會計基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、 會計論壇更多資料免費下載！會計基礎(chǔ)培訓(xùn)會計基礎(chǔ)培訓(xùn)目錄目錄會計科目會計科目/帳戶帳戶/記帳原則記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案會計的概念會計的概念n現(xiàn)代公司發(fā)展過程中，財務(wù)經(jīng)理（Financial manager)是一個很重要的角色 v20世紀前半葉，財務(wù)經(jīng)理插手于公司資金籌集活動v20世紀50年代，財務(wù)經(jīng)理擁有資本項目的決策權(quán)v20世紀60年代以來，財務(wù)經(jīng)理（Chief financial officer,CFO )是現(xiàn)代企業(yè)中的全能成員，他們每天都要應(yīng)付外界環(huán)境的變化，如公

2、司之間的競爭、技術(shù)突變、通貨膨脹、利率變化、匯率波動、稅法變化等。v作為一名CFO，在企業(yè)資本籌集、資產(chǎn)投資、收益分配等方面的能力將影響的公司的成敗。n會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的基本職能會計的基本職能n進行會計核算n實施會計監(jiān)督v事前監(jiān)督v事中監(jiān)督v事后監(jiān)督會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量會計假設(shè)會計假設(shè)會計要素和會計等式會計要素和會計等式n會計6要素v資產(chǎn)v負債v所有者權(quán)益v收入v費用v利潤n會計等式v資產(chǎn)負債所有者權(quán)益v利潤收入費用目錄目錄會計科目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記

3、帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案財務(wù)與企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)系財務(wù)與企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)系供應(yīng)商資金資源獲取/支付流程轉(zhuǎn)換流程銷售/收款流程資金產(chǎn)品/服務(wù)客戶業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、信息會計信息系統(tǒng)計劃控制評價管理流程財務(wù)會計流程會計核算的具體內(nèi)容會計核算的具體內(nèi)容n款項和有價證券的收付n財物的收發(fā)、增減和使用n債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算n資本的增減n收入、支出、費用、成本的計算n財務(wù)成果的計算和處理n其它會計事項會計核算的一般要求會計核算的一般要求n會計法n會計制度v電子計算機會計核算的會計制度規(guī)定會計

4、電算化管理辦法會計電算化工作規(guī)范會計核算軟件基本功能規(guī)范n會計準則目錄目錄會計科目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案會計科目會計科目分類分類n分類v按提供信息的明細程度和統(tǒng)馭關(guān)系一級科目二級科目明細科目v按其所歸屬的會計要素資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類會計科目會計科目設(shè)置原則設(shè)置原則n合法性原則n相關(guān)性原則n實用性原則帳戶帳戶n根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。n設(shè)置帳戶是會計核算的重要方

5、法之一。記帳方法記帳方法n記帳方法的定義v、記帳方法是在帳戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的專門方法。v 2、有一定的記帳原理v 3、有一定的記帳規(guī)則記錄方式不同記錄方式不同記帳符號不同記帳符號不同記帳方法記帳方法單式記帳法單式記帳法復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法借貸記帳法借貸記帳法增減記帳法增減記帳法收付記帳法收付記帳法記帳方法的種類記帳方法的種類 1、定義定義 2、特點：特點： 1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算 因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種帳戶。因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種帳戶。 2）優(yōu)點：手續(xù)簡單，節(jié)省會計核算的人力物力。）優(yōu)點：手

6、續(xù)簡單，節(jié)省會計核算的人力物力。 3）缺點：無法反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈）缺點：無法反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 沒有會計核算所要求的稽核功能沒有會計核算所要求的稽核功能 例例1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金1000元購買原材料元購買原材料 接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款單式記帳單式記帳復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法1、復(fù)式記帳法的定義（復(fù)式記帳原理）復(fù)式記帳法的定義（復(fù)式記帳原理） 對于發(fā)生的每項對于發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均以，均以相等的金額相等的金額在在兩個或兩個以上的相兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶互聯(lián)系的帳戶中同時進行登記，借以全面反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳中同時進行登記，借以全面

7、反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳方法。方法。問題：問題：什么是經(jīng)濟業(yè)務(wù)？什么是經(jīng)濟業(yè)務(wù)？ 為什么金額相等？為什么金額相等？為什么要在兩個或兩個以上帳戶中反映？為什么要在兩個或兩個以上帳戶中反映？ 理解定義理解定義(1) 企業(yè)資金運動的規(guī)律：企業(yè)資金運動的規(guī)律：“有始（點）有始（點）” 、“有終（點）有終（點）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型 反映資金運動規(guī)律：反映資金運動規(guī)律：至少一個帳戶反映至少一個帳戶反映“始點始點”，至少一個帳戶反映，至少一個帳戶反映“終點終點”例例，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額，企業(yè)用現(xiàn)金

8、購買原材料，金額30,000元。元。帳戶1帳戶2 理解定義理解定義(2)理解定義理解定義() 1、全面反映資金運動（全面反映資金運動（“來蹤來蹤”與與“去跡去跡”） 即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2、對登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯機制、對登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯機制 3、登記規(guī)則簡單、登記規(guī)則簡單 資金運動過程不會發(fā)生損失資金運動過程不會發(fā)生損失一、借貸記帳法的定義一、借貸記帳法的定義 二、借貸記帳法的特點二、借貸記帳法的特點 1 1、以、以“借借”、“貸貸” ” 作為記帳符號作為記帳符號 1 1） 借：帳戶左方借：帳戶左方 貸：帳戶右方貸：帳戶右方 2 2）不同性質(zhì)帳戶采用不同結(jié)構(gòu)：）不

9、同性質(zhì)帳戶采用不同結(jié)構(gòu)：借貸復(fù)式記帳法借貸復(fù)式記帳法借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶（資產(chǎn)、成本、費用）（資產(chǎn)、成本、費用）權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶（負債、所有者權(quán)益、收入、利潤負債、所有者權(quán)益、收入、利潤）帳戶名稱帳戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額 +借方本期增加額 -貸方本期減少額借借貸貸本期增加額合計本期減少額合計帳戶名稱帳戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額 +貸方本期增加額 -借方本期減少額貸貸借借本期減少額合計本期增加額合計 借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)運用舉例借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)運用舉例 資產(chǎn)類

10、帳戶資產(chǎn)類帳戶 權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶銀行存款銀行存款（13）20,000期末借方余額115,000期初借方余額70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計135,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計90,000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款（18）20,000期末貸方余額60,000借借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計130,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計120,000期初貸方余額70,000借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(

11、1)銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（）90,000權(quán)益（權(quán)益（+ +）（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+ +）實收資本發(fā)生額（）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(2)例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金

12、 90,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。資產(chǎn)（資產(chǎn)（- -）權(quán)益（權(quán)益（- -）（債權(quán)人權(quán)益）（債權(quán)人權(quán)益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(3) 例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(4) 例例4，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額100,000元。元。權(quán)益（權(quán)益（+ +）（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）權(quán)益（權(quán)益（- -）（債權(quán)人權(quán)

13、益）（債權(quán)人權(quán)益）-應(yīng)付帳款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（）200,000借貸實收資本發(fā)生額（）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(5) 例例5，某企業(yè)采購原材料，某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付元開出支票付訖，另訖，另50,000尚欠。尚欠。資產(chǎn)（資產(chǎn)（- -）（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+ +）（債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益）銀行存款發(fā)生額（）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應(yīng)付帳款發(fā)生額（）50,000貸借期末余額50,000權(quán)益（權(quán)益（+ +）（所有者權(quán)益所有者

14、權(quán)益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（）100,000借貸期初余額200,000借貸記帳法的記帳規(guī)則借貸記帳法的記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” ” 帳戶屬性帳戶屬性n既可設(shè)置固定分類帳戶，又可設(shè)置共同性帳戶v固定分類帳戶：有明確性質(zhì)的帳戶（單一性質(zhì)的帳戶）。 例如 ： “原材料”（ 資產(chǎn)帳戶） “應(yīng)付帳款”（權(quán)益帳戶） “ 主營業(yè)務(wù)收入”（ 收入帳戶） “ 制造費用”（成本費用帳戶） v共同性帳戶：具有雙重性質(zhì)的帳戶，必須從余額判斷其最 后的屬性。 例如： “其它往來”帳戶 （見下頁） 雙重性質(zhì)帳戶舉例雙重性質(zhì)帳戶舉例其他應(yīng)收款甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額

15、5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借借貸貸其他應(yīng)付款甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸貸借借其他往來甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸貸借借期末貸方余額5,000期末為權(quán)益類帳戶期初為資產(chǎn)類帳戶帳戶性質(zhì)的判定帳戶性質(zhì)的判定 按帳戶余額確定帳戶性質(zhì)按帳戶余額確定帳戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類帳戶余額一般在資產(chǎn)類帳戶余額一般在“借方借方”； 權(quán)益類帳戶余額一般在權(quán)益類帳戶余額一般在“貸方貸方” 反過來反過來：帳戶余額在借方，表示該帳戶為：帳戶余額在借方，表示該帳戶為“資產(chǎn)類帳戶；資產(chǎn)

16、類帳戶； 帳戶余額在貸方，表示該帳戶為帳戶余額在貸方，表示該帳戶為“權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶” 借貸記帳法下可進行試算平衡借貸記帳法下可進行試算平衡 1）試算平衡的原理）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等有借有貸，借貸相等” 2）試算平衡的公式：）試算平衡的公式： 所有帳戶期初借方余額合計所有帳戶期初借方余額合計=所有帳戶期初貸方余額合計所有帳戶期初貸方余額合計 所有帳戶本期借方發(fā)生額合計所有帳戶本期借方發(fā)生額合計=所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計 所有帳戶期末借方余額合計所有帳戶期末借方余額合計=所有帳戶期末貸方余額合計所有帳戶期末貸方余額合計 1 1、會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)

17、確定涉及帳戶、登記、會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定涉及帳戶、登記 方向及金額以便記帳的輔助記錄。方向及金額以便記帳的輔助記錄。 帳戶名稱、登記方向、登記金額帳戶名稱、登記方向、登記金額是會計分錄的主要內(nèi)容是會計分錄的主要內(nèi)容 2 2、會計的種類、會計的種類 1 1）簡單分錄：一借一貸）簡單分錄：一借一貸 2 2）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸借貸記帳法的應(yīng)用借貸記帳法的應(yīng)用 會計分錄會計分錄借貸記帳法的應(yīng)用借貸記帳法的應(yīng)用 會計分錄會計分錄3、編制會計分錄的基本步驟：、編制會計分錄的基本步驟： 1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目（帳戶名稱）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉

18、及的會計科目（帳戶名稱） 2）分析所涉及會計帳戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）分析所涉及會計帳戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益） 3）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響帳戶內(nèi)容的增減）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響帳戶內(nèi)容的增減 4）確定各帳戶登記的方向（借、貸）確定各帳戶登記的方向（借、貸） 5）確定各帳戶的登記金額）確定各帳戶的登記金額 6）編制會計分錄）編制會計分錄4、會計分錄的格式、會計分錄的格式 教學(xué)格式：上借下貸，左右錯行教學(xué)格式：上借下貸，左右錯行 實際格式：填列在記帳憑證上實際格式：填列在記帳憑證上例例1借：原材料借：原材料 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡單會計分錄例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企

19、業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例(續(xù)續(xù)) 例例2 2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,00090,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 例例22借：銀行存款借：銀行存款 90,00090,000 貸：實收資本貸：實收資本 90,00090,000 例例33借：短期借款借：短期借款 30,00030,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,00030,000簡單會計分錄簡單會計分錄 例例3 3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,00030,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。會計

20、分錄編制舉例會計分錄編制舉例(續(xù)續(xù)) 例例4 4 某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額200,000200,000元。元。例例4借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 200,000 貸：實收資本貸：實收資本 200,000 例例55借：原材料借：原材料 100,000100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 50,000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 50,00050,000簡單會計分錄復(fù)合會計分錄 例例5 5 某企業(yè)采購原材料某企業(yè)采購原材料100,000100,000元，元，50,00050,000元開出支票付訖，另元開出支票付訖，另50,00050,000尚欠。尚欠。目錄目錄會計科

21、目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案記帳憑證記帳憑證記帳憑證記帳憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是是據(jù)以登記帳簿的依據(jù)。憑證。它是是據(jù)以登記帳簿的依據(jù)。會計分錄是記帳憑證的主要內(nèi)容，記帳憑證是會計分錄的載體。會計分錄是記帳憑證的主要內(nèi)容，記帳憑證是會計分錄的載體。原始憑證是記帳

22、憑證的原始依據(jù)原始憑證是記帳憑證的原始依據(jù)轉(zhuǎn)帳支票入庫單發(fā)票記帳憑證實例記帳憑證實例 會計帳薄會計帳薄n概念：指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計帳簿會計帳簿按用途分類按用途分類按外形特征分類按外形特征分類訂本帳訂本帳活頁帳活頁帳卡片帳卡片帳序時帳簿序時帳簿分類帳簿分類帳簿備查帳簿備查帳簿按帳頁格式分類按帳頁格式分類兩欄式兩欄式三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式對帳對帳n帳證核對n帳帳核對v總分類帳簿有關(guān)帳戶的余額核對；v總分類帳與所屬明細分類帳核對；v總分類帳與序時帳簿核對；v明細分類帳之前核對。n帳實核對錯帳更正方法

23、錯帳更正方法n劃線更正法n紅字更正法n補充登記法目錄目錄會計科目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案會計處理步驟與會計循環(huán)會計處理步驟與會計循環(huán)n 會計業(yè)務(wù)處理主要過程會計業(yè)務(wù)處理主要過程v分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)v編制分錄編制分錄v過帳過帳v試算平衡試算平衡1v帳項調(diào)整帳項調(diào)整v試算平衡試算平衡2v編制會計報表編制會計報表v結(jié)帳結(jié)帳分析業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)編制分錄編制分錄過帳過帳試算平衡試算平衡1帳項調(diào)整帳項調(diào)整結(jié)帳結(jié)帳試算平衡試算平衡2編制報表編制報表會計

24、業(yè)務(wù)循環(huán)：會計信息系統(tǒng)利用會計程序與方法加工會計信息的循會計業(yè)務(wù)循環(huán)：會計信息系統(tǒng)利用會計程序與方法加工會計信息的循環(huán)過程環(huán)過程1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確定）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確定 審核：審核：原始憑證的真實性原始憑證的真實性原始憑證的合法性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的合理性原始憑證的完整性原始憑證的完整性原始憑證的正確性原始憑證的正確性原始憑證的及時性原始憑證的及時性（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后會影響到哪些會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后會影響到哪些會計要素 影響的方向是增加還是減少影響的方向是增加還是減少 被影響的會計要素通過什么會計帳戶反映被影響

25、的會計要素通過什么會計帳戶反映 2、編制會計分錄、編制會計分錄 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進一步分析：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進一步分析：n經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計（科目）帳戶經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計（科目）帳戶n會計帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）會計帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）n根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向n確定登記的金額確定登記的金額n編制會計分錄編制會計分錄2、編制會計分錄、編制會計分錄 、過帳、過帳會計分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，會計分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個過

26、程就是過帳。分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個過程就是過帳。 帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余 的簿籍。的簿籍。帳簿種類：帳簿種類： 日記帳與分類帳；日記帳與分類帳； 總分類帳與明細分類帳總分類帳與明細分類帳 等等等等月 日年憑證號會計科目：第 頁借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額會計科目：第 頁發(fā)出結(jié)存年憑證號 摘要收入總分類帳總分類帳明細分類帳明細分類帳、過帳、過帳(續(xù)續(xù))、過帳、過帳(續(xù)續(xù))登帳程序舉例登帳程序舉例、過帳、過帳(續(xù)續(xù))4、試算平衡、試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（一）調(diào)

27、整前試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（三）結(jié)帳后試算平衡（三）結(jié)帳后試算平衡所有帳戶的期初借方余額所有帳戶的期初借方余額 所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生額所有帳戶的期末借方余額所有帳戶的期末借方余額 所有帳戶的期末貸方余額所有帳戶的期末貸方余額、調(diào)整事項、調(diào)整事項（1）應(yīng)計收入調(diào)整）應(yīng)計收入調(diào)整（2）應(yīng)計費用調(diào)整）應(yīng)計費用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費用調(diào)整）預(yù)付費用調(diào)整 所謂所謂“帳項調(diào)整帳項調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入，就是

28、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費用，以便于合理地確定利潤。和費用，以便于合理地確定利潤。帳項調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計收入調(diào)整、應(yīng)計費用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)帳項調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計收入調(diào)整、應(yīng)計費用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費用調(diào)整。為帳項調(diào)整而編制的會計分錄成為整、預(yù)付費用調(diào)整。為帳項調(diào)整而編制的會計分錄成為“調(diào)整分錄調(diào)整分錄”。（1）應(yīng)計收入調(diào)整（）應(yīng)計收入調(diào)整（Accrued revenue）是指那些在會計期間終了時收入實際上已經(jīng)賺取是指那些在會計期間終了時收入實際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認債權(quán)而暫未入帳的收入。但因尚未收到現(xiàn)金或確認債權(quán)而暫未入帳的收入。 如，咨詢公

29、司已經(jīng)完成部分咨詢工作的如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80，但尚未，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100 000元。元。 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 80 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000、調(diào)整事項、調(diào)整事項（2）應(yīng)計費用調(diào)整（）應(yīng)計費用調(diào)整（Accrued expenses）應(yīng)計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上應(yīng)計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時未入帳的費用。已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時未入帳的費用。 如，公司銀行貸款利息每三個月結(jié)算一次，本月應(yīng)承如，公司銀行貸款利息每三個月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息

30、費用為擔(dān)的利息費用為10 000元，到下個月才實際支付。元，到下個月才實際支付。借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 10 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息/預(yù)提費用預(yù)提費用 10 000、調(diào)整事項、調(diào)整事項（3）已付費用的攤銷）已付費用的攤銷是指企業(yè)已經(jīng)實際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚是指企業(yè)已經(jīng)實際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實際耗費而沒有確認為費用的支出。未實際耗費而沒有確認為費用的支出。 如，公司已經(jīng)實際用現(xiàn)金支付了全年的房租費用如，公司已經(jīng)實際用現(xiàn)金支付了全年的房租費用12 000。本月應(yīng)該承擔(dān)房租本月應(yīng)該承擔(dān)房租1 000元。元。支付房租時支付房租時借：預(yù)付費用（待攤費用）借：預(yù)付費用（待攤費用

31、） 12 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 12 000承擔(dān)房租承擔(dān)房租借：管理費用借：管理費用 12 000 貸：預(yù)付費用（待攤費用）貸：預(yù)付費用（待攤費用） 12 000、調(diào)整事項、調(diào)整事項（4）未掙得的收入（）未掙得的收入（Unearned revenues）是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過程是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過程實質(zhì)上尚未完成的未實現(xiàn)收入。實質(zhì)上尚未完成的未實現(xiàn)收入。 如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費100 000元。元。收到客戶預(yù)付的咨詢費時收到客戶預(yù)付的咨詢費時借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 100 0

32、00實際實現(xiàn)收入時實際實現(xiàn)收入時借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 80 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000、調(diào)整事項、調(diào)整事項、工作底稿與會計報表、工作底稿與會計報表（1 1）工作底稿又稱）工作底稿又稱“工作底表工作底表”，是指將一定期間計算所得或調(diào)查，是指將一定期間計算所得或調(diào)查收集得到的資料，匯集一起，為取得一定數(shù)據(jù)而進行調(diào)整、試算、收集得到的資料，匯集一起，為取得一定數(shù)據(jù)而進行調(diào)整、試算、分析的表式。分析的表式。工作底稿的實質(zhì)是一種不固定欄次的多欄式分析計算表工作底稿的實質(zhì)是一種不固定欄次的多欄式分析計算表 編制工作底稿不是會計循環(huán)中一個必不可少的環(huán)節(jié)編制工作底稿不是會計循環(huán)中一個必

33、不可少的環(huán)節(jié) （2）會計報表）會計報表我國目前要求企業(yè)編制的會計報表主要包括：我國目前要求企業(yè)編制的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表、工作底稿與會計報表、工作底稿與會計報表、工作底稿與會計報表、工作底稿與會計報表會計科目試算平衡調(diào) 整調(diào)整后試算平衡收益表資產(chǎn)負債表結(jié)帳結(jié)帳n表結(jié)法n帳結(jié)法會計處理程序總結(jié)會計處理程序總結(jié) 會計業(yè)務(wù)循環(huán)圖會計業(yè)務(wù)循環(huán)圖經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄編制會計分錄（填制記帳憑證）（填制記帳憑證）登記日記帳登記日記帳登記分類帳（過帳）登記分類帳（過帳）調(diào)整前調(diào)整前試算平衡表試算平衡表編制調(diào)整分錄編制調(diào)整分錄

34、調(diào)整后調(diào)整后試算平衡表試算平衡表編制結(jié)帳分錄編制結(jié)帳分錄編制會計報表編制會計報表工作底稿工作底稿目錄目錄會計科目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告會計檔案會計檔案財務(wù)清查的概念及意義財務(wù)清查的概念及意義n概念：指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點與核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計核算專門方法。n意義v提高會計資料的質(zhì)量，保證會計資料的真實和完整v揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。v促使財產(chǎn)物

35、資保管人員加強責(zé)任感，以保證各項財產(chǎn)的安全完整。財務(wù)清查的種類財務(wù)清查的種類n按清查對象和范圍分為：v全面清查v局部清查現(xiàn)金：每天一次銀行存款：每月至少與銀行核對一次債權(quán)債務(wù)：每年至少核對一至兩次貴重物品：每月一次各項存貨：應(yīng)有計劃、有重點地抽查n全面清查：在哪些情況下應(yīng)進行？v年終決算前 v單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前 v中外合資、國內(nèi)合資前； v清產(chǎn)核資時v單位主要負責(zé)人調(diào)離工作時財務(wù)清查的種類財務(wù)清查的種類n按清查時間分：v定期清查v不定期清查n不定期清查：在哪些情況下應(yīng)進行？v更換現(xiàn)金、倉庫保管人時v發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時v會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時v有關(guān)部門進行臨時會計檢

36、查時財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法n財產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法v永續(xù)盤存制帳面期末余額帳面期初余額本期增加額-本期減少額v實地盤存制（一般情況不宜采用）本期減少額帳面期初余額本期增加額-期末實際結(jié)存數(shù)n財產(chǎn)清查準備工作v組織準備v業(yè)務(wù)準備財產(chǎn)清查方法財產(chǎn)清查方法n實物資產(chǎn)清查方法v實地盤點v技術(shù)推算：適用：大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資 n現(xiàn)金的清查方法v實地盤點n銀行存款的清查方法v單位與銀行核對賬目v銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付；n往來款項的清查方法v函證核對法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理n帳戶設(shè)置：v“待處理財產(chǎn)損益

37、”， 下設(shè)明細賬：“待處理流動資產(chǎn)損益”“待處理固定資產(chǎn)損益”n會計處理方法v第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時，先記入“待處理財產(chǎn)損益”v第二步：查明原因并經(jīng)批準后，分別處理n盤盈v固定資產(chǎn)盤盈 營業(yè)外收入v流動資產(chǎn)盤盈 沖減管理費用v現(xiàn)金長款 營業(yè)外收入n盤虧、毀損v固定資產(chǎn)盤虧、毀損 營業(yè)外支出v流動資產(chǎn)盤虧、毀損營業(yè)外支出（非常損失所致）增加其他應(yīng)收款（由責(zé)任者個人賠償）增加管理費用（收發(fā)計量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致）目錄目錄會計科目和帳戶、記帳原則會計科目和帳戶、記帳原則會計憑證和帳薄會計憑證和帳薄會計核算的內(nèi)容和要求會計核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查會計報告會計報告

38、會計檔案會計檔案引言：會計核算的程序與會計報表的生成引言：會計核算的程序與會計報表的生成 記賬憑證記賬憑證收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)款款 款款 賬賬日記賬日記賬現(xiàn)現(xiàn) 銀銀金金 存存 科目匯總表科目匯總表匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯匯 匯匯 匯匯總總 總總 總總收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 財務(wù)報告分析財務(wù)報告分析或或或或或或經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證明細賬明細賬總總 賬賬財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述n概念v財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。n作用v為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況進行投資決策，提供必要的信息資料；v為債權(quán)人提供該單

39、位的資金運轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料；v為內(nèi)部經(jīng)營管理者和職工群眾進行日常的經(jīng)營管理，提供必要的信息資料；v為財政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對單位實施管理和監(jiān)督的各項信息資料；v為審計機關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述n構(gòu)成v會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表v附注企業(yè)的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準則的聲明重要會計政策和會計估計的說明會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項等財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述n會計報表分類v按報送對象分類對外報

40、表：國家統(tǒng)一對內(nèi)報表：單位自定v按編制時期分類年報季報月報v按編報主體不同分類個別會計報表合并會計報表財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述n會計報表編制要求v真實可靠v相關(guān)可比v全面完整v編報及時v便于理解資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制n概念v資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一日期月末、季末和年末）財務(wù)狀況的會計報表。n結(jié)構(gòu)原理v依據(jù)“資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益”的等式設(shè)計 n格式v帳戶式資產(chǎn)負債表我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式v報告式資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法n1.根據(jù)總帳科目余額填列。n2.根據(jù)明細科目余額計算填列。n3.根據(jù)總帳科目和明細科目余額分析計算填列。v如“長期借款”項目：“長期借款”余額扣除將在一年內(nèi)到期的部分后的余額。n4.根據(jù)有關(guān)總賬的余額減去其備抵賬戶余額后的凈額（賬面價值）填列。v如“固定資產(chǎn)”項目：“應(yīng)收帳款”項目。n5.綜合運用上述填列方法分析填列。資產(chǎn)負債表示例資產(chǎn)負債表示例利潤表的編制利潤表的編制n概念v利潤表是指反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。n作用v從總體上了解企業(yè)收入、成本、費用、凈利潤的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；v分析企業(yè)的獲利能力及未來的發(fā)展趨勢，資本的保值增值情況。n格式