基礎會計主要經營過程的核算借貸記賬法的應用

1、會計學1基礎會計主要經營過程的核算借貸記賬基礎會計主要經營過程的核算借貸記賬法的應用法的應用第1頁/共201頁2第1頁/共200頁第2頁/共201頁3第2頁/共200頁第3頁/共201頁4第3頁/共200頁第4頁/共201頁5企業(yè)組織形式企業(yè)組織形式所有者權益所有者權益 獨資企業(yè)獨資企業(yè)業(yè)主權益業(yè)主權益合伙企業(yè)合伙企業(yè) 合伙人權益合伙人權益有限責任公司有限責任公司所有者權益所有者權益股份公司股份公司股東權益股東權益第4頁/共200頁第5頁/共201頁6第5頁/共200頁第6頁/共201頁7 不同的投資形式，其計價方法不同。不同的投資形式，其計價方法不同。2 2、實收資本的計價、實收資本的計價接

2、受貨幣資金投接受貨幣資金投資資按實際收到金額或約定金額作為按實際收到金額或約定金額作為投入資本入賬。投入資本入賬。接受實物投資接受實物投資按評估確認價或雙方協(xié)議價作為按評估確認價或雙方協(xié)議價作為投入資本入賬。投入資本入賬。接受無形資產投接受無形資產投資資按評估確認價或雙方協(xié)議價作為按評估確認價或雙方協(xié)議價作為投入資本入賬。投入資本入賬。發(fā)行股票發(fā)行股票以股票面值作為投入資本入賬，以股票面值作為投入資本入賬，超過面值的溢價（扣除發(fā)行費用）超過面值的溢價（扣除發(fā)行費用）作為資本公積。作為資本公積。第6頁/共200頁第7頁/共201頁8第7頁/共200頁第8頁/共201頁9實收資本實收資本 減少數(shù)減

3、少數(shù)收到投資者收到投資者投入資本投入資本余額：實收資本余額：實收資本 金額金額實收資本實收資本第8頁/共200頁第9頁/共201頁10第9頁/共200頁第10頁/共201頁11第10頁/共200頁第11頁/共201頁12第11頁/共200頁第12頁/共201頁13第12頁/共200頁第13頁/共201頁14第13頁/共200頁第14頁/共201頁15歸還的借款數(shù)額歸還的借款數(shù)額（本金）（本金）取得的借款數(shù)額取得的借款數(shù)額（本金）（本金）余額：尚未歸還余額：尚未歸還的借款數(shù)的借款數(shù)（本金）（本金）第14頁/共200頁第15頁/共201頁16第15頁/共200頁第16頁/共201頁17第16頁/共

4、200頁第17頁/共201頁18第17頁/共200頁第18頁/共201頁19第18頁/共200頁第19頁/共201頁20第19頁/共200頁第20頁/共201頁21第20頁/共200頁第21頁/共201頁22第21頁/共200頁第22頁/共201頁23第22頁/共200頁第23頁/共201頁24第23頁/共200頁第24頁/共201頁25第24頁/共200頁第25頁/共201頁26第25頁/共200頁第26頁/共201頁27第26頁/共200頁第27頁/共201頁28第27頁/共200頁第28頁/共201頁29第28頁/共200頁第29頁/共201頁30第29頁/共200頁第30頁/共201頁

5、31第30頁/共200頁第31頁/共201頁32表表4 41 1 材料采購成本計算表材料采購成本計算表 單位：元單位：元第31頁/共200頁第32頁/共201頁33第32頁/共200頁第33頁/共201頁34第33頁/共200頁第34頁/共201頁35第34頁/共200頁第35頁/共201頁36第35頁/共200頁第36頁/共201頁37第36頁/共200頁第37頁/共201頁38第37頁/共200頁第38頁/共201頁39第38頁/共200頁第39頁/共201頁40第39頁/共200頁第40頁/共201頁41第40頁/共200頁第41頁/共201頁42第41頁/共200頁第42頁/共201頁

6、43第42頁/共200頁第43頁/共201頁44第43頁/共200頁第44頁/共201頁45第44頁/共200頁第45頁/共201頁46第45頁/共200頁第46頁/共201頁47第46頁/共200頁第47頁/共201頁48第47頁/共200頁第48頁/共201頁49第48頁/共200頁第49頁/共201頁50第49頁/共200頁第50頁/共201頁51第50頁/共200頁第51頁/共201頁52表表4 42 2 材料采購成本計算表材料采購成本計算表 單位：元單位：元1.80.第51頁/共200頁第52頁/共201頁53第52頁/共200頁第53頁/共201頁54第53頁/共200頁第54頁/

7、共201頁55第54頁/共200頁第55頁/共201頁56第55頁/共200頁第56頁/共201頁57第56頁/共200頁第57頁/共201頁58第57頁/共200頁第58頁/共201頁59第58頁/共200頁第59頁/共201頁60第59頁/共200頁第60頁/共201頁61第60頁/共200頁第61頁/共201頁62A A產品成本計算單產品成本計算單 表表4 43 3 完工產品數(shù)量：完工產品數(shù)量：400400件件第61頁/共200頁第62頁/共201頁63第62頁/共200頁第63頁/共201頁64第63頁/共200頁第64頁/共201頁65第64頁/共200頁第65頁/共201頁66第6

8、5頁/共200頁第66頁/共201頁67第66頁/共200頁第67頁/共201頁68第67頁/共200頁第68頁/共201頁69第68頁/共200頁第69頁/共201頁70第69頁/共200頁第70頁/共201頁71第70頁/共200頁第71頁/共201頁72第71頁/共200頁第72頁/共201頁73借借 貸貸第72頁/共200頁第73頁/共201頁74第73頁/共200頁第74頁/共201頁75借借 貸貸固定資產折舊的減固定資產折舊的減少或注銷少或注銷固定資產折舊的固定資產折舊的增加增加余額：現(xiàn)有固定余額：現(xiàn)有固定資產的累計折舊資產的累計折舊第74頁/共200頁第75頁/共201頁76第7

9、5頁/共200頁第76頁/共201頁77借借 貸貸發(fā)生的各項待攤費用發(fā)生的各項待攤費用各項分期攤銷的費用各項分期攤銷的費用余額：已支出但尚未攤余額：已支出但尚未攤銷的費用銷的費用第76頁/共200頁第77頁/共201頁78第77頁/共200頁第78頁/共201頁79借借 預提費用預提費用 貸貸各種預提費用的實際各種預提費用的實際支付數(shù)支付數(shù)預先從各期成本費用預先從各期成本費用中提取的費用中提取的費用余額：實際支用數(shù)大余額：實際支用數(shù)大于預提數(shù)的差額于預提數(shù)的差額余額：已預提但尚未余額：已預提但尚未支用的費用支用的費用第78頁/共200頁第79頁/共201頁80第79頁/共200頁第80頁/共2

10、01頁81借借 庫存商品庫存商品 貸貸完工入庫產品的完工入庫產品的實際成本實際成本發(fā)出產品的發(fā)出產品的實際成本實際成本余額：庫存產品的余額：庫存產品的實際成本實際成本第80頁/共200頁第81頁/共201頁82第81頁/共200頁第82頁/共201頁83第82頁/共200頁第83頁/共201頁84第83頁/共200頁第84頁/共201頁85第84頁/共200頁第85頁/共201頁86用用 途途甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合計合計生產產品耗用生產產品耗用 A A產品耗用產品耗用 B B產品耗用產品耗用車間一般消耗車間一般消耗行政部門一般行政部門一般消耗消耗5000500038003800

11、7400740010001000170017005800580042004200110011001820018200900090001700170011001100合計合計88008800101001010011100111003000030000第85頁/共200頁第86頁/共201頁87第86頁/共200頁第87頁/共201頁88第87頁/共200頁第88頁/共201頁89第88頁/共200頁第89頁/共201頁90第89頁/共200頁第90頁/共201頁91第90頁/共200頁第91頁/共201頁92第91頁/共200頁第92頁/共201頁93第92頁/共200頁第93頁/共201頁94

12、第93頁/共200頁第94頁/共201頁95第94頁/共200頁第95頁/共201頁96材料費材料費人工費人工費10000福利費福利費1400制造費用制造費用4120結轉完工產品成本結轉完工產品成本30000 第95頁/共200頁第96頁/共201頁97材料費材料費9000人工費人工費8000福利費福利費1120制造費用制造費用1880結轉完工產品成本結轉完工產品成本20000 第96頁/共200頁第97頁/共201頁98第97頁/共200頁第98頁/共201頁99表表45 生產成本明細賬生產成本明細賬 產品名稱：產品名稱：A A產品產品0808年年憑證憑證摘要摘要借方（項目）借方（項目）貸貸

13、方方余額余額月月日日 字字 號號直接直接材料材料直接直接人工人工制造費制造費用用合計合計5 51 1略略 略略期初余額期初余額 0 0 0 0 0 0 0 0 0 05 5領用材料領用材料3131分配工資分配工資1140011400114001140029600296003131結轉制造費用結轉制造費用4120412033720337203131生產費用合計生產費用合計114001140041204120337203372033720337203131完工產品成本結完工產品成本結轉轉略略略略略略3000030000372037203131期末在產品成本期末在產品成本略略略略略略37203720

14、37203720第98頁/共200頁第99頁/共201頁100表表46 生產成本明細賬生產成本明細賬 產品名稱：產品名稱：B B產品產品0808年年憑證憑證摘要摘要借方（項目）借方（項目）貸貸方方余額余額月月日日 字字 號號直接直接材料材料直接直接人工人工制造費制造費用用合計合計5 51 1略略 略略期初余額期初余額 0 0 0 0 0 0 0 0 0 05 5領用材料領用材料3131分配工資分配工資912091209120912018120181203131結轉制造費用結轉制造費用188018801880188020000200003131生產費用合計生產費用合計91209120188018

15、80200002000020000200003131完工產品成本結完工產品成本結轉轉90009000912091201880188020000200000 0第99頁/共200頁第100頁/共201頁101B B產品成本計算單產品成本計算單 表表4 47 7 完工產品數(shù)量：完工產品數(shù)量：100100件件第100頁/共200頁第101頁/共201頁102第101頁/共200頁第102頁/共201頁103第102頁/共200頁第103頁/共201頁104第103頁/共200頁第104頁/共201頁105第104頁/共200頁第105頁/共201頁106第105頁/共200頁第106頁/共201頁1

16、07第106頁/共200頁第107頁/共201頁108借借 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸貸反映期末結轉反映期末結轉“本年本年利潤利潤”賬戶的金額賬戶的金額 銷售退回時沖減銷售退回時沖減 企業(yè)已取得的銷售企業(yè)已取得的銷售收入收入結轉后無余額結轉后無余額 第107頁/共200頁第108頁/共201頁109第108頁/共200頁第109頁/共201頁110借借 貸貸已銷產品的成本已銷產品的成本（增加）（增加） 期末結轉后無余額期末結轉后無余額 銷售退回的產品成本銷售退回的產品成本結轉已銷產品成本結轉已銷產品成本（減少）（減少） 第109頁/共200頁第110頁/共201頁111第110頁/共200頁

17、第111頁/共201頁112第111頁/共200頁第112頁/共201頁113第112頁/共200頁第113頁/共201頁114主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入發(fā)生的收入發(fā)生的收入發(fā)生的成本發(fā)生的成本結轉結轉結轉結轉本年利潤本年利潤第113頁/共200頁第114頁/共201頁115第114頁/共200頁第115頁/共201頁116第115頁/共200頁第116頁/共201頁1178萬萬 8萬萬（1）結算稅金）結算稅金8萬萬 本年利潤本年利潤8萬萬第116頁/共200頁第117頁/共201頁118第117頁/共200頁第118頁/共201頁119第118頁/共200頁第119頁/

18、共201頁120第119頁/共200頁第120頁/共201頁121第120頁/共200頁第121頁/共201頁122第121頁/共200頁第122頁/共201頁123第122頁/共200頁第123頁/共201頁124第123頁/共200頁第124頁/共201頁125第124頁/共200頁第125頁/共201頁126第125頁/共200頁第126頁/共201頁127第126頁/共200頁第127頁/共201頁128第127頁/共200頁第128頁/共201頁129第128頁/共200頁第129頁/共201頁130第129頁/共200頁第130頁/共201頁131第130頁/共200頁第131頁/

19、共201頁132第131頁/共200頁第132頁/共201頁133第132頁/共200頁第133頁/共201頁134第133頁/共200頁第134頁/共201頁135第134頁/共200頁第135頁/共201頁136第135頁/共200頁第136頁/共201頁137第136頁/共200頁第137頁/共201頁138指定用途指定用途未指定用途未指定用途盈余公積盈余公積未未分分配配利利潤潤留存收益留存收益第137頁/共200頁第138頁/共201頁139第138頁/共200頁第139頁/共201頁140第139頁/共200頁第140頁/共201頁141第140頁/共200頁第141頁/共201頁1

20、42借借 貸貸支出的發(fā)生數(shù)支出的發(fā)生數(shù) 期末結轉后無余額期末結轉后無余額結轉結轉“本年利潤本年利潤”金額金額 第141頁/共200頁第142頁/共201頁143其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入發(fā)生收入發(fā)生收入發(fā)生支出發(fā)生支出結轉結轉結轉結轉本年利潤本年利潤第142頁/共200頁第143頁/共201頁144借借 管理費用管理費用 貸貸費用增加數(shù)費用增加數(shù) 期末結轉后無余額期末結轉后無余額費用減少數(shù)費用減少數(shù)期末結轉本年利潤數(shù)期末結轉本年利潤數(shù)第143頁/共200頁第144頁/共201頁145借借 財務費用財務費用 貸貸費用增加數(shù)費用增加數(shù) 期末結轉后無余額期末結轉后無余額費用減少

21、數(shù)費用減少數(shù)期末結轉本年利潤數(shù)期末結轉本年利潤數(shù)第144頁/共200頁第145頁/共201頁146第145頁/共200頁第146頁/共201頁147借借 貸貸結轉結轉“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶金額金額 收入增加數(shù)收入增加數(shù) 期末結轉后無余額期末結轉后無余額第146頁/共200頁第147頁/共201頁148營業(yè)外收入營業(yè)外收入: 營業(yè)外支出營業(yè)外支出:（1 1） 非流動資產處置非流動資產處置 利得利得（2 2） 非貨幣性資產交換利得非貨幣性資產交換利得（3 3） 債務重組利得債務重組利得（4 4） 政府補助政府補助（5 5） 接受捐贈利得接受捐贈利得 （1 1）罰款支出）罰款支出（2 2）非常

22、損失）非常損失（3 3）公益性捐贈支出）公益性捐贈支出（4 4）非流動資產處置損失）非流動資產處置損失（5 5）非貨幣性資產交換損失）非貨幣性資產交換損失（6 6） 債務重組損失債務重組損失（7 7） 盤虧損失盤虧損失 營業(yè)外收支項目有哪些營業(yè)外收支項目有哪些? ?第147頁/共200頁第148頁/共201頁149第148頁/共200頁第149頁/共201頁150借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸支出的發(fā)生數(shù)支出的發(fā)生數(shù) 期末結轉后無余額期末結轉后無余額結轉結轉“本年利潤本年利潤”金額金額 第149頁/共200頁第150頁/共201頁151第150頁/共200頁第151頁/共201頁152借借

23、貸貸發(fā)生的損失數(shù)發(fā)生的損失數(shù) 結轉結轉“本年利潤本年利潤”金額金額 期末結轉后無余額期末結轉后無余額 取得的收益數(shù)取得的收益數(shù) 結轉結轉“本年利潤本年利潤”金額金額期末結轉后無余額期末結轉后無余額第151頁/共200頁第152頁/共201頁153第152頁/共200頁第153頁/共201頁154第153頁/共200頁第154頁/共201頁155第154頁/共200頁第155頁/共201頁156第155頁/共200頁第156頁/共201頁157第156頁/共200頁第157頁/共201頁158應付稅款法下：應付稅款法下：所得稅的計算所得稅的計算 應交所得稅應交所得稅 = = 應納稅所得額應納稅所

24、得額稅率稅率 應納稅所得額應納稅所得額第157頁/共200頁第158頁/共201頁159關于“稅前會計利潤稅前會計利潤”與“應納稅所得額應納稅所得額”應納稅所得額應納稅所得額（納稅所得（納稅所得）根據(jù)稅法規(guī)定計算的利潤額根據(jù)稅法規(guī)定計算的利潤額稅前會計利潤稅前會計利潤根據(jù)會計準則的規(guī)定計算的利潤根據(jù)會計準則的規(guī)定計算的利潤由于會計準則和稅法的差異，二者可能不一致由于會計準則和稅法的差異，二者可能不一致第158頁/共200頁第159頁/共201頁1601 1、違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金等、違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金等2 2、不能提供合法憑證來證明其真實性的差旅

25、費、會議費、董事、不能提供合法憑證來證明其真實性的差旅費、會議費、董事費費3 3、向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費、向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費4 4、發(fā)生的不能提供有效憑證以證明其真實性的業(yè)務招待費、發(fā)生的不能提供有效憑證以證明其真實性的業(yè)務招待費5 5、支付的符合規(guī)定的并且超過銷售收入、支付的符合規(guī)定的并且超過銷售收入2%2%以上部分的廣告費以上部分的廣告費6 6、發(fā)生的業(yè)務宣傳費超過銷售收入、發(fā)生的業(yè)務宣傳費超過銷售收入5 5以上的部分。以上的部分。7 7、支付給雇員的沒有合法真實憑證的超過服務金額、支付給雇員的沒有合法真實憑證的超過服務金額55以上的以上的銷售傭金銷售傭金 不允許稅前扣除的項目：不允許

26、稅前扣除的項目：第159頁/共200頁第160頁/共201頁161第160頁/共200頁第161頁/共201頁162借借 所得稅費用所得稅費用 貸貸按納稅所得計算的應交按納稅所得計算的應交所得稅所得稅 結轉后無余額結轉后無余額 期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶金額賬戶金額 第161頁/共200頁第162頁/共201頁163第162頁/共200頁第163頁/共201頁164第163頁/共200頁第164頁/共201頁165 應交稅費應交稅費300萬萬 300萬萬（1）結算）結算應交所得稅應交所得稅300萬萬 本年利潤本年利潤300萬萬 所得稅費用所得稅費用第164頁/共200頁第165頁

27、/共201頁166 所得稅費用所得稅費用應交稅費應交稅費本年利潤本年利潤計算計算所得稅所得稅結轉結轉凈利潤凈利潤應交數(shù)應交數(shù)第165頁/共200頁第166頁/共201頁167第166頁/共200頁第167頁/共201頁168第167頁/共200頁第168頁/共201頁169第168頁/共200頁第169頁/共201頁170第169頁/共200頁第170頁/共201頁171第170頁/共200頁第171頁/共201頁172借借 貸貸反映已分配利潤額反映已分配利潤額 反映年末從反映年末從“本年利潤本年利潤”賬戶結轉的全年賬戶結轉的全年虧損金額虧損金額 反映年末從反映年末從“本年利潤本年利潤”賬戶結

28、轉的全年賬戶結轉的全年凈利潤額凈利潤額 反映彌補的虧損金額反映彌補的虧損金額 反映期末未彌補的虧損反映期末未彌補的虧損總額總額 反映期末未分配的凈利潤反映期末未分配的凈利潤總額總額 第171頁/共200頁第172頁/共201頁173借借 貸貸按規(guī)定比例計提的法定按規(guī)定比例計提的法定或任意盈余公積或任意盈余公積 期末結轉至期末結轉至“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶的金額賬戶的金額 期末結轉后無余額期末結轉后無余額第172頁/共200頁第173頁/共201頁174借借 貸貸按規(guī)定擬分配給投資者的按規(guī)定擬分配給投資者的凈利潤凈利潤期末結轉至期末結轉至“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤

29、”賬戶的金額賬戶的金額 期末結轉后無余額期末結轉后無余額第173頁/共200頁第174頁/共201頁175第174頁/共200頁第175頁/共201頁176借借 貸貸用盈余公積彌補虧損用盈余公積彌補虧損（或轉增資本）時（或轉增資本）時 計算提取盈余公積的計算提取盈余公積的金額金額 余額：已提取的結余余額：已提取的結余金額數(shù)金額數(shù)第175頁/共200頁第176頁/共201頁177第176頁/共200頁第177頁/共201頁178借借 貸貸實付利潤或股利實付利潤或股利金額金額應付利潤或股利應付利潤或股利金額金額 期末余額：預付的期末余額：預付的凈利潤凈利潤期末余額：應付未付期末余額：應付未付的凈利潤的凈利潤第177頁/共200頁第178頁/共201頁179第178頁/共200頁第179頁/共201頁180第179頁/共200頁第180頁/共201頁181第180頁/共200頁第181頁/共201頁182第181頁/共200頁第182頁/共201頁183第182頁/共200頁第183頁/共201頁184第183