企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入后補助政策解讀與規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)填報說明

1、廣州市企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入廣州市企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入后補助政策解讀后補助政策解讀規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)活規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動報表填報說明動報表填報說明2016.2 解讀內(nèi)容解讀內(nèi)容 一、方案概況一、方案概況 二、方案細述二、方案細述 三、熱點問題三、熱點問題 四、四、R&D相關(guān)介紹相關(guān)介紹一、方案概況一、方案概況 目的目的 支持鼓勵我市企業(yè)開展研發(fā)活動，大力促進企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力 實施部門實施部門 市和各區(qū)科信局、財政局、統(tǒng)計局、國稅局、地稅局一、方案概況一、方案概況 實施背景實施背景 1.我市R&D經(jīng)費投入占GDP比重多年處于較低水平，落后于全國和全省水平，直接影響全社會創(chuàng)新的活

2、力和動力； 2.企業(yè)整體自主創(chuàng)新能力較低。一、方案概況一、方案概況 研發(fā)經(jīng)費定義研發(fā)經(jīng)費定義 研發(fā)（R&D）經(jīng)費指統(tǒng)計年度內(nèi)用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展的經(jīng)費支出。包括實際用于研究與試驗發(fā)展活動的人員勞務(wù)費、原材料費、固定資產(chǎn)購建費等費用支出。 企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入，主要指在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各種費用投入。二、方案細述二、方案細述 補助對象及條件補助對象及條件 1.我市行政區(qū)域內(nèi)注冊登記的企業(yè)，具有獨立法人資格； 2.有自主研發(fā)經(jīng)費投入和研發(fā)活動； 3. 按規(guī)定范圍列支研發(fā)經(jīng)費，單獨設(shè)立 明細賬； 4.補助對應(yīng)的是企業(yè)自身投入的研發(fā)經(jīng)費，不包括來自各

3、級政府部門的科技活動資金。二、方案細述二、方案細述 補助方式補助方式 獎勵性后補助，一次性撥付經(jīng)費； 2015年起，每年根據(jù)企業(yè)上一年度研發(fā)經(jīng)費支出額度給予補助； 市、區(qū)兩級財政各承擔(dān)補助額度的50% 。二、方案細述二、方案細述 研發(fā)經(jīng)費核定方式研發(fā)經(jīng)費核定方式 1.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)。在我市統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報平臺上依法填報企業(yè)（單位）研發(fā)活動統(tǒng)計報表，以國家統(tǒng)計部門核定的企業(yè)R&D經(jīng)費數(shù)據(jù)為準。 2.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)。開展研發(fā)費用稅前加計扣除備案工作，以稅務(wù)部門提供的企業(yè)年度納稅申報時自行申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除數(shù)為準。 二、方案細述二、方案細述 補助標準補助標準 1.企業(yè)研發(fā)

4、經(jīng)費支出額不足1億元的，按支出額的5%給予補助。 例： A企業(yè)2015年研發(fā)經(jīng)費支出額經(jīng)核實為800萬元，2016年可獲得補助為： 800萬元萬元 5% =40萬元萬元二、方案細述二、方案細述 2. 研發(fā)經(jīng)費支出額高于（含）1億元、不足5億元的，對其中1億元給予500萬元補助，其余部分按支出額的2.5%給予補助。 例： B企業(yè)2015年研發(fā)經(jīng)費支出額經(jīng)核實為2億元，2016年可申請獲得補助為： 500萬元萬元 + （2-1）億元）億元 2.5% =750萬元萬元二、方案細述二、方案細述 3.上一年研發(fā)經(jīng)費支出額高于（含）5億元、不足10億元的，對其中5億元給予1500萬元補助，其余部分按支出額

5、的2%給予補助。 例： C企業(yè)2014年研發(fā)經(jīng)費支出額經(jīng)核實為6億元，2015年可申請獲得補助為： 1500萬元萬元 + （6-5）億元）億元 2% =1700萬元萬元二、方案細述二、方案細述 4.上一年研發(fā)經(jīng)費支出額高于（含）10億元的，對其中10億元給予2500萬元補助，其余部分按支出額的1%給予補助。 例： D企業(yè)2015年研發(fā)經(jīng)費支出額經(jīng)核實為11億元，2016年可申請獲得補助為： 2500萬元萬元 + （11-10）億元）億元 1% =2600萬元萬元二、方案細述二、方案細述 企業(yè)享受補助程序企業(yè)享受補助程序 二、方案細述二、方案細述 紀律和責(zé)任紀律和責(zé)任 1.企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴

6、格區(qū)分正常的生產(chǎn)成本費用支出和研發(fā)費用支出，真實合法填報研發(fā)投入數(shù)據(jù)； 2.補助經(jīng)費由企業(yè)統(tǒng)籌安排使用，獲補助企業(yè)應(yīng)對補助經(jīng)費以及以該經(jīng)費發(fā)生的支出進行專帳管理、單獨核算； 3.應(yīng)自覺接受審計、財政、監(jiān)察部門的監(jiān)督和檢查；二、方案細述二、方案細述 4.一經(jīng)發(fā)現(xiàn)通過弄虛作假手段獲取研發(fā)經(jīng)費投入補助的，市、區(qū)科技部門將收回補助資金，取消所涉企業(yè)未來三年申請市、區(qū)財政科技經(jīng)費的資格，依法追究法律責(zé)任，并在三年內(nèi)停止向上級科技部門推薦該企業(yè)項目。三、熱點問題三、熱點問題 1.補助經(jīng)費為什么分成四個檔次？補助經(jīng)費為什么分成四個檔次？ 充分體現(xiàn)普惠性，重點支持R&D經(jīng)費少于1億元的企業(yè)開展研發(fā)活動

7、，故給予較高比例補助； R&D經(jīng)費排名前列的企業(yè)均為經(jīng)濟實力較強的企業(yè)，研發(fā)意愿比較強，研發(fā)經(jīng)費已比較充裕，獲取補助的需求相對較小，故補助比例往上逐級遞減。三、熱點問題三、熱點問題 .獲得的補助是否有使用要求？獲得的補助是否有使用要求？ 原則上由企業(yè)統(tǒng)籌安排使用。但我們希望企業(yè)可充分運用補助經(jīng)費，再投入到企業(yè)自主研發(fā)活動，并帶動企業(yè)自身更多的研發(fā)經(jīng)費投入。三、熱點問題三、熱點問題 .申報該補助是否有最低限制？申報該補助是否有最低限制？ 沒有最低限制，企業(yè)只要有真實的研發(fā)經(jīng)費投入并經(jīng)核實的，均可按企業(yè)實際情況申請獲取補助。三、熱點問題三、熱點問題 .申報的時間節(jié)點、要準備哪些資料？申報的

8、時間節(jié)點、要準備哪些資料？ 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)要填報好統(tǒng)計部門的科技報表：表107-1、表107-2。 其他企業(yè)（非規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)）按企業(yè)研發(fā)費用稅前加計優(yōu)惠政策要求，向稅務(wù)部門提出研發(fā)費用稅前加計扣除申請。 三、熱點問題三、熱點問題 5.要如何做才能用好政策？要如何做才能用好政策？ （1）以單個的項目為綱，前期工作要準備充分。 立項材料（憑證）：項目申報書（項目計劃書）、董事會、總經(jīng)辦決議書、會議紀要等。包括研究內(nèi)容、擬投入經(jīng)費、人員、設(shè)備，預(yù)期成果產(chǎn)出等。 （2）建立以項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度，明確哪些明細費用可以納入管理臺帳。三、熱點問題三、熱點問題 5.要如何做才能用好政策？要如何做才

9、能用好政策？ （3）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)要填報好統(tǒng)計部門的科技報表 表107-1、表107-2。 （4）其他企業(yè)（非規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)）按企業(yè)研發(fā)費用稅前加計優(yōu)惠政策要求，向稅務(wù)部門提出研發(fā)費用稅前加計扣除申請。 （5）項目進行過程中做好相關(guān)材料的規(guī)整，并依據(jù)優(yōu)惠政策的時間點及時提出申報。三、熱點問題三、熱點問題 6.企業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費的核實依據(jù)？經(jīng)費的核實依據(jù)？（1）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)國家統(tǒng)計局根據(jù)全國統(tǒng)一的核算方法，依據(jù)企業(yè)填報的規(guī)模以上工業(yè)法人單位研發(fā)項目情況107-1表，規(guī)模以上工業(yè)法人單位研發(fā)活動及相關(guān)情況107-2表中相關(guān)指標核算得出企業(yè)的R&D經(jīng)費。由統(tǒng)

10、計部門核實反饋數(shù)據(jù)。三、熱點問題三、熱點問題 6.企業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費的核實依據(jù)？經(jīng)費的核實依據(jù)？ （2）其他企業(yè)（非規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)）其他企業(yè)（非規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)） 以研發(fā)費用稅前加計扣除的數(shù)據(jù)為依據(jù)，由稅務(wù)部門核實反饋數(shù)據(jù)。三、熱點問題三、熱點問題 7.填寫申報表要注意什么？填寫申報表要注意什么？（1）要細心：在受理、比對核實數(shù)據(jù)過程中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)名稱錯誤、企業(yè)組織機構(gòu)代碼錯誤、所得稅所在的稅務(wù)主管部門錯誤、企業(yè)研發(fā)經(jīng)費數(shù)據(jù)填錯單位、寫漏數(shù)字，點錯小數(shù)點。企業(yè)的銀行賬號、稅務(wù)登記號錯誤。 （2）其他企業(yè)在填寫企業(yè)研發(fā)經(jīng)費時，用匯算清繳報告中A107014表研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表的“

11、本年研發(fā)費用加計扣除額合計”乘以2來填寫（第19列數(shù)據(jù)合計2)。四、四、R&D相關(guān)介紹相關(guān)介紹 1.什么是什么是R&D？ R&D即“科學(xué)研究與試驗發(fā)展”，簡稱“研發(fā)”。 2.什么是什么是R&D活動？活動？ 在科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域，為增強知識總量及運用這些知識創(chuàng)造新應(yīng)用所進行的系統(tǒng)、創(chuàng)造性的工作。 同時具備四個基本特征：創(chuàng)造性、新穎性、運用科學(xué)方法，能產(chǎn)生新的知識或新的應(yīng)用。四、四、R&D相關(guān)介紹相關(guān)介紹 3. R&D活動是否就是科技活動？活動是否就是科技活動？ 并不等同，科技活動包含R&D活動，還包括科技教育與培訓(xùn)、科技服務(wù)及R&D成果應(yīng)

12、用。 R&D活動是科技活動的核心，是其中最具創(chuàng)造力的重要部分。 4.什么是什么是R&D統(tǒng)計？統(tǒng)計？ 反映開展R&D活動所投入的人員、經(jīng)費、產(chǎn)出，及對社會經(jīng)濟作用與影響的統(tǒng)計活動。四、四、R&D相關(guān)介紹相關(guān)介紹 5. R&D經(jīng)費支出的內(nèi)部與外部之分？經(jīng)費支出的內(nèi)部與外部之分？ 分為內(nèi)部支出和外部支出，內(nèi)部支出指為開展R&D活動實際用于本單位內(nèi)的全部支出；外部支出指委托外單位進行R&D活動所實際支付的費用。四、四、R&D相關(guān)介紹相關(guān)介紹 6.R&D經(jīng)費的資金來源有哪些？經(jīng)費的資金來源有哪些？ 政府資金：企業(yè)從各級政府部門獲得的

13、用于R&D活動的經(jīng)費。 企業(yè)資金：企業(yè)自籌用于支付R&D活動的經(jīng)費。 國外資金：R&D經(jīng)費中來自國外的資金。如國際組織、外國政府、國外團體或個人資助R&D活動的資金。 其他資金：來自企業(yè)以外單位的自有資金、國內(nèi)個人捐贈用于R&D活動的資金。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動報表填報說明活動報表填報說明 2016.2 填報說明填報說明 一、一、統(tǒng)計對象統(tǒng)計對象 （哪些單位要填報？）（哪些單位要填報？） 二、二、上報方式及時間（什么時間上哪兒填？）上報方式及時間（什么時間上哪兒填？） 三、三、哪些相關(guān)的表，有哪些調(diào)查內(nèi)容（填什么？哪些相關(guān)的表，有哪

14、些調(diào)查內(nèi)容（填什么？） 四、四、填報注意事項（怎么填？）填報注意事項（怎么填？） 4.1 R&D活動的核算方法 4.2表107-1、107-2與上年的變化 4.3 表間審核關(guān)系 4.4、統(tǒng)計臺帳的建立（統(tǒng)計指標的臺帳與會計的對接） 五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍一、一、統(tǒng)計對象統(tǒng)計對象 （哪些單位要填報？）（哪些單位要填報？） 規(guī)模以上工業(yè)法人單位,即年主營業(yè)務(wù)收入在2000萬元及以上的工業(yè)法人單位。二、二、上報方式及時間（什么時間上哪兒上報方式及時間（什么時間上哪兒填？）填？） 統(tǒng)一采取聯(lián)網(wǎng)直報（企業(yè)一套表平臺） 20 16年1月20日0時至2016年3月10日24時

15、廣州市統(tǒng)計信息網(wǎng)網(wǎng)址：http:/ 企業(yè)（單位）研發(fā)活動統(tǒng)計報表制度中的表107-1和表107-2。 表107-1表填2015年度內(nèi)企業(yè)開展的所有科研項目； 107-2表填2015年企業(yè)為開展科研活動所投入的人員、經(jīng)費及明細、企業(yè)辦研發(fā)機構(gòu)、企業(yè)2015年度內(nèi)產(chǎn)生的科研成果、所獲得的研發(fā)優(yōu)惠政策以及在技術(shù)改造和消化吸收方面的投入等。三、三、哪些相關(guān)的表，有哪些調(diào)查內(nèi)容（填哪些相關(guān)的表，有哪些調(diào)查內(nèi)容（填什么？什么？）三、三、哪些相關(guān)的表，有哪些調(diào)查內(nèi)容（填哪些相關(guān)的表，有哪些調(diào)查內(nèi)容（填什么？什么？）四、四、填報注意事項（怎么填？）填報注意事項（怎么填？） 對于在財務(wù)上單獨核算研究開發(fā)費或技術(shù)

16、開發(fā)費的企業(yè)，直接抄取相應(yīng)會計科目當(dāng)年實際發(fā)生額，包括人員人工費、直接投入（包括原材料費等）、折舊費用與長期費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用（含設(shè)計費、裝備調(diào)試費等）等。 對于在財務(wù)上未單獨核算研究開發(fā)費或技術(shù)開發(fā)費的企業(yè)，應(yīng)分項目歸集整理，即按項目分列人員勞務(wù)費、原材料費、其他費用等支出項，再加上未列入項目經(jīng)費的相關(guān)人員工資、管理和服務(wù)費用等支出取得。四、四、填報注意事項（怎么填？）填報注意事項（怎么填？） 企業(yè)要做好科研項目管理，按統(tǒng)計指標的詳細范圍建立經(jīng)費支出的統(tǒng)計臺帳。R&D活動的相關(guān)指標能做到 “數(shù)據(jù)上得來，講得清，有據(jù)可依”。企業(yè)研發(fā)后補助政策，原則上要求企業(yè)在財務(wù)上能做到

17、單獨核算研究開發(fā)費或技術(shù)開發(fā)費 。四、四、填報注意事項（填報注意事項（R&D活動核算活動核算） 4.1 R&D活動的核算方法活動的核算方法 R&D活動的核算包括R&D項目核算、R&D人員核算、R&D經(jīng)費核算。 以下著重分析R&D項目核算和R&D經(jīng)費核算。四、四、填報注意事項（填報注意事項（哪些是哪些是R&D項目項目） 4.1.1、R&D項目核算項目核算107-1表中項目的主要成果形式代碼為1、2、3、4、8，且跨年項目所處進展階段為1、2、3、空的項目，但不包括項目成果形式代碼為2并且技術(shù)經(jīng)濟目標代碼為5的項目。四

18、、四、填報注意事項（填報注意事項（哪些是哪些是R&D項目項目） 4.1.1、R&D項目核算項目核算四、四、填報注意事項填報注意事項（ R&D經(jīng)費核算經(jīng)費核算）.R&D經(jīng)費內(nèi)部支出合計 =經(jīng)常費支出+資產(chǎn)性支出四、四、填報注意事項（填報注意事項（報表的變化報表的變化）4.2.1報表名稱的變化報表名稱的變化四、四、填報注意事項（填報注意事項（報表的變化報表的變化）4.2.2表表107-1科研項目的填報范圍變化科研項目的填報范圍變化填報全部研發(fā)項目情況。（上年只填10萬元以上的項目）四、四、填報注意事項（填報注意事項（報表的變化報表的變化） 4.2.3 表表107-2

19、中科技經(jīng)費支出指標的提法中科技經(jīng)費支出指標的提法改變改變 “科技經(jīng)費支出”的提法改成“研發(fā)經(jīng)費支出”，其實際的內(nèi)涵沒有變化。該處的“研發(fā)經(jīng)費支出”與國家統(tǒng)計局最終核算的R&D經(jīng)費數(shù)據(jù)不同，但是有密切關(guān)系。四、四、填報注意事項（填報注意事項（報表的變化報表的變化） 4.2.4表表107-2中研發(fā)經(jīng)費支出統(tǒng)計的變化中研發(fā)經(jīng)費支出統(tǒng)計的變化從指標的邏輯看，研發(fā)經(jīng)費支出合計包括了政府資金。（上年政府資金與科技經(jīng)費指標平行）四、四、填報注意事項（填報注意事項（表間審核關(guān)系表間審核關(guān)系） (1)107-2表表(3)107-1表表(8) 107-2中的研發(fā)人員 數(shù)據(jù)應(yīng)大于等于表107-1中全部項目人

20、員工作量的合計數(shù)。 四、四、填報注意事項（填報注意事項（表間審核關(guān)系表間審核關(guān)系） (2)107-2表表(9+20-12-13)107-1表表(10) 107-2表中（企業(yè)日常研發(fā)經(jīng)費+當(dāng)年形成固定資產(chǎn)中的儀器設(shè)備-企業(yè)內(nèi)部的日常研發(fā)經(jīng)費支出中折舊費用與長期費用攤銷-企業(yè)內(nèi)部的日常研發(fā)經(jīng)費支出中無形資產(chǎn)攤銷）數(shù)據(jù)值要大于等表107-1中全部項目的經(jīng)費內(nèi)部支出合計數(shù)。四、四、填報注意事項（填報注意事項（表間審核關(guān)系表間審核關(guān)系） (3)107-2表表(21)107-1表表(11) 107-2表中的政府資金要大于等于表107-1中全部項目的政府資金合計數(shù)。四、四、填報注意事項（填報注意事項（統(tǒng)計指

21、標的臺帳與會計的對接） 依據(jù)調(diào)查指標填報說明中所明確的范圍，通過項目建立統(tǒng)計臺帳。四、四、填報注意事項（填報注意事項（統(tǒng)計指標的臺帳與會計的對接） 四、四、填報注意事項（填報注意事項（統(tǒng)計指標的臺帳與會計的對接） 五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍 企業(yè)內(nèi)部的日常研發(fā)經(jīng)費支出（企業(yè)內(nèi)部的日常研發(fā)經(jīng)費支出（9） 指報告期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)活動的直接支出，以及用于研發(fā)活動的管理費、服務(wù)費以及外協(xié)加工費等支出。不包括不包括當(dāng)年形成用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出、委托外單位開展研發(fā)的經(jīng)費支出、生產(chǎn)性活動支出、歸還貸款支出以及購買專利等無形資產(chǎn)支出。對于在財務(wù)上單獨核算研究開發(fā)費或技術(shù)開發(fā)費的企業(yè)，該指標

22、直接抄取相應(yīng)會計科目當(dāng)年實際發(fā)生額，包括人員人工費、直接投入（包括原材料費等）、折舊費用與長期費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用（含設(shè)計費、裝備調(diào)試費等）等。對于在財務(wù)上未單獨核算研究開發(fā)費或技術(shù)開發(fā)費的企業(yè)，該指標應(yīng)分項目歸集整理，即按項目分列人員勞務(wù)費、原材料費、其他費用等支出項，再加上未列入項目經(jīng)費的相關(guān)人員工資、管理和服務(wù)費用等支出取得。五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍 當(dāng)年形成用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出（當(dāng)年形成用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出（19） 指報告期內(nèi)企業(yè)形成的用于研發(fā)的固定資產(chǎn)原價。對于研發(fā)與生產(chǎn)共用的固定資產(chǎn)應(yīng)按比例進行分攤，其中儀器和設(shè)備一般應(yīng)按使用時間進行分攤，建筑物一般應(yīng)按使用面積進行分攤。五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍 當(dāng)年形成用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出中的儀器和當(dāng)年形成用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出中的儀器和設(shè)備（設(shè)備（20） 指報告期內(nèi)企業(yè)形成的用于研發(fā)的固定資產(chǎn)中的儀器和設(shè)備原價。其中，設(shè)備包括用于科技活動的各類機器和設(shè)備、試驗測量儀器、運輸工具、工裝工具等。五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍 委托外單位開展研發(fā)的經(jīng)費支出（委托外單位開展研發(fā)的經(jīng)費支出（15） 指報告期內(nèi)企業(yè)委托外單位或與外單位合作進行研發(fā)活動而撥給對方的經(jīng)費。不包括外協(xié)加工費。五、五、關(guān)鍵指標的統(tǒng)計范圍關(guān)鍵