小額貸款有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、小額貸款有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī), 結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了, 辦理決算。如遇12月31日為例假日,仍以該日為決算日。 第三條 會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為:“第”號(hào)為“#”;每個(gè)為“”;人民幣元符號(hào)“￥”;年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)“自左而右”年、月、日;年利率簡(jiǎn)寫為“年%”

2、;月利率簡(jiǎn)寫為“月”;日利率簡(jiǎn)寫為“日”;外幣記帳單位和外幣符號(hào)按國(guó)際慣例。 第四條 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄,是辦理收、付和記帳的依據(jù),是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 記帳憑證分為基本憑證和特定憑證,基本憑證是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。 帳薄是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要薄籍,一切帳薄必須根據(jù)憑證記載。 各種帳薄(卡)的種類、格式,由公司統(tǒng)一規(guī)定。 帳務(wù)核對(duì)應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì)相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對(duì)相符后,必須簽章。 第五條 公司應(yīng)按本

3、制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)。合并某些會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目變更時(shí),除年度終了,采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新年舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外,年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 第六條 公司向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 會(huì)計(jì)年度終了,公司應(yīng)辦理年度決算。年度決算前,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作, 并根據(jù)11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算說明書,并及時(shí)上報(bào)。 年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了

4、后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者, 從其規(guī)定。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公蓋。封面上應(yīng)注明:公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出舊日期等,并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 第七條 本制度未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng),公司可以作補(bǔ)充規(guī)定。第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 第八條 貸款是公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款,短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款;中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在1年(含 1年)以上的各種貸款。 發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上,接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款

5、為逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科止進(jìn)行核算,也可在有關(guān)貸款目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。 低押貸款到期收不回來, 公司可根據(jù)合同將抵押品依法處置。(1)將抵押品拍賣,拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額,作利息收入入帳;拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額,沖減 “貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi),按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。 第九條 貸款呆帳準(zhǔn)備是公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生貸款呆帳損失,應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備,以后又

6、收回的,應(yīng)沖回呆帳損失。全提取的呆帳準(zhǔn)備,增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額;差額提取的呆帳準(zhǔn)備,年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單位獨(dú)反映。 抵押貸款和拆放資金,委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。第十條 利息收支是公司財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容,會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。 利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算和利息的計(jì)算方法如下:利率的換算:年利率12(月)=月利率月利率30(天)=日利率年利率360(天)=日利率 (2)利息的計(jì)算方法如下: (1)定期計(jì)息.存貸款用余額表或分戶帳以

7、積數(shù)計(jì)算利息的帳戶,計(jì)算天數(shù)時(shí), 應(yīng)“算頭不算尾”,即從存入、貸出的當(dāng)日算起,至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計(jì)算時(shí),應(yīng)包括結(jié)息日,其計(jì)算公式如下:利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 對(duì)聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期,按各行有關(guān)規(guī)定辦理。 (2)逐筆計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算,滿月的按月計(jì)算。有整年(月)又有零頭天數(shù),可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下: 全年整年整月的:本金時(shí)期(年或月數(shù))年或月利率=利息 全部化成天數(shù)的:本金時(shí)期(天數(shù))日利率=利息 (3)應(yīng)收入未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息,但應(yīng)加強(qiáng)管理,做帳外備查登記。 上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正

8、涉及到計(jì)息的, 應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額天數(shù)算出應(yīng)加應(yīng)減積數(shù),過入余額表(或帳頁(yè)積數(shù)欄)于計(jì)息日一并計(jì)算。第三章 資產(chǎn)第十一條 本公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類, 主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。 第十二條 流動(dòng)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等。 第十三條 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符,每月底銀行存款的帳面余額應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì),并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第十四條 統(tǒng)一管理資金帳戶,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,依據(jù)有效合同和合同憑證辦理手續(xù),不得私存

9、私放資金。 第十五條 管理庫(kù)存現(xiàn)金以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求,并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核,跟蹤履約情況,明確債權(quán),制定收帳政策,及時(shí)清收應(yīng)收入款項(xiàng)。 第十七條 對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任.對(duì)能夠收入回或者繼續(xù)使用的,應(yīng)當(dāng)收回或者使用;對(duì)已經(jīng)損失的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷;對(duì)已經(jīng)核銷的,應(yīng)當(dāng)實(shí)行帳銷案存管理. 第十八條 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用年限在1年以上,單位價(jià)值在2000元以上的實(shí)物資產(chǎn).購(gòu)入的固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本為入帳依據(jù),按規(guī)定的年限計(jì)提折舊入當(dāng)期費(fèi)用. 第十九條 公司

10、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定,定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn),落實(shí)使用和管理責(zé)任. 第二十條 公司發(fā)生的資產(chǎn)損失, 包括信貸資產(chǎn)損失,壞帳損失、固定資產(chǎn)損失等,應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí),查清責(zé)任,追償損失,并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.第二十一條 未作為固定資產(chǎn)的工具器具等物品,購(gòu)買使用時(shí)應(yīng)作為低值易耗品管理,一次攤銷計(jì)入當(dāng)期損益. 第二十二條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法. 計(jì)算公式:年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)固定資產(chǎn)折舊年限100% 月折舊額=(原值年折舊率)12 固定資產(chǎn)的凈殘值率定為3%. 房屋的折舊年限為20年, 辦公電器設(shè)備的折舊年限為5年,電腦的折舊年限為5年,車輛的折舊年限為5年. 按月提取折舊,當(dāng)

11、月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減 少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊.對(duì)提足折舊的固定資產(chǎn),不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊. 第二十三條 由于出售報(bào)廢或損毀等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收益.第四章 減 值準(zhǔn)備的計(jì)提與核算 第二十四條 本公司按規(guī)定計(jì)提一般準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備. 其中: A一般準(zhǔn)備按照年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1%提取,用于經(jīng)營(yíng)中尚未識(shí)別的可能性損失.B貸款損失準(zhǔn)備采取組合計(jì)提和個(gè)別計(jì)提相結(jié)合的方式核算,中關(guān)注類計(jì)提2%,次級(jí)類計(jì)提25%,可疑類計(jì)提50%,損失風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提100%. C壞帳準(zhǔn)備按年末應(yīng)收款項(xiàng)的0.5%計(jì)提.第五章 收入成

12、本和費(fèi)用 第二十五條 公司的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入手續(xù)費(fèi)收入其他營(yíng)業(yè)收入等,營(yíng)業(yè)收入條嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí)正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性. 第二十六條 利息收入確認(rèn):利息收入指公司貸款給企業(yè),向企業(yè)收取的資金使用費(fèi).利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn),貸款的利息收入按資金使用的受益期間分期確認(rèn)為利息收入.逾期貸款在全逾期90天之內(nèi)應(yīng)確認(rèn)收入,逾期超過90天,不再繼續(xù)確認(rèn)利息收入. 第二十七條 營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理. 第二十八條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用.成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容.控制好成本

13、費(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用. 第二十九條 成本費(fèi)用開支范圍包括:利息支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他營(yíng)業(yè)支出等.支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納入帳內(nèi)核算,不得反違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整. 第三十條 利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出. 第三十一條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括折舊費(fèi)廣告宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)辦公費(fèi)低值易耗品工資及獎(jiǎng)金福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)差旅費(fèi)水電物管費(fèi)租賃費(fèi)修理費(fèi)汽車費(fèi)費(fèi)其他稅金會(huì)議費(fèi)訴訟費(fèi)待攤費(fèi)用攤銷保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)評(píng)估費(fèi)通訊網(wǎng)絡(luò)費(fèi)銀行結(jié)算費(fèi)其他費(fèi)用等. 第三十二條 成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限收益性支出與資本性支出的界

14、限. 第三十三條 成本核算,應(yīng)當(dāng)以季(月)年為計(jì)算期.同一計(jì)算期內(nèi),核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致. 第三十四條 注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比, 實(shí)行費(fèi)用支出的歸口分級(jí)管理和預(yù)算控制,確定必要的費(fèi)用支出范圍標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序.第三十五條 營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育附加費(fèi)附加等.第六章 負(fù)債和所有者權(quán)益 第三十六條 負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債. 第三十七條 企業(yè)負(fù)債包括預(yù)收帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用等.各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入帳. 第三十八條 公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益保證支付能力實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則,根據(jù)有關(guān)法律法

15、規(guī)的規(guī)定,控制資產(chǎn)負(fù)債比例,足額提留用于清償債務(wù)的資金. 第三十九條 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn).第四十條 盈余公積包括法定盈余公積法定公益金. 第四十一條 公司發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ).延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的,可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ). 第四十二條 公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減 彌補(bǔ)虧損),應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金陽(yáng)傘取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配. 法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取,法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),可不再提取. 第四十三條 公司當(dāng)期

16、實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),提足風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后, 加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)后的余額,為可供分配的利潤(rùn).可供分配的利潤(rùn),按下列順序分配:(一) 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公 ;(二) 按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金; (三)向投資者分配利潤(rùn);第四十四條 利潤(rùn)指公司在一定頌讀期間的經(jīng)營(yíng)成果, 包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn). 第四十五條 所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法,即按照當(dāng)期計(jì)算匠應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用. 第四十六條 公司董事會(huì)議決議提交股東大會(huì)的年度利潤(rùn)分配方案, 在股東大會(huì)召開會(huì)議前,應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年的利潤(rùn)分配表.股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度方案不一致時(shí),其

17、差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù).第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四十七條 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分年度季度月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.季度月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成. 第四十八條 對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表. 第四十九條 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后7天內(nèi)(節(jié)假日順延)對(duì)外提供;季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后10天內(nèi)(節(jié)假日順延)對(duì)外提供;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)對(duì)外提供.第八章 財(cái)務(wù)信息 第五十條 在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上, 整合業(yè)務(wù)和信息流程,推行財(cái)務(wù)管理信息化.逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括護(hù)服器工作站網(wǎng)線印表機(jī)USP電源等.會(huì)計(jì)電算化硬件由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí), 應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行. 第五十一條 公司銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照本公司銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行.電子支付密碼器智慧IC卡帳戶密碼和操作人員密碼是使用本公司銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用. 第五十二條 根據(jù)有關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定,以及財(cái)政部的統(tǒng)