事業(yè)單位會計制度第一二部分

1、事業(yè)r. Az制部分 )第一部分 總說明、為了貫徹事業(yè)單位會計準則(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè) 單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制 度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度 執(zhí)行。三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算 管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計 單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計 單位的，為

2、二級會計單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理 關(guān)系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級會計 單位實行獨立會計核算，負責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計 工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單 位”管理。四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂 重編。五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。六、事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。七、本制度由中華人民共和

3、國財政部負責(zé)解釋。未經(jīng)財政部批準， 各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。八、本制度自1 9 9 8年1月1日起執(zhí)行。財政部1 9 8 8年發(fā)布的事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度 同時廢止。各地區(qū)、各部門在本 制度生效前制度的會計制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。第二部分 事業(yè)單位通用會計科目、會計科目表序號編號科目名稱（一）資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金2102 銀行存款3105 應(yīng)收票據(jù)4106 應(yīng)收賬款5108 預(yù)付賬款6110 其他應(yīng)收款7115 材料8116 產(chǎn)成品9117 對外投資10120 固定資產(chǎn)11124 無形資產(chǎn)二）負債類12201 借入款項13202 應(yīng)付票據(jù)14203 應(yīng)付賬款

4、15204 預(yù)收賬款16207 其他應(yīng)付款17208 應(yīng)繳預(yù)算款18209 應(yīng)繳財政專戶款19210 應(yīng)交稅金三）凈資產(chǎn)類20301 事業(yè)基金21302 固定基金22303 專用基金23306 事業(yè)結(jié)余24307 經(jīng)營結(jié)余25308 結(jié)余分配四）收入類26401 財政補助收入27403 上級補助收入28404 撥入專款29405 事業(yè)收入30409 經(jīng)營收入31412附屬單位繳款32413 其他收入 （五）支出類33501 撥出經(jīng)費34502 撥出?？?5503 專款支出36504 事業(yè)支出37505 經(jīng)營支出38509 成本費用39512 銷售稅金40516 上繳上級支出41517 對附屬單

5、位補助42520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類第10 1號科目 現(xiàn)金.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。2 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出 合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符， 并編制“庫存現(xiàn)金日報表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部 門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián) 編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收 現(xiàn)金直

6、接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表” 和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。4 .有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。第10 2號科目 銀行存款.本科目核算單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶， 避免多頭開戶。2 事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本 科目借方余額。反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。3 .事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納

7、人員根據(jù)收付款憑證逐筆順 序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀 行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4 .有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀 行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外 幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終 了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算） ，事業(yè)單位應(yīng)將外幣 賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民 幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各種外幣賬戶人民幣余

8、額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出項目。0 5號科目應(yīng)收票據(jù).本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣 除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼同息部分，借 記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額 .、

9、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第10 6號科目 應(yīng)收賬款.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。2 .發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。3 .本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第10 8號科目 預(yù)付賬款.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2 事業(yè)單位預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記材料”等科目，貸記本科目。

10、補付的貨款，借記本科目，貸記銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸 記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。預(yù)付款項業(yè)務(wù) 不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方， 不設(shè)本科目。3 .本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬。第110號科目 其他應(yīng)收款.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各 種墊付款項等。2 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未 結(jié)算的應(yīng)收款項。3 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細賬。

11、第115號科目 材料. 本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品， 可在購進時直接列作支出，不適用本科目。2 .材料入賬價值的確認：（1）購入材料，應(yīng)以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按 中華人 民共和國增值稅暫行條例 規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人 （以下簡稱小規(guī)模 納稅人）的，其購進材料應(yīng)按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按中華人民共和國增值稅暫行條例 規(guī)定屬于一般納稅人 （以下簡稱般納稅人）的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。2）材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法

12、或加權(quán)平均法確定其實際成本。3 .科目使用方法：(1) 購入自用材料并已驗收庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科 目。(2) 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(3) 屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非日用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額) ”科目，按專用發(fā)票上記載的就入采購 成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成

13、本 (不含稅) 借記“事 業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4 .事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理， 其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用 材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5 本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。6 本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬,并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號科目 產(chǎn)成品.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2 生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費

14、用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本， 借記“事業(yè)支出”或經(jīng)營支出“科目，貸記本科目。本科目借方 余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。3 .清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，盤 虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4 本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細賬。第117號科目對外投資.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2 .事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金般基金”

15、科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本 科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；按賬面原價，借記固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單 位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按 材料賬面價值（不含增值稅） ，貸記“材料”，貸記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金 般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。屬于小規(guī)模 納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本 科目，按材料賬面價值 （含稅）

16、 貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定 的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資基 金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記 本科目，按賬面原價，貸記”無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或 貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借 記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金” 科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；同時借記“事業(yè)基金般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，

17、按實際成本貸記本科目。實收金額與 賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè) 基金的明細科目。4 .本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進行明細核算。第120號科目 固定資產(chǎn).本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。2 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結(jié)合本單位情況,制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。3 .事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計 入購價之內(nèi)。2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支

18、出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈 增加值，增記固定資產(chǎn)。(4) 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。(5) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng) 當計入固定資產(chǎn)價值。(6) 盤盈的固定資產(chǎn)，按安全價值入賬。(7) 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程 中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。4 .本科使用方法：(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸 記“銀

19、行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。(2) 單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目 貸記“固定基金”科目。(3) 融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目； 同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。(4) 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。(5) 因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金 科目中的修購基金。(6) 出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”

20、科目，貸記“專用基金修購基金”科目，同時按原價“固定基 金”科目，貸記本科目。(7) 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5 .事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。24號科目 無形資產(chǎn).本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2 事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3 各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科 目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部

21、成本核算 的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng) 營支出”科目，貸記本科目。4 單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的 成本，借記“事業(yè)支出其他費用”科目，貸記本科目。對外投 資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5 .本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。6 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細賬。（二）負債類第2 0 1號科目借入款項.本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。2 .借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”

22、科目，貸記“銀行存款”科目。金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細賬。第2 0 2號科目 應(yīng)付票.本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時，借記“材料”、應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借 記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本 息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3 各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金

23、額、收款人姓名或單位名 稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備 查簿內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應(yīng)付賬款.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目適用于實際內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2 .單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其 他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的 發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。3 .單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)墳賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)4 .本科目

24、應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。第204號科目 預(yù)收賬款.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。2 單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn) （勞務(wù)兌現(xiàn)） 時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科 目。退回多付的款項，作相反會計分錄。3 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細賬。第2 0 7號科目其他應(yīng)付款.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住 房暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等

25、科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目。3 .本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。第2 0 8號科目應(yīng)繳預(yù)算款.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費預(yù)算的款項。收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳2 取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3 本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。4 本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項類別設(shè)置明細賬。第2 0 9號科目應(yīng)繳財政專戶款.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)

26、定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。2 .收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金 結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入” 科目，貸記本科目。3 .本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。4 .本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。第2 10號科目 應(yīng)交稅金.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交 增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額” 等專欄。2

27、.單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅 銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。3 .本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。（三）凈資產(chǎn)類 第3 0 1號科目 事業(yè)基金.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余 資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

28、2 年終，單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目 （一般基金） 。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余， 按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨?目，貸記本科目（一般基金）。3 .用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外基金”科目，貸記本科目 （投資基金） ；同時按固定資產(chǎn) 賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4 用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第3 0 2號科目 固定基金.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。配職工福

29、利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金） 時，借記“銀行存款”2 .新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定 資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受 捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固 定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤 虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。3 0 3號科目專用基金.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金

30、的收入、支出及結(jié)存情況。2 .事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3 .提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出社會保障費”、“經(jīng)營支出社會保障費”等科目，貸記“專用基金醫(yī)療基金”科 目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出修繕費、設(shè)備購置費” 或“經(jīng)營支出修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記專用“專用基 金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā) 生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事 業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余詈提職工福利基金時，借記“結(jié)余分科目，貸記“專用基金住房基金”科目。對

31、于個人住房公積金 繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存 情況。.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細賬。第3 0 6號科目事業(yè)結(jié)余.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各面收支相抵后的余額（不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。2 期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、屬單位繳款”、事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”事

32、業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對外屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3 本科目貸記余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。4 年度終了，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第3 0 7科目經(jīng)營結(jié)余本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。2 期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅 金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“

33、經(jīng)營支出”、銷售售金”科目。3 .本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。4 .年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第3 0 8科目結(jié)余分配.本科目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2 .本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科 目（應(yīng)交所得稅） ，貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計算出應(yīng)提取的專3 年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。4 .本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。5 分配后，單位應(yīng)

34、將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6 單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的 ,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上中以注明。（四）收入類 第4 0 1號科目 財政補助收入.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預(yù)算資金的核算 管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補 助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，報同級財政 部門。事業(yè)單位在使用財政補助時

35、，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意 改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊棥庇猛救缧枵{(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用 申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準后使用。2 收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入 累計數(shù)。3 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4 .年終結(jié)賬后，本科目無余額。5 本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)明細賬。第403號科目 上級補助收入.本科目核算啞單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2 .收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3 .年終將本科目余額

36、全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4 .年終結(jié)賬后，本科目無余額。第4 0 4號科目撥入專款.本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。2 收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目、繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計 數(shù)。3 .年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、專項支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“?？?支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。4 .本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細賬，進行明細核算。第4 0 5號科目事業(yè)收入.本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)

37、務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核 準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng) 返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目 核算。2 收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際 收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增 值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） ”。經(jīng)財政部門核準，預(yù)算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位 取得收入時，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”和本科 目。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政

38、專戶辦法的單位，平時取得收入 時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時， 再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶 款”科目。3期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記本科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細賬。第4 0 9號科目經(jīng)營收入.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2 取得（或確認）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價 款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增 值稅

39、銷項稅額，貸記本科目，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅 額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交 稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”3 .發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行 存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按 銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交 增值稅（銷項稅額） ”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng) 營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。4 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。5 單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可

40、以并設(shè)若干總賬科目。第4 12號科目 附屬單位繳款.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。2 單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。3 .年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸方記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4 本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細賬。第413號科目 其他收入.本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對 本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2 .其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，借記銀行存款”等科目，貸記本科目，

41、收入退回時作相反的會計分 錄。3 年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4 .本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、捐贈收入”等設(shè)置明細賬。（五）支出類 第5 10號科目 撥出經(jīng)費.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2 .事業(yè)單位撥出經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3 年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金不通過本科目核算。5

42、本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細賬。第502號科目撥出?？?本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2 .撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。3 .所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4 .本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。5 .本科目按所屬單位的名稱或項目設(shè)置明細賬。第5 0 3號科目?？钪С?本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬

43、的專項資金的實際支出數(shù)。2 專款支出主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3 事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列 報時，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。4 本科目按?？畹捻椖吭O(shè)明細賬。第5 0 4號科目事業(yè)支出.本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按 擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2 .事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、 設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。3 .事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：（1）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救瀏費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。2）購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。3）社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工人經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。4）固定資產(chǎn)修購基金按核的比例提取，直接列報支出。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。6)其