一、增值稅常見(jiàn)問(wèn)

1、一、增值稅常見(jiàn)問(wèn)題處理一、增值稅常見(jiàn)問(wèn)題處理 1.納稅人身份認(rèn)定2.購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)3.銷售環(huán)節(jié)4.收款方收款方式與納稅義務(wù)式與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間5.納稅地點(diǎn)賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)1.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定誰(shuí)有選擇權(quán)？ 誰(shuí)無(wú)權(quán)選擇？1.納稅人身份認(rèn)定1.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額的范圍？經(jīng)營(yíng)期如何計(jì)算？對(duì)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)未申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人如何處理？1.納稅人身份的認(rèn)定賴祖亮小木蟲(chóng)1.2輔導(dǎo)期管理1.納稅人身份認(rèn)定賴祖亮小木蟲(chóng)2.購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)屬于增值稅一般納稅人屬于增值稅一般納稅人取得法定扣稅憑證取得法定扣稅憑證業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生按規(guī)定認(rèn)證和申報(bào)抵扣按規(guī)定認(rèn)證和申

2、報(bào)抵扣會(huì)計(jì)核算制度健全會(huì)計(jì)核算制度健全不動(dòng)產(chǎn)及在建工程非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目職工福利和個(gè)人消費(fèi)非正常損失與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)進(jìn)項(xiàng)PPT模板精品-商務(wù)3D小人12.購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.1不動(dòng)產(chǎn)及在建工程項(xiàng)目電力企業(yè)輸電線路、水廠供水管道，電力企業(yè)輸電線路、水廠供水管道，煉油廠儲(chǔ)油罐等大型設(shè)備能否抵扣？煉油廠儲(chǔ)油罐等大型設(shè)備能否抵扣？ 建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為或者場(chǎng)所，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼(1994）中代碼前）中代碼前兩位為兩位為“02”的房屋；構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)

3、、生活的房屋；構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，代碼前兩位為的人工建造物，代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物附著物,是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.1不動(dòng)產(chǎn)及在建工程項(xiàng)目中央空調(diào)、電梯等房屋的配套設(shè)施能否抵扣？中央空調(diào)、電梯等房屋的配套設(shè)施能否抵扣？ 財(cái)稅財(cái)稅2009113號(hào)文，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬號(hào)文，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分

4、，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.1非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目 例：例：A企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，采購(gòu)路燈鋼企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，采購(gòu)路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否

5、抵扣？ 賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.2非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目具有多種用途的材料購(gòu)進(jìn)具有多種用途的材料購(gòu)進(jìn),又不能具體劃分用途如何抵扣又不能具體劃分用途如何抵扣?不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)=進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)占比占比當(dāng)月非應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)月非應(yīng)稅項(xiàng)目(免稅免稅)銷售額合計(jì)銷售額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額合計(jì) 注意：只有專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)才不能抵扣賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.2非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目 例：例：A公司同時(shí)生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，并且使用同一材料，購(gòu)進(jìn)時(shí)公司同時(shí)生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，并且使用同一材料，購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法劃分用途，無(wú)法劃分用途，2013 年

6、年10 月份購(gòu)進(jìn)該材料的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為月份購(gòu)進(jìn)該材料的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60萬(wàn)元，當(dāng)月萬(wàn)元，當(dāng)月免稅銷售收入免稅銷售收入30萬(wàn)元，全部銷售收入為萬(wàn)元，全部銷售收入為100萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？項(xiàng)稅額？賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.4非正常損失 例：某書(shū)店例：某書(shū)店2013年年10月份報(bào)廢圖書(shū)一批，其中盤虧圖書(shū)價(jià)值月份報(bào)廢圖書(shū)一批，其中盤虧圖書(shū)價(jià)值100萬(wàn)、毀損萬(wàn)、毀損(被讀者撕毀造成缺頁(yè)被讀者撕毀造成缺頁(yè))價(jià)值價(jià)值200萬(wàn)、長(zhǎng)期積壓無(wú)法銷售的教輔材料萬(wàn)、長(zhǎng)期積壓無(wú)法銷售的教輔材料(因教材改因教材改版等原因版等原因)150萬(wàn)，假設(shè)該批報(bào)損存貨進(jìn)項(xiàng)稅率均為萬(wàn)，假設(shè)該批報(bào)

7、損存貨進(jìn)項(xiàng)稅率均為13，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額額轉(zhuǎn)出金額?賴祖亮小木蟲(chóng)賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.3職工福利和個(gè)人消費(fèi)企業(yè)為拓展業(yè)務(wù)發(fā)生的企業(yè)為拓展業(yè)務(wù)發(fā)生的交際應(yīng)酬消費(fèi)能否抵扣交際應(yīng)酬消費(fèi)能否抵扣?企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品能否抵扣企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品能否抵扣?例例:煤礦企業(yè)購(gòu)進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？煤礦企業(yè)購(gòu)進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬，進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，不視同銷售 2.2.4非正常損失食品、醫(yī)藥、飲料等制造、經(jīng)銷企業(yè)處理的過(guò)期的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？（銷售不暢） 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、非正常損失，是

8、指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。特別注意固定資產(chǎn)（凈值）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（無(wú)法確定按成本）賴祖亮小木蟲(chóng)2.2.5與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)進(jìn)項(xiàng) 例例:2013年年10月月,A公司購(gòu)買了三臺(tái)小汽車公司購(gòu)買了三臺(tái)小汽車,其中其中一臺(tái)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)一臺(tái)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)B無(wú)償使用，請(qǐng)分析一下該業(yè)務(wù)無(wú)償使用，請(qǐng)分析一下該業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題？賴祖亮小木蟲(chóng)1.關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題 購(gòu)貨方與銷售方購(gòu)貨方與銷售方 銷

9、售方使用的是其銷售方使用的是其的專用發(fā)票的專用發(fā)票 專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容額等全部?jī)?nèi)容 銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的段獲得的 同時(shí)滿足上述條件滿足上述條件，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)依法追繳。 能重新取得重新取得合法、有效的專用發(fā)票的，應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。 不用加收滯納金不用加收滯納金賴祖亮小木蟲(chóng)2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理 自自2004年年7月月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商日起，對(duì)商業(yè)企

10、業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金當(dāng)期取得的返還資金（1+所所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值

11、稅專用發(fā)票。（開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)）賴祖亮小木蟲(chóng)3.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第年第55號(hào)規(guī)定，增值稅號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱一般納稅人（以下稱“原納稅人原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱納稅人（以下稱“新納稅人新納稅人”），并按程序辦理注銷稅），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫增值稅增值稅一