人工成本分析

1、人工成本核算人工成本項(xiàng)目構(gòu)成：薪酬+福利+社保+稅金+培訓(xùn)費(fèi)用+招聘費(fèi)用+其它人工成本（包括：員工宿舍補(bǔ)貼，花草護(hù)理費(fèi)）人工成本項(xiàng)目未記錄包括：員工日常生活必要品費(fèi)用一、人工成本各項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)：薪酬統(tǒng)計(jì)：薪酬包括：固定工資、績效工資、年終獎(jiǎng)金、激勵(lì)獎(jiǎng)金、加班工資；固定工資指未扣除個(gè)人承擔(dān)社保、通訊費(fèi)、考勤等項(xiàng)目之前金額；績效工資包括超額績效部分和超額年終獎(jiǎng)金部分；激勵(lì)獎(jiǎng)金、加班工資的核算公司只發(fā)放到部門。據(jù)統(tǒng)計(jì)：2005年全員薪酬總額為：1134895元（轉(zhuǎn)正員工人數(shù)為34人，人均薪酬約為33379元）2006年全員薪酬總額為：2361264元（在職員工人數(shù)為47人，人均薪酬約為50240元）以當(dāng)

2、年度12月工資表在職人員人數(shù)為依據(jù)福利統(tǒng)計(jì)：福利包括：誤餐補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、過節(jié)費(fèi)、勞保費(fèi)用、年度旅游費(fèi)、防暑降溫費(fèi)2005年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)81000元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)108000元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)9450元，過節(jié)費(fèi)以400元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)共計(jì)38090元；勞保費(fèi)用以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，2005年度福利總額為237440元。（人均福利約為6417元）2006年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)82800元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)110400元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)9200元；

3、過節(jié)費(fèi)以400元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)1500元/人/年核算，共計(jì)69000元；勞保費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，2006年度福利總額為272300元。（人均福利約為5794元）說明：2005年無計(jì)劃的旅游費(fèi)用2006取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)社保統(tǒng)計(jì)：各項(xiàng)社保項(xiàng)目養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)等由單位承擔(dān)部分2005年度社保共繳社保為58382元。（財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）2006年度全員共繳社保人數(shù)為30人，單位承擔(dān)社保項(xiàng)目平均數(shù)額為12975元/月，人均282元/月，全年共繳社保為155700元（員工因社保繳納基數(shù)差異而產(chǎn)生的社保差異忽略不計(jì)）說明：2005年8月全員實(shí)行社保統(tǒng)籌安排。稅金包括：因員

4、工薪酬發(fā)生的企業(yè)所得稅和應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)而企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅2005年度共繳稅金125659.42元。2006年度共繳個(gè)人所得稅11人（中高層管理人員），月人均50元，全年共計(jì)6600元2006年度全員共繳企業(yè)所得稅25159元，年人均550元（2006年全員按46人，企稅扣除基數(shù)2006年2-6月按800元，2006.7-2007.1月按1600元核算），由此得出，2006年度全員共繳稅金31759元。培訓(xùn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：企業(yè)因提供員工各種學(xué)歷和職業(yè)技能培訓(xùn)而產(chǎn)生的費(fèi)用2005年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)202812元2006年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)6000元。說明：2005年培訓(xùn)費(fèi)用除日常員工技能的培訓(xùn)外，還包含總經(jīng)

5、理及部分員工的教育/晉升學(xué)費(fèi)招聘費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：企業(yè)因自身的發(fā)展需要或者部門內(nèi)部補(bǔ)缺情況而產(chǎn)生的費(fèi)用2005年度招聘費(fèi)用因產(chǎn)生的費(fèi)用很少忽略不計(jì)2006年度招聘費(fèi)用共計(jì)4000元其它人工成本統(tǒng)計(jì)：其它人工成本包括員工宿舍補(bǔ)貼、日?；ú莸淖o(hù)理費(fèi)用2005年與2006年度日?；ú葑o(hù)理費(fèi)用均為350元/月，各共計(jì)4200元2005年與2006年度員工宿舍補(bǔ)貼費(fèi)用均為1000元/月，各共計(jì)12000元由此得出，2005年度其它人工成本支出總額為16200元；2006年度其它人工成本支出總額為16200元。二、人工成本核算分析：1、通過上述人工成本項(xiàng)目的核算與分析，見下表（人工成本項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表）：單位：元年份人

6、數(shù)薪酬福禾社保稅金培訓(xùn)招聘其它人工成本2005年34人11348952374405838212565920281201620017753882006年47人23612642723001557003175960004000162002847223上述表中的薪酬包括：獎(jiǎng)金、固定工資、激勵(lì)工資、加班工資。結(jié)果分析：2005年人均人工成本為52217元；2006年人均人工成本為60579元，2006年人均人工成本與上年相比增加了13.8%2005年人均薪酬33379元，占人均人工成本的63.9%,員工人均福利約為6984元，占人均人工成本的13.4%;2006年人均薪酬約為50240元，占人均人工成本

7、的82.9%,員工人均福利約為5794元，占人均人工成本的9.6%。2006年的人均薪酬相比上年增加16861元，增長率為33.6%。2006年的人均福利相比上年降低了1190元，降低率為17%。（如下圖所示）2、據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年至2006年人工成本、企業(yè)凈利潤以及全年銷售收入關(guān)系如下表所示（單位：元）：年份人數(shù)人工成本總額全年銷售收入企業(yè)凈利潤人工費(fèi)用比率2005年34人177538872242390810090300.25%2006年47人2847223110000000078200000.26%結(jié)果分析：2006年在職員工人數(shù)為47人，相比上年增加13人，企業(yè)員工增長率為28%

8、;2006年人均銷售收入增長2156493元，增長率為9.2%;人均產(chǎn)生的企業(yè)凈利潤增長136705元，增長率為82.2%。2006年人事費(fèi)用率（注：人事費(fèi)用率指勞動(dòng)投入占企業(yè)已實(shí)現(xiàn)價(jià)值的總產(chǎn)出的比率關(guān)系)為0.26%同上年相比增長0.01%。上述數(shù)據(jù)表明，2006年企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要增加人員，有效的提高了企業(yè)銷售收入和企業(yè)凈利潤。3、從業(yè)人員小時(shí)人工成本統(tǒng)計(jì)：2005年:企業(yè)年制度工時(shí)=7*22*12=1848小時(shí)年加班工時(shí)=累積全年加班小時(shí)數(shù)8291.5小時(shí)損耗工時(shí)：損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的10%=(1848+8291.5)*10%=1013企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)=(企

9、業(yè)年制度工時(shí)十年加班工時(shí)-損耗工時(shí))/企業(yè)從業(yè)人員年平均人數(shù)=(1848+8291-1013)/34=268小時(shí)企業(yè)從業(yè)人員2005年加班工資總額：54895元2006年:企業(yè)年制度工時(shí)=7*22*12=1848小時(shí)年加班工時(shí)=累積全年加班小時(shí)數(shù)4128小時(shí)損耗工時(shí)：損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的10%=(1848+4128)*10%=597企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)=（企業(yè)年制度工時(shí)十年加班工時(shí)-損耗工時(shí)）/企業(yè)從業(yè)人員年平均人數(shù)=（1848+4128-597）/47=114小時(shí)企業(yè)從業(yè)人員2006年加班工資總額：49632元結(jié)果分析：2006年企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)同上年相比降

10、低154小時(shí)，下降達(dá)57.5%;加班工資同上年相比降低5263元，下降達(dá)9.6%。通過對從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)的核算，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)年制度工時(shí)是一個(gè)恒量，影響其工作時(shí)數(shù)變化的參數(shù)是加班工時(shí)、損耗工時(shí)及企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)。2006年企業(yè)平均人數(shù)為47人，比上年增加28%加班工時(shí)由2005年的8291.5小時(shí)，降低為4128小時(shí),降低50.2%;企業(yè)經(jīng)營中所產(chǎn)生的損耗工時(shí)也由2005年的1013小時(shí)，降低為597小時(shí)，降低41%。由此得出，2006年在企業(yè)年制度工時(shí)不變的情況下，降低加班工時(shí)與損耗工時(shí)，體現(xiàn)了企業(yè)從業(yè)人員工作時(shí)間效能的提升。但是這個(gè)值并不能充分的說明企業(yè)經(jīng)營的情況，下面將通過組織管理

11、效能、人力資本投資報(bào)酬率以及人力資本效率三個(gè)方面進(jìn)行分析。4、組織管理效能的體現(xiàn)：2005年：總收入：722423908元總費(fèi)用：14593690元總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎(jiǎng)金與福利）：1372335元【總收入一（總費(fèi)用-總薪資成本）】/工作小時(shí)數(shù)=722423908-（14593690-1372335）/268=2646278元2006年：總收入：1100000000元總費(fèi)用：19936394元總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎(jiǎng)金與福利）：2633564元【總收入一（總費(fèi)用-總薪資成本）】/人均工作小時(shí)數(shù)=1100000000-（19936394-2633564）/114=9497344元結(jié)果分析：

12、企業(yè)人力資源產(chǎn)生的效能，取決于每一小時(shí)產(chǎn)生的貢獻(xiàn)額。通過上述數(shù)據(jù)的核算，2006年人均工作時(shí)間里產(chǎn)生的效能為9497344元，同上年相比增加了6851066元，增長率為72.1%。通過組織管理效能的核算，可以發(fā)現(xiàn)影響組織管理效能的因素包括：企業(yè)總收入、企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的費(fèi)用、從業(yè)人員的總薪資水平以及人均工作小時(shí)數(shù)。如果要提高組織管理效能，應(yīng)該達(dá)到一高兩低，也就是高收入，低費(fèi)用，低人均工作小時(shí)數(shù)。2006年企業(yè)總費(fèi)用同上年相比增加了5342704元，增長率為26.8%;總收入同上年相比增加了377576092元，增長率為34.3%。2006年的人均工作小數(shù)也降低了57.5%?；仡?006年，經(jīng)營管

13、理費(fèi)用中包括企業(yè)啟用鋼軟系統(tǒng)的費(fèi)用，共計(jì)約為601270元，假設(shè)此項(xiàng)目投入可在企業(yè)營運(yùn)中維持五年，平均每年為12054元（此費(fèi)用中不包括投入到鋼軟系統(tǒng)中的管理費(fèi)用及部分人力成本）?？梢?，企業(yè)2006年鋼軟系統(tǒng)的投入，增加了企業(yè)總收入，降低了人均工作小時(shí)數(shù)，提升了組織管理效能。5、人力資本投資報(bào)酬率的體現(xiàn)：【總收入一（總費(fèi)用-總薪資成本）】/總薪資成本（包括薪資、獎(jiǎng)金與福利）=人力資本投資報(bào)酬率（所代表的意義：指每一元薪資對企業(yè)總收入的貢獻(xiàn)程度）2005年人力資本投資報(bào)酬率=722423908-(14593690-1372335)/1372335=5172006年人力資本投資報(bào)酬率=110000

14、0000-(19936394-2633564)/2633564=411結(jié)果分析：人力資本投資報(bào)酬率就是企業(yè)主所支付的每一元薪資對企業(yè)的貢獻(xiàn)額。(此公式是用來說明付給員工每一元薪資所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入，來體現(xiàn)投資報(bào)酬率。為什么在公式中將總費(fèi)用減去總薪資成本？是因?yàn)榘哑髽I(yè)員工的總薪資也納入到企業(yè)員工所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入中。)可見提升投資報(bào)酬率的方法是減低企業(yè)員工總薪資成本和總費(fèi)用，提高企業(yè)業(yè)務(wù)收入。通過核算得出，2006年人力資本投資報(bào)酬率是411,同上年相比下降20.5%,指企業(yè)付給員工的每一元薪資所創(chuàng)造出來的價(jià)值降低了20.5%。2006年企業(yè)總費(fèi)用-總薪資成本為17302830元，比2005

15、年高出23.6%;2006年企業(yè)創(chuàng)造出來的純收入1082697170元，也比2005年高出34.5%;2006年員工總薪資比2005年高出48%由此彳#出，2006年投資報(bào)酬率的下降只要原因是總薪資。6、人力資本效率的體現(xiàn)【總收入一(總費(fèi)用-總薪資成本)】/員工總?cè)藬?shù)(包括薪資、獎(jiǎng)金與福利)=人力資本的效率(所代表的意義：指每人對企業(yè)的貢獻(xiàn)程度)2005年人力資本效率=722423908-(14593690-1372335)/34=208588992006年人力資本效率=1100000000-(19936394-2633564)/47=23036110結(jié)果分析：人力資本的效率是取決于每位人力的

16、對企業(yè)的貢獻(xiàn)額，是反映企業(yè)勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效率。如果員工人數(shù)愈少，企業(yè)收入越大，也就會(huì)提高人力資本效率的上升。通過上述數(shù)據(jù)的核算，得出2006年人力資本效率為23036110元，相比2005年提高了9.5%。這個(gè)結(jié)果的是2006年企業(yè)收入的增加，員工人數(shù)也相應(yīng)增加，假設(shè)如果企業(yè)收入不變的情況下，企業(yè)員工人數(shù)愈少，那么人力資本效率將會(huì)更高。因此，要控制人員的儲(chǔ)備是企業(yè)獲得最大效率的一個(gè)重要因素。三、人工成本建議：通過上述對人工成本中各個(gè)項(xiàng)目的核算，以及對企業(yè)組織管理效能、人力資本投資報(bào)酬率、人力資本效率三個(gè)指標(biāo)的核算。提出下述建議以供參考：1、從人工成本各個(gè)項(xiàng)目的核算，可以看出，2006年人工總薪

17、酬大幅提升，而人工福利下降。總薪酬在整個(gè)人工成本中高達(dá)82.9%,導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資報(bào)酬率比2005年有所下降，薪酬成本所占比例應(yīng)該在70%fc右為佳。假設(shè)2007年企業(yè)收入上升的情況下，可考慮增加福利成本，總的福利成本控制在人工成本總額的15%fc右為佳。薪酬的調(diào)整不應(yīng)太大，會(huì)引起員工的關(guān)注程度，不利企業(yè)競爭性，可在獎(jiǎng)金部分進(jìn)行核算方式的調(diào)整來得到合理的控制。2、2006年在職員工人數(shù)的增加，是影響人力資本效率提高的，因?yàn)槊總€(gè)人在企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值的體現(xiàn)是一個(gè)長期的過程。人力資本投資的利益就如同任何投資一樣發(fā)生在未來，并且通常情況下，這些利益要持續(xù)一段時(shí)間，而其成本則產(chǎn)生在目前，所以現(xiàn)在核算出來的并不是人力資本效率提高的最大值，需要對今后的人力資本效率的核算后進(jìn)行比較才能有一定的參照性。假設(shè)在職員工人數(shù)不變的情況下，2007年人力資本效率的核算數(shù)據(jù)相比2006年有所增長，那么可以說2006年增員方向的正確性。3、當(dāng)效率、效能與效益共同提升，人力資源管理方才真正達(dá)成人力資本化的目標(biāo)。因此，要達(dá)到這三項(xiàng)指標(biāo)的共同提升，需要提高企業(yè)收入的同時(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營管理中所支付的費(fèi)用，提高員