再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算

1、 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 分保賬分保賬單及會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)單及會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部往來業(yè)務(wù)及其核算內(nèi)部往來業(yè)務(wù)及其核算 一、再保險(xiǎn)的基本概念一、再保險(xiǎn)的基本概念 再保險(xiǎn)又稱分保再保險(xiǎn)又稱分保，它，它是保險(xiǎn)公司將其經(jīng)是保險(xiǎn)公司將其經(jīng)營業(yè)務(wù)的一部分分給其他保險(xiǎn)公司或再保營業(yè)務(wù)的一部分分給其他保險(xiǎn)公司或再保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，從而是一種間接保險(xiǎn)險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，從而是一種間接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 1臨時(shí)再保險(xiǎn)臨時(shí)再保險(xiǎn) 是最古老、最簡單的再保險(xiǎn)安排方式，它是分出公是最古老、最簡單的再保險(xiǎn)安排方式，它是分出公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要

2、將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任臨時(shí)與分入公司協(xié)商簽司根據(jù)業(yè)務(wù)需要將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任臨時(shí)與分入公司協(xié)商簽定合同的再保險(xiǎn)安排。定合同的再保險(xiǎn)安排。 2 2合同再保險(xiǎn)合同再保險(xiǎn) 是分出公司就某類業(yè)務(wù)與分入公司預(yù)先訂立合同，分是分出公司就某類業(yè)務(wù)與分入公司預(yù)先訂立合同，分出公司按照合同的規(guī)定將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任轉(zhuǎn)讓給分入公司出公司按照合同的規(guī)定將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任轉(zhuǎn)讓給分入公司的再保險(xiǎn)安排。具有強(qiáng)制性。的再保險(xiǎn)安排。具有強(qiáng)制性。 3 3預(yù)約再保險(xiǎn)預(yù)約再保險(xiǎn) 介于前兩者之間，對(duì)于分出公司具有臨時(shí)再保險(xiǎn)性介于前兩者之間，對(duì)于分出公司具有臨時(shí)再保險(xiǎn)性質(zhì)，對(duì)于分入公司具有合同再保險(xiǎn)性質(zhì)。質(zhì)，對(duì)于分入公司具有合同再保險(xiǎn)性質(zhì)。 分為兩大

3、類：分為兩大類： 1比例再保險(xiǎn)比例再保險(xiǎn)（1 1）成數(shù)再保險(xiǎn)成數(shù)再保險(xiǎn) 是指原保險(xiǎn)人將每一風(fēng)險(xiǎn)單位的保險(xiǎn)金額按是指原保險(xiǎn)人將每一風(fēng)險(xiǎn)單位的保險(xiǎn)金額按約定的比例向再保險(xiǎn)人分保的方式，成數(shù)再保險(xiǎn)約定的比例向再保險(xiǎn)人分保的方式，成數(shù)再保險(xiǎn)一般會(huì)有一個(gè)合同規(guī)定的限額。一般會(huì)有一個(gè)合同規(guī)定的限額。 例如：三筆金額分別為例如：三筆金額分別為600600萬元、萬元、800800萬元、萬元、12001200萬元，按成數(shù)再保險(xiǎn)合同規(guī)定，自留責(zé)任為萬元，按成數(shù)再保險(xiǎn)合同規(guī)定，自留責(zé)任為30%30%，分出責(zé)任為，分出責(zé)任為70%70%，則分出業(yè)務(wù)分別為，則分出業(yè)務(wù)分別為420420萬萬元、元、560560萬元、萬元

4、、840840萬元。萬元。注：通常會(huì)規(guī)定每一風(fēng)險(xiǎn)單位的最高限額注：通常會(huì)規(guī)定每一風(fēng)險(xiǎn)單位的最高限額 （2 2）溢額再保險(xiǎn)溢額再保險(xiǎn) 是分出公司對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)單位的保額確定一個(gè)自是分出公司對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)單位的保額確定一個(gè)自留額，而只將保額超過自留額的部分，即溢額部分留額，而只將保額超過自留額的部分，即溢額部分給再保險(xiǎn)人承擔(dān)，并分別按照自留額和溢額對(duì)保額給再保險(xiǎn)人承擔(dān)，并分別按照自留額和溢額對(duì)保額的比例來分配保費(fèi)和分?jǐn)傎r款的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方式。的比例來分配保費(fèi)和分?jǐn)傎r款的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方式。 例如：接上例，三筆業(yè)務(wù)自留額確定為例如：接上例，三筆業(yè)務(wù)自留額確定為600600萬元，第萬元，第一筆無需分保，第二筆要分出

5、一筆無需分保，第二筆要分出200200萬元，第三筆要分萬元，第三筆要分出出600600萬元。第二筆分保比例為萬元。第二筆分保比例為25%25%，第三筆為，第三筆為50%50%。 注：分入公司也不是無限制接受，通常以自留注：分入公司也不是無限制接受，通常以自留額的一定倍數(shù)為限，即若干額的一定倍數(shù)為限，即若干“線線”數(shù)為限，一數(shù)為限，一“線線”相當(dāng)與分出公司的自留額，如自留額為相當(dāng)與分出公司的自留額，如自留額為2020萬元，分萬元，分保額為保額為5 5線，則分入公司最多可接受線，則分入公司最多可接受100100萬元分保額。萬元分保額。 （3）成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn)）成數(shù)和溢額混合再保險(xiǎn) 即對(duì)自留額部

6、分，分出公司有權(quán)另行訂即對(duì)自留額部分，分出公司有權(quán)另行訂立成數(shù)分保合同，如將立成數(shù)分保合同，如將50%再分出去。再分出去。2、非比例再保險(xiǎn)、非比例再保險(xiǎn)又稱超額損失分保，是以賠款金額為基礎(chǔ)確又稱超額損失分保，是以賠款金額為基礎(chǔ)確定每一危險(xiǎn)單位的自留額和分保額。可分定每一危險(xiǎn)單位的自留額和分保額。可分為超額賠款再保險(xiǎn)和超額賠付率再保險(xiǎn)。為超額賠款再保險(xiǎn)和超額賠付率再保險(xiǎn)。超額賠款再保險(xiǎn)：超額賠款再保險(xiǎn)：根據(jù)一定的條件確定一個(gè)根據(jù)一定的條件確定一個(gè)自負(fù)賠款額，接受公司僅承擔(dān)超過自負(fù)賠自負(fù)賠款額，接受公司僅承擔(dān)超過自負(fù)賠款限額后的全部或部分賠款。包括險(xiǎn)位超款限額后的全部或部分賠款。包括險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn)

7、和事故超賠再保險(xiǎn)。賠再保險(xiǎn)和事故超賠再保險(xiǎn)。超額賠付率再保險(xiǎn)：超額賠付率再保險(xiǎn)：根據(jù)一定的條件確定一根據(jù)一定的條件確定一個(gè)年度自負(fù)賠付率，接受公司只承擔(dān)超過個(gè)年度自負(fù)賠付率，接受公司只承擔(dān)超過該賠付率以后的全部或部分賠款。該賠付率以后的全部或部分賠款。 （1 1）險(xiǎn)位超額賠款再保險(xiǎn)：以每一危險(xiǎn)單位）險(xiǎn)位超額賠款再保險(xiǎn)：以每一危險(xiǎn)單位為基礎(chǔ)確定賠款分?jǐn)?。為基礎(chǔ)確定賠款分?jǐn)偂?如一次事故有三個(gè)單位遭受損失，：如一次事故有三個(gè)單位遭受損失，：1 1、200200萬元，萬元，2 2、240240萬元，萬元，3 3、30003000萬元，設(shè)自賠額為萬元，設(shè)自賠額為200200萬元，萬元，則共可分出（則共

8、可分出（40+100040+1000）萬元。）萬元。 （2 2） 事故超賠再保險(xiǎn)：是以一次事故或巨災(zāi)事故超賠再保險(xiǎn)：是以一次事故或巨災(zāi)所發(fā)生的賠款的總和來計(jì)算賠款責(zé)任，無論危險(xiǎn)所發(fā)生的賠款的總和來計(jì)算賠款責(zé)任，無論危險(xiǎn)單位有多少都以總額衡量責(zé)任分?jǐn)偂挝挥卸嗌俣家钥傤~衡量責(zé)任分?jǐn)偂?若一次事故損失若一次事故損失400400萬元，涉及萬元，涉及3 3個(gè)單位，自負(fù)額個(gè)單位，自負(fù)額為為100100萬元，則分出共萬元，則分出共300300萬元。萬元。 超額賠付率再保險(xiǎn)：超額賠付率再保險(xiǎn)： 如設(shè)凈保費(fèi)收入為如設(shè)凈保費(fèi)收入為100100萬元，已發(fā)生賠萬元，已發(fā)生賠款為款為8080萬元，即賠付率為萬元，即賠

9、付率為80%80%，分出公司自，分出公司自留賠付率為留賠付率為70%70%，則接受公司負(fù)責(zé)，則接受公司負(fù)責(zé)10%10%。一、分保賬單的主要項(xiàng)目一、分保賬單的主要項(xiàng)目 比例合同分保帳單的主要項(xiàng)目包括分保費(fèi)、比例合同分保帳單的主要項(xiàng)目包括分保費(fèi)、分保手續(xù)費(fèi)、賠款和費(fèi)用、保費(fèi)準(zhǔn)備金、賠款分保手續(xù)費(fèi)、賠款和費(fèi)用、保費(fèi)準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、未滿期保費(fèi)（賠款）的準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、未滿期保費(fèi)（賠款）的轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入、純益手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費(fèi)、稅款轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入、純益手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費(fèi)、稅款余額等。余額等。其中保費(fèi)準(zhǔn)備金是根據(jù)分保合同分保其中保費(fèi)準(zhǔn)備金是根據(jù)分保合同分保費(fèi)的一定比例由分保分出公司從應(yīng)付給分保

10、分費(fèi)的一定比例由分保分出公司從應(yīng)付給分保分入公司的保費(fèi)中扣存，并在下一帳單期退回的入公司的保費(fèi)中扣存，并在下一帳單期退回的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，是作為未了責(zé)任的保證金，一保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，是作為未了責(zé)任的保證金，一般情況下，按保費(fèi)的般情況下，按保費(fèi)的40%40%扣存?？鄞?。 1 1 應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款 2 2 分保費(fèi)收入分保費(fèi)收入 3 3 攤回賠款支出攤回賠款支出 4 4 攤回分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用 5 5 分出保費(fèi)分出保費(fèi) 6 6 存入保證金存入保證金 7 7 分保費(fèi)用支出分保費(fèi)用支出 8 8 分保賠款支出分保賠款支出 9 9 預(yù)收分保賠款預(yù)收分保賠款 1010 存出保證金存出保證金 1111、 應(yīng)

11、收分保賬款應(yīng)收分保賬款 1212、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 1313、攤回未決賠款準(zhǔn)備金、攤回未決賠款準(zhǔn)備金 （一）分出公司核算：（一）分出公司核算： 1、分出保費(fèi)、期末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分出保費(fèi)、期末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 涉及科目：涉及科目：“分出保費(fèi)分出保費(fèi)”、“應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款”、“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金”等科目。等科目。 按合同規(guī)定分出保費(fèi)、期末計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)按合同規(guī)定分出保費(fèi)、期末計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí) 借：分出保費(fèi)借：分出保費(fèi) 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付分保賬款分保賬款借：借：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 貸：

12、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（長期、壽險(xiǎn)等）貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（長期、壽險(xiǎn)等） 第二年同樣轉(zhuǎn)回。第二年同樣轉(zhuǎn)回。 2011年年11月，月，A保險(xiǎn)公司一筆企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一筆企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保單險(xiǎn)保單500萬元，按成數(shù)再保險(xiǎn)將部分責(zé)任萬元，按成數(shù)再保險(xiǎn)將部分責(zé)任分與分與B公司，分出比例為公司，分出比例為50%，A公司期末公司期末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金300萬元，作出分出萬元，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。 2 2、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用 科目：科目：“攤回賠款支出攤回賠款支出”、“攤回分保費(fèi)攤回分保費(fèi)用用”、“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款”等等 如當(dāng)年

13、發(fā)生分保費(fèi)用，則按比例分?jǐn)偅喝绠?dāng)年發(fā)生分保費(fèi)用，則按比例分?jǐn)偅?借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 發(fā)生賠款支出，按比例分?jǐn)倳r(shí)：發(fā)生賠款支出，按比例分?jǐn)倳r(shí)： 借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回賠款支出貸：攤回賠款支出 接上例：2011年年11月月1日，日，12月月2日，投保日，投保企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，損失企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，損失2000萬元，萬元，A保險(xiǎn)公保險(xiǎn)公司經(jīng)正常理賠后，支付賠款，作出分出業(yè)司經(jīng)正常理賠后，支付賠款，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。務(wù)相關(guān)分錄。 3 3、攤回未決賠款準(zhǔn)備金、攤回未決賠款準(zhǔn)備金 借：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 貸：攤回未決賠款

14、準(zhǔn)備金貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 賠案結(jié)束后轉(zhuǎn)回：賠案結(jié)束后轉(zhuǎn)回： 借：攤回未決賠款準(zhǔn)備金借：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金貸：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 若若1212月月2 2日，投保企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)粗略估計(jì)日，投保企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)粗略估計(jì)損失損失20002000萬元，萬元，1212月月1515日，日，A A保險(xiǎn)公司經(jīng)正常理賠保險(xiǎn)公司經(jīng)正常理賠后，支付賠款，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。后，支付賠款，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。 4、收到損余物資及代位追償權(quán)的核算、收到損余物資及代位追償權(quán)的核算 抵減攤回的賠款支出：抵減攤回的賠款支出： 借：借：攤回賠款支出攤回賠款支出 貸：應(yīng)收分保賬款貸：應(yīng)收分保賬款

15、實(shí)際收到損余物資處置收入，與預(yù)計(jì)比較實(shí)際收到損余物資處置收入，與預(yù)計(jì)比較進(jìn)行調(diào)整，如處置收入少于預(yù)計(jì)，則：進(jìn)行調(diào)整，如處置收入少于預(yù)計(jì)，則： 借：借：應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款 貸：攤回賠款支出貸：攤回賠款支出 若多與預(yù)計(jì)，則做相反會(huì)計(jì)分錄。若多與預(yù)計(jì)，則做相反會(huì)計(jì)分錄。 接上例：若接上例：若1212月月2 2日，投保企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)日，投保企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)粗略估計(jì)損失粗略估計(jì)損失20002000萬元，萬元，1212月月1515日，日，A A保險(xiǎn)公司經(jīng)保險(xiǎn)公司經(jīng)正常理賠后，支付全部賠款，并收回?fù)p余物資正常理賠后，支付全部賠款，并收回?fù)p余物資200200萬元，估計(jì)可獲得代位追償款萬元，估計(jì)可獲得代

16、位追償款800800萬元，萬元，1212月月2929日，日，損余物質(zhì)處置收入為損余物質(zhì)處置收入為210210元，收回代位追償款收入元，收回代位追償款收入766766萬元，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。萬元，作出分出業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。 5、扣存準(zhǔn)備金的核算、扣存準(zhǔn)備金的核算 科目科目“存入保證金存入保證金”、“應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款”、“利利息支出息支出” 扣存比例通常為扣存比例通常為40%，發(fā)出賬單時(shí)，扣存：，發(fā)出賬單時(shí)，扣存： 借：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)付分保賬款 貸：存入保證金貸：存入保證金 返還上年扣存準(zhǔn)備金時(shí)：返還上年扣存準(zhǔn)備金時(shí)： 借：存入保證金借：存入保證金 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款 計(jì)

17、算利息時(shí)：計(jì)算利息時(shí)： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款 接上例：若接上例：若A A保險(xiǎn)公司發(fā)出賬單，扣存當(dāng)年準(zhǔn)備金保險(xiǎn)公司發(fā)出賬單，扣存當(dāng)年準(zhǔn)備金320320萬元，返還上年準(zhǔn)備金萬元，返還上年準(zhǔn)備金160160萬元，并計(jì)算準(zhǔn)備萬元，并計(jì)算準(zhǔn)備金利息共金利息共5 5萬元，作出分出公司相關(guān)分錄，并計(jì)算萬元，作出分出公司相關(guān)分錄，并計(jì)算結(jié)算資金。結(jié)算資金。 A A公司當(dāng)期航空險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入為公司當(dāng)期航空險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入為10001000萬元，將萬元，將其中的其中的30%30%分保給分保給B B公司，在分保期間，根據(jù)分公司，在分保期間，根據(jù)分保帳單，需從保帳單，需從B B公司

18、攤回分保賠款公司攤回分保賠款200200萬元，攤回萬元，攤回分保費(fèi)用分保費(fèi)用3030萬元，并向萬元，并向B B公司支付結(jié)算資金。其公司支付結(jié)算資金。其帳務(wù)處理如下：帳務(wù)處理如下：（1 1）計(jì)算分保費(fèi)、分保準(zhǔn)備金和結(jié)算資金）計(jì)算分保費(fèi)、分保準(zhǔn)備金和結(jié)算資金分保費(fèi)分保費(fèi)= =保費(fèi)收入保費(fèi)收入分保比例分保比例=1000=100030%=30030%=300（萬元）（萬元）分保準(zhǔn)備金分保準(zhǔn)備金= =分出保費(fèi)分出保費(fèi)準(zhǔn)備金扣存比例準(zhǔn)備金扣存比例= =30030040%=40%=120120（萬元）（萬元）結(jié)算資金結(jié)算資金=300-200-30=70=300-200-30=70（萬元）（萬元）（2）當(dāng)）當(dāng)

19、A公司分出保費(fèi)時(shí)，記：公司分出保費(fèi)時(shí)，記：借：分出保費(fèi)借：分出保費(fèi)航空險(xiǎn)航空險(xiǎn) 3 000 000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款某公司某公司 3 000 000（3）當(dāng)）當(dāng)A公司按規(guī)定扣存分保準(zhǔn)備金時(shí)，記：公司按規(guī)定扣存分保準(zhǔn)備金時(shí)，記：借：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)付分保賬款某公司某公司 1 200 000 貸：存入保證金貸：存入保證金B(yǎng)公司公司 1 200 000（4）次年歸還分保準(zhǔn)備金時(shí)，記：）次年歸還分保準(zhǔn)備金時(shí)，記：借：存入保證金借：存入保證金B(yǎng)公司公司 1 200 000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款B公司公司 1 200 000（5）當(dāng)）當(dāng)A公司按規(guī)定從公司按規(guī)定從B公司攤回分保

20、賠款時(shí)，記公司攤回分保賠款時(shí)，記借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款B公司公司 2 000 000 貸：攤回賠款支出貸：攤回賠款支出 2 000 000（6）當(dāng)）當(dāng)A公司按規(guī)定從公司按規(guī)定從B公司攤回分保費(fèi)用時(shí)，記：公司攤回分保費(fèi)用時(shí)，記：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款B公司公司 300 000 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 300 000（7）向）向B公司支付結(jié)算資金時(shí)，記：公司支付結(jié)算資金時(shí)，記：借：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)付分保賬款B公司公司 3 000 000 貸：應(yīng)收分保賬款貸：應(yīng)收分保賬款B公司公司 2 300 000 銀行存款銀行存款 700 000 ABCABC保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司20

21、082008年衛(wèi)星發(fā)射保費(fèi)收年衛(wèi)星發(fā)射保費(fèi)收入為入為700700萬元，該保險(xiǎn)公司將其中萬元，該保險(xiǎn)公司將其中40%40%分分保給保給DEFDEF保險(xiǎn)公司，根據(jù)分保賬單，在分保險(xiǎn)公司，根據(jù)分保賬單，在分保期間，保期間，ABCABC公司需要從公司需要從DEFDEF公司攤回分公司攤回分保賠款保賠款150150萬元，攤回分保費(fèi)用萬元，攤回分保費(fèi)用2525萬元，萬元，年底向年底向DEFDEF公司支付結(jié)算資金。公司支付結(jié)算資金。 計(jì)算計(jì)算ABCABC公司分保費(fèi)、分保準(zhǔn)備金和公司分保費(fèi)、分保準(zhǔn)備金和結(jié)算資金，并僅作出分出、分入業(yè)務(wù)的結(jié)算資金，并僅作出分出、分入業(yè)務(wù)的保費(fèi)、扣存分保準(zhǔn)備金、攤回分保賠款、保費(fèi)、扣存分保準(zhǔn)備金、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、支付結(jié)算資金的會(huì)計(jì)分?jǐn)偦胤直ＹM(fèi)用、支付結(jié)算資金的會(huì)計(jì)分錄。錄。 一、上下級(jí)公司之間的業(yè)務(wù)往來核算一、上下級(jí)公司之間的業(yè)務(wù)往來核算 也稱系統(tǒng)往來，是指保險(xiǎn)總公