應(yīng)稅范圍講解

1、應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋政策定位應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋未采取引用營業(yè)稅稅目注釋（國稅發(fā)1993149號(hào)）或者對(duì)營業(yè)稅稅目注釋進(jìn)行稅目劃轉(zhuǎn)的方式確定應(yīng)稅服務(wù)范圍，而是按照獨(dú)立體系對(duì)應(yīng)稅服務(wù)的征稅行業(yè)和納稅行為予以明確界定和清晰描述。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，即可對(duì)納稅人經(jīng)營行為是否征收增值稅進(jìn)行明確判斷。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行過程中，應(yīng)以應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋作為獨(dú)立和唯一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋把握提示 一、結(jié)合營業(yè)稅改征增值稅工作的準(zhǔn)備工作需要，較為清晰、明確的把握稅種銜接和征稅范圍的劃分、界定標(biāo)準(zhǔn)。這就需要對(duì)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋進(jìn)行必要分析，了解其變

2、化關(guān)系和主要差異，為應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的理解和把握提供輔助參考。為此，我們提供了增值稅范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋分析說明表（后附） 供各地參考使用。 二、下階段把握重點(diǎn)：結(jié)合營業(yè)稅改征增值稅工作的實(shí)際操作需要，對(duì)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定不夠清晰、明確的問題在總局的支持下，研究解決意見。因此，各地貨物和勞務(wù)稅科（處）應(yīng)注意收集、整理此類問題，并統(tǒng)一上報(bào)省局 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋差異簡(jiǎn)要說明應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋有關(guān)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不構(gòu)成完整對(duì)接關(guān)系，應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋多數(shù)行業(yè)沒有按照營業(yè)稅稅目注釋的原有劃分方式和注釋內(nèi)容進(jìn)行歸類和描述，而是進(jìn)行了一定結(jié)構(gòu)性調(diào)整，包括改造、完

3、善和概念創(chuàng)新，表現(xiàn)在對(duì)營業(yè)稅稅目注釋某些行業(yè)進(jìn)行了細(xì)化解釋、重組歸類、重新界定、重建定義等處理。在對(duì)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的理解和把握 。（一）對(duì)名稱一致的，應(yīng)注意應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對(duì)原概念的細(xì)化解釋和重新界定而導(dǎo)致的內(nèi)涵和范圍的差異。在確定增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)注意此差異的存在，而不能籠統(tǒng)的進(jìn)行行業(yè)“等同”或簡(jiǎn)單“關(guān)聯(lián)”。（二）對(duì)名稱不同的，應(yīng)注意應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對(duì)原概念的重組歸類和新概念的重建定義。在確定增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)注意新行業(yè)與原稅目無直接關(guān)聯(lián)和接續(xù)關(guān)系，應(yīng)以新概念確定和劃分應(yīng)稅范圍。（三）原營業(yè)稅納稅人改征增值稅后，應(yīng)注意因行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，而導(dǎo)致的稅率變化。行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)

4、稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析公路運(yùn)輸11%（稅率）、3%（征收率）陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。公路運(yùn)輸3%陸路運(yùn)輸，是指通過陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物 或旅客的 運(yùn)輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn) 輸及其他 陸路運(yùn)輸。 增值稅范圍注釋： 陸路運(yùn)輸服務(wù)暫不包括鐵路運(yùn)輸。營業(yè)稅范圍注釋：陸路運(yùn)輸 服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸。纜車運(yùn)輸纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸其他陸

5、路運(yùn)輸增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （交通運(yùn)輸業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析水路運(yùn)輸服務(wù)11%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)3%水路運(yùn)輸， 是指

6、通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 打撈，比照水路運(yùn)輸征稅 。 國稅發(fā)1994159 號(hào)規(guī)定： 港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。1、增值稅范圍注釋：明確遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)屬水路運(yùn)輸；營業(yè)稅稅目注釋： 未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)屬水路運(yùn)輸；增值稅范圍注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)不屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。 3、注意：打撈、港口碼頭服務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%）差異分析1、增值稅范圍注釋：明確遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬水路運(yùn)輸；營業(yè)稅稅目注釋：

7、未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)屬水路運(yùn)輸；增值稅范圍注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)不屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。 3、注意：打撈、港口碼頭服務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%）增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （交通運(yùn)輸業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析航空運(yùn)輸服務(wù)11%（稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是

8、否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)3%航空運(yùn)輸，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。 通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。 1、增值稅范圍注釋：明確航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋： 未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：通用航空業(yè)務(wù)、

9、航空地面服務(wù)業(yè)，比照航空運(yùn)輸征稅；增值稅范圍注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)不屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。3、注意：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%） 營業(yè)稅稅務(wù)注釋航空運(yùn)輸，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。 通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。

10、 差異分析1、增值稅范圍注釋：明確航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋： 未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)，比照航空運(yùn)輸征稅；增值稅范圍注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)不屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。3、注意：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%） 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （交通運(yùn)輸業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析管道運(yùn)輸服務(wù)11%（稅率）、3%（征收率）管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。管道

11、運(yùn)輸服務(wù)3%管道運(yùn)輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。無差異增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （交通運(yùn)輸業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析研發(fā)服務(wù)6% （稅率） 、3%（征收率）是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)5%其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。 增值稅范圍注釋：對(duì)研發(fā)服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 增值稅范圍

12、與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)5%轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。營業(yè)稅稅目注釋：轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)稅目中，設(shè)定了一個(gè)范圍條件，即“提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅”。增值稅范圍注釋：無此范圍約束條件。 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱

13、稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析技術(shù)咨詢服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)5%其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。 增值稅范圍注釋：對(duì)技術(shù)咨詢服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注

14、釋差異分析合同能源管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)5%同上增值稅范圍注釋：對(duì)合同能源管理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋： 無此概念。工程勘察勘探服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。測(cè)繪、勘探5%無增值稅范圍注釋：對(duì)工程勘察勘探服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋： 無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范

15、圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析軟件服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。其他服務(wù)業(yè)5%其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。 增值稅范圍注釋：對(duì)軟件服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）

16、是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。其他服務(wù)業(yè)5%同上 增值稅范圍注釋：對(duì)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析信息系統(tǒng)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。其他服務(wù)業(yè)5%同上 增值稅范圍注釋：對(duì)信息系統(tǒng)服務(wù)概念予以解釋。

17、營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)5%同上 增值稅范圍注釋：對(duì)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋： 無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析設(shè)計(jì)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指把

18、計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。其他服務(wù)業(yè)5%同上 增值稅范圍注釋：對(duì)設(shè)計(jì)服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （文化創(chuàng)意服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓著作

19、權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作 （如電影母片、錄像帶母帶）。轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。增值稅范圍注釋：僅解釋了商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)包括轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)，未規(guī)定具體內(nèi)容和范疇。 營業(yè)稅稅目注釋：對(duì)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)內(nèi)容和范疇予以簡(jiǎn)要描述。 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （文化創(chuàng)意服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) 6%（稅率）、

20、3%（征收率）是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。其他服務(wù)業(yè)5%其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。 增值稅范圍注釋：對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （文化創(chuàng)意服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析廣告服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）是指利用圖書、報(bào)紙

21、、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣告業(yè)5%廣告業(yè)， 是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。增值稅范圍注釋：對(duì)廣告服務(wù)的形式（媒介）增加了互聯(lián)網(wǎng)；對(duì)廣告服務(wù)的環(huán)節(jié)進(jìn)行了列舉。營業(yè)稅稅目注釋：僅對(duì)廣告業(yè)的形式（媒介）進(jìn)行了列舉描述；無廣告服務(wù)的環(huán)節(jié)列舉。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表

22、（文化創(chuàng)意服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析會(huì)議展覽服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他文化業(yè)3%其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動(dòng)以外的文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)， 如各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演 講、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。 增值稅范圍注釋：對(duì)會(huì)議展覽服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （文化創(chuàng)意服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)

23、稅稅目注釋差異分析航空服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。航空運(yùn)輸3%航空運(yùn)輸是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航

24、空地面服務(wù)業(yè)務(wù)， 比照航空運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。1、增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)航空服務(wù)對(duì)航空地面服務(wù)種類予以列舉；營業(yè)稅稅目注釋：未明確列舉。2、營業(yè)稅稅目注釋：除通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)外，還包括“航空運(yùn)輸”；增值稅范圍注釋： “航空運(yùn)輸”屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅

25、應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析港口碼頭服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。水路運(yùn)輸3%水路運(yùn)輸， 是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。 國稅發(fā)1994159號(hào)：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等

26、勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。 增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)港口碼頭服務(wù)對(duì)港口碼頭服務(wù)種類予以列舉。營業(yè)稅稅目注釋：港口碼頭服務(wù)解釋較為籠統(tǒng)；除港口碼頭服務(wù)外，還包括“水路運(yùn)輸”和“打澇”。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)3%、5%無明確稅目注釋。增值稅范圍注釋：對(duì)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)概念予以解釋。

27、營業(yè)稅稅目注釋： 無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析打撈救助服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸3%水路運(yùn)輸， 是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 打撈，比照水路運(yùn)輸征稅 。 國稅發(fā)1994159 號(hào)：港務(wù)局提供的引航、解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。增值稅范圍注釋：對(duì)打撈救助服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋： 有名詞無概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅

28、目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 6%（稅率）、3%（征收率）是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理業(yè)5%代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。1代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實(shí)購或銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。2代辦進(jìn)出口，是指

29、受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。 3 介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。4其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。增值稅范圍注釋：對(duì)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：有代理業(yè)概念，但在代理業(yè)下無貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的分類和概念界定。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析代理報(bào)關(guān)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理業(yè)5%同上增值稅范圍注釋：對(duì)代理報(bào)關(guān)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋： 有代理業(yè)概念

30、，但在代理業(yè)下無代理報(bào)關(guān)服務(wù)的分類和概念界定。倉庫服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉儲(chǔ)業(yè)5%倉儲(chǔ)業(yè)， 是指利用倉庫、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。無差異增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。裝卸搬運(yùn) 3%裝卸搬運(yùn)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之

31、間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。無差異增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （物流輔助服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 17%（稅率）、3%（征收率）是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資租賃5%1、增值稅范圍注釋：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的概念強(qiáng)調(diào)

32、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋：融資租賃強(qiáng)調(diào)“設(shè)備”租賃業(yè)務(wù)。 2、營業(yè)稅稅目注釋：經(jīng)“中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委”批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，方可按照營業(yè)稅“融資租賃”稅目繳稅，并且規(guī)定了“出租貨物的實(shí)際成本”的扣除項(xiàng)目。 增值稅范圍注釋：無此規(guī)定。營業(yè)稅稅目注釋融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。 即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本

33、稅目征稅。 國稅發(fā)1995076 號(hào)規(guī)定： 營業(yè)稅稅目注釋中的“融資租賃”，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按 “服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 國稅函2000909 號(hào)規(guī)定：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知（國稅函發(fā)1995656號(hào)）的規(guī)定，對(duì)經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對(duì)待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此，國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 （國稅函200051

34、4 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù) 。 財(cái)稅200316號(hào)規(guī)定：經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 差異分析1、增值稅范圍注釋：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的概念強(qiáng)調(diào) “有形動(dòng)產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋：融資租賃強(qiáng)調(diào)“設(shè)備”租賃業(yè)務(wù)

35、。強(qiáng)調(diào)了銷售額可以扣除的項(xiàng)目。 2、營業(yè)稅稅目注釋：經(jīng)“中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委”批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，方可按照營業(yè)稅“融資租賃”稅目繳稅，并且規(guī)定了“出租貨物的實(shí)際成本”的扣除項(xiàng)目。 。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋稅營業(yè)稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃 17%（稅率）、3%（征收率）1. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只

36、擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。2. 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃業(yè)5%租賃

37、業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。 融資租賃，不按本稅目征稅。 增值稅范圍注釋：租賃項(xiàng)目?jī)H包括物品、設(shè)備；補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)“租賃物所有權(quán)不變” ；明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。營業(yè)稅稅目注釋： 租賃項(xiàng)目除物品、設(shè)備外， 還包括場(chǎng)地、房屋、設(shè)施；未明確“租賃物所有權(quán)不變更”；未明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于租賃業(yè)。增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 1. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承

38、租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 2. 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （有形動(dòng)產(chǎn)租

39、賃服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析認(rèn)證服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)5%其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。增值稅范圍注釋：對(duì)認(rèn)證服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （鑒證咨詢服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增

40、值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析鑒定服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。其他服務(wù)業(yè)5%同上增值稅范圍注釋：對(duì)鑒證服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 咨詢服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。咨詢5%同上增值稅范圍注釋：對(duì)咨詢服務(wù)概念予以解釋。 營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 增值稅范圍與營業(yè)稅稅目注釋說明表 （鑒證咨詢服務(wù)）行業(yè)名稱稅率(征收率)增值稅應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋營業(yè)稅稅目稅率營業(yè)稅稅目注釋差異分析廣播廣播影視影視節(jié)目節(jié)目（作（作品）品）制作制作服務(wù)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）是指進(jìn)行專題（特別節(jié)是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、關(guān)