非財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理(下)

1、做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺1聚成華企在線商學(xué)院非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理(下下)講師：講師：章從大章從大做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺2三、利潤表的閱讀和分析利潤表的閱讀和分析1 1、利潤表的閱讀、利潤表的閱讀2 2、利潤表的分析、利潤表的分析1、利潤表的閱讀、利潤表的閱讀（1）營業(yè)收入與營業(yè)成本）營業(yè)收入與營業(yè)成本（2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（4）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出（5）所得稅）所得稅做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺3（1 1）營業(yè)收入與營業(yè)成本）營業(yè)收入與營

2、業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營活動取得的收入總額。收入種類收入的確認反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本。做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺4（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營活動所應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺5 反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。 銷售費用指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費

3、、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用。 銷 售 費 用（3 3）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺6營業(yè)外收入和營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算，

4、并在利潤表中分列項反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當按照具體收入和支出設(shè)置明細項目，進行明細核算。做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺7企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象的一種稅。計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額（簡稱納稅所得），即納稅人在納稅年度取得的收入總額減去稅法準予扣除項目后的余額。應(yīng)納稅所得額=利潤總額稅收調(diào)整項目金額企業(yè)所得稅的會計核算方法企業(yè)所得稅的會計核算方法做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺8成本費用變動成本固定成本直接材料直接人工直接制造費用主要原材料及輔料固定制造費用工人工資、福利煤、電、維修等折舊、工廠運營基本費用等管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用變動費用

5、固定費用運費、包裝費等混合成本混合費用工資、福利、辦公折舊等+做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺9開發(fā)制造銷售可變?yōu)槌杀镜馁M用不可變?yōu)槌杀镜馁M用材料費+勞務(wù)費+經(jīng)費成本的構(gòu)成要素可變?yōu)槌杀镜馁M用不可變?yōu)槌杀镜馁M用成本成本支付金錢而取得的財物、服務(wù)其中被用于生產(chǎn)、銷售者 為了產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)而花費的金錢費用在銷售前還不是成本理解費用與成本的不同理解費用與成本的不同做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺10營業(yè)額利益總成本銷售費一般管理費制造成本間接制造費直接制造成本材料費勞務(wù)費其他經(jīng)費掌握成本的訂立掌握成本的訂立與利益的關(guān)系！與利益的關(guān)系！制造業(yè)成本構(gòu)架制造業(yè)成本構(gòu)架做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企

6、業(yè)全員培訓(xùn)平臺11400400萬元萬元 變動成本費用變動成本費用銷售收入銷售收入10001000萬元萬元業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量固定成本費用固定成本費用盈虧平衡點盈虧平衡點利潤利潤4 萬噸收入收入成本成本盈盈 虧虧 平平 衡衡 點點做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺12原材料應(yīng)付工資累計折舊銀行存款生產(chǎn)成本制造費用庫存商品營 業(yè) 成 本管理費用本年利潤（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（1）、（2）、（3）料工費的歸集（4）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（5）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（6）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（7）、（8）結(jié)算利潤做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺13生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費

7、用不計入產(chǎn)品成本的費不計入產(chǎn)品成本的費用（期間費用）用（期間費用）計入當月產(chǎn)品成本計入當月產(chǎn)品成本計入以后各月產(chǎn)品計入以后各月產(chǎn)品成本（待攤、預(yù)提）成本（待攤、預(yù)提）A A產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)品產(chǎn)品C C產(chǎn)品產(chǎn)品月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本成本本月完工本月完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本本月完本月完工產(chǎn)品工產(chǎn)品成本成本月末在月末在產(chǎn)品成產(chǎn)品成本本成本、費用界限的正確劃分成本、費用界限的正確劃分做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺14營 業(yè) 成 本營 業(yè) 稅 金 及 附 加管理費用、財務(wù)費用、銷售費用營業(yè)外支出、所得稅本年利潤營 業(yè) 收 入投資收益營業(yè)外收入利潤分配未分配利潤（1）（2）（3）（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、

8、支出等（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤或凈虧損本年利潤的結(jié)算本年利潤的結(jié)算做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺15稅收對利潤及現(xiàn)金的影響稅收對利潤及現(xiàn)金的影響流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）所得稅（企業(yè)所得稅與個人所得稅）財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅附加（城建稅與教育費附加）基金做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺162 2、利潤表分析、利潤表分析 反映企業(yè)的盈利能力 主營業(yè)務(wù)盈利能力： 毛利率=(銷售收入銷售成本)銷售收入 主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤總額主營業(yè)務(wù)收入 反映企業(yè)的運營能力 管理能力： 費用利潤率=利潤總額費用總額 成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺17

9、利潤表分析利潤表分析 資產(chǎn)運營效率 總資產(chǎn)利潤率=利潤總額平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率=利潤總額平均凈資產(chǎn)總額 反映企業(yè)的經(jīng)營成果增減變動原因及變化趨勢 反映不同時期的業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營成果做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺18銷售方面因素銷售方面因素銷售成本方面因素銷售成本方面因素銷 售 利 潤 變 動 因 素銷 售 利 潤 變 動 因 素單位成本變動因素銷售費用變動因素銷售數(shù)量變動因素銷售單價變動因素銷售稅金變動因素銷售結(jié)構(gòu)變動因素因素的再分解（營銷能力、成本控制等因素）做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺19逐級分解制造成本權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率凈利潤銷售收入銷售收入成本費用

10、其他利潤所的稅管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他資產(chǎn)存貨應(yīng)收帳款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)或有資產(chǎn)其他資產(chǎn)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益=1(1-資產(chǎn)負債率)公司經(jīng)營分析做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺201、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)2、現(xiàn)金流量表的作用3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4、現(xiàn)金流量表分析四、現(xiàn)金流量表的閱讀與分析四、現(xiàn)金流量表的閱讀與分析做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺211 1、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。其主要目的是為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間

11、內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺222 2、現(xiàn)金流量表的作用、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出及其平衡狀況的信息，可以對投資者和債權(quán)人，也包括經(jīng)理等分析、評價企業(yè)經(jīng)營、投資活動并進行決策，起到重要的作用。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)償還債務(wù)和支付紅利的能力。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資活動的有效性。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺233 3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括正表和

12、補充資料兩部分。 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內(nèi)容：現(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內(nèi)容： 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）； 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺244 4、現(xiàn)金流量表分析、現(xiàn)金流量表分析 現(xiàn)金流量比率分析 反映短期嘗債能力 現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流流動負債反映經(jīng)營凈現(xiàn)金流