(完整word版)現(xiàn)金流量表計算公式匯總

1、一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務收入×（ 1 17% ）利潤表中其他業(yè)務收入（應收票據(jù)期初余 額應收票據(jù)期末余額） （應收賬款期初余額應收賬款期末余額） （預收賬款期末余 額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還（應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額） 補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額 累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額其 他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息 收入（公式一）具體操作中， 由于

2、是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表， 數(shù)據(jù)很難精確， 該 項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二） 補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （ 1+2） （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務成本（存貨期末余額存貨期初余額）×（ 1 17%）其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額）（應付賬款期初余額 應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應付工資” 科目本期借方發(fā)生額累計數(shù) “應付福利費”

3、科目本期借方發(fā)生額累計 數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金” 、“待業(yè)保險金” 、“住房公積金” 、“醫(yī)療保險金”成本及制 造費用明細表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費“應交稅金” 各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù) “其他應交款”各明細賬戶借方數(shù) “管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項 稅金等 ）營業(yè)費用、成本及制造費用 （剔除工資、福利費、

4、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房 公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等 ）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長期股權投資期初數(shù)長期股權投資期末 數(shù)）（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益 （應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)） （應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 “固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期 資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)

5、）4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)） （剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn) 期初數(shù)） （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)） （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn) 期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)） （長期股權投資期末數(shù)長期股權投資期初 數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數(shù)長期債權投資期初數(shù)） （剔除投資收 益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收

6、回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1吸收投資所收到的現(xiàn)金（實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)） （應付債券期末數(shù)應付債券 期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金 （短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） 3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)） （剔 除利息）（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)） （剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應付股利借方發(fā)生額

7、利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息 預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （收 購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等） 、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相

8、應填列。五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備 計提的資產(chǎn)減值準備本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊 或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)） 或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷 長期待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)） 或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加） 待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù)7、

9、預提費用增加（減：減少） 預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用 利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益） 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加） 存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）應收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）應收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預付賬款（期初數(shù) 期末數(shù)）其

10、他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期末 余額15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）應付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應付票據(jù)（期末數(shù) 期初數(shù)）應付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）應交稅金（期 末數(shù)期初數(shù)）其他應交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。本項目反映企業(yè)除上述各項目外， 支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金， 包括罰款支出、 差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據(jù)"管理費用 " 、"銷售費用 "、"營業(yè)外支出 "等賬戶的記錄分析填列。支付的其他

11、與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用 +罰款支出 +保險費等支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費 用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折 舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業(yè)費用、成本及制造費用 （剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的 編制方法投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內容和填列方法如下：1." 收回投資所收到的現(xiàn)金 "項目本項目反映企業(yè)出售、

12、轉讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期 股權投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。 不包括持有至到期投 資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目應根據(jù)"交易性金融資產(chǎn) "、 "長期股權投資 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。收回投資所收到的現(xiàn)金 （不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除） 、到期收回） +長期股權投資收回的本金及收益（出售、 （廣告內容，已被刪除） 、到期收回） + 長期債券投資收到的本金收回

13、投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權投資期 初數(shù)長期股權投資期末數(shù)）（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)） 該公式中， 如期初數(shù)小于期末數(shù)， 則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2." 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 "項目本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債 權性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項目應根據(jù) "投資收益 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶 的記錄分析填列。 取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股 利及利息取得投資收益

14、所收到的現(xiàn)金 利潤表投資收益 （應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)） （應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)）3. "處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額" 項目該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關 費用后的凈額。本項目可根據(jù) "固定資產(chǎn)清理 "、" 庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 "等賬戶的記錄分析 填列。如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應在" 支付的其它與投資活動有關的現(xiàn)金 "項目填列。處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金= 收到的現(xiàn)金 -相關費用的

15、凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） （如為負數(shù)，在支付的其他與投資活 動有關的現(xiàn)金項目反映）4. " 收到的其它與投資活動有關的現(xiàn)金 " 項目 本項目反映除上述各項目以外， 收到的其它與投資活動有關的現(xiàn)金流入。 應根據(jù) "庫存 現(xiàn)金"、"銀行存款 "和其他有關賬戶的記錄分析填列。收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 = 收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取 的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有 關的現(xiàn)金流入5. "購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

16、" 項目本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金， 包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、 固定 資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃 費。 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工 程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無 形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他

17、長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項目中核算。本項目應根據(jù) "固定資產(chǎn) "、"無形資產(chǎn) "、 "在建工程 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶 的記錄分析填列。6. "投資所支付的現(xiàn)金 " 項目 該項目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價物以外進行交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資、持有至到期 投資所實際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時， 實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股

18、利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根據(jù) "交易性金融資產(chǎn) "、"長期股權投資 "、"持有至到期投資 "、 "庫存現(xiàn)金 "、 " 銀行存款 " 等賬戶記錄分析填列。投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權投資 +長期債券投資）及手續(xù)費、傭金投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權投資期末數(shù) 長期股權投資期初數(shù)） （剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數(shù)長期債權投資 期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在收回投資所

19、收到的 現(xiàn)金項目中核算。7. " 支付的其它與投資活動有關的現(xiàn)金 " 項目 本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購 買股票和債券時， 實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領 取的債券利息等。本項目應根據(jù) "庫存現(xiàn)金 "、" 銀行存款 " 、 "應收股利 "、 "應收利息 "等賬戶 的記錄分析填列。支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出 （三）

20、籌資活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：1." 吸收投資所支付的現(xiàn)金 "項目本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際 收到的款項凈額 （即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。本項目可根據(jù) " 實收資 本（或股本） "、"應付債券 "、"庫存現(xiàn)金 " 、"銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。吸收投資所 收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 - 支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢 費用，其

21、在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映。 吸收投資所收到的現(xiàn)金 （實 收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）（應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)） 2."借款所得到的現(xiàn)金 " 項目 本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、 長期借款而收到的現(xiàn)金。 本項目可根據(jù) " 短期借款"、"長期借款 "、 "銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3." 收到的其它與籌資活動有關的現(xiàn)金 " 項目 該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與籌資活

22、動有關的現(xiàn)金流入。本項目應 根據(jù) "庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 "和其他有關賬戶的記錄分析填列。收到的其他與籌資活動有關 的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈） 4." 償還債務 所支付的現(xiàn)金 " 項目本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的 債券本金等。本項目可根據(jù) " 短期借款 "、"長期借款 "、"應付債券 " 、"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 " 等賬戶的記錄分析填列。

23、償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金 +債券本金償還債務所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù) 長期借款期末數(shù)） （剔除利息） （應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)） （剔除利息） 5." 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金" 項目本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、 支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、 債券利息等。本項目可根據(jù) "應付股利（或應付利潤） "、 "財務費用 "、"長期借款 "、"應付債 券" 、"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 &q

24、uot;等賬戶的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息 +債券利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借 款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中 “計提利息” 貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息 支出 6." 支付的其它與籌資活動有關的現(xiàn)金 "項目本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票 債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 " 和其他有關賬戶的記錄分析填列。 支付其他與籌資活動有關現(xiàn)金 =除上述籌

25、資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活 動有關的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法 本項目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響 數(shù)額。（編制方法略） 。（五） " 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 "的編制方法"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 "，是將本表中 "經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "、 "投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "、"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "和 "匯率變動對現(xiàn)金的影響 "四個 項目相加得出的。 確定

26、補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表 “貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 （六）期 末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列本項目是將計算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額求 得。它應該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價物的合計余額相等。 （七）補充資料項 目的內容和編制方法除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應該在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn) 金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、

27、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。 也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補充資料。1. 將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 間接法， 是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點， 通過調整不涉及現(xiàn)金的 收入和費用、 營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動， 調整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn) 金收支項目， 據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。 現(xiàn)金流量表補充資料是對現(xiàn) 金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調整。（ 1）實際沒有

28、支付現(xiàn)金的費用； （2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益； （3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng) 營性應收應付項目的增減變動。 企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權責發(fā)生制為基礎核算 的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量， 就是要按收付實現(xiàn)制的原則， 將凈利潤按各項目調整為現(xiàn)金凈流入， 并且要剔除投資和籌資 活動對現(xiàn)金流量的影響。 對這些項目的調整過程， 就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的 過程。將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的 主要來源。 但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等， 所以需要在凈利潤基礎上， 將凈利潤調整為現(xiàn) 金凈

29、流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：1）"計提的資產(chǎn)減值準備 "項目 企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、以及各項長期資產(chǎn)的 減值準備等已經(jīng)計入了 "資產(chǎn)減值損失 " 科目，期末結轉到 "本年利潤 "賬戶，從而減少了凈利 潤。但是計提資產(chǎn)減值準備，并不需要支付現(xiàn)金， 即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應將計提的各 項資產(chǎn)減值準備， 在凈利潤基礎上予以加回。 本項目應根據(jù) "資產(chǎn)減值損失 " 賬戶的記錄分析 填列。2）" 固定資產(chǎn)折舊 " 項目 工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，一

30、部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間 費用（如管理費用、銷售費用等） ，計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產(chǎn)品成本 的部分，一部分轉入了主營業(yè)務成本，也直接沖減了凈利潤； 產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費 用加到了存貨成本中， 存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進行調整的。 而實際上全部的折舊費用并 沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。本項目應根據(jù) " 累計折舊 " 賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3）" 無形資產(chǎn)攤銷 " 項目企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有 發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當期攤銷的

31、價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。 該項目可 根據(jù) " 累計攤銷 "賬戶的記錄分析填列。4) "長期待攤費用攤銷 "項目 長期待攤費用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出， 所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。5) "處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失"項目處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益， 但卻影響了當期凈利潤。 所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流 量時應予以剔除。 如為凈損失， 應當予以加回； 如為凈收益， 應予以扣除， 即用 &qu

32、ot;-" 號列示。本項目可根據(jù) "營業(yè)外收入 "、"營業(yè)外支出 " 、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。6) "固定資產(chǎn)報廢損失 "項目。 本項目反映企業(yè)當期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益) 。 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的 損益， 但卻影響了當期凈利潤。 所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。 如 為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用 "-" 號列示。本項目可根據(jù) "營業(yè)外收入 "、 "營

33、業(yè)外支出 "、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。7) "公允價值變動損失 " 項目 該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的 投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失。 因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤， 但 并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應進行調整。如為凈收益以" "號列示。本項目可根據(jù) "公允價值變動損益 " 科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。8) "財務費用 "項目一般企業(yè)， 財務費用主要是借款發(fā)生的利息支出 (減存款利息收入) 。財務費用屬于籌 資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出

34、， 而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 但財務費用作為期間費用， 已直接 計入了企業(yè)經(jīng)營損益。 影響了凈利潤。 所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔 除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據(jù)利潤 表" 財務費用 "項目填列。9) "投資損失 " 項目 企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但投 資損失， 已直接計入了企業(yè)當期利潤， 影響了凈利潤。 所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金 流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用 "-&quo

35、t;號列示。 該項目可根據(jù)利潤表中 "投資收益 "項目的金額填列。 10)"遞延所得稅資產(chǎn)減 少"項目該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負債表 " 遞延所得稅資產(chǎn) "項目的期初余額與期末余額的差額。遞 延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費用， 減少了利潤。 而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加 現(xiàn)金流出。 所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應用 " "號填列。 本項目可以根據(jù) "遞延所得稅資產(chǎn) "科目分析填列。11) "遞延所得稅負債增加 "項目 遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所 以應在凈利潤的基礎上予以加回。 相反