第2章貨幣資金(2011)

1、第二章 貨幣資金 貨幣資金：貨幣資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金。包括：形態(tài)存在的資金。包括：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 狹義狹義 ：庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金核算三、現(xiàn)金清查三、現(xiàn)金清查1、按規(guī)定使用范圍支出、按規(guī)定使用范圍支出2、按規(guī)定限額控制、按規(guī)定限額控制 （35天實(shí)際需要）天實(shí)際需要）3、不得坐支現(xiàn)金、不得坐支現(xiàn)金現(xiàn)金開支范圍：現(xiàn)金開支范圍： 職工工資職工工資 個(gè)人勞動報(bào)

2、酬個(gè)人勞動報(bào)酬 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種獎(jiǎng)金根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種獎(jiǎng)金 支付給職工勞保、福利支付給職工勞保、福利 出差人員攜帶的差旅費(fèi)出差人員攜帶的差旅費(fèi) 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（1000元）元） ？1、現(xiàn)金的總分類核算、現(xiàn)金的總分類核算2、現(xiàn)金的序時(shí)核算、現(xiàn)金的序時(shí)核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“ 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 ”。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣設(shè)有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。置現(xiàn)金日記賬。 “ 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 ”由出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，由出納員按照業(yè)

3、務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，要求：日清月結(jié)要求：日清月結(jié)【例例2-1】 2007年年5月月1日，零售庫存商品數(shù)件，價(jià)稅日，零售庫存商品數(shù)件，價(jià)稅1 000元，元，增值稅增值稅170元，收到現(xiàn)金。元，收到現(xiàn)金。 根據(jù)發(fā)票等編制會計(jì)分錄：根據(jù)發(fā)票等編制會計(jì)分錄： 借；庫存現(xiàn)金借；庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170【例例2-2】2007年年5月月1日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1 170元存入銀行。元存入銀行。 根據(jù)現(xiàn)金繳款單回單，編制根據(jù)現(xiàn)金繳款單回單，編制“現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證”，會計(jì)分錄：，會計(jì)分錄： 借

4、：銀行存款借：銀行存款 1 170 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 170【例例2-3】 2007年年5月月2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金日，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。元備用。 根據(jù)現(xiàn)金支票存根，編制根據(jù)現(xiàn)金支票存根，編制“銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證”，會計(jì)分錄為：，會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 值得注意的是，為了避免重復(fù)編制憑證和記賬，在編制收付款憑值得注意的是，為了避免重復(fù)編制憑證和記賬，在編制收付款憑證時(shí)，對凡同時(shí)涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，只編制付款證時(shí)，對凡同時(shí)涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，

5、只編制付款憑證，不編制收款憑證。憑證，不編制收款憑證?！纠?-4】2007年年5月月8日，采購部李華出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，采購部李華出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，元，出納員以現(xiàn)金支付。出納員以現(xiàn)金支付。 根據(jù)借款單編制根據(jù)借款單編制“現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證”，會計(jì)分錄：，會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李華李華 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000【例例2-5】2007年年5月月26日，購買辦公用品日，購買辦公用品800元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 根據(jù)購貨發(fā)票編制會計(jì)分錄：根據(jù)購貨發(fā)票編制會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800

6、【例例2-6】 2007年年5月月31日，李華報(bào)銷差旅費(fèi)日，李華報(bào)銷差旅費(fèi)2 500元，元，交回預(yù)借款余額交回預(yù)借款余額500元。元。 根據(jù)經(jīng)審核的報(bào)銷憑證及收據(jù)，編制會計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)審核的報(bào)銷憑證及收據(jù)，編制會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李華李華 3 000 如果使用收、付、轉(zhuǎn)憑證，此筆業(yè)務(wù)需編制如果使用收、付、轉(zhuǎn)憑證，此筆業(yè)務(wù)需編制“現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證”和和“轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證”，會計(jì)分錄：，會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李華李華 500 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2

7、500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李華李華 2 500【例例2-7】 清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺500元，原因待查。元，原因待查。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，編制會計(jì)分錄：根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，編制會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5001、清查方法：實(shí)地清查、清查方法：實(shí)地清查2、帳務(wù)處理：、帳務(wù)處理： 清查發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符先記入清查發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)根據(jù)情況分別：準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)根據(jù)情況分別： 短缺：應(yīng)由責(zé)任人賠償記入短缺：應(yīng)由責(zé)任人賠償記入“其

8、他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” 無法查明原因記入無法查明原因記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺” 溢余：應(yīng)支付有關(guān)人員記入溢余：應(yīng)支付有關(guān)人員記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 無法查明原因記入無法查明原因記入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款郭靜郭靜 500 貸：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 500 【例例2-9】清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余200元，原因待查。元，原因待查。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，編制會計(jì)分錄：根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸

9、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200【例例2-8】查明上述現(xiàn)金短缺為零售商品時(shí)出納員少收貨查明上述現(xiàn)金短缺為零售商品時(shí)出納員少收貨款造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由出納員郭靜賠償損失?？钤斐?，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由出納員郭靜賠償損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 100【例例2-10】 查明上述溢余中，其中查明上述溢余中，其中100元為出納員郭靜元為出納員郭靜的私人款項(xiàng)，由郭靜收回，另外的私人款項(xiàng)，由郭靜收回，另外100元原因無法查明，元原因無法查明，作當(dāng)期損益處理。作當(dāng)期損益處理。 企業(yè)存

10、入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金企業(yè)存入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金基本存款戶基本存款戶一般存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶專用存款戶不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)出租、出借帳戶；2、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；3、不準(zhǔn)套取銀行信用；、不準(zhǔn)套取銀行信用；第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款一、銀行存款的序時(shí)核算一、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的總分類核算二、銀行存款的總分類核算四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查三、銀行結(jié)算方式三、銀行結(jié)算方式 一、銀行存款的序時(shí)核算一、銀行存款的序時(shí)核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種企業(yè)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融

11、機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置類等設(shè)置“ 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 ”。 有外幣存款的，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置有外幣存款的，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。 “ 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 ”由出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。由出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 ？2、未達(dá)帳項(xiàng)：、未達(dá)帳項(xiàng)： 由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時(shí)間的影響，造成企業(yè)與銀行一方由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時(shí)間的影響，造成企業(yè)與銀行一方已入帳，另一方尚未入帳的帳項(xiàng)。已入帳，另一方尚未入帳的帳項(xiàng)。（1）企業(yè)已收，銀行未收）企業(yè)已收，銀行未收（2）企業(yè)已付，銀行未付）企業(yè)已付，銀行未付（3）銀行已收

12、，企業(yè)未收）銀行已收，企業(yè)未收（4）銀行已付，企業(yè)未付）銀行已付，企業(yè)未付 定期將銀行存款日記帳與銀行對帳單相核對，定期將銀行存款日記帳與銀行對帳單相核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不符原因：、銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不符原因： （1） 雙方或一方存在錯(cuò)漏雙方或一方存在錯(cuò)漏 （2）未達(dá)帳項(xiàng)）未達(dá)帳項(xiàng)3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及編制、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及編制 結(jié)算方式：結(jié)算方式： 現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算 銀行結(jié)算：票據(jù)銀行結(jié)算：票據(jù) 支票支票（同）（同） 本票本票 （同）（同） 銀行匯票銀行匯票（異）（異） 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 （同或異）（同或異

13、） 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 匯兌匯兌 （異）（異） 結(jié)算結(jié)算 委托收款委托收款（同或異）（同或異） 托收承付托收承付（異）（異） 信用卡信用卡（同或異）（同或異） 一、支票一、支票 1、種類：現(xiàn)金支票、種類：現(xiàn)金支票 支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，只用于支取現(xiàn)金字樣，只用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票 支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣，只用于轉(zhuǎn)帳字樣，只用于轉(zhuǎn)帳 普通支票普通支票 未印未印“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣，可支取現(xiàn)金，字樣，可支取現(xiàn)金， 也可轉(zhuǎn)帳也可轉(zhuǎn)帳 劃線支票劃線支票 在普通支票左上角劃兩條平行斜線，在普通支票左上角劃兩條平行斜線， 只

14、能轉(zhuǎn)帳只能轉(zhuǎn)帳 由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。2、流程、流程背書：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為背書：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為 背書人簽章并記載背書日期背書人簽章并記載背書日期背書轉(zhuǎn)讓（可提現(xiàn)的票據(jù)除外）背書轉(zhuǎn)讓（可提現(xiàn)的票據(jù)除外）送送交交支支票票出票人出票人收款人收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人存款人開戶銀行存款人開戶銀行收款人、持票人收款人、持票人開戶銀行開戶銀行出票出票背書

15、轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓送送交交支支票票交換支票交換支票清算資金清算資金收妥入帳收妥入帳收妥入帳收妥入帳2、支票流程圖、支票流程圖3、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁 提示付款期為自出票之日起提示付款期為自出票之日起10天內(nèi)天內(nèi) 禁止簽發(fā)空頭支票、簽章或密碼不符的支票（銀行對此退票禁止簽發(fā)空頭支票、簽章或密碼不符的支票（銀行對此退票并按票面金額處以并按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求賠元罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額償支票金額2%賠償金賠償金 支票的出票日期、收款人和金額不得涂改支票的出票日期、收款人和金額不得涂改4、帳務(wù)處理、帳務(wù)處

16、理（1）付款單位：）付款單位：根據(jù)支票存根及相關(guān)原始憑證貸記根據(jù)支票存根及相關(guān)原始憑證貸記“銀行存款銀行存款”（2）收款單位：）收款單位：根據(jù)銀行進(jìn)帳單回單及相關(guān)原始憑證借記根據(jù)銀行進(jìn)帳單回單及相關(guān)原始憑證借記 “銀行存款銀行存款”二、銀行本票二、銀行本票 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人票據(jù)。支付確定金額給收款人或者持票人票據(jù)。1、分類、分類定額本票：定額本票：1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元不定額本票：不定額本票：2、流程圖、流程圖提提示示本本票票代理付代理付款入帳款入帳申請人申請人收款人

17、收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人申請人開戶銀行申請人開戶銀行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行代理付款人代理付款人持往收持往收款人結(jié)算款人結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓提提示示本本票票銀行間銀行間清算資金清算資金代理收代理收妥入帳妥入帳銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖申申請請簽簽發(fā)發(fā)本本票票出出票票（1）付款人：）付款人：申請時(shí)應(yīng)填寫申請時(shí)應(yīng)填寫“銀行本票申請書銀行本票申請書”，根據(jù)其存根聯(lián)編，根據(jù)其存根聯(lián)編制制以下會計(jì)分錄：以下會計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款4、帳務(wù)處理、帳務(wù)

18、處理3、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 銀行簽發(fā)、信用度高、見票即付銀行簽發(fā)、信用度高、見票即付 付款期限最長為兩個(gè)月，逾期不兌付付款期限最長為兩個(gè)月，逾期不兌付使用時(shí)使用時(shí)根據(jù)相關(guān)憑證借記根據(jù)相關(guān)憑證借記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票存銀行本票存款款”帳戶，如：帳戶，如： 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貨：其他貨幣資金貨：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款（2）收款人：應(yīng)根據(jù)銀行本票填寫銀行進(jìn)帳單，根據(jù)回單及）收款人：應(yīng)根據(jù)銀行本票填寫銀行進(jìn)帳單，根據(jù)回單及相關(guān)憑證借記相關(guān)憑證借記“銀行存款銀行存款”帳戶。帳戶。三、銀行匯票三、銀行匯票 是出票銀行

19、簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng)銀行匯票與解訖通知書應(yīng)同時(shí)使用方有效銀行匯票與解訖通知書應(yīng)同時(shí)使用方有效付款期限一個(gè)月付款期限一個(gè)月2、流程圖、流程圖申請人申請人收款人收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人申請人開戶銀行申請人開戶銀行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行代理付款人代理付款人持往異持往異地結(jié)算地結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓提提示示票票據(jù)據(jù)提提示示票票據(jù)據(jù)銀行間銀行間清算資金清算資金代理付代理付款入帳款入

20、帳代理收代理收妥入帳妥入帳銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖申申請請簽簽發(fā)發(fā)匯匯票票出出票票退退回回多多余余款款3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）付款人）付款人 申請時(shí)應(yīng)填寫申請時(shí)應(yīng)填寫“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”，銀行受理并，銀行受理并簽發(fā)銀行匯票后，取得銀行匯票及解訖通知書，簽發(fā)銀行匯票后，取得銀行匯票及解訖通知書，并根據(jù)并根據(jù)“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”存根聯(lián)編制如下會計(jì)分存根聯(lián)編制如下會計(jì)分錄：錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 使用時(shí)根據(jù)實(shí)際需要辦理結(jié)算，并將結(jié)算金額填入使用時(shí)根據(jù)實(shí)際需要辦理結(jié)算，并將結(jié)算金額填入銀行匯票相關(guān)

21、欄，并根據(jù)發(fā)票等相關(guān)原始憑證貸記銀行匯票相關(guān)欄，并根據(jù)發(fā)票等相關(guān)原始憑證貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款”帳戶，如：帳戶，如： 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款多余款項(xiàng)在收到銀行收款通知后，作出如下會計(jì)分錄：多余款項(xiàng)在收到銀行收款通知后，作出如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款（2）收款人）收款人 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“銀行進(jìn)帳單銀行進(jìn)帳單”，并在匯票背面，并在匯票背面“持票持票人人向銀行提示付款簽章向銀行提示付款簽

22、章”處簽章，連同匯票及解訖通處簽章，連同匯票及解訖通知一并交開戶行，并根據(jù)回單及相關(guān)原始憑證作出知一并交開戶行，并根據(jù)回單及相關(guān)原始憑證作出會計(jì)分錄，如：會計(jì)分錄，如： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額五、匯兌五、匯兌指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式1、分類：信匯、分類：信匯 電匯電匯2、流程圖、流程圖匯款人匯款人匯出行匯出行收款人收款人匯入行匯入行委委托托匯匯款款接接受受回回單單款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收收帳帳通通知知4、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1） 匯給異地收款企

23、業(yè)：匯給異地收款企業(yè)： 匯款方：甲匯款方：甲 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款乙企業(yè)乙企業(yè) 貸：銀行存款貸：銀行存款收款方：乙收款方：乙 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款甲企業(yè)甲企業(yè)注意匯款回單不能作為該注意匯款回單不能作為該 筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明（2）匯往外地臨時(shí)帳戶）匯往外地臨時(shí)帳戶匯出：匯出： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 100000 銀行存款銀行存款 100000支出：支出： 借：材料采購借：材料采購乙乙 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)進(jìn) 13600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款

24、 93600余款劃回：余款劃回： 借：銀行存款借：銀行存款 6400 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6400六、委托收款六、委托收款1、流程、流程受受理理回回單單劃款回單劃款回單交寄單據(jù)交寄單據(jù) 指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式收款單位收款單位收款單位收款單位開戶行開戶行付款單位付款單位付款單位付款單位開戶行開戶行辦辦理理托托收收通通知知付付款款發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù)交交寄寄單單證證交交送送收收帳帳通通知知（1）收款單位辦理托收后根據(jù)回單及相關(guān)單證等作出）收款單

25、位辦理托收后根據(jù)回單及相關(guān)單證等作出 如下分錄：如下分錄： 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款某某某某 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入2、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 付款單位應(yīng)在開戶行交送單證次日起付款單位應(yīng)在開戶行交送單證次日起3日內(nèi)通知付款日內(nèi)通知付款 付款單位若未拒付但無力償付時(shí)，其開戶行在付款期付款單位若未拒付但無力償付時(shí)，其開戶行在付款期 滿后應(yīng)通知付款人退回單證滿后應(yīng)通知付款人退回單證3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（2）付款單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的收款）付款單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的收款 單據(jù)，作出如下分錄：單據(jù)，作出如下分錄： 借：材料

26、采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款貸：銀行存款（3）收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作）收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作 出以下分錄：出以下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款某某某某七、托收承付七、托收承付 指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式兌付款的結(jié)算方式1、流程圖、流程圖交交送送收收帳帳通通知知收款單位收款單位收款單位收款單位開戶行開戶行付款單位付款單位付款單位付

27、款單位開戶行開戶行辦辦理理托托收收受受理理回回單單劃款回單劃款回單承承付付發(fā)出商品發(fā)出商品交寄單據(jù)交寄單據(jù)通通知知付付款款2、注意、注意 委托收款與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別委托收款與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別 委托收款委托收款 托收承付托收承付委托人委托人 國有企業(yè)、供銷合作社及信國有企業(yè)、供銷合作社及信 譽(yù)良好集體企業(yè)譽(yù)良好集體企業(yè)適用范圍適用范圍 同或異同或異 異異結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn) 10000結(jié)算款項(xiàng)限制結(jié)算款項(xiàng)限制 商品交易及產(chǎn)生的商品交易及產(chǎn)生的 勞務(wù)供應(yīng)勞務(wù)供應(yīng)付款期付款期 3天天 驗(yàn)單承付驗(yàn)單承付3天天 驗(yàn)貨承付驗(yàn)貨承付10天天無力支付無力支付 無逾期無逾期 可逾期三個(gè)月，收日萬分之可逾

28、期三個(gè)月，收日萬分之 五罰款五罰款（1）銷貨單位辦理托收后根據(jù)回單及發(fā)票等作出）銷貨單位辦理托收后根據(jù)回單及發(fā)票等作出如下分錄：如下分錄： 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（2）購貨單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)）購貨單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票帳單、運(yùn)單等單據(jù)，作出如下分錄：票帳單、運(yùn)單等單據(jù)，作出如下分錄： 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款貸：銀行存款3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（3）銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作）銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來

29、的收帳通知后，據(jù)以作出以下分錄：出以下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款八、信用卡八、信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)、和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用單位購物、消費(fèi)、和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。的特制載體卡片。注意：單位卡注意：單位卡 資金必須從基本存款戶中轉(zhuǎn)入；資金必須從基本存款戶中轉(zhuǎn)入； 不得提取現(xiàn)金；不得提取現(xiàn)金； 結(jié)算金額不超過結(jié)算金額不超過10萬元；萬元； 通過通過“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款”帳戶核算帳戶核算“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 銀行存款銀行

30、存款 期末余額期末余額可按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算?？砂淬y行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)進(jìn)賬單回聯(lián)等，編制銀行存款收款憑證，會計(jì)分錄：根據(jù)進(jìn)賬單回聯(lián)等，編制銀行存款收款憑證，會計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700【例例2-11】 2007年年5月月3日銷售商品一批，價(jià)款日銷售商品一批，價(jià)款10 000元，元，增值稅增值稅1700元，將收到的金額為元，將收到的金額為11700元的支票送存銀行。元的支票送存銀行。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支

31、票存根及發(fā)票等，編制銀行存款付款憑證，會計(jì)分錄根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及發(fā)票等，編制銀行存款付款憑證，會計(jì)分錄: 借借:材料采購材料采購 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸貸:銀行存款銀行存款 23 400【例例2-12】 2007年年5月月10日采購材料價(jià)款日采購材料價(jià)款20 000元元,增值稅增值稅3 400元元,開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，編制會計(jì)分錄：根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，編制會計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款華泰公司華泰公司 100 000【例例2-13

32、】 2007年年5月月26日華泰公司前欠購貨款通過信匯日華泰公司前欠購貨款通過信匯方式結(jié)算，今收到銀行轉(zhuǎn)來的信匯憑證第四聯(lián)方式結(jié)算，今收到銀行轉(zhuǎn)來的信匯憑證第四聯(lián)(收賬通收賬通知知)，貨款，貨款100 000元已收到。元已收到。根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等，編制會計(jì)分錄：根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等，編制會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200 “銀行存款銀行存款”總分類賬戶可以根據(jù)銀行存款收款憑證、總分類賬戶可以根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記，銀行存款付款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記，也可以根據(jù)記賬憑證匯總表或科目匯總

33、表定期匯總登記。也可以根據(jù)記賬憑證匯總表或科目匯總表定期匯總登記?！纠?-14】 2007年年5月月29日開出轉(zhuǎn)賬支票日開出轉(zhuǎn)賬支票1 200元支付本元支付本月辦公室水電費(fèi)。月辦公室水電費(fèi)?！纠?-15】 龍?zhí)豆君執(zhí)豆?007年年10月月31日銀行對賬單余額為日銀行對賬單余額為1 228 000元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為1 237 000元，元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）10月月28日，托收的貨款日，托收的貨款5 914元，銀行已收款入賬，企業(yè)元，銀行已收款入賬，企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未收款入賬；因尚未收到銀行的

34、收款通知而未收款入賬；（2）10月月28日，銀行已扣收本季度本企業(yè)短期借款利息日，銀行已扣收本季度本企業(yè)短期借款利息4 816元，元，企業(yè)因末收到銀行的付款通知而未付款入賬；企業(yè)因末收到銀行的付款通知而未付款入賬；（3）10月月29日，企業(yè)銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票70 732元，企業(yè)已元，企業(yè)已憑進(jìn)賬單回單收款入賬，銀行因尚未辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)而未收款入賬；憑進(jìn)賬單回單收款入賬，銀行因尚未辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)而未收款入賬；（4）10月月25日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票60 634元支付購貨款元支付購貨款,付款入付款入賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行因此未付款入賬。賬，持票

35、人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行因此未付款入賬。 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收賬項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收賬項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付賬項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付賬項(xiàng)1 237 0001 237 000 5 914 5 914 4 816 4 816銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收賬項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收賬項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付賬項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付賬項(xiàng)1 228 0001 228 000 70 732 70 732 60 634 60 634調(diào)整后余額調(diào)整后余額 1 238 098 1 238

36、098調(diào)整后余額調(diào)整后余額 1 238 098 1 238 098銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年年12月月31日日根據(jù)上述資料，企業(yè)編制根據(jù)上述資料，企業(yè)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如圖表如圖表2-5所示：所示：其他貨幣資金包括：外埠存款其他貨幣資金包括：外埠存款 銀行本票存款銀行本票存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 信用證保證金存款信用證保證金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投資款存出投資款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶賬戶 其他貨幣資金其他貨幣資金 期末余額期末余額 本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款

37、的開戶銀行，本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別分別“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、“存出投資存出投資款款”、“外埠存款外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。（1）1月月16日，根據(jù)經(jīng)深圳市商業(yè)銀行蓋章的信匯憑證第一聯(lián)日，根據(jù)經(jīng)深圳市商業(yè)銀行蓋章的信匯憑證第一聯(lián)(回單回單)，編制，編制會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000（2）3月月10日，根據(jù)購貨發(fā)票，編制會計(jì)分錄：日，根據(jù)購貨發(fā)票，編制會計(jì)分錄：借：材料采購借

38、：材料采購 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 70 200【例例2-16】南新服裝公司南新服裝公司1月月16日委托深圳市商業(yè)銀行將日委托深圳市商業(yè)銀行將80 000元匯往漳州工商銀行開設(shè)采購專戶；元匯往漳州工商銀行開設(shè)采購專戶；3月月10日，收日，收到供應(yīng)單位增值稅專用發(fā)票，載明材料價(jià)款到供應(yīng)單位增值稅專用發(fā)票，載明材料價(jià)款60 000元，增元，增值稅值稅10 200元，以采購專戶支付貨款；元，以采購專戶支付貨款；3月月20日，收到采日，收到采購專戶結(jié)算余款購專戶結(jié)算余款9 800元。元。（

39、3）3月月20日，根據(jù)深圳市商業(yè)銀行收賬通知，編制會計(jì)分錄：日，根據(jù)深圳市商業(yè)銀行收賬通知，編制會計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 9 800【例例2-17】 遠(yuǎn)程玻璃公司遠(yuǎn)程玻璃公司4月月14日向銀行申請開出了日向銀行申請開出了117 000元的銀行本票，元的銀行本票，用于購買原材料。用于購買原材料。4月月16日以該本票支付原材料貨款，增值稅專用發(fā)票上注日以該本票支付原材料貨款，增值稅專用發(fā)票上注明貨款明貨款100 000元，增值稅款元，增值稅款17 000元，材料在運(yùn)輸途中。元，材料在運(yùn)輸途中。（1）4月月14日，根據(jù)銀行蓋章

40、退回的銀行本票申請書日，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書(存根聯(lián)存根聯(lián))，編制會計(jì)分，編制會計(jì)分錄：錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 117 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000（2）4月月16日，根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證，編制會計(jì)分錄：日，根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證，編制會計(jì)分錄：借：材料采購借：材料采購 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 貸；其他貨幣資金貸；其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 117 000【例例2-18】 三洋機(jī)械公司三洋機(jī)械公司7月月23日向開戶銀行申請開立日向開戶銀行申請開立6

41、0 000元的銀行匯票；元的銀行匯票；7月月25日持銀行匯票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明貨款日持銀行匯票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明貨款50 000元，增元，增值稅值稅8 500元，材料已驗(yàn)收入庫；元，材料已驗(yàn)收入庫；7月月30日，銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，收回日，銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，收回余款余款1 500元。元。（1）7月月23日，根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄：日，根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000（2）7月月25日，根據(jù)材料發(fā)票賬單等原始憑證，編制會計(jì)分錄：日，根據(jù)材料發(fā)票賬單等原始憑證，編制會計(jì)分錄：借：原材料借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 58 500（3）7月月30日