第四章賬戶與復(fù)式記賬法

1、2022-5-41目目 的：的：理解會計科目、賬戶等概念；理解會計科目、賬戶等概念； 掌握復(fù)式記賬的原理。掌握復(fù)式記賬的原理。重點內(nèi)容：重點內(nèi)容：會計科目、復(fù)式記賬法會計科目、復(fù)式記賬法方方 法：法：理論講解理論講解計劃時數(shù)：計劃時數(shù)：6 6學時學時授課要求授課要求第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2022-5-42第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計科目與賬戶第二節(jié) 復(fù)式記賬法第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶2022-5-43一、會計科目一、會計科目會計對象資金運動基本分類基本分類會計要素資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤具體分類具體分類會計科目庫存現(xiàn)金 原材

2、料 固定資產(chǎn)等會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶1 1、會計科目的定義、會計科目的定義2022-5-44全面反映會計要素的內(nèi)容既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會計科目要簡明、適用2、會計科目的設(shè)置原則、會計科目的設(shè)置原則2022-5-45資資產(chǎn)產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤收入收入費用費用負債類科目負債類科目成本類科目成本類科目所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類科目損益類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目大多數(shù)大多數(shù)生產(chǎn)成本

3、生產(chǎn)成本制造費用制造費用（1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會會 計計 要要 素素衍生、套期工具、被套期項目衍生、套期工具、被套期項目共同類科目共同類科目3、會計科目的分類、會計科目的分類2022-5-46資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料等庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料等固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分2022-5-47資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等應(yīng)交稅費等長期借款、應(yīng)付債券等長期借款、應(yīng)付債券等按反映的

4、經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分2022-5-48資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分2022-5-49資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本成本類科目成本類科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分2022-5-410資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)

5、成本等營業(yè)稅金及附加2022-5-411原材料主要材料輔助材料燃 料生鐵鋁錠潤滑油煤柴油總分類科目明細分類科目一級科目二級科目（子目）三級科目（細目）（2）按所提供信息詳細程度分）按所提供信息詳細程度分例例子子2022-5-412資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目損益類科目損益類科目二級科目二級科目三級科目三級科目按所提供信息詳細程度分按所提供信息詳細程度分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分2022-5-413二、二、賬戶賬戶賬戶的概念：根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

6、反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。2022-5-414賬戶與會計科目的關(guān)系賬戶與會計科目的關(guān)系共同點：都是分門別類地反映某項經(jīng)濟內(nèi)容共同點：都是分門別類地反映某項經(jīng)濟內(nèi)容區(qū)別點：區(qū)別點：會計科目僅是名稱，僅表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；會計科目僅是名稱，僅表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，并通過賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，并通過賬戶的結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況。反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況。2022-5-415教學采用的賬戶教學采用的賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)：應(yīng)具備增加方和減少方 哪一方登增加，哪一方登減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì) 期初、期末余額的方向與增加額的方向相

7、同 期末余額=期初余額+增加方金額-減少方金額賬戶名稱賬戶名稱左方左方右方右方丁字丁字賬戶賬戶根據(jù)賬戶記錄可知：根據(jù)賬戶記錄可知：企業(yè)期初庫存現(xiàn)金企業(yè)期初庫存現(xiàn)金500元，本期收到元，本期收到5000元，支出元，支出4000元，元，期末庫存現(xiàn)金期末庫存現(xiàn)金1500元。元。舉例舉例某企業(yè)在某月某企業(yè)在某月“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶的記錄：賬戶的記錄：庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金期初余額：期初余額：500500本期增加：本期增加：50005000本期減少：本期減少：40004000期末余額：期末余額：15001500銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬第第 頁頁摘摘 要要對應(yīng)對應(yīng)科目科目借方借方余額余

8、額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑憑證證號號年年月月 日日開戶銀行開戶銀行賬賬 號號科目科目賬戶的名稱賬戶的名稱賬戶賬戶完整結(jié)構(gòu)完整結(jié)構(gòu)實際的賬戶實際的賬戶2022-5-418賬戶的分類：與科目的分類一致賬戶的分類：與科目的分類一致總分類賬戶：按總分類科目開設(shè)的，提供總分總分類賬戶：按總分類科目開設(shè)的，提供總分類核算指標，一般只用貨幣計量。類核算指標，一般只用貨幣計量。明細分類賬戶：按明細分類科目開設(shè)的，提供明細分類賬戶：按明細分類科目開設(shè)的，提供明細分類核算指標，除用貨幣計量外

9、，還用實明細分類核算指標，除用貨幣計量外，還用實物度量。物度量。2022-5-419第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬記賬方法：按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在帳戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。2022-5-420單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。一、復(fù)式記賬原理2022-5-421單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款。只記存款減少，不記材料增加例2：購入材料未付款。只記應(yīng)付款增加，不記材料增加例3：支付前欠貨款。既記存款減少又記應(yīng)付款減少例4：生產(chǎn)領(lǐng)用材料。不記賬2022-5-422單式記賬法單式記賬

10、法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法特點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。一、記賬方法概述2022-5-423單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。一、記賬方法概述2022-5-424單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款既記存款減少，又記材料增加例2：購入材料未付款既記應(yīng)付款增加，又記材料增加例3：支付前欠貨款既記存款減少又記應(yīng)付款減少例4：生產(chǎn)領(lǐng)用材料既記生產(chǎn)成本增加，又記材料

11、減少2022-5-425單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:一、記賬方法概述2022-5-426復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資金運動平衡原理資金運動同時引起兩個及以上會計要素項目同時資金運動同時引起兩個及以上會計要素項目同時變化，這種變化不影響會計等式的平衡性變化，這種變化不影響會計等式的平衡性復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法2022-5-427二、借貸記賬法二、借貸記賬法 借貸記賬

12、法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。2022-5-428記賬符號記賬符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則借：記入賬戶的借方借：記入賬戶的借方貸：記入賬戶的貸方貸：記入賬戶的貸方賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法2022-5-429記賬符號記賬符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方賬戶結(jié)構(gòu)有兩種：賬戶結(jié)構(gòu)有兩種：一種是借方登記增加額，則貸方登記減少額；一種是借方登記增加額，則貸方登記減少額；另一種是借方登記減少額，則貸方登記增加額。另一種是借方登記減少額，則貸方登記增加額。哪一方登增加，哪一方登減少，取決于賬戶性質(zhì)。哪一方登增加，哪一方登減少，取決于賬戶性質(zhì)。借貸記賬法

13、2022-5-430記賬符號記賬符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤（利潤（=收入收入-費用）費用）資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入費用其實是資產(chǎn)被耗費用其實是資產(chǎn)被耗用轉(zhuǎn)化而來，可看作用轉(zhuǎn)化而來，可看作瞬間的資產(chǎn)瞬間的資產(chǎn)三者都能使三者都能使資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加借貸記賬法2022-5-431記賬符號記賬符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)和成本類賬戶期初余額 A期末余額 H=E+F-G期初余額 E期末余額 D=A+B-C減少額增加額負債和所有者權(quán)益類賬戶減少額

14、增加額本期借方發(fā)生額合計 B本期借方發(fā)生額合計 G本期貸方發(fā)生額合計 C本期貸方發(fā)生額合計 F借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)決定了賬戶余額方向，根據(jù)賬戶余額方向判別賬戶的性質(zhì)2022-5-432本本 年年 利利 潤（所有者權(quán)益類）潤（所有者權(quán)益類）減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)） C-D增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)） A-B費用賬戶費用賬戶收入賬戶收入賬戶減少數(shù) D增加數(shù) C本期發(fā)生額 C凈支出轉(zhuǎn)出C-D本期發(fā)生額 C減少數(shù) B凈收入轉(zhuǎn)出 A-B增加數(shù) A本期發(fā)生額 A本期發(fā)生額 A記賬符號記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶相同，但期末無余額收入類賬戶與負債類賬戶相同，但期末無

15、余額2022-5-433記賬符號記賬符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少。資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。資產(chǎn)類賬戶在借方登記，資產(chǎn)類賬戶在借方登記，負債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記負債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記資產(chǎn)類賬戶在貸方登記，資產(chǎn)類賬戶在貸方登記，負債或所有者權(quán)益類賬戶在借方登記負債或所有者權(quán)益類賬戶在借方登記一個資產(chǎn)類賬戶在借方登記，一個資產(chǎn)類賬戶在借方登記，另一個資產(chǎn)類賬戶在貸方登記另一個資產(chǎn)類賬戶在貸方登記一個負債或所有者權(quán)益類賬戶在借方登記，一個負債或所有者權(quán)益類賬戶在借

16、方登記，另一個負債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記另一個負債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記賬戶記錄賬戶記錄有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等采用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的幾個賬戶之間必然存在著相互依存的對應(yīng)關(guān)系。如提取現(xiàn)金5000元業(yè)務(wù)中，庫存現(xiàn)金與銀行存款的關(guān)系存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。如提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)中，庫存現(xiàn)金與銀行存款賬戶確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目及其金額的記錄。承前例，借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000賬戶對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶會計分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄2022-5-435例1 從銀行提取現(xiàn)金5 000元借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000分

17、析：現(xiàn)金增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會計分錄舉例2022-5-436例2 10 000元的商業(yè)票據(jù)到期，企業(yè)無力兌付，票據(jù)作廢，仍欠債權(quán)人票款分析：應(yīng)付票據(jù)減少，即負債減少，應(yīng)借記 應(yīng)付賬款增加，即負債增加，應(yīng)貸記借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000會計分錄舉例2022-5-437例3 甲股東將100 000元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙股東借：實收資本 甲100 000 貸：實收資本乙 100 000分析：實收資本減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記實收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記會計分錄舉例2022-5-438例4 購買原材料8 000元，款項未支付借：原材料

18、 8 000 貸：應(yīng)付賬款 8 000分析：材料增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 應(yīng)付款增加，即負債增加，應(yīng)貸記會計分錄舉例2022-5-439例5 償還短期借款100 000元分析：借款減少，即負債減少，應(yīng)借記 存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000會計分錄舉例2022-5-440例6 股東投入800 000元作為對企業(yè)的投資分析：存款增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 實收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記借：銀行存款 800 000 貸：實收資本 800 000會計分錄舉例2022-5-441例7 股東撤走資金200 000元借：實收資本 200 000 貸

19、：銀行存款 200 000分析：實收資本減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會計分錄舉例2022-5-442例8 公司宣告分配利潤50 000元，尚未實際發(fā)放分析：留存利潤減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記應(yīng)付股利增加，即負債增加，應(yīng)貸記借：利潤分配 50 000 貸：應(yīng)付股利 50 000會計分錄舉例2022-5-443例9 股東代公司償還銀行短期借款150 000元資金作為對公司的投資分析：借款減少，即負債減少，應(yīng)借記 實收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記借：短期借款 150 000 貸：實收資本 150 000會計分錄舉例簡單分錄簡單分錄只有一個借方科目和一個貸方科目

20、只有一個借方科目和一個貸方科目2022-5-444例10 購買材料30 000元，以銀行存款支付20000元，其余未付。借：原材料 30000 貸：銀行存款 20000 應(yīng)付賬款 10000分析：材料增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記 應(yīng)付款增加，即負債增加，應(yīng)貸記會計分錄舉例例11 收回前欠貨款1 000元，其中收到一張400元的支票，票款已存入銀行，其余為現(xiàn)金。借：銀行存款 400 庫存現(xiàn)金 600 貸：應(yīng)收賬款 1 000分析：現(xiàn)金增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 存款增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記 應(yīng)收款收回，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會計分錄舉例復(fù)合分錄復(fù)合分錄一借多貸：一個借方科目和

21、多個貸方科目對應(yīng)一借多貸：一個借方科目和多個貸方科目對應(yīng)多借一貸：一個貸方科目和多個借方科目對應(yīng)多借一貸：一個貸方科目和多個借方科目對應(yīng)2022-5-446試算平衡記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶借方發(fā)生額合計= =全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計會計等式：資產(chǎn)會計等式：資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益全部賬戶借方余額合計全部賬戶借方余額合計= =全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計 根據(jù)會計等式的平衡原理和記賬規(guī)則的要求，根據(jù)會計等式的平衡原理和記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性

22、、通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。完整性。銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)1：收到股東投資200 000元。借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 00

23、0(1)200 000業(yè)務(wù)2：公司以銀行存款購買材料一批10 000元。借：原材料 10 000 貸：銀行存款 10 000( (（2） 10 000 舉例舉例（2） 10 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)3： 公司借入短期流動資金借款100 000元。借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)10

24、0 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)4： 公司購材料20 000元，款項尚未支付借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)

25、20 000(4)20 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)5： 以銀行存款8 000元償還部分貨款。借：應(yīng)付賬款 8 000 貸：銀行存款 8 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 0

26、00(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)6： 開出票據(jù)一張交給供應(yīng)商，約定3個月后歸還所欠的12 000元貨款，并一并支付利息。借：應(yīng)付賬款 12 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 12 000( (2)10 000(2)10 000 ( (2)10 000(2)10 000 (3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 0

27、00(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)7： 股東代公司償還80 000元的銀行借款，以此作為對公司追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：短期借款 80 000 貸：實收資本 80 00

28、0( (2)10 000(2)10 000 (2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)

29、收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)8： 股東委托公司代還一筆20 000元貨款，以此作為對公司投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。借：實收資本 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(

30、6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)9： 在辦理有關(guān)手續(xù)后，股東從公司抽回投資 20 000元，公司以銀行存款支付。借：實收資本 20 000 貸：銀行存款 20 000(2)10 000(2)10 000( (2)10 0002)10

31、 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

32、票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)10： 股東甲將其對公司投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給乙股東，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：實收資本甲 60 000 貸：實收資本乙 60 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12

33、000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000( (2

34、)10 0002)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(

35、10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)11：支付各項費用共計30 000元。借：管理費用 30 000 貸：銀行存款 30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 00

36、0(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)12：收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，

37、余款尚未收到。借：銀行存款 28 000 應(yīng)收賬款 12 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000舉例舉例銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本管理費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 0

38、00(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(1

39、1)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 00034

40、0 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例舉例銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8

41、000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00

42、068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000賬戶借方發(fā)生額合計賬戶借方發(fā)生額合計=328 000+30 000+12

43、000+80 000+20 000+100 000+30 000=600 000=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+30 000=600 000賬戶貸方發(fā)生額合計賬戶貸方發(fā)生額合計=68 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000=68 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000舉例舉例銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 0

44、00(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60

45、 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 0

46、0012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000賬戶借方余額合計賬戶借方余額合計=260 000+30 000+12 000+30 000=332 000=260 000+30 000+12 000+30 000=332 000賬戶貸方余額合計賬戶貸方余額合計=20 000+20 000+12 000+240 000+40 000=332 000=20 000+20 000+12 000+240 000+40 000=332

47、 000舉例舉例A公司發(fā)生額試算平衡表2004年12月600 000600 000合 計30 000管理費用40 000主營業(yè)務(wù)收入340 000實收資本12 000應(yīng)付票據(jù) 40 000 應(yīng)付賬款100 000短期借款 30 000原材料 12 000應(yīng)收賬款328 000銀行存款貸 方 金 額借 方 金 額會 計 科 目68 00080 00020 000100 000舉例舉例 A公司余額試算平衡表2004年12月332 000332 000合 計30 000營業(yè)費用40 000主營業(yè)務(wù)收入240 000實收資本12 000應(yīng)付票據(jù) 20 000 應(yīng)付賬款20 000短期借款 30 000

48、原材料 12 000應(yīng)收賬款260 000銀行存款貸 方 金 額借 方 金 額會 計 科 目舉例舉例根據(jù)會計分錄，指出發(fā)生了什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)。根據(jù)會計分錄，指出發(fā)生了什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)。練習一練習一1 1、借：銀行存款、借：銀行存款 50005000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500050002 2、借：預(yù)付賬款、借：預(yù)付賬款 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000100003 3、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款 500500 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 5005004 4、借：、借：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 10001000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 100010005 5、借：、借：庫

49、存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 500500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 5005006 6、借：其他應(yīng)付款、借：其他應(yīng)付款 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5005007 7、借：銀行存款、借：銀行存款 50005000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 500050008 8、借：生產(chǎn)成本、借：生產(chǎn)成本 2000020000 貸：原材料貸：原材料 2000020000練習一練習一9 9、借：庫存商品、借：庫存商品 3000030000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 30000300001010、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 100000100000 貸：實收資本貸：實收資本1000001000001111、借

50、：銀行存款、借：銀行存款 500000500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入5000005000002022-5-466練習二練習二資料：資料： 1 1月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、購進汽車一輛，計價100 000元，款項以銀行存款支付。2、從銀行提取現(xiàn)金5 000元。3、投資者向企業(yè)投入設(shè)備一臺，作價50 000元入股。4、車間向倉庫領(lǐng)用材料一批價值20 000元，投入生產(chǎn)。5、以銀行存款4 500元償還應(yīng)付供貨單位貨款。6、收到捐贈人贊助現(xiàn)金50 000元存入銀行。7、向銀行歸還長期借款100 000元。8、以銀行存款上交上月未交的所得稅5 000元。9、收到應(yīng)收購貨單位前欠貨款30 000元，已存入銀行。10、以銀行存款100 000元，歸還銀行短期借款。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶金金 額額負債和所有者負債和所有者權(quán)益賬戶權(quán)益賬戶金金 額額原原 材材 料料60 00060 000短