基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-借貸記賬法的應(yīng)用

1、編輯ppt第四章第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算編輯ppt1、了解、了解產(chǎn)品制造企業(yè)產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)節(jié)以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、掌握在、掌握在借貸記賬法借貸記賬法下核算這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)下核算這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶、設(shè)置的賬戶、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)以及賬務(wù)處理方法

2、以及賬務(wù)處理方法3、明確生產(chǎn)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、利、明確生產(chǎn)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、利潤、利潤分配等概念和相關(guān)內(nèi)容。潤、利潤分配等概念和相關(guān)內(nèi)容。 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示編輯ppt第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營過程分為：過程分為：1. 1.生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備過程過程2. 2.產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)過程過程3. 3.產(chǎn)品產(chǎn)品銷售銷售過程過程企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程分類企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程分類編輯ppt制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖投投入入資資本本貨貨幣幣資資金金供供應(yīng)應(yīng)資資金金繳納稅金繳納稅金分配利潤分配利潤生生產(chǎn)產(chǎn)資資金金成成品品資資金金貨貨

3、幣幣資資金金資金投入資金投入資金退出資金退出 資金使用資金使用負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)準(zhǔn)生產(chǎn)準(zhǔn)備過程備過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程籌資過程籌資過程財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果編輯ppt所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益的核算債權(quán)人借入資金的核算債權(quán)人借入資金的核算負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益權(quán)益，企業(yè)的債權(quán)人和投資，企業(yè)的債權(quán)人和投資人都對企業(yè)資產(chǎn)享有要求權(quán)，兩者有何區(qū)別與聯(lián)系？人都對企業(yè)資產(chǎn)享有要求權(quán)，兩者有何區(qū)別與聯(lián)系？編輯ppt投入資本投入資本： 是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資的定，實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)

4、的各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣貨幣表現(xiàn)。表現(xiàn)。企業(yè)資金按投資方式劃分：企業(yè)資金按投資方式劃分： 貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)企業(yè)資金按投資主體劃分：企業(yè)資金按投資主體劃分： 國家、法人、個(gè)人、外商國家、法人、個(gè)人、外商編輯ppt 2004年末我國私營、外商及港澳臺商投資企業(yè)年末我國私營、外商及港澳臺商投資企業(yè)達(dá)到了達(dá)到了213萬家，占全部企業(yè)的萬家，占全部企業(yè)的65.7% 2004年末，在全部企業(yè)實(shí)收資本中，公有資本年末，在全部企業(yè)實(shí)收資本中，公有資本占占56% 在國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中在國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中 主要集中在交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、化學(xué)原料主要集中在交通

5、運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料及化學(xué)制品制造業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、金融、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)郵政、采掘與電加工業(yè)、金融、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)郵政、采掘與電信和其他信息傳輸服務(wù)業(yè)信和其他信息傳輸服務(wù)業(yè)編輯ppt（一（一）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（1）“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 貸方貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本額；登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本額；借方借方登記企業(yè)歸還投資者的投資額；登記企業(yè)歸還投資者的投資額；期末期末余額余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)收資本或股本總額在貸方，表示企業(yè)實(shí)收資本或股本總額 按按投資人投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶設(shè)置明細(xì)分類賬戶編輯ppt（2）

6、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)的庫存現(xiàn)屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)的庫存現(xiàn)金。金。借方借方登記庫存現(xiàn)金的增加；登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方貸方登記庫存現(xiàn)金的減少；登記庫存現(xiàn)金的減少；期末期末余額余額在借方，表示企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。在借方，表示企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。編輯ppt（3）“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)存入銀行屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。借方借方登記銀行存款的增加；登記銀行存款的增加；貸方貸方登記銀行存款的減少；登記銀行存款的減少；期末期末余額余額在借

7、方，表示企業(yè)存放在銀行或其他金在借方，表示企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額。融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額。編輯ppt（4）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。定資產(chǎn)的原始價(jià)值。借方借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；貸方貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；期末期末余額余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。價(jià)值。編輯ppt2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理下面以宏安公司下面以宏安公司2008年年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。說明有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。【例【例41】12月月2日，收到銀海公司投入銀行存款日，收到銀海公司投入銀行存款310 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 310 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本銀海公司銀海公司 310 000編輯ppt【例【例42】12月月18日，收到國家投入新設(shè)備一臺，日，收到國家投入新設(shè)備一臺，投資合同約定設(shè)備價(jià)值為投資合同約定設(shè)備價(jià)值為560 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 560 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本國家國家投入投入 560 000編輯ppt短期借款短期借款：是指歸還期在一年以內(nèi)（含一年）的借款；是指歸

9、還期在一年以內(nèi)（含一年）的借款；長期借款長期借款是指歸還期在一年以上的借款。借入資金不僅要是指歸還期在一年以上的借款。借入資金不僅要按期還本，還需按期付息。按期還本，還需按期付息。編輯ppt1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（1）“短期借款短期借款”賬戶賬戶屬于負(fù)債類賬戶屬于負(fù)債類賬戶貸方貸方登記取得的短期借款的數(shù)額（即本金）；登記取得的短期借款的數(shù)額（即本金）；借方借方登記歸還的短期借款的數(shù)額（即本金）；登記歸還的短期借款的數(shù)額（即本金）；期末期末余額余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。的本金?！岸唐诮杩疃唐诮杩睢辟~戶賬戶應(yīng)按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明應(yīng)按債權(quán)人和

10、借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。，進(jìn)行明細(xì)分類核算。編輯ppt（2）“長期借款長期借款”賬戶賬戶屬于負(fù)債類賬戶屬于負(fù)債類賬戶貸方貸方登記取得的長期借款的數(shù)額；登記取得的長期借款的數(shù)額；借方借方登記償還的長期借款的數(shù)額；登記償還的長期借款的數(shù)額；期末期末余額余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款的數(shù)額。的數(shù)額。應(yīng)按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶應(yīng)按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶編輯ppt2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理【例【例43】12月月14日，因臨時(shí)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，日，因臨時(shí)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向銀行借款向銀行借款50 000元，期限元，期限5個(gè)月，年利率為個(gè)月，年

11、利率為6%，借款已存入銀行。借款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000編輯ppt2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理【例【例44】12月月23日，為購置設(shè)備，從銀行借日，為購置設(shè)備，從銀行借入入400 000元，期限元，期限3年，年利率為年，年利率為9%，借款已，借款已存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 400 000 貸：長期借款貸：長期借款 400 000編輯ppt補(bǔ)充知識補(bǔ)充知識 利率的確定利率的確定 公式中的利率是指年利率，為計(jì)算企業(yè)公式中的利率是指年利率，為計(jì)算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為

12、月利率。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 利息支付方式及賬務(wù)處理方法利息支付方式及賬務(wù)處理方法按月度支付，直接記入本月的按月度支付，直接記入本月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)算公式：計(jì)算公式： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時(shí)間時(shí)間編輯ppt【例例】某企業(yè)某企業(yè)20072007年年3 3月從銀行借入為期月從銀行借入為期6 6個(gè)個(gè)月的短期借款月的短期借款100 000100 000元。年利率為元。年利率為6%6% 月利率年利率月利率年利率12=6% 12=6% 12=0.5%12=0.5% 每月應(yīng)付利息每月應(yīng)付利息=100000=1000000.5

13、%=5000.5%=500 月利率為月利率為0.5%0.5%，每月應(yīng)付利息，每月應(yīng)付利息500500元。元。編輯ppt1）收到國家投入的貨幣資金）收到國家投入的貨幣資金100 000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。2）收到宜華工廠作為投資投入的新設(shè)備一條，合同確認(rèn)）收到宜華工廠作為投資投入的新設(shè)備一條，合同確認(rèn) 價(jià)值價(jià)值150 000元。元。3）向工商銀行借入）向工商銀行借入3個(gè)月到期，年息為個(gè)月到期，年息為10%的短期借款的短期借款100 000元，到期一次還本付息，借入款項(xiàng)存入銀行。元，到期一次還本付息，借入款項(xiàng)存入銀行。4）向銀行借入的短期借款到期，歸還本金）向銀行借入的短期借款到期

14、，歸還本金100 000元。元。5）向銀行借入）向銀行借入3年期借款年期借款200 000元，存入銀行。元，存入銀行。編輯ppt供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置材料采購成本的構(gòu)成和計(jì)算材料采購成本的構(gòu)成和計(jì)算賬務(wù)處理賬務(wù)處理編輯ppt供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：材料的采購材料的采購與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的計(jì)算編輯ppt材料的特點(diǎn)材料的特點(diǎn)1.經(jīng)過加工改變原有實(shí)物形態(tài)，并構(gòu)成產(chǎn)品經(jīng)過加工改變原有實(shí)物形態(tài)，并構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，或被消耗而有助于生產(chǎn)的進(jìn)行的實(shí)體，或被消耗而有助于生產(chǎn)的進(jìn)行2.價(jià)值轉(zhuǎn)移

15、到產(chǎn)品中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的重要價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的重要組成部分組成部分編輯ppt1.“在途物資在途物資”賬戶賬戶 資產(chǎn)類賬戶，核算外購材料的資產(chǎn)類賬戶，核算外購材料的買價(jià)和采購費(fèi)用。買價(jià)和采購費(fèi)用。 借方借方登記外購材料的買價(jià)和采購費(fèi)用登記外購材料的買價(jià)和采購費(fèi)用 貸方貸方登記入庫材料的實(shí)際成本登記入庫材料的實(shí)際成本 余額余額在借方，表示尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫的在借方，表示尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫的實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本按照材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置按照材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶編輯ppt屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的各屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督

16、企業(yè)庫存的各種材料。種材料。借方借方登記驗(yàn)收入庫材料的成本；登記驗(yàn)收入庫材料的成本；貸方貸方登記發(fā)出材料的成本；登記發(fā)出材料的成本；期末余額在借方，表示庫存材料的成本。期末余額在借方，表示庫存材料的成本。按照材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置按照材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶2.“原材料原材料”賬戶賬戶編輯ppt【例【例41】12月月3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 500千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，元，材料已驗(yàn)收入庫材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。銀行存款支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00

17、0編輯ppt【例【例42】12月月3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 500千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，元，材料材料未未驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。銀行存款支付。借：借：在途物資在途物資甲材料甲材料 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000編輯ppt原材料采購成本的構(gòu)成原材料采購成本的構(gòu)成 1.買價(jià)：按照合同規(guī)定的價(jià)款買價(jià)：按照合同規(guī)定的價(jià)款 2.運(yùn)雜費(fèi)：材料主要的采購費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)：材料主要的采購費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi) 3.運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗 4.購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用購入

18、材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用編輯ppt【例【例43】12月月3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 500千千克，單價(jià)克，單價(jià)10元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。庫，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。原材料采購成本原材料采購成本=150010+300=15 300借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 300編輯ppt采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率采購費(fèi)用總額各種材料采購費(fèi)用總額各種材料分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)合計(jì)材料采購費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般有材料采購費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般有重量、容量、數(shù)量重量、容量

19、、數(shù)量。某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該種材料的某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率編輯ppt【例【例56】12月月8日從星海公司購入甲、乙兩種材料，甲材料日從星海公司購入甲、乙兩種材料，甲材料2 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)12元，乙材料元，乙材料3 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)9元；兩種材元；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用共計(jì)料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用共計(jì)600元，材料已驗(yàn)收入庫，元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付?？铐?xiàng)尚未支付。按照購入材料的按照購入材料的重量重量作為作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算甲、乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采計(jì)算甲、乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。購費(fèi)用。采

20、購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率600（2 0003 000）0.12（元（元/千克）千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用2 0000.12240（元）（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用3 0000.12360（元）（元）甲材料采購成本甲材料采購成本2 0001224024 240（元）（元）乙材料采購成本乙材料采購成本3 000936027 360（元）（元）借：原材料借：原材料甲材料甲材料 24 240 乙材料乙材料 27 360 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款星海公司星海公司 51 600編輯ppt在實(shí)際工作中，材料采購成本的計(jì)算是通過編制在實(shí)際工作中，材料采購成本的計(jì)

21、算是通過編制“材料采材料采購成本計(jì)算單購成本計(jì)算單”進(jìn)行的，見表進(jìn)行的，見表41。材料名稱材料名稱 計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)買買 價(jià)價(jià)采購費(fèi)用采購費(fèi)用總成本總成本單位成本單位成本甲材料甲材料千克千克2 0001224 00024024 24012.12乙材料乙材料千克千克3 000927 00036027 3609.12合計(jì)合計(jì)5 00051 00060051 600表表41 材料采購成本計(jì)算單材料采購成本計(jì)算單 金額單位：元金額單位：元編輯ppt3.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 屬于屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料等應(yīng)付給供應(yīng)賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料等應(yīng)付給供應(yīng)單

22、位的款項(xiàng)。單位的款項(xiàng)。 貸方貸方登記應(yīng)付未付的款項(xiàng)登記應(yīng)付未付的款項(xiàng) 借方借方登記已經(jīng)償付或者已開出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款登記已經(jīng)償付或者已開出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款 余額余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款余額 按照供應(yīng)單位名稱設(shè)置按照供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶編輯ppt4. “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。結(jié)算。 屬于屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料和接受

23、賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而開出、承兌的商業(yè)匯票。勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而開出、承兌的商業(yè)匯票。 貸方貸方登記企業(yè)開出的商業(yè)匯票登記企業(yè)開出的商業(yè)匯票 借方借方登記到期承兌的商業(yè)匯票登記到期承兌的商業(yè)匯票 余額余額在貸方，表示尚未到期支付的商業(yè)匯票在貸方，表示尚未到期支付的商業(yè)匯票 按債權(quán)人分別設(shè)置按債權(quán)人分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶編輯ppt5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 屬于屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶，核算按照合同規(guī)定向供賬戶，核算按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)單位預(yù)付購料款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 借方借方登記預(yù)付的款項(xiàng)登記預(yù)付的款項(xiàng) 貸方貸方登記收到供應(yīng)單位提供材料后

24、沖減的登記收到供應(yīng)單位提供材料后沖減的預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 余額余額一般在借方，表示企業(yè)已經(jīng)預(yù)付而未一般在借方，表示企業(yè)已經(jīng)預(yù)付而未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。編輯ppt 屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括種稅費(fèi)，包括增值稅、增值稅、營業(yè)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅育費(fèi)附加、所得稅等。等。貸方貸方登記企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)；登記企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)；借方借方登記企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)；登記企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)；期末期末余額余額可能在借方，也可能在貸方可能在借方，也可能在

25、貸方期末余額如在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，表示企業(yè)多繳的稅費(fèi)。期末余額如在借方，表示企業(yè)多繳的稅費(fèi)。6.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶編輯ppt增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的征收的一種稅。一種稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人（稅率（稅率17%17%、13%13%兩個(gè)等級兩個(gè)等級）和小規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人（稅率（稅率3%3%）工業(yè)工業(yè)50萬以下商業(yè)萬以下商業(yè)80萬以下為

26、小規(guī)模萬以下為小規(guī)模 增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅，有增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值才征稅，沒有增值不征稅?！疽曇巴卣埂俊疽曇巴卣埂烤庉媝pt納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按照納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按照13%的低稅率計(jì)征增值稅：的低稅率計(jì)征增值稅： 1 1糧食，食用植物油；糧食，食用植物油； 2 2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化 氣、天燃?xì)?、沼氣、居民用煤類制品；氣、天燃?xì)?、沼氣、居民用煤類制品?3 3圖書、報(bào)紙、雜志；圖書、報(bào)紙、雜

27、志； 4 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5 5農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 6 6金屬礦采選產(chǎn)品金屬礦采選產(chǎn)品 7 7非金屬礦采選產(chǎn)品非金屬礦采選產(chǎn)品 8 8、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 編輯ppt 關(guān)于應(yīng)交增值稅的財(cái)務(wù)處理關(guān)于應(yīng)交增值稅的財(cái)務(wù)處理增值稅稅率：一般為增值稅稅率：一般為17%17%。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物，按照銷售額和規(guī)定的稅率是指納稅人銷售貨物，按照銷售額和規(guī)定的稅率 計(jì)算計(jì)算，并向購買方收取的增值稅稅額；并向購買方收取的增值稅稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物是指納稅人購進(jìn)貨物而而負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。負(fù)擔(dān)的增值稅稅

28、額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額增值稅稅率。增值稅稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =購進(jìn)貨物或勞務(wù)的價(jià)款購進(jìn)貨物或勞務(wù)的價(jià)款增值稅稅率。增值稅稅率。 當(dāng)期應(yīng)繳納稅額當(dāng)期應(yīng)繳納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況，應(yīng)在為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”總賬總賬下設(shè)置下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)賬明細(xì)賬戶。戶。 借方借方登記進(jìn)項(xiàng)稅額登記進(jìn)項(xiàng)稅額 貸方貸方登記銷項(xiàng)稅額登記銷項(xiàng)稅額編輯ppt【例【例55】12月月3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 500千克，單千克，單價(jià)價(jià)

29、10元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)的價(jià)款購進(jìn)貨物或勞務(wù)的價(jià)款增值稅稅率增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（150010）17%=2 550借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：銀行存款貸：銀行存款 17 850 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅價(jià)外稅，不計(jì)，不計(jì)入材料采購成本。入材料采購成本。編輯ppt （2

30、 2）核算舉例：見教材）核算舉例：見教材 P48P485151 【例例4-64-6】購入甲材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。購入甲材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。 借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 500 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅價(jià)外稅，不計(jì)入，不計(jì)入材料采購成本。材料采購成本。支付的銀行存款支付的銀行存款58500元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和。元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和。 58500=50000 + 8500編輯ppt【例例4-

31、114-11】向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款長江工廠長江工廠 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購成本。預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購成本。應(yīng)先記入應(yīng)先記入“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。【例例4-124-12】預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。清差額款。借：材料采購借：材料采購乙材料乙材料 42 10042 100 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值

32、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 106 7 106 銀行存款銀行存款 794794 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款長江工廠長江工廠 50 00050 000 收到的銀行存款收到的銀行存款794794元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和（元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和（42100 + 42100 + 71067106）與預(yù)付賬款（）與預(yù)付賬款（50 00050 000）之差額款。）之差額款。編輯ppt練習(xí)題練習(xí)題 （1 1）1111月月3 3日從日從紅星紅星公司購入甲材料公司購入甲材料1 0001 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1212元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)350350元

33、，材料已驗(yàn)收入庫，元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。上述款項(xiàng)已用銀行存款支付。（2 2）1212月月8 8日從日從紅旗紅旗公司購入甲、乙兩種材料，甲材料公司購入甲、乙兩種材料，甲材料200200噸噸，單價(jià)單價(jià)12001200元，乙材料元，乙材料300300噸噸，單價(jià)，單價(jià)900900元；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、元；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用共計(jì)裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用共計(jì)60006000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。付。（3 3）1212月月3 3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 5001 500千克，單價(jià)千克，單價(jià)1010元，發(fā)生元，發(fā)生

34、的運(yùn)雜費(fèi)的運(yùn)雜費(fèi)300300元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)未付，企業(yè)開出元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)未付，企業(yè)開出一張面額為一張面額為1530015300元，期限為元，期限為3030天的商業(yè)匯票給光大公司天的商業(yè)匯票給光大公司（4 4）1010月月2 2日，企業(yè)向美滋公司訂購乙材料，預(yù)付貨款日，企業(yè)向美滋公司訂購乙材料，預(yù)付貨款5000050000，以，以銀行存款支付。銀行存款支付。（5 5）1111月月7 7日收到美滋公司發(fā)來、已經(jīng)預(yù)付貨款的乙材料，材料日收到美滋公司發(fā)來、已經(jīng)預(yù)付貨款的乙材料，材料驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫編輯ppt生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬務(wù)處理賬

35、務(wù)處理編輯ppt費(fèi)用的內(nèi)容費(fèi)用的內(nèi)容費(fèi)費(fèi)用用直接生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用間接生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本當(dāng)期損益當(dāng)期損益直接材料直接材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接人工直接人工編輯ppt（三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配1.1.制造費(fèi)用的基本含義制造費(fèi)用的基本含義 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動(dòng)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。品活動(dòng)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別制造費(fèi)用與管理費(fèi)用

36、的區(qū)別編輯ppt1）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 屬于成本類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)為進(jìn)行屬于成本類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。借方借方登記產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的計(jì)入產(chǎn)品成本的登記產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的計(jì)入產(chǎn)品成本的全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及由及由“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用；用；貸方貸方登記轉(zhuǎn)出的已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)登記轉(zhuǎn)出的已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本；成本；期末期末余額在借方余額在借方，表示尚未加工完成的在產(chǎn)品的，

37、表示尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。成本。編輯ppt生產(chǎn)產(chǎn)品投入的材料和人工生產(chǎn)產(chǎn)品投入的材料和人工借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬編輯ppt2）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 該賬戶屬于該賬戶屬于成本類成本類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)部門車間或生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。接費(fèi)用。借方借方登記本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用；登記本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用；貸方貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入登記期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶、計(jì)入賬戶、計(jì)入產(chǎn)品成本的全部制造費(fèi)用；產(chǎn)品成本

38、的全部制造費(fèi)用；期末一般無余額。期末一般無余額。編輯ppt車間領(lǐng)用車間領(lǐng)用 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪貸：應(yīng)付職工薪酬酬借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用 編輯ppt3）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 屬于屬于損益類損益類費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶，用以核算和監(jiān)督賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括發(fā)生的管理費(fèi)用，包括行政管理部門行政管理部門職工薪酬、職工薪酬、物料消耗、水電

39、費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。借方借方登記本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用；登記本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用；貸方貸方登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期全部賬戶的本期全部管理費(fèi)用；管理費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額編輯ppt4）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 屬于屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)根據(jù)有關(guān)賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括工資、獎(jiǎng)金、福利規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、

40、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。貸方貸方登記本期實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付給職工的薪酬；登記本期實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付給職工的薪酬；借方借方登記本期實(shí)際支付的職工薪酬；登記本期實(shí)際支付的職工薪酬；期末余額一般在貸方期末余額一般在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪，表示企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。酬。編輯ppt（1 1）生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本）生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（2 2）車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用）車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（2 2）行政管理人員工

41、資計(jì)入管理費(fèi)用）行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬編輯ppt5）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。的累計(jì)折舊。貸方貸方登記按期計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊額；登記按期計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊額；借方借方登記因固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)折舊登記因固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)折舊額；額；期末余額在貸方期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊額。的累計(jì)折舊額。編輯ppt（1 1）車間廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊）車間廠房、機(jī)器設(shè)備

42、等固定資產(chǎn)折舊 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（2 2）行政部門辦公樓、辦公設(shè)備設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊）行政部門辦公樓、辦公設(shè)備設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊編輯ppt上市公司高管自降薪酬上市公司高管自降薪酬450萬萬 董事長領(lǐng)董事長領(lǐng)1元年薪元年薪面對全球性金融危機(jī)，三一重工高管們自愿大砍面對全球性金融危機(jī)，三一重工高管們自愿大砍2009年薪酬年薪酬20092009年自愿降薪幅度如下：年自愿降薪幅度如下：董事長：梁穩(wěn)根自愿領(lǐng)取董事長：梁穩(wěn)根自愿領(lǐng)取1 1元年薪；元年薪；董事：唐修國、向文波、易小剛自愿降薪董事：唐修國、向文波、易小剛自愿

43、降薪9090，黃建龍自愿降薪，黃建龍自愿降薪5050；監(jiān)事：翟憲自愿降薪監(jiān)事：翟憲自愿降薪5050；高管：周福貴自愿降薪高管：周福貴自愿降薪9090，郭春明自愿降薪，郭春明自愿降薪3030，其他，其他 高管均自愿高管均自愿降薪降薪5050。公司不接受中層以下員工降薪申請。公司不接受中層以下員工降薪申請。特此公告。特此公告。 三一重工股份有限公司三一重工股份有限公司 20092009年年2 2月月5 5日日編輯ppt6）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 屬于屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的各種商品（產(chǎn)品制造企業(yè)為產(chǎn)成品）的成本。各種商品（產(chǎn)品制造企業(yè)為產(chǎn)成

44、品）的成本。借方借方登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品成本；登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品成本；貸方貸方登記因銷售等發(fā)出的產(chǎn)成品成本；登記因銷售等發(fā)出的產(chǎn)成品成本；期末余額在借方期末余額在借方，表示企業(yè)庫存產(chǎn)成品的成本。，表示企業(yè)庫存產(chǎn)成品的成本。編輯ppt2.2.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù)實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù)直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用月末余額月末余額在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本編輯ppt1）原材料：）原材料：材料費(fèi)用分配的核算材料費(fèi)用分配的核算在生產(chǎn)過程中耗用的材料，記入在生產(chǎn)過程中耗用的材料，記入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的借方；賬戶的借方；屬于生產(chǎn)屬于

45、生產(chǎn)車間管理車間管理生產(chǎn)耗用的消耗性材料，生產(chǎn)耗用的消耗性材料，記入記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶的借方；賬戶的借方；屬于屬于行政管理部門行政管理部門管理生產(chǎn)耗用的消耗性管理生產(chǎn)耗用的消耗性材料記入材料記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的借方。賬戶的借方。編輯ppt【例【例47】12月月30日，日，月末，根據(jù)領(lǐng)料單匯總本月發(fā)出月末，根據(jù)領(lǐng)料單匯總本月發(fā)出材料，見表材料，見表52。 材料用途材料用途耗用材料耗用材料甲材料甲材料乙材料乙材料合合 計(jì)計(jì)數(shù)量（千克）數(shù)量（千克）金額（元）金額（元）數(shù)量（千克）數(shù)量（千克）金額（元）金額（元）金額（元）金額（元）制造制造A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用9 000108 000

46、6006 000114 000制造制造B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用5 80069 6006006 00075 600車間一般耗用車間一般耗用2 60031 2002502 50033 700管理部門耗用管理部門耗用90010 8002002 00012 800合合 計(jì)計(jì)18 300219 6001 65016 500236 100表表42 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表編輯ppt借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 114 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 75 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 33 700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12 800 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 219 600 乙材料乙材料 16 500編輯ppt

47、人工費(fèi)用即企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬。包括職工的工資、人工費(fèi)用即企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬。包括職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。1.屬于產(chǎn)品屬于產(chǎn)品生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人的人工費(fèi)用，直接記入的人工費(fèi)用，直接記入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的借方；賬戶的借方；2.屬于生產(chǎn)屬于生產(chǎn)車間管理人員車間管理人員的人工費(fèi)用記入的人工費(fèi)用記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶的借方；賬戶的借方；3.屬于屬于行政管理部門行政管理部門管理人員的人工費(fèi)記入管理人員的人工費(fèi)記入“管理費(fèi)管理費(fèi)用

48、用”賬戶的借方。賬戶的借方。2 2）人工：）人工：工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用的核算編輯ppt【例【例48】12月月15日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金130 000元，以備發(fā)放職工工資。元，以備發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 130 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 130 000編輯ppt【例【例59】12月月15日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資130 000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 130 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 130 000編輯ppt【例【例510】月末，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)】月末，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工

49、人工資62 400元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資41 600元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資18 200元，行政管理部門人員元，行政管理部門人員工資工資7 800元，共計(jì)元，共計(jì)130 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 62 400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 41 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 18 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 130 000編輯ppt3）制造費(fèi)用的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)）制造費(fèi)用的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)（1）制造費(fèi)用的歸集（涉及管理費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）制造費(fèi)用的歸集（涉及管理費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在此一并介紹）在此一并介紹）企業(yè)發(fā)

50、生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，按期在企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，按期在“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶予以歸集匯總。賬戶予以歸集匯總。編輯ppt【例【例511】12月月11日，生產(chǎn)車間購買辦公用品日，生產(chǎn)車間購買辦公用品930元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 930 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 930編輯ppt【例【例512】12月月13日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金1 500元支付職工元支付職工王杰出差預(yù)借差旅費(fèi)。王杰出差預(yù)借差旅費(fèi)。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王杰王杰 1 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 500編輯ppt【例【例513】12月月21日，職工王杰出差歸來，報(bào)銷日，職工王杰出差歸來，

51、報(bào)銷差旅費(fèi)差旅費(fèi)1 980元，以現(xiàn)金支付不足部分。元，以現(xiàn)金支付不足部分。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 980 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王杰王杰 1 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 480編輯ppt【例【例514】12月月30日，用銀行存款支付本月水電日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)費(fèi)11 500元，其中生產(chǎn)車間耗用元，其中生產(chǎn)車間耗用7 500元，行政管元，行政管理部門耗用理部門耗用4 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 7 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 500編輯ppt（2）制造費(fèi)用的分配）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率分配率制造制造費(fèi)用總額費(fèi)用

52、總額各種產(chǎn)品各種產(chǎn)品分配標(biāo)分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)合計(jì)合計(jì)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品的某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率編輯ppt制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率90 330（18 06612 044）3（元（元/小時(shí)）小時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用18 066354 198（元）（元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用12 044336 132（元）（元）【例【例516】月末，根據(jù)上述有關(guān)資料匯總，宏】月末，根據(jù)上述有關(guān)資料匯總，宏安公司安公司12月份共發(fā)生制造費(fèi)用月份共發(fā)生制造費(fèi)用90 330元，以兩種元，以兩種產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)

53、為標(biāo)準(zhǔn)分配生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。A產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為生產(chǎn)工時(shí)為18 066小時(shí)，小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為12 044小時(shí)。小時(shí)。編輯ppt【例【例517】月末，根據(jù)例】月末，根據(jù)例516制造費(fèi)用分配的制造費(fèi)用分配的結(jié)果，將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入結(jié)果，將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 54 198 B產(chǎn)品產(chǎn)品 36 132 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 90 330編輯ppt分配對象分配對象（產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱）分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)（小時(shí)）（小時(shí)）分配率分配率（元（元/ /小時(shí)）小時(shí)）分配金額分配金額A A產(chǎn)品產(chǎn)品

54、18 06618 06654 19854 198B B產(chǎn)品產(chǎn)品12 04412 04436 13236 132合合 計(jì)計(jì)30 11030 1103 390 33090 330 表表53 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表車間：車間： 2008年年12月月31日日 金額單位：元金額單位：元編輯ppt4 4）完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)）完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)（1 1）基本含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從基本含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品庫存商品”賬戶。賬戶。 （2 2）賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：編輯ppt 本期完工產(chǎn)品成本的計(jì)算公式如下：本期完工產(chǎn)品成本的計(jì)算公

55、式如下： 期初在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)期初在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)成本成本本期完工產(chǎn)本期完工產(chǎn) 品成本品成本期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本1.假設(shè)期末沒有在產(chǎn)品，則：假設(shè)期末沒有在產(chǎn)品，則：本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)期初在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)成本成本2.假說期初和期末都沒有在產(chǎn)品假說期初和期末都沒有在產(chǎn)品 本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本編輯ppt【例【例518】月末，本月生產(chǎn)的】月末，本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品產(chǎn)品200件，件，B產(chǎn)品產(chǎn)品200件，全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生件，全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。項(xiàng)項(xiàng) 目目直接材料直接材料直接人

56、工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合合 計(jì)計(jì)期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本1 0165304562 002本期生產(chǎn)費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用114 00062 40054 198230 598完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本115 01662 93054 654232 600在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本表表54 產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品產(chǎn)品 2008年年12月月產(chǎn)成品數(shù)量：產(chǎn)成品數(shù)量：200件件 單位：元單位：元編輯ppt項(xiàng)項(xiàng) 目目直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合合 計(jì)計(jì)期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本1307464268本期生產(chǎn)費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用75 60041 60036 132

57、153 332完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本75 73041 67436 196153 600在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本表表55 產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品產(chǎn)品 2008年年12月月產(chǎn)成品數(shù)量：產(chǎn)成品數(shù)量：200件件 單位：元單位：元編輯ppt借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 232 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 153 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 232 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 153 600編輯ppt銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬務(wù)處理賬務(wù)處理編輯ppt銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是：銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是： 1.銷售產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)收入；銷售

58、產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)收入； 2.與購貨單位結(jié)算貨款；與購貨單位結(jié)算貨款； 3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本； 4.支付銷售費(fèi)用；支付銷售費(fèi)用； 5.計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加。計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加。編輯ppt1）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶屬于損益類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)銷售商品、屬于損益類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主要日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入。提供勞務(wù)等主要日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入。貸方貸方登記實(shí)現(xiàn)的收入；登記實(shí)現(xiàn)的收入；借方借方登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期全部賬戶的本期全部收入；收入；結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額期末無余額編輯ppt商品銷售收入的計(jì)量商品銷售收

59、入的計(jì)量 一般應(yīng)按照從購貨方已收貨款金額或合同等確定的應(yīng)收一般應(yīng)按照從購貨方已收貨款金額或合同等確定的應(yīng)收款金額計(jì)量?？罱痤~計(jì)量。但應(yīng)考慮以下情況：但應(yīng)考慮以下情況： 發(fā)生的銷售退回、銷售折讓（因質(zhì)量原因等的售價(jià)減讓）發(fā)生的銷售退回、銷售折讓（因質(zhì)量原因等的售價(jià)減讓）和商業(yè)折扣（因促銷等對商品標(biāo)價(jià)的打折）等應(yīng)沖減當(dāng)期和商業(yè)折扣（因促銷等對商品標(biāo)價(jià)的打折）等應(yīng)沖減當(dāng)期收入。收入。商品銷售凈收入不含稅單價(jià)商品銷售凈收入不含稅單價(jià)銷售數(shù)量銷售退回銷售銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣折讓商業(yè)折扣編輯ppt2）“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶屬于損益類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)已銷產(chǎn)品的生屬于損益類賬

60、戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。借方借方登記從登記從“庫存商品庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入的本期已銷產(chǎn)品的賬戶轉(zhuǎn)入的本期已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)成本；貸方貸方登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期已銷產(chǎn)品賬戶的本期已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；的生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額期末無余額。編輯ppt主營業(yè)務(wù)成本的核算主營業(yè)務(wù)成本的核算（1 1）主營業(yè)務(wù)成本的含義）主營業(yè)務(wù)成本的含義 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（即庫存商品成本，也是被銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）。（即庫存商品成本，也是被銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）。 不包括發(fā)生的產(chǎn)品銷