會計實訓(xùn)課件

1、財務(wù)會計模擬實訓(xùn) 第一章、企業(yè)情況的基本概述v公司名稱：江蘇豐源有限公司v性質(zhì)：有限責(zé)任公司（法人性質(zhì)）v注冊資金：4200萬元 會計核算方法和制度 記賬方法：借貸記賬方法 會計年度：公歷1月1日-12月31日 記賬本位幣：人民幣 核算方法：權(quán)責(zé)發(fā)生制第二章、會計賬簿一、會計的概念與意義一、會計的概念與意義會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍?；蚍诸惖赜涗浐头从辰?jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)

2、結(jié)構(gòu)基本相同。特點：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以特點：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以 會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理；意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理； 是編制會計報表的依據(jù)是編制會計報表的依據(jù) 是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶二、設(shè)置會計帳簿的基本原則二、設(shè)置會計帳簿的基本原則依法設(shè)置：依法設(shè)置：按會計法、會計準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置按會計法、會計準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置 如如會計法會計法規(guī)定，對下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪規(guī)定，對下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)該追

3、究刑事責(zé)任。的還應(yīng)該追究刑事責(zé)任。 不設(shè)置會計帳簿的；私設(shè)會計帳簿的；不設(shè)置會計帳簿的；私設(shè)會計帳簿的； 偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的詳簡相宜：詳簡相宜：做到既充分反映信息，又便于登記與管理做到既充分反映信息，又便于登記與管理便于分工與監(jiān)督：便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴(yán)密、既可分工協(xié)作，又可相互做到體系嚴(yán)密、既可分工協(xié)作，又可相互 監(jiān)督與制約監(jiān)督與制約 三、會計帳簿的基本內(nèi)容三、會計帳簿的基本內(nèi)容 封面、扉頁、帳頁封面、扉頁、帳頁四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類 按用途分類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）、日記帳：分類帳（

4、總分類帳、明細(xì)分類帳）、日記帳（序時帳）備查賬（序時帳）備查賬 總分類帳總分類帳/ /總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設(shè)置、總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設(shè)置、登記的帳簿。登記的帳簿。 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳/ /明細(xì)帳：按明細(xì)會計科目或二級二級以下會明細(xì)帳：按明細(xì)會計科目或二級二級以下會計科目設(shè)置、登記的帳簿計科目設(shè)置、登記的帳簿 日記帳日記帳/序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、逐日、逐筆序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、逐日、逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳 備查簿：登記無法納入正式帳簿進(jìn)行登記的經(jīng)濟事項，起備查簿：登記無法納入正式帳簿進(jìn)

5、行登記的經(jīng)濟事項，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）按外觀形式分類：按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式訂本式、活頁式、卡片式 訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿 優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好 缺點：難以控制帳頁的預(yù)留量；難以記帳分工缺點：難以控制帳頁的預(yù)留量；難以記帳分工 適用：總帳、日記帳適用：總帳、日記帳 活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿 優(yōu)、缺點：與訂本式相反優(yōu)、缺點：與訂本式相反 適用：

6、明細(xì)帳（尤其是末級明細(xì)帳）適用：明細(xì)帳（尤其是末級明細(xì)帳） 卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個帳簿。片即為一個帳簿。 缺點：與活頁式相類似。缺點：與活頁式相類似。 優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移 適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細(xì)帳。如固定資產(chǎn)。適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細(xì)帳。如固定資產(chǎn)。按內(nèi)部格式分類按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式：即帳頁主要格式設(shè)置為三欄式：即帳頁主要格式設(shè)置為“借借”、“貸貸”、“余余”三三欄的帳簿有時也設(shè)置為欄的帳

7、簿有時也設(shè)置為“收入收入”、“支出支出”、“結(jié)余結(jié)余”三三欄）僅反映欄）僅反映 金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細(xì)帳（原材料明細(xì)帳）明細(xì)帳（原材料明細(xì)帳）多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要明細(xì)反映其內(nèi)容的成

8、本帳、日記戶的帳簿主要適用于需要明細(xì)反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等帳、特種日記帳等收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿 賬簿實例 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式五、會計賬簿的登記五、會計賬簿的登記 1、總分類賬的登記、總分類賬的登記 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的 數(shù)字登記。數(shù)字登記。：原材料原材料2 2、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類

9、賬格式主要有以下三種： 1 1）三欄式）三欄式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式三欄式（總分類賬） 。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。只提供價值指標(biāo)。只提供價值指標(biāo)。v v v ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工東方工廠廠明細(xì)明細(xì)賬賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 2 2）數(shù)量金額式）數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 既既提供價值指標(biāo)，又提供實物指提供價值指標(biāo)，又提供

10、實物指標(biāo)。標(biāo)。v v v 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記） 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。只提供價值指只提供價值指標(biāo)。標(biāo)。v v v 3、日記賬的登記1 ）、現(xiàn)金日記賬的登記 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2）銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登

11、記。v v 六、賬簿登記規(guī)則及錯賬更改方法六、賬簿登記規(guī)則及錯賬更改方法 1、賬簿登記規(guī)則：賬簿登記規(guī)則：1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確2）做好登記標(biāo)記）做好登記標(biāo)記3）書寫適當(dāng)留格）書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0

12、書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方4）使用藍(lán)黑墨水）使用藍(lán)黑墨水5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù) 賬頁未印余額方 向時登記負(fù)數(shù) 其他會計記錄 6）賬頁連續(xù)登記）賬頁連續(xù)登記 7）注明余額方向）注明余額方向8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明2 2、錯賬的更正方法（1 1）錯賬的基本類型）錯賬的基本類型 1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬2 2）記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。錯誤引發(fā)賬簿登記錯

13、誤。 （2 2）錯賬的具體更正方法）錯賬的具體更正方法 1 1）劃線更正法劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯只是記賬時發(fā)生的錯賬。賬。 【例【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 更正方法為：更正方法為：2 2）紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠纠科髽I(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2

14、5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應(yīng)為“銷售費用”。 更正方法為： 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。 更正方法為：3 3）補充登記法補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 會計分錄中金額寫少。 更正的方法為：七、結(jié)賬與對賬七、結(jié)賬與對賬1 1、結(jié)賬、結(jié)賬 （1 1）結(jié)賬的定義）結(jié)賬的定義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。期間。（2 2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1 1）結(jié)賬的內(nèi)容）結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬時所要做的具體工