收貨預(yù)付賬款2022-5-115三、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.在途物資 2.原材料3.應(yīng)付賬款4.應(yīng)付票據(jù)5.預(yù)付賬款2022-5-1161.“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價和采購費用，據(jù)以確定材料采購成本。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方+ “在途物資” 貸方 買價 結(jié)轉(zhuǎn)已

5、驗收入庫 采購費用 材料的采購成本 余額：在途材料成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-5-1172 .“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來核算各種庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況 。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方+ “原材料” 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實際成本 的實際成本 余額：庫存材料的 實際成本 該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶2022-5-1183.“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)付賬款” 貸方+ 已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付購貨款 供應(yīng)單位的購貨款 余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購貨款 該賬戶可

6、按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-5-1194 .“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方 “應(yīng)付票據(jù)” 貸方+ 已經(jīng)支付的 登記開出或承兌的匯票 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 以及用承兌的匯票 抵付貨款的數(shù)額 余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額2022-5-120 借方+ “預(yù)付賬款” 貸方 供貨單位以供貨單位以貨物抵償貨物抵償 其預(yù)收款項其預(yù)收款項向向供貨單位供貨單位預(yù)付款預(yù)付款借方余額表示尚借方余額表示尚未收到貨物的部分未收到貨物的部分貸方余額表示貸方余額表示對方多發(fā)貨物對方多發(fā)貨物5.“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)賬戶）專門用來

7、核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的賬戶。2022-5-121四、供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理 （1）購買材料，貨款已付 借：在途物資 貸：銀行存款 （2）購買材料，貨款尚未支付 借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票） （3）歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款2022-5-122 （4）支付購買材料時所發(fā)生的采購費用 借：在途物資 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 （5）結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本 借：原材料 貸：在途物資2022-5-123 例1、企業(yè)從A公司購進(jìn)甲材料5噸，單價5000元， A公司代墊運費500元，以銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 25500

8、 貸：銀行存款 25500五、核算舉例2022-5-124 例2、從B公司購進(jìn)乙材料1噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：單價20000元，B公司墊付運雜費100元，價款及墊付運雜費尚未支付。借：在途物資乙材料 20100 貸：應(yīng)付賬款 201002022-5-125例3、從C公司購進(jìn)甲材料10噸，賬單發(fā)票開列：單價5000元，C公司墊付運雜費1000元。兩項共計51000元。企業(yè)當(dāng)即開出面額為51000元的商業(yè)匯票一張，抵付兩款項。借：在途物資甲材料 51000 貸：應(yīng)付票據(jù) 510002022-5-126 例4、按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單位D公司的乙材料預(yù)付貨款20000元。 借：預(yù)付賬

9、款 20000 貸：銀行存款 200002022-5-127 例5、D公司按照合同規(guī)定發(fā)來乙材料2噸，賬單發(fā)票開列：單價20000元，共計40000元，代墊運雜費200元，兩項共計40200元，其中的20000元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分以銀行存款付訖。借：在途物資乙材料 40200 貸：預(yù)付賬款 20000 銀行存款 202002022-5-128 例6、接鐵路貨場通知，上述業(yè)務(wù)采購的各項材料已經(jīng)到達(dá)。企業(yè)從貨場將上述材料運回并驗收入庫，應(yīng)付裝卸搬運費1350元，乙材料整理檢驗費100元，兩項費用共計1450元，以銀行存款支付。 借：在途物資 1450 貸：銀行存款 14502022-

10、5-129六、采購成本的計算 計算期：按月 計算方法： 總成本=買價+采購費用 單位成本=總成本/數(shù)量計算關(guān)鍵：共同采購費用的分?jǐn)?022-5-130 例7、分?jǐn)偵鲜黾住⒁也牧系墓餐少徺M用1350元。 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 費用分配率=1350/（15 + 3）=75 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=15 75=1125元） 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=375=225 （元）2022-5-131共同采購費用分配計算表 分配對象 共同費用 重量 分配率 分配額 甲材料 15 75 1125 乙材料 3 75 225 合計 1350 18 75 1350 甲材料的采購費用= 500+ 1000+1125 =262

11、5（元） 乙材料的采購費用= 100+200+ 100+ 225 =625 （元）2022-5-132 材料采購成本計算表 項目 甲材料 乙材料 買價 75000 60000 采購費用 2625 625 總成本 77625 60625 入庫數(shù)量 15 3 單位成本 5175 20208.33例8、分別計算甲材料和乙材料的采購成本，并做材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的明細(xì)核算 。2022-5-133 會計分錄： 借：原材料 甲材料 77 625 乙材料 60 625 貸：在途物資 138 2502022-5-134五、總結(jié)：供應(yīng)過程核算流程l l 在途物資l銀行存款l 原材料l 預(yù)付賬款l l l應(yīng)付賬

12、款l l l應(yīng)付票據(jù)l 2022-5-135 第二節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工，把勞動對象加工成勞動產(chǎn)品。 2022-5-136一、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l消耗材料l結(jié)算支付職工工資l提取福利費l計提固定資產(chǎn)折舊l支付各項管理費用l結(jié)轉(zhuǎn)制造費用l結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2022-5-137二、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 1.生產(chǎn)成本 2.制造費用 3.庫存商品 4.應(yīng)付職工薪酬 5.累計折舊 6.管理費用 7.財務(wù)費用 8.其他應(yīng)收款2022-5-1381 .“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）

13、核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方+ 生產(chǎn)成本 貸方 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。2022-5-1392. “制造費用”賬戶（成本類賬戶） 核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方 “制造費用” 貸方 當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項制造費用 生產(chǎn)成本的費用 該賬戶應(yīng)按不同的成本項目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。2022-5-140 費用的定義 費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的

14、、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 廣義的費用泛指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的所有耗費。 狹義的費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費。2022-5-141 費用與成本的關(guān)系成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。就制造業(yè)而言，生產(chǎn)費用的發(fā)生過程，同時又是產(chǎn)品制造成本的形成過程。費用是指某一期間內(nèi)為進(jìn)行生產(chǎn)而發(fā)生的耗費，它與一定的時期相聯(lián)系；產(chǎn)品成本則是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品而發(fā)生的消耗，它與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。成本是對象化的費用2022-5-142費用的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購材料、燃料、動力外購材料、燃料、動力工資及福利費工資及福利費折舊費折舊費利息費

15、用、稅金利息費用、稅金其他費用其他費用按經(jīng)濟(jì)用途生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用期間費用期間費用管理費用管理費用間接費用間接費用二、費用的分類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本銷售費用銷售費用直接費用直接費用財務(wù)費用財務(wù)費用制造費用制造費用2022-5-1433.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。 + 借方 “庫存商品” 貸方 已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品 成品的實際成本 的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本 該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-5-1444.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類） 核算應(yīng)付給職工的薪酬總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、福利費等。

16、該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方+ 本期內(nèi)實際支付 應(yīng)付薪酬數(shù)額 給職工的全部薪酬 多付的薪酬 未付的薪酬 該賬戶分配后一般無余額2022-5-145新的會計科目“應(yīng)付職工薪酬” 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”等設(shè)明細(xì)科目。2022-5-1465.“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 主要核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 借方 累計折舊 貸方+ 出售、報廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固 定資產(chǎn)已提取 的累計折 舊數(shù)額2022-5-1476.“管理費用”賬戶（費用類賬戶）+ 管理費用管理費用 實際發(fā)

17、生的管理實際發(fā)生的管理費用費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后期末結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額無余額主要核算行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。2022-5-1487.“財務(wù)費用”賬戶（費用賬戶）主要核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。+ 財務(wù)費用財務(wù)費用 發(fā)生的財務(wù)費用發(fā)生的財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利潤利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額2022-5-1498、“其他應(yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。+ 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 發(fā)生的各種其他應(yīng)收款發(fā)生的各種其他應(yīng)

18、收款收回的各種其他應(yīng)收款收回的各種其他應(yīng)收款企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款收款2022-5-150三、生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理 （一） 材料費用核算（按用途分配） 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（行政部門耗用） 貸：原材料 （二）工資及福利費的核算 （1）分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間管理人員） 管理費用（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）提取庫存現(xiàn)金，并發(fā)放工資 a .借：庫存現(xiàn)金 b.借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金2022-5-151 （3）按工資總額的14%計提本期的福利費及支付福利費 A 借：生產(chǎn)

19、成本（生產(chǎn)工人） B、借：應(yīng)付職工薪酬 制造費用（車間管理、技術(shù)人員） 貸：庫存現(xiàn)金 管理費用（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （三） 固定資產(chǎn)折舊的核算 （按使用部門分配） 借：制造費用（生產(chǎn)車間） 管理費用（行政部門） 貸：累計折舊 （四）支付各項管理費用（如購置辦公用品等）的核算 借：管理費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）2022-5-152 （五）制造費用的分配 （期末） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 （六）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（期末） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2022-5-153核算舉例例1、企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。原材料領(lǐng)用匯總表項目

20、甲材料 乙材料 丙材料 合計制造A產(chǎn)品 8000 2400 20000 30400制造B產(chǎn)品 8000 1200 10000 19200車間一般耗用 4000 1000 5000管理部門耗用 400 400合計 20000 4000 31000 550002022-5-154 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30400 B產(chǎn)品 19200 制造費用 5000 管理費用 400 貸: 原材料 550002022-5-155 例2、結(jié)算分配本月職工工資。應(yīng)付職工工資情況： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品工人工資 14000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品工人工資 6000 車間管理人員工資 1600 廠部管理人員工資 24002022-5-

21、156 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14000 B產(chǎn)品 6000 制造費用 1600 管理費用 2400 貸: 應(yīng)付職工薪酬 240002022-5-157 例3、從銀行提取庫存現(xiàn)金24000元，支付本月職工工資。 （1）提取庫存現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款 24000（2）支付工資借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金 240002022-5-158 例4、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。 借：制造費用 8000 管理費用 4600 貸：累計折舊 126002022-5-159 例5、以銀

22、行存款支付本月水電費，車間耗用水電費1600元，廠部辦公用水電費400元。 借：制造費用 1600 管理費用 400 貸：銀行存款 20002022-5-160 例6、廠部行政人員王某出差預(yù)借差旅費1000元，出納開出現(xiàn)金支票，由王某自行到銀行取款。 借：其它應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款 10002022-5-161 例7、王某報銷差旅費900元，退回現(xiàn)金100元。借：管理費用 900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其它應(yīng)收款 10002022-5-162 例8、用銀行存款200元支付應(yīng)由行政管理部門負(fù)擔(dān)本月的書報雜志費。 借：管理費用 200 貸：銀行存款 2002022-5-163 例9、支付設(shè)

23、備修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：銀行存款 5 6402022-5-164 （一）成本的概念 廣義成本：是指為特定目的而發(fā)生的耗費，即為了交換、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)目的所放棄的資源。 狹義成本：是按一定的對象所歸集的支出（費用），即對象化的費用，也即產(chǎn)品成本。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算2022-5-165 （二）生產(chǎn)成本計算的步驟 1、確定成本計算對象 指最終要計算出成本水平的生產(chǎn)成果產(chǎn)品品種。2022-5-166 2、確定成本項目，并按項目歸集生產(chǎn)費用： 直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集； 直接人工：包括生產(chǎn)工人工資

24、和福利費，直接按產(chǎn)品對象歸集； 制造費用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔(dān)。如：車間管理費用、車間固定資產(chǎn)折舊等，按月歸集并分配。2022-5-167 3、分配制造費用 月末，將本月的制造費用分配到成本計算對象（產(chǎn)品品種）。 分配標(biāo)準(zhǔn)：直接人工費用（生產(chǎn)工人工資） 生產(chǎn)工時2022-5-168 例10 本月發(fā)生的制造費用20100元，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn) 工人工資分配。 分配率=20100/（ 14000+6000 ）=1.005 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=1.005 14000=14070（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=1.005 6000=6030（元） 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 14070 B產(chǎn)品

25、6030 貸：制造費用 201002022-5-1694、計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品完工，將明細(xì)賬中該產(chǎn)品各成本項目歸集的生產(chǎn)費用匯總，計算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成本。2022-5-170例11、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品 100件全部制造完工，并已驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。 直接材料 30 400 直接人工 14 000+1 960 制造費用： 14 070 A產(chǎn)品總成本 60 430 借：庫存商品 A產(chǎn)品 60 430 貸：生產(chǎn)成本 60 4302022-5-171 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 制造費用 總結(jié)：生產(chǎn)過程核算流程2022-5-172第四節(jié) 銷售過程的核算 銷售過程是

26、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。 主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2022-5-173一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）； 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本； 支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）； 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。2022-5-174二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 1.主營業(yè)務(wù)收入 2.主營業(yè)務(wù)成本 3.營業(yè)稅金及附加 4.銷售費用 5.應(yīng)收賬款 6.應(yīng)交稅費 2022-5-1751.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（收入類賬戶）

27、核算銷售產(chǎn)品所取得的收入。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。2022-5-1762.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（費用類賬戶） 核算銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶2022-5-1773.“營業(yè)稅金及附加”賬戶（費用類賬戶） 核算銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。 該賬戶結(jié)構(gòu)： +

28、 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 期末無余額2022-5-1784.“銷售費用”賬戶（費用類賬戶） 用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方 銷售費用 貸方 發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-5-1795.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶

29、。2022-5-1806.“應(yīng)交稅費”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅費的交納情況。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)交稅費 貸方 + 已經(jīng)繳納 計算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù) 納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)2022-5-181三、銷售過程核算的賬務(wù)處理 （1）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （3）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2022-5-182 （5）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） （6）

30、計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 （7）實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款2022-5-183 例1、企業(yè)向本市某單位出售A產(chǎn)品一批共100臺，每臺售價921元，計92 100元，產(chǎn)品已發(fā)出，銷售手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。核算舉例借：應(yīng)收賬款 92100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 921002022-5-184 例2、企業(yè)銷售B產(chǎn)品一批，貨款41 200元，對方開來一張面值為41 200元的商業(yè)匯票支付。借：應(yīng)收票據(jù) 41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 41200 2022-5-185 例3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺的實際生產(chǎn)成本 60 430元。借：主營業(yè)務(wù)成本

31、60 430 貸：庫存商品 60 4302022-5-186 例4、收到銷售A產(chǎn)品的銷售款92 100元，存入銀行。借：銀行存款 92 100 貸：應(yīng)收賬款 92 1002022-5-187 例5、用銀行存款2000元支付銷售廣告費。借：銷售費用 2 000 貸：銀行存款 2 0002022-5-188 例6、按規(guī)定計算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的主營業(yè)務(wù)稅金及附加1600元。借：營業(yè)稅金及附加 1600 貸：應(yīng)交稅費 16002022-5-189 例7、繳納銷售稅金1200元。借：應(yīng)交稅費 1200 貸：銀行存款 12002022-5-190 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 四、總結(jié)：銷售過程

32、核算流程庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本2022-5-191五、其他業(yè)務(wù)核算 其他業(yè)務(wù)：產(chǎn)品銷售和工業(yè)性勞務(wù)以外的經(jīng)營活動，如銷售材料、技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)和包裝物的出租等。 賬戶設(shè)置： “其他業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)成本”2022-5-192“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 收入類賬戶 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 其他業(yè)務(wù)所取得 賬戶中的收入數(shù) 的收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額2022-5-193“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 費用類賬戶 + 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 、費用、稅金 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額2022-5-194例如: 1、處理積壓的材料30000

33、元，購買單位開出商業(yè)承兌匯票抵付。其成本20000元。 記錄銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本借:應(yīng)收票據(jù) 30000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 30000借:其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸: 原材料 200002022-5-195例如: 2、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得收入8000元，已收取款項。發(fā)生中介費和技術(shù)培訓(xùn)費5000元。費用已付清。借:其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸: 銀行存款 5000借:銀行存款 8000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 80002022-5-196第五節(jié) 財務(wù)成果的核算一、財務(wù)成果的確定二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理2022-5-197一、財務(wù)成果的確定 財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動

34、所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加- 銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本2022-5-198 1.營業(yè)外收入 2.營業(yè)外支出 3.所得稅費用 4.本年利潤二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶2022-5-1991.“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈利得等等。 借方 營業(yè)外收入 貸方+ 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的營

35、業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 期末無余額2022-5-11002.“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括非流 動資產(chǎn)處置損失、 債務(wù)重組損失、公益 性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等 。 + 借方 營業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 期末無余額2022-5-11013.“所得稅費用”賬戶（費用類賬戶） 核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方 所得稅費用 貸方 按規(guī)定計算出來 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額 期末無余額 2022-5-1102借方借方 本

36、年利潤本年利潤 貸方貸方+（1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（4）銷售費用）銷售費用 （5）管理費用）管理費用（6）財務(wù)費用）財務(wù)費用（7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（8）所得稅費用）所得稅費用（1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3）投資收益）投資收益（4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入平時平時期末余額期末余額:虧損虧損 平時平時期末余額期末余額:盈利盈利4. “4. “本年利潤”賬戶( (所有者權(quán)益類) )2022-5-1103年度終了，本年利潤賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，

37、年度決算后，賬戶就無余額。2022-5-1104三、財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理 （1）發(fā)生營業(yè)外支出業(yè)務(wù) 例1：因自然災(zāi)害損失材料一批，價值 200元，已經(jīng)報經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。 借：營業(yè)外支出 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2002022-5-1105（2）發(fā)生營業(yè)外收入業(yè)務(wù) 例如，某公司有一筆1000元的應(yīng)付賬款超過3年仍未付，現(xiàn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 2022-5-1106（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益業(yè)務(wù) 例3：期末將“主營業(yè)務(wù)收入”15000元、“營業(yè)外收入”1000元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 營業(yè)外收入 1 000 貸：本

38、年利潤 16 0002022-5-1107 例4：期末將“主營業(yè)務(wù)成本”12000元、“營業(yè) 稅金及附加”750元、“營業(yè)外支出”250元、“管理費用”400元、“銷售費用”300元、“財務(wù)費用”300元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 14000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 12000 營業(yè)稅金及附加 750 營業(yè)外支出 250 管理費用 400 銷售費用 300 財務(wù)費用 3002022-5-1108（4）計算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù) 例5：以例3、例4為依據(jù)計算應(yīng)交納的所得稅（所得稅按25%計算）。 首先應(yīng)計算所得稅前利潤 =16000-14000=2000（元） 其次計算應(yīng)交納的所得稅 =200

39、025%=500（元） 借：所得稅費用 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 5002022-5-1109 （5）發(fā)生實際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 例6：以銀行存款660元繳納本期的所得稅。 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 500 貸：銀行存款 500 （6）發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 例7：將本期的“所得稅費用”500元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 500 貸：所得稅費用 5002022-5-1110 （7）年度終了，發(fā)生將本期的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的業(yè)務(wù)。 例8：年終，將本期的稅后利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶。 稅后利潤=2000-500=1500（元） 借：本年利潤 1500 貸：利潤分配未分配

40、利潤 15002022-5-1111四、利潤分配的賬務(wù)處理1、彌補(bǔ)以前年度虧損2、提取盈余公積 提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積3、向投資者分配利潤（一）利潤分配的順序2022-5-1112（二）利潤分配的賬戶 1. 利潤分配 2. 盈余公積 3. 應(yīng)付股利2022-5-1113（1）“利潤分配”（所有者權(quán)益賬戶） 主要核算利潤的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。 借方 利潤分配 貸方+ （1）按規(guī)定比例提取 年終由“本年利潤” 的各項企業(yè)留利 賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 （2）分配投資者的 利潤數(shù)額 余額：表示已分配 余額：表示未分配 的利潤數(shù)額 的利潤數(shù)額 該賬戶余額平時在借方。年度終了，該賬戶除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。2022-5-1114利潤分配明細(xì)賬戶 提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 應(yīng)付股利 未分配利潤2022-5-1115（2）“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)從利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 盈余公積 貸方+ 盈余公積的 盈余公積的 減