所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題

1、注會(huì)之家_注會(huì)考試_CPA考試關(guān)注CPA，分享成長(zhǎng)'s Archivers一、單項(xiàng)選擇題 1.AS公司2007年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2007年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。 A.無(wú)暫時(shí)性差異 B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異144萬(wàn)元 2.A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之

2、后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。 A.0 B.400 C.100 D.500 3.某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。 A.600 B.0 C.300 D.無(wú)法確定 4.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。 A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊 B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成

3、的差額部分 C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 5.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。 A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債 B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元 C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元 D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元 6.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（）。 A.短期借款

4、B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計(jì)負(fù)債 7.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（）。 A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù) D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 8.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科

5、目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元（不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。 A.貸方1530 B.借方1638 C.借方2178 D.貸方4500 9.甲公司2007年度因無(wú)標(biāo)的物的虧損合同計(jì)提了“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額為100萬(wàn)元，假設(shè)此事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬(wàn)元（均為預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生），所得稅稅率為33%。假定除此事項(xiàng)外再無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）。 A.借方17萬(wàn)元 B.借方83萬(wàn)元 C.貸方17萬(wàn)元 D.借方33萬(wàn)元 10.甲股份有限公司2006年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為1

6、0萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33降為25。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。 A.187 B.400 C.200 D.153 11.甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33，根據(jù)2007年通過(guò)的企業(yè)所得稅法

7、，企業(yè)自2008年起適用的所得稅率為25，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。 A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元 C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元 12.甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期

8、間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。 A.0 B.100（借方） C.600（借方） D.100（貸方） 13.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。 A.108 B.126 C.198 D.231 14.A股份公司采用資

9、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為33，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（）萬(wàn)元。 A.160 B.163.02 C.167 D.235 15.甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為6

10、6萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5 16.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（）。 A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù) B.期末因公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無(wú)形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基

11、礎(chǔ)之間的差額 17.A公司于2008年5月21日取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2500萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年末該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。該公司2008年適用所得稅稅率為25。假定A公司2008年利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說(shuō)法正確的是（）。 A.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為75萬(wàn)元 B.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2575萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬(wàn)元 C.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2425萬(wàn)元 D.A公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2500萬(wàn)元 18.甲公司自2007年

12、2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤(rùn)總額為1600萬(wàn)，除此項(xiàng)專利權(quán)外，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。 A.1600 B.900 C.700 D.1577.5 19.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前

13、所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年初折余價(jià)值為130萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2006年末“所得稅費(fèi)用”為（）萬(wàn)元。 A.65.49 B.66 C.60 D.58.3 20.下列說(shuō)法不正確的是（）。 A.計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益

14、的交易或者事項(xiàng)相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益 B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響 C.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得

15、稅除外 D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，只需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用即可 21.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)

16、元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 A.660 B.1060 C.1035 D.627 22.假設(shè)2008年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 A.25 B.37.5 C.12.5 D.33 23.甲企業(yè)2004年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定的計(jì)提折舊方法相

17、同。2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。2007年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為（）元。 A.1450500 B.1600500 C.1650000 D.1320000 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。 A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬(wàn)元 B.一項(xiàng)按照成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)最

18、初以1000萬(wàn)元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬(wàn)元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬(wàn)元 C.一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元 D.企業(yè)支付了3000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100的股權(quán)（免稅合并），購(gòu)買日被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 E.國(guó)債利息收入的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ) 2.以下對(duì)資產(chǎn)

19、負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（）。 A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整 B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 D.遞延所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 E.所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅 3.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。 A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi) B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入 C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款 D.支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分 E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 4

20、.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。 A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C.對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損 5.以下說(shuō)法正確的有（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理 C.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

21、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等 D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益 E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 6.下列說(shuō)法正確的有（）。 A.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 B.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) C.

22、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 D.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外 E.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，因?yàn)椴皇且蛸Y產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的，所以不屬于可抵扣暫時(shí)性差異，也不能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 7.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。 A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所

23、得稅費(fèi)用的金額 B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額 8.企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，下列選項(xiàng)中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（）。 A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額 B.本期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異 C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方，因本期所得稅稅

24、率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額 9.按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（）。 A.所得稅費(fèi)用 B.預(yù)計(jì)負(fù)債 C.資本公積 D.商譽(yù) E.應(yīng)收賬款 10.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。 A.本期應(yīng)交的所得稅 B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 C.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) D.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) E.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 11.下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)減的有（）。 A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

25、C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 D.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 E.期末確認(rèn)國(guó)債利息收入 12.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。 A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 E.企業(yè)進(jìn)行吸收合并時(shí)對(duì)取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異的調(diào)整 13.A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為20

26、00萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2008年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2008年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25，則下列說(shuō)法正確的有（）。 A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元 B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元 C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元 D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元 E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元 14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”

27、科目貸方登記的項(xiàng)目有（）。 A.因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn) B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 C.因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異 E.本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 15.下列說(shuō)法中，正確的有（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義 B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與轉(zhuǎn)回期間所得稅率的乘積 C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計(jì)能在未來(lái)轉(zhuǎn)回的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn) D.備抵法下計(jì)

28、提的壞賬損失會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 E.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額 三、計(jì)算題 1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。 2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位:萬(wàn)元）： 項(xiàng)目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 50 170 壞賬準(zhǔn)備 1500   100 1400 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 300 0 60

29、0 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 400 0 400 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 250 350 假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。 要求： (1)計(jì)算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。 (2)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費(fèi)用。 (3)編制2007年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。 2.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)20063號(hào)”文件的要求，自2007年1月1

30、日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下： （1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。稅法認(rèn)定該機(jī)床的原值為120萬(wàn)元。 （2）A公司2007年12月10日因銷售商品取得的一項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元，為應(yīng)收客戶H公司的銷貨款，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。 （3）2007年，A公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)

31、值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （4）A公司編制的2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下包括一項(xiàng)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，為應(yīng)付公司2006年經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金。 （5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 要求：（1）請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少? （2）請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上

32、述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。 （3）計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為33萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為16.5萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25。 該公司2007年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： （1）2007年1月1日，以1043.27萬(wàn)元自

33、證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。 稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 （2）2007年1月1日，以2000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。甲公司將其作為持有至到期投資核算。 稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。 （3）2006年11月23日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì)1500萬(wàn)元。2006年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限

34、為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。 （4）2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬(wàn)元罰款，罰款未支付。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 （5）2007年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。 假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一

35、并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （6）2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬(wàn)元。 稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。 （7）2007年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬(wàn)元。 （8）2007年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。 （9）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。 甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： （1）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額

36、。 （3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 4.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 （2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2

37、007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。 （3）甲公司2007年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。 （4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法

38、規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 （5）2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 其他相關(guān)資料： （1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 （2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： （1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅

39、基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 （2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 （3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 5.甲企業(yè)2008年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3000萬(wàn)元，其中研究階段支出500萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣

40、除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2009年1月開始攤銷。 企業(yè)會(huì)計(jì)上和計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。 2010年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬(wàn)元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。 假定甲企業(yè)每年的稅前利潤(rùn)總額均為5000萬(wàn)元；假定未發(fā)生企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25。 要求： 分別計(jì)算2008年至2011年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。（以萬(wàn)元為單位） 四、閱讀理解 1.甲股份

41、有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25。甲公司有關(guān)資料如下： （1）甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅稅率為25%。 （2）2007年12月31日，甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 （3）甲公司2008年12月31日，上述設(shè)備賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 （4）甲公司2009

42、年相關(guān)業(yè)務(wù)如下： 2009年12月31日上述設(shè)備賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。 2009年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 2009年甲公司發(fā)生的4000萬(wàn)元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。 （5）假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

43、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬(wàn)元。 A.0 B.250（借方） C.330（借方） D.50（貸方） (2).2008年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。 A.0 B.30（貸方） C.66（借方） D.50（借方） (3).2009年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬(wàn)元。 A.150（借方） B.100（貸方） C.450（借方） D.250（借方） (4).2009年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。 A.2658 B.2650 C.2500 D.2400 (5).2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。 A.2651.

44、2 B.2650 C.2500 D.2508 2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月30日。2008年至2009年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)： （1）2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該

45、大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93。 稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （）2008年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。 甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 （3）2008年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。 （

46、4）2008年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司2009年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2009年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。（假定稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入） (5)甲公司2008年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司

47、向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬(wàn)元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2008年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至2題。 (1).下列甲公司對(duì)2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 A.A產(chǎn)品2008年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本 B.B產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 C.C產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不

48、確認(rèn)銷售成本 D.D產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 E.E產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 (2).下列甲公司對(duì)2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。 A.A產(chǎn)品2008年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.72萬(wàn)元 B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 C.C產(chǎn)品2008年需要繳納所得稅，但無(wú)暫時(shí)性差異 D.D產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，也無(wú)暫時(shí)性差異 E.E產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，屬于暫時(shí)性差異 答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】：C 【答案解析】：2007年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值160（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)160160÷10144（萬(wàn)

49、元），資產(chǎn)賬面價(jià)值160資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)144，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16014416（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】：B 【答案解析】：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。 因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】：A 【答案解析】：計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值600萬(wàn)元可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利

50、益中扣除的金額0600萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】：D 【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】：A 【答案解析】：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)

51、定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6. 【正確答案】：D 【答案解析】：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。 【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】：C 【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【正確答案】：B 【答案解析】：本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（3720720）×33990（萬(wàn)元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異540/153600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額3600×（33

52、15）648（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額9906481638（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 【正確答案】：B 【答案解析】：2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50+100×33%=83（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10. 【正確答案】：C 【答案解析】：(1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值3010（301010）/5×23010（3010一10）÷3×2800（萬(wàn)元）。 (2)2008年

53、末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25=200（萬(wàn)元），即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11. 【正確答案】：C 【答案解析】：本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異800×25200（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。 【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12. 【正確答案】：B 【答案解析】：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用

54、交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。 2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額2000×25%500（萬(wàn)元） 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額2400×25%600（萬(wàn)元） 2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)600500100（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13. 【正確答案】：B 【答案解析】：方法一：（余額思路） 2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額（66006000）×33198（萬(wàn)元） 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額19872126（萬(wàn)元） 方法二：（發(fā)生額思路） 由于稅率變動(dòng)

55、而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額72/18×（3318）60（萬(wàn)元） 2008年可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額（66006000）72/18200（萬(wàn)元） 所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額60200×33126（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14. 【正確答案】：B 【答案解析】：(1)2006年應(yīng)納稅所得額=500+5+1030+156=494（萬(wàn)元）； (2)2006年應(yīng)交所得稅=494×33=163.02（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15. 【正確答案】：D 【答案解析】：當(dāng)期所得稅費(fèi)用（1

56、00050100）×25%237.5（萬(wàn)元） 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用（50004700）×25%669（萬(wàn)元） 所得稅費(fèi)用總額237.59246.5（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用246.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅237.5 遞延所得稅負(fù)債9 凈利潤(rùn)1000246.5753.5（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16. 【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)