一天之內(nèi)入門會計

1、一天之內(nèi)入門會計會計是在各種社會力量進(jìn)行博弈下形成的，是為經(jīng)濟(jì)或者政治服務(wù)的一個信息系統(tǒng)。企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了委托代理關(guān)系，才產(chǎn)生出現(xiàn)會計的必要，有了會計，隨著社會的發(fā)展，會計逐漸發(fā)展成為一個社會性的而且具有統(tǒng)一性的理論。 一、會計思維編 二、基礎(chǔ)知識編 三、統(tǒng)馭會計學(xué)的東西 四、復(fù)式記帳法研究 五、現(xiàn)金流動的四種情況及其會計分錄形式 六、會計報表研究 七、會計工作的基本模型 一、會計思維編 筆者曾經(jīng)發(fā)帖子認(rèn)為，世界的任何事物都是“混沌”。人要認(rèn)識世界，得有正確的思維方法，不但是為了認(rèn)識世界，也是要保護(hù)自己保護(hù)家人直至保護(hù)社會等等，人是脆弱的，怎樣在存在各種已顯露或者潛在危險下有正確的思維讓自己

2、及相關(guān)的人脫離危險，這是思維的重要任務(wù)之一，但是思維這個東西是很難去進(jìn)行全局研究了，筆者認(rèn)為只能尋找一些共性的東西，而完整的有效的有保護(hù)能力的思維能力，始終是要靠每個人自己主動去完成的。有了正確的思維角度，找到正確思維的一些共性的東西，這是打好基礎(chǔ)。那么，學(xué)會計也一樣，具有會計的思維無非是“能發(fā)現(xiàn)決算表中有疑點的地方”，并“能快速記憶復(fù)雜的交易”等能力。筆者認(rèn)為如果能找到兩種方法做出下面的題目，從中可以就歸納出基礎(chǔ)會計的幾個基本思維方式。 題目是：小明是個小朋友，他的同學(xué)小甲會制作彈弓，于是他就花了10塊錢向小甲買了個彈弓玩，不久就玩膩了，于是小明就以12元的價格把彈弓賣給了小乙，可后來小明又

3、想拿彈弓彈人家玻璃，于是想問小乙買回，小乙趁機喊價14元，小明不得不多花2元買下，不久他又玩膩了，于是以16元的價錢賣給了小丙。題目的問題是：小明最終是賺了還是虧了？賺了或者虧了多少？此題包括基礎(chǔ)會計的三個基本思維方式，也要一一總結(jié)出來。 筆者用周易的哲學(xué)指導(dǎo)來思考解決這個問題。 第一種方法，要研究小明最終賺了多少，根據(jù)周易的陰陽平衡哲學(xué)，這里用損益代替陰陽，那么其實就是損益平衡。要研究小明最終是賺了還是虧了，就得研究其他幾個人的總損益，其他人總的損失了多少，小明就必然賺了多少；其他人賺了多少，小明就必然虧了多少。 假設(shè)彈弓的成本是X元，現(xiàn)在開始分析小明之外的其他人的損益。 小甲是贏利的，贏利

4、的金額是：10x（元） 小乙很明顯是贏利的，金額是：14122（元） 小丙是虧損的，因為他用16元買了價值為X元的彈弓，當(dāng)然了，你要說做彈弓的小甲是傻瓜，做了個成本大于16元的彈弓卻以10元賣給小明，那我無話說，但算法是基本相似的，小丙虧損的金額是：16x（元） 由此上面的分析可見，小甲和小乙都是贏利者，贏利之和為：A=10x212x（元）；小丙是虧損者，虧損的金額為：B=16x（元） BA=16x（12x）4（元） 可見，如果沒算上小明，那么虧損金額是大于贏利金額的，根據(jù)損益平衡，虧損必然等于贏利的，可見小明一定是贏利的，才能平衡，贏利了多少呢，就是上面的4 元。在這里運用的“損益”平衡的思

5、維方式，從高處著眼是一分為二的思想，一陰一陽兩個面，有著必然的關(guān)系，例如出與進(jìn)、原因和結(jié)果、現(xiàn)象與本質(zhì)等等，這就是會計要具備的基本的思維方式之一。會計的復(fù)式記帳法體現(xiàn)了這種思想，也因此，會計能夠提供的信息量成倍增加。 第二種方法，我們要從資金運轉(zhuǎn)的流程角度去分析損益。小明第一次進(jìn)貨花了10元，而銷售出去收入了12元，這就是一個資金運轉(zhuǎn)的流程，他賺了 12102元。他第二次進(jìn)貨花了14元，再以16元賣出。又賺了2元。兩個資金運轉(zhuǎn)的流程，他總共賺了4元。這就是會計學(xué)需要的基本思維方式之二，著眼于資金運轉(zhuǎn)過程。這個題目是簡單化的流程，一般企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)過程為：企業(yè)資金的流動過程是：資金來源資產(chǎn)財產(chǎn)費

6、用支出收益分配。這五個過程，可以類比我們尖端武器終極哲學(xué)里五行的相生過程“水木火土金”，根據(jù)周易哲學(xué)，物極必反，五行到了金會回歸到水，同樣我們的資金運轉(zhuǎn)過程到了分配步驟，投資者會把一部分資金返回企業(yè)，重新成為資金來源。 筆者在這里同時找到了另外一個思想，就是正確計算利潤的思想。企業(yè)會計的一個重要目的，就是為了得到正確的利潤值。而另外一種會計，納稅會計，它是國家為了避免企業(yè)偷稅漏稅而強制性設(shè)置的一種會計。企業(yè)會計和納稅會計的目的不同，采取的科目有所區(qū)別，得出的結(jié)果也不一樣。 另外，筆者還找多了一種思維方法，就是除法運算，這是日本會計師山田真哉在他的大作知道點兒:會計常識和知道點兒薄記常識里面提到

7、的。已知兩個因數(shù)的積和其中的一個因數(shù)，求另一個因數(shù)的運算，叫做除法。除法，我們能在兩個數(shù)的基礎(chǔ)上，得出第三個數(shù)，是很有價值和意義的一種運算方法。 基礎(chǔ)會計學(xué)的四個基本思維方式已經(jīng)找到了。 一分為二的思想 著眼于資金運轉(zhuǎn)的流程 正確計算利潤的思想這適用于企業(yè)會計，稅務(wù)會計的目的就是正確計算企業(yè)應(yīng)交的稅額 除法運算 補充一下，筆者認(rèn)為在第二種思維方式之下，我們需要一個工具，就是“資金靜止和流動電子顯示牌” 我們把每一個矩形框框都想象為一個電子牌，上面的XXXX.。XX是電子數(shù)字，數(shù)字的值隨著資金運動變化而變化，一般而言，企業(yè)的資金就是這樣流動的，是依靠資金的流動來運轉(zhuǎn)的。還有具備系統(tǒng)的觀念，這是人

8、類正確思維的基本觀念之一，這是筆者在人類正確的思維初探里面提及的。還有一個會計的思維方式，這是會計的本質(zhì)思維方式，也是我們必須掌握的，那就是抽象思維。我們在電腦看著精彩的圖片、視頻，聽著各種聲音，大家都知道，其實這些現(xiàn)象的背后，不過是由“0、1”組成的代碼而已，精彩的電腦影音，可以被抽象為“0、1”組成的代碼；無論多么復(fù)雜的資金運動，都可以被抽象成為幾張會計報表，這就是抽象的魅力，也就是抽象思維的魅力。筆者認(rèn)為，當(dāng)你用著抽象思維的時候，就不要用具像思維；用具像思維的時候，就不要用抽象思維，否則，將可能發(fā)生矛盾，從而發(fā)生錯誤。抽象思維是會計的本質(zhì)思維，會計區(qū)別于其他學(xué)科特別是記帳類學(xué)科的本質(zhì)特征

9、是會計分錄，會計分錄是會計的本質(zhì)所在。基本思維方法有了，會計的本質(zhì)思維和本質(zhì)被破譯了，會計學(xué)是人們在解決混沌復(fù)雜世界里的相應(yīng)問題，例如正確計算企業(yè)成本、利潤等等，在遵循終極哲學(xué)約束之下形成的學(xué)科。下面讓我們來領(lǐng)略這些經(jīng)過了眾多學(xué)者努力而的文明成果吧，并用我們的方式破解會計的密碼吧，獲取它的精華吧，下面，將處處體現(xiàn)抽象思維。 二、基礎(chǔ)知識編 1、復(fù)式記帳法、基本會計等式 上面已經(jīng)提到：“會計區(qū)別于其他學(xué)科特別是記帳類學(xué)科的本質(zhì)特征是會計分錄，會計分錄是會計的本質(zhì)所在?！?企業(yè)資金的流動過程是：資金來源資產(chǎn)財產(chǎn)費用支出收益分配。再簡易一下，則是“資金來源資金用途”。也即是說，只要我們能夠搞清楚“資

10、金來源 ”、“資金用途”，其實，就已經(jīng)可以了解一項資金活動的來龍去脈了，任何資金活動都可以抽象為“資金來源資金用途”。筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法就是基于這個考慮而創(chuàng)立的，也同時體現(xiàn)了周易一分為二的哲學(xué)。復(fù)式記帳法，反應(yīng)出一個交易同時影響兩個或兩個以上的會計科目，由于是同一個交易，所以記錄的時候肯定是用相等的金額的。基本會計等式，體現(xiàn)的也是“資金來源資金用途”這個簡易的資金運動形式，等式的左邊是“資金用途”，而右邊則是“資金來源”資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費用 2、基本的會計概念定義及舉例 筆者在周易?邏輯學(xué)基本原理概念?應(yīng)用實例中，討論了定義是什么？定義即是描述事物的本質(zhì)和主要特征的句子，明確了這個

11、之后，下面將給出基本的會計學(xué)的一些概念的定義，為我們進(jìn)一步破譯會計密碼打下基礎(chǔ)。 資產(chǎn) 指的是為公司擁有、能創(chuàng)造未來現(xiàn)金流入或減少未來現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)資源。 舉例： 創(chuàng)造未來現(xiàn)金流入，例如貨幣資金（能取得利息）、存貨（能通過銷售得到現(xiàn)金）、投資性房地產(chǎn)（能得到租金）、設(shè)備（能制造貨品以供銷售） 減少未來現(xiàn)金流出，例如預(yù)付房租、保險費等各種預(yù)付項目，由于已預(yù)先付清，未來可享受居住服務(wù)及保險保障，不必再付出現(xiàn)金。 負(fù)債 指的是公司對外在其他組織所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也包括部分的估計值。 舉例： 應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款 部分的估計值方面，例如公司需要估計法律訴訟案所造成的可能損失。 所有者

12、權(quán)益 指的是資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由公司所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為“凈資產(chǎn)”或“賬面價值”。 收入 一般指企業(yè)營業(yè)活動所提供的勞務(wù)或商品收入。 成本與費用 在營業(yè)活動中，公司提供勞務(wù)或商品的相關(guān)成本。 損益 簡單的概念，不必定義三、統(tǒng)馭會計學(xué)的東西 司馬遷有言：“天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往”。這是絕對的真理，和筆者歸納的終極哲學(xué)意識公理不謀而合，意識堅持快樂原則，一切意識皆是趨向自身快樂的。而快樂的載體，就是“利益”。但是，這個“利益”絕對不能是狹義的“利益”，例如對人類而言，它根本就是由人來定義的，例如筆者曾經(jīng)喜歡一個女孩，只要她開心，這就是筆者的“利益”，筆者也因此開心，事實上，筆

13、者并沒有得到金錢權(quán)力等等，但心靈上就需要并且希望這樣一個“利益”。而既然是絕對的真理，那么將是放之四海而皆準(zhǔn)的，會計學(xué)作為一門成熟的學(xué)科，經(jīng)過人類智慧的大量投入努力，它必然處處體現(xiàn)終極哲學(xué)，也必然體現(xiàn)：“天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往”。作為會計，是為企業(yè)本身記帳的，企業(yè)也是為了“利”而存在，但企業(yè)不可能時刻都盈利，但必然時刻都把“利益”放在首位，因此，企業(yè)關(guān)心的是自身的“損益”，即本身賺了多少，虧了多少；而企業(yè)之外其他單位的損益，并不是企業(yè)關(guān)心的重點，復(fù)式記帳法必然體現(xiàn)這樣的一個特點，記錄了資金用途和資金來源之后，必然要能體現(xiàn)企業(yè)的關(guān)心的東西，其實，我們的會計科目，每一個都是從企業(yè)的

14、視角去設(shè)置的，這就能體現(xiàn)這樣的一點。而且，企業(yè)會計的目的是計算出準(zhǔn)確的利潤，這也是“利”字當(dāng)頭的體現(xiàn)。四、復(fù)式記帳法研究 理論上能夠搞清楚會計的復(fù)式記帳法和一些基本概念了，實際操作的方式，也就是怎樣復(fù)式記帳才能準(zhǔn)確合理，中國的很多課本都有所展示，但是，它們幾乎不會給一個基本的東西出來統(tǒng)馭這種方式，這樣的話，課本的習(xí)題例題不過是為了實現(xiàn)課本的某個教學(xué)目的而設(shè)立而已，一旦離開了課本習(xí)題例題設(shè)置的那種情況，遇到新的情況，不少人就茫然不知道所措了，筆者認(rèn)為，得找出那個基本的東西統(tǒng)馭會計的實操，讓我們能夠隨機應(yīng)變，無往而不勝，而這個基本的東西，才能有資格成為基礎(chǔ)會計學(xué)的精華。筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法首先是“

15、資金用途”記在借方，而“資金來源”記在貸方。在傳統(tǒng)的教課書說到這個問題時，是這樣表述的：在資產(chǎn)類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加；費用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶方向相同，收入成果類賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶方向相同。其實一分為二的事物，我們要區(qū)別兩個面，其實很容易，因為它們的本質(zhì)是絕對不同的，區(qū)別它們的標(biāo)準(zhǔn)就是本質(zhì)的不同，這是周易的太極圖給我們的啟示，周易太極圖上，陰陽的兩面，要么屬陰，要么屬陽，沒有哪一面是陰陽參半的，這表明任何事物都有本質(zhì)，而對應(yīng)的兩個事物本質(zhì)是不同的，雖然它們的特征可以有相似的地方，因為太極圖也體現(xiàn)“陰中帶陽，陽

16、中帶陰”嘛，表明世界上沒有絕對純凈絕對與其他事物不同的事物存在。而且兩者本質(zhì)構(gòu)成陰陽對應(yīng)關(guān)系。一借一貸，構(gòu)成原因和結(jié)果兩個陰陽對應(yīng)，而雖然“陰中帶陽，陽中帶陰”，原因中會帶有結(jié)果的特色，結(jié)果中也會帶有原因的特色，但是它們的本質(zhì)還是可以搞清楚的。這個傳統(tǒng)會計學(xué)教材是不會說出來的，只是把幾類科目增減應(yīng)該記錄的方向說明一下。我們必須破譯這個密碼，否則將很難取得突破。會計學(xué)有一條公式，反映期間關(guān)系的，資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用，事實上，這條公式反映的事實是經(jīng)常出現(xiàn)的。收入費用利潤，筆者理解，也就是利潤在未分配前，也是構(gòu)成資產(chǎn)的來源之一。其實這條公式可以變化為：資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入。那么“資產(chǎn)費用

17、 ”和“負(fù)債所有者權(quán)益收入”是周易的一“陰”一“陽”或者一“陽”一“陰”兩個面。其實所有者權(quán)益不過是一種特殊的負(fù)債而已，所以我們把“負(fù)債所有者權(quán)益”就統(tǒng)一為“負(fù)債”，因此，構(gòu)成會計的要素，就是“資產(chǎn)費用”和“負(fù)債收入”。這就是會計要素的兩個系統(tǒng)，很明顯，“資產(chǎn)費用”是用途類科目，而“負(fù)債收入”是來源類科目。而其實，費用可以說是一種消極資產(chǎn)，資產(chǎn)是一種積極資產(chǎn)；而收入可以說是一種消極負(fù)債，因此，把積極資產(chǎn)和消極資產(chǎn)都?xì)w入資產(chǎn)，負(fù)債和消極負(fù)債放在負(fù)債里的話，那么會計的要素其實就是資產(chǎn)和負(fù)債兩個系統(tǒng)。寫成公式，就是資產(chǎn)系統(tǒng)負(fù)債系統(tǒng)。積極、消極之分只是現(xiàn)象的區(qū)別，積極資產(chǎn)和消極資產(chǎn)本質(zhì)是一樣的，也就是

18、負(fù)債和資產(chǎn)的本質(zhì)是一樣的，就是都是企業(yè)有權(quán)利控制的經(jīng)濟(jì)資源；而消極負(fù)債和積極負(fù)債本質(zhì)也是一樣，即是負(fù)債和收入本質(zhì)一樣，都是企業(yè)沒有權(quán)利控制的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)和費用是屬于企業(yè)的權(quán)利，而收入和負(fù)債是屬于別人的權(quán)利。負(fù)債企業(yè)要還給其他單位，收入這個資源別人給不給你是由別人來決定的?！霸谫Y產(chǎn)類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加；費用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶方向相同，收入成果類賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶方向相同。”事實上，可以表達(dá)為“資產(chǎn)系統(tǒng)的科目，“借”表示增加，“貸”表示減少；負(fù)債系統(tǒng)的科目，“借”表示減少，“貸”表示增加”，還可以表達(dá)為：企

19、業(yè)有權(quán)利控制的資源，增加記“借”方，減少記“貸”方；權(quán)利不在企業(yè)的資源，增加記“貸”方，減少記“借”方。五、現(xiàn)金流動的四種情況及其會計分錄形式 參考書目知道點兒薄記常識（日本：山田真哉） 四種情況：1、獲取現(xiàn)金2、支付現(xiàn)金（沒有得到其他商品，所以借方為費用等等）3、用現(xiàn)金去換取自己某資源的控制權(quán)利4、用自己有權(quán)利控制的資源去換取現(xiàn)金 會計分錄形式1、借：現(xiàn)金 貸：所有者權(quán)益2、借：費用 貸：現(xiàn)金借：所有者權(quán)益 貸：現(xiàn)金3、借：資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金借：費用 貸：現(xiàn)金4、借：現(xiàn)金 貸：收益 借：現(xiàn)金 貸：資產(chǎn) 六、會計報表研究 先看看具體的例子：現(xiàn)金流量表 會企03表2一筆交易，必然產(chǎn)生一借一貸兩個或者

20、兩個以上的會計分錄，隨著交易的不斷增多，會計分錄也積累越來越多，多了就要系統(tǒng)化，系統(tǒng)化后就產(chǎn)生報表。交易的發(fā)生借貸平衡原則將可以檢查報表的正確與否。不同的報表就是不同的系統(tǒng)，有的系統(tǒng)比較大，有的中等大小，有的比較小，有的專業(yè)，有的粗糙.簿記流程為：整理單據(jù)做會計分錄日簿記財務(wù)總帳財務(wù)報表。財務(wù)總帳的最終余額將成為財務(wù)報表的基礎(chǔ)。我們先研究一個會計報表的基礎(chǔ)要素，我們的“資金靜止和流動電子顯示牌”顯示了資金的基本運轉(zhuǎn)和基本分類事實上，任何會計報表都是由這四個分類的相關(guān)的會計經(jīng)濟(jì)內(nèi)容組成的：1、資金來源2、資產(chǎn)，財產(chǎn)3、費用，支出4、收益、營業(yè)額。例如試算平衡表就是這四個電子顯示牌的基礎(chǔ)，試算平衡

21、表也是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的綜合體。 其中資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容是：1、資金來源2、資產(chǎn)，財產(chǎn)，這兩類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是庫存的、長期的，該表表示的是財政狀態(tài)。按照上面的資產(chǎn)負(fù)債表，“資產(chǎn)、財產(chǎn)”電子顯示牌上顯示的數(shù)字應(yīng)該等于表上的“資產(chǎn)總計”的數(shù)字。而“資金來源”電子顯示牌顯示的數(shù)字應(yīng)該等于表上“負(fù)債及所有者權(quán)益合計”的數(shù)字。另外，“資金來源”電子顯示牌顯示的數(shù)字除了包含兩個資金來源（負(fù)債、所有者權(quán)益）之外，還有一個是擴(kuò)大銷售額增加現(xiàn)金的金額，即使利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金增加，包含在“所有者權(quán)益”類科目的“盈余公積”里，只要有的話。另外，試算平衡表里面的資產(chǎn)和費用的總和等于資金來源和收益的總和。即使左邊兩個顯示牌的數(shù)字

22、加起來等于右邊兩個顯示牌的數(shù)字之和，但是資產(chǎn)和資金來源之間可能會有差額，這個差額就是等于利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金增加。利潤表的內(nèi)容是：3、費用，支出4、收益、營業(yè)額，這兩類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是流動的、短期的，該表表示的是經(jīng)營業(yè)績。利潤表上有不少名目的“利潤”，例如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、凈利潤等，它們都是一個結(jié)果性質(zhì)的項目，主營業(yè)務(wù)利潤表示主營業(yè)務(wù)的成果，營業(yè)理論表示營業(yè)活動的成果，凈利潤是公司經(jīng)營活動的最終結(jié)果，它們是站在不同立場得出的結(jié)果，將滿足不同的人的觀察需要。而在制作它們之前的試算平衡表，就包括了上面四項內(nèi)容，試算之后再把它分解成為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。還有一個重要的表，現(xiàn)金流量表。它是以現(xiàn)金為中心的，和

23、利潤表一樣，反應(yīng)一定的經(jīng)營業(yè)績。資產(chǎn)負(fù)債表主要由積極資產(chǎn)和積極負(fù)債組成的，可以反映公司的財政狀況，某個時點的窮富的情況；利潤表主要由消極資產(chǎn)和消極負(fù)債組成，即是費用和收入，可以反映公司的經(jīng)營業(yè)績。還有一個現(xiàn)金流量表。一個報表就是一個系統(tǒng)，研究報表，就得研究其中的 “勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡單，就是表內(nèi)各項目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點，就是，一張報有的某一項或幾項，與另一張報表的某一項或幾項，有一個確定的關(guān)系表內(nèi)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”（筆者不明白為何這條等

24、式能夠成為會計的基本等式，其實“資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入”才是大部分資金運動的體現(xiàn)）利潤表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“收入減去成本費用，等于利潤”現(xiàn)金流量表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金”表間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，等于損益表的未分配利潤項（未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個最后的了結(jié)）資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的

25、期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。七、會計工作的基本模型 會計工作大概有兩大類：1、管理帳簿決算表、預(yù)算（會計業(yè)務(wù)、計算業(yè)務(wù)）2、管理金庫控制資金、現(xiàn)金管理（財務(wù)業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)）。管理帳簿是指利用帳簿編制決算表、稅務(wù)申報表和預(yù)算表等。管理金庫是指保管、管理每日的流動現(xiàn)金，負(fù)責(zé)向銀行貸款、還款等事宜。會計一般負(fù)責(zé)預(yù)算計劃和現(xiàn)金管理等這些與企業(yè)的經(jīng)營計劃密切相關(guān)的工作。筆者認(rèn)為，我們的會計教材有基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、成本會計等等，不同的課本，對我們的實際工作有著不同的理論指導(dǎo)意義和價值。 下面研究一下管理帳簿的工作，其流程基本是：收據(jù)（收集）帳目（記

26、錄到帳單）財務(wù)賬本財務(wù)總帳財務(wù)報表決算表。當(dāng)然，這是或者說類似形式邏輯的順序，筆者在從行為系統(tǒng)看形式邏輯的局限性文中提高過一個逆推法，大家不妨試試。雖然現(xiàn)在部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了較高的會計電算化，用會計軟件記錄帳目，之后財務(wù)賬本和財務(wù)報表的編制同樣可以利用軟件自動完成，因此，部分企業(yè)的管理帳簿工作主要只是負(fù)責(zé)收取各部門的收據(jù)，利用電腦會計軟件錄入帳簿即可，輕松多了，但是，筆者認(rèn)為，仍然有必要學(xué)好手工做賬的知識，否則就不是合格的會計。 現(xiàn)在要再進(jìn)一步研究復(fù)式記帳法，筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法其實可以反應(yīng)到這樣的一個模型上來：要點就是當(dāng)一個會計經(jīng)濟(jì)聯(lián)系發(fā)生的時候，我們就要記帳，用到一“借”一“貸”兩個符號，

27、我們應(yīng)該認(rèn)為，其實這樣會計記帳反映出經(jīng)濟(jì)資源流動其實是在會計主體本身所擁有的帳戶里面流動的，而每一個會計科目，就是一個帳戶，我們假想會計主體都擁有這樣的一個帳戶，那么，我們的每一筆業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)資源都是在會計主體的帳戶里面流動，首先并沒有流向其他人其他企業(yè)的手里，當(dāng)然，可能最終它們流向了其他人或者企業(yè)的手里，但是這不關(guān)我們的事了。所有的帳戶都是會計主體所有權(quán)利去控制的，但是有一些是別的單位也有權(quán)利去控制。例如： A企業(yè)的一筆分錄 借：應(yīng)付帳款 100 貸：銀行存款 100 這個分錄就代表了資金從A企業(yè)的銀行存款帳戶流向了A企業(yè)的應(yīng)付帳款帳戶，我們認(rèn)為企業(yè)都是具備這些帳戶的，而最終可能應(yīng)付帳款帳戶的

28、資金是支付給其他單位的，我們就認(rèn)為，是其他單位有權(quán)利控制本企業(yè)的應(yīng)付帳款帳戶。但是，首先這個帳戶是A企業(yè)擁有的，只不過其他單位對其擁有控制權(quán)而已，可以獲取期中的資金而已。那么，我們把復(fù)式記帳法統(tǒng)一到一個企業(yè)一個會計主體的視覺上來，認(rèn)為任何交易都是資金在一個會計主體自己所具有的帳戶中流動，由貸方的帳戶流向借方的帳戶。 為什么會計主體有權(quán)利控制的資源減少記在貸方呢，即是作為“資金來源”而存在呢？那是因為，會計主體只能讓其有權(quán)控制的資源減少，不可能令到其增多，因為增多這個不是會計主體控制范圍內(nèi)的，也就是會計主體只能對其有權(quán)控制的資源做一個動作，就是“減少”，那么，這個是源頭性的動作，之前不可能有其他

29、動作了，它是一個產(chǎn)生資金用途的動作，也它自己本身就是一個資金來源的意義，也因此，會計主體有權(quán)利控制的資源減少的時候必然是一個資金來源。而當(dāng)會計主體有權(quán)控制的資源增多的時候，那么，它對于會計主體的經(jīng)濟(jì)活動而言必然是一個結(jié)果，而不可能是原因，必然是由其他資金來源而導(dǎo)致的一個資金用途的結(jié)果。我們的復(fù)式記帳法都是站在一個會計主體的角度來看的嘛。 當(dāng)會計主體無權(quán)控制的資源增加的時候，那么，也是會計主體的一個本原性的動作，即是之前不會有其他動作，為什么？因為企業(yè)只能對其無權(quán)控制的資源直接做出“增加”這樣的動作，不可能“減少”的，例如會計主體向另外一個單位借款100萬，那么，會計主體就要增加了100萬的債務(wù)

30、，而不能直接向另外一個單位要求減少50萬債務(wù)，因為要減少債務(wù)之前必須得做一個就是從相關(guān)帳戶里面提取金額去還債。也因此，企業(yè)無權(quán)利控制的資源增加記在貸方。而當(dāng)企業(yè)無權(quán)利控制的資源減少的時候，就是一個結(jié)果，一個資金用途的意義，例如借款后，借款金額減少了，必然是因為企業(yè)先做了提取了還款金額這樣的一個動作，先實現(xiàn)了資金來源的獲取，然后才有了這樣的一個結(jié)果。 因此，我們看到了，貸方即“資金來源”有兩種情況： 1、企業(yè)有權(quán)控制的資源減少 2、企業(yè)無權(quán)利控制的資源增多 而借即“資金用途”有兩種情況： 1、企業(yè)有權(quán)控制的資源增多 2、企業(yè)無權(quán)控制的資源減少 （其實“有權(quán)控制”“無權(quán)控制”這樣的表達(dá)是不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?/p>

31、，希望大家意會筆者的意思就行） 了解的復(fù)式記帳法的基本情況，并且創(chuàng)造性地將視覺放到一個企業(yè)所擁有的帳戶這樣的角度上來，下面認(rèn)識一下復(fù)式記帳法需要用到的基礎(chǔ)材料：會計科目。會計科目是會計上對交易內(nèi)容進(jìn)行分類所反應(yīng)的項目名稱，它是分類之后的結(jié)果，筆者這里，認(rèn)為它們同時也是會計主體所擁有的帳戶的名稱。筆者在幫你快速入門<易經(jīng)>.帖子中提到我們占一個卦的時候，有可能出現(xiàn)變卦，那么有些會計科目也很有意思的，一些科目就像是本卦，而一些科目就像是它的變卦，例如：存貨和存貨跌價準(zhǔn)備、貸款和貸款損失準(zhǔn)備等等，都類似著本卦與變卦的關(guān)系。會計科目分為六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損

32、益類。為什么有一個損益類呢？這反應(yīng)了損和益配對原則，會計往往重視的是利潤有多少嘛，那么，需要考慮會計資源損的時候，也是為了得出利潤的大小，那么就必然要考慮到益，同理，考慮到益，就一定要考慮到損，否則，就沒多少必要考慮它們，損益是相對應(yīng)的，筆者猜測，所以會計的學(xué)者們將損類和益類科目放到一起，成為一個損益類科目。會計六大要素里面有個“利潤”，為什么沒有一個“利潤”類科目呢？筆者不能直接講明白，但是，其實，當(dāng)利潤是正的時候，就自然包括在收益里面了，當(dāng)利潤為負(fù)的時候，就不包含在收入里面，“收入費用利潤”這條公式就可以反映這一點，只要利潤為正，它就會自然而然包括在收入里面，而且，上面也提到了，利潤不但包

33、含在收益里面，也是資金來源的一部分，如果利潤出現(xiàn)負(fù)值的話，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，間接導(dǎo)致公司資產(chǎn)的減少，如果惡化，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。其實有時可以通過益類科目和損類科目的差額就可以將其計算出來。另外，會計理論是隨著社會的發(fā)展不斷進(jìn)步的，會計科目也不例外，不久前已經(jīng)出現(xiàn)了新的會計科目，順便在這里也來一個新舊對比。23我們面對一筆會計業(yè)務(wù)的時候，怎樣向復(fù)式記帳法、向會計科目靠攏呢？筆者在由連續(xù)層次行為系統(tǒng)看形式邏輯的局限性帖子里面提高了一個逆推法，這是應(yīng)對形式邏輯的局限性的時候提出其中一個應(yīng)對辦法，那么，我們面對一項會計業(yè)務(wù)的時候，數(shù)字就是它的結(jié)果，我們用逆推法，推測其來源和用途，我們先把一個

34、數(shù)字先一分為二，分為借方和貸方，然后再看看其借方涉及到了哪些科目，其貸方又涉及到了哪些科目，即是一分為二后再細(xì)分層次，分成具體的科目，這是連續(xù)層次的行為系統(tǒng)和逆推法的綜合運用。 基本是暫時到這里了，雖然本貼還未完成，相信不少朋友都對會計有了一個大概的了解，現(xiàn)在順便轉(zhuǎn)載一個筆者以前的拙作，不知道有無價值，希望大家也一起討論。 “中國社會充滿各種各樣的考試，幾乎誰都離不開它。考試考的主要是你知識的積累和對其運用的熟練程度，還有就是對考試相關(guān)信息的獲取能力，信息越大，當(dāng)然越好。你的智能、個人能力、心理狀態(tài)等等也會對考試起作用，但考試考的主要還是你知識的積累和對其運用的熟練程度。考試乃人與考試相關(guān)的信

35、息的博弈，信息情報的搜集相當(dāng)重要，備考過程中，戰(zhàn)術(shù)十分重要。下面將討論一種“知識風(fēng)暴”戰(zhàn)術(shù)。知識風(fēng)暴戰(zhàn)術(shù)的原型為題海戰(zhàn)術(shù)，是題海戰(zhàn)術(shù)的突破，但它不會排斥題海戰(zhàn)術(shù)，有需要的時候，可以采用題海戰(zhàn)術(shù)。這里的知識包括被自己接受了的知識、個人分析處理問題的工具、個人思想境界等等一、決定考試勝負(fù)的是知識不是個人主觀能動性，二、知識和個人的主觀能動性相輔相成才能勝利。沒有主觀能動性，知識再多也沒用?？荚囀∮袃煞N，一種為考試性失敗，一種為非考試性失敗。前者一般為知識缺乏、個人主觀能動性缺乏所至，后者一般為身體健康、心理素質(zhì)等等其他原因所致?！爸R風(fēng)暴”戰(zhàn)術(shù)對應(yīng)付兩種失敗都有自身的作用，相對而言，對前者有更大

36、的作用。筆者設(shè)定，考試的時候知識點在一定的范圍內(nèi)，這些知識點都是你的敵人，通過知識風(fēng)暴戰(zhàn)術(shù)，你應(yīng)付各種知識點的方法都在知識風(fēng)暴中實現(xiàn)獲得，甚至超越了考試范圍本身，這樣，你考試自然就無往而不勝了。知識風(fēng)暴的方法就是在短時間內(nèi)盡量用各種手段大量吸收有用的知識。” 未完待續(xù)主要參考資料：1、知道點兒薄記常識（日本：山田真哉）2、知道點兒會計常識（日本：山田真哉）3、理論會計學(xué)本源：簿記科技與周易（邵健著）本書較為艱深，市面上已基本絕版吧，想看的請購買超星相關(guān)服務(wù)（非廣告）或者與筆者聯(lián)系4、附：原始資料新舊會計科目對照表 順序號 編號 新會計準(zhǔn)則使用科目 原會計制度使用科目 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類 1

37、1001 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項3 1003 存放中央銀行款項 企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。4 1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項5 1012 其他貨幣資金 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企

38、業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。7 1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。8 1101 交易性金融資產(chǎn) 短期投資 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值9 1111 買入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金10 1121 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。11 1122 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項12 1123 預(yù)付賬款

39、 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目13 1131 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。14 1132 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。15 1201 應(yīng)收代位追償款 其他應(yīng)收款 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款16 1211 應(yīng)收分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 企業(yè)（再保險分出人）從事再

40、保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金18 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。19 1231 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。21 1302 拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項22 1303 貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 企業(yè)（銀行

41、）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.24 1311 代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。26 1401 材料采購 物資采購 企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。27 1402 在途物資 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。28 1403 原材料 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。29 1404 材料成本差異 材料成本差異 企

42、業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。30 1405 庫存商品 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本（或售價）。31 1406 發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）。32 1407 商品進(jìn)銷差價 商品進(jìn)銷差價 企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額。33 1408 委托加工物資 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。34 1411 周轉(zhuǎn)材料 包裝物、低值易耗品 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。35 1421 消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗

43、性生物資產(chǎn)的實際成本。36 1431 貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。37 1441 抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。38 1451 損余物資 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本39 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。40 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備41 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出

44、售金融資產(chǎn)的公允價值。44 1511 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。45 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。46 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。47 1531 長期應(yīng)收款 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項。48 1532 未實現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。49 1541 存出資本保證金 企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。50 1601 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。51 1602 累計折舊 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊

45、。52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。53 1604 在建工程 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。54 1605 工程物資 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。55 1606 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。56 1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資

46、產(chǎn)的累計折舊。59 1623 公益性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。60 1631 油氣資產(chǎn) 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。61 1632 累二、負(fù)債類 70 2001 短期借款 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。71 2002 存入保證金 企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。72 2003 拆入資金 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。73 2004 向中央銀行借款 企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。74 2011 吸收存款 企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。75

47、 2012 同業(yè)存放 企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。76 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。77 2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。79 2201 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。80 2202 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。81 2203 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)

48、定預(yù)收的款項。82 2211 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算83 2221 應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅金 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。84 2231 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。85 2232 應(yīng)付股利 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。86 2241 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)

49、付、暫收的款項。87 2251 應(yīng)付保單紅利 “企業(yè)（保險）按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。“88 2261 應(yīng)付分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。89 2311 代理買賣證券款 企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。90 2312 代理承銷證券款 企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。91 2313 代理兌付證券款 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。92 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。93

50、2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。94 2501 長期借款 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。95 2502 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。96 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。97 2602 保險責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金。98 2611 保戶儲金 企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。99 2621 獨立帳戶負(fù)債 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶負(fù)

51、債。100 2701 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。101 2702 未確認(rèn)融資費用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。102 2711 專項應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。103 2801 預(yù)計負(fù)債 預(yù)計負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。104 2901 遞延所得稅負(fù)債 遞延長稅款 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。三、共同類 105 3001 清算資金往來 企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。106 3002 貨幣兌換 企業(yè)（金

52、融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。107 3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。108 3201 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債。109 3202 被套期項目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債。四、所有者權(quán)益 110 4001 實收資本 實收資本（股本） 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。111 4002 資本公積 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額

53、的部分。112 4101 盈余公積 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。113 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。114 4103 本年利潤 本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。115 4104 利潤分配 利潤分配 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。116 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類 117 5001 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。118 5101 制造費用 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。119 520

54、1 勞務(wù)成本 勞務(wù)成本 企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。120 5301 研發(fā)支出 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。121 5401 工程施工 企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。122 5402 工程結(jié)算 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。123 5403 機械作業(yè) 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進(jìn)行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。 六、損益類 124 6001 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。125 6011 利息收入 利息收入 企業(yè)（金融）確認(rèn)