財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)之流動(dòng)負(fù)債

1、第八章第八章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債教教學(xué)學(xué)內(nèi)內(nèi)容容1 1、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的核算、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的核算2 2、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算3 3、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，理解掌握如下問(wèn)題：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，理解掌握如下問(wèn)題： 重點(diǎn)重點(diǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算。應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算。 難點(diǎn)難點(diǎn) 增值稅、應(yīng)付職工薪酬的核算。增值稅、應(yīng)付職工薪酬的核算。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)債負(fù)債 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

2、業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項(xiàng)等應(yīng)付款項(xiàng)等 負(fù)債按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為負(fù)債按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債和和非流動(dòng)性負(fù)債非流動(dòng)性負(fù)債流動(dòng)負(fù)債主流動(dòng)負(fù)債主要包括要包括u短期借款 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款短期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款的核算：短期借款的核算：應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“短期借款短期借款”、

3、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”等會(huì)計(jì)科目。等會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，應(yīng)按債權(quán)人、借款種類(lèi)、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬。同時(shí)，應(yīng)按債權(quán)人、借款種類(lèi)、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債償還短期借款本金償還短期借款本金計(jì)提利息計(jì)提利息取得短期借款取得短期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -短期借款短期借款【例【例8-1】泰山有限責(zé)任公司于泰山有限責(zé)任公司于7 7月月1 1日向銀行借入為期日向銀行借入為期6 6個(gè)月的流動(dòng)資金借款個(gè)月的流動(dòng)資金借款5050萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，年利萬(wàn)元，

4、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，年利率為率為6%6%，到期時(shí)一次還本付息。會(huì)計(jì)如下處理：，到期時(shí)一次還本付息。會(huì)計(jì)如下處理：借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：短期借款貸：短期借款- -東海工商銀行東海工商銀行 500 000500 000【例【例8-2】7月月31日，日，承上例，利息費(fèi)用采用按月預(yù)提、按季承上例，利息費(fèi)用采用按月預(yù)提、按季支付的辦法，會(huì)計(jì)如下處理：支付的辦法，會(huì)計(jì)如下處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 5002 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2 5002 500流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -短期借款短期借款【例【例8-3】泰山有限責(zé)任公司于泰山有限責(zé)任公司于9 9月月2

5、020日收到東海市工商日收到東海市工商銀行利息傳票，收取第三季度借款利息。會(huì)計(jì)如下處理：銀行利息傳票，收取第三季度借款利息。會(huì)計(jì)如下處理：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 6 666.676 666.67 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 666.676 666.679 9月月3030日，計(jì)提日，計(jì)提9 9月份借款利息，會(huì)計(jì)如下處理：月份借款利息，會(huì)計(jì)如下處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 666.671 666.67 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 666.671 666.67流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -短期借款短期借款【例【例8-4】泰山有限責(zé)任公司于泰山有限責(zé)任公司于12月月31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票歸還日，簽發(fā)

6、轉(zhuǎn)賬支票歸還借款借款50萬(wàn)元，并結(jié)算最后萬(wàn)元，并結(jié)算最后11天的利息費(fèi)用天的利息費(fèi)用916.67元（元（500 000*11*6%/360)。取得銀行的還款收據(jù)及利息傳票時(shí)，。取得銀行的還款收據(jù)及利息傳票時(shí)，會(huì)，會(huì)計(jì)如下處理：計(jì)如下處理：借：短期借款借：短期借款 500 000500 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 916.67916.67 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 916.67500 916.67課堂練習(xí)課堂練習(xí)【業(yè)務(wù)題】【業(yè)務(wù)題】股份有限公司于股份有限公司于20209 9年年1 1月月1 1日向銀行借入一筆生日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000120

7、000元，期限為元，期限為9 9個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為4%4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。利息分月預(yù)提，按季支付。（1 1）1 1月月1 1日借入短期借款：日借入短期借款：借：銀行存款借：銀行存款 120 000120 000 貸：短期借款貸：短期借款 120 000120 000（2 2）1 1月末，計(jì)提月末，計(jì)提1 1月份應(yīng)計(jì)利息：月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400課堂練習(xí)課堂練習(xí)（3 3）3 3月末支付第一季度銀行借

8、款利息：月末支付第一季度銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。（4 4）1010月月1 1日償還銀行借款本金：日償還銀行借款本金：借：短期借款借：短期借款 120 000120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000120 000【單選題】【單選題】核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。）。A A應(yīng)付利息應(yīng)付利息 B B財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 C C銀行存款銀行存款 D D短期借款短期借款【答

9、案】【答案】D Du應(yīng)付票據(jù)在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 票據(jù)票據(jù) 是指出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)是指出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定數(shù)額款項(xiàng)的書(shū)面證明。支付一定數(shù)額款項(xiàng)的書(shū)面證明。 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)u按承兌人分為按承兌人分為u按是否帶息分為按是否帶息分為不帶息應(yīng)付票據(jù)的面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的核算 主要包括：主要包括：簽發(fā)或承兌商業(yè)匯票、支簽發(fā)或承兌商業(yè)匯票、支付票款、計(jì)算帶息票

10、據(jù)利息付票款、計(jì)算帶息票據(jù)利息等內(nèi)容。等內(nèi)容。不帶息應(yīng)付不帶息應(yīng)付票據(jù)的核算票據(jù)的核算流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債借借: : 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸貸: : 銀行存款銀行存款u企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)貨物或抵付應(yīng)付賬款時(shí)借借: : 在途物資、應(yīng)付賬款等在途物資、應(yīng)付賬款等 貸貸: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)u如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債u票據(jù)到期，支付票款時(shí)借借: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)( (按面值按面值) ) 貸貸: : 銀行存款銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票以及支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，賬企業(yè)簽發(fā)、承兌商

11、業(yè)匯票以及支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理方法與不帶息票據(jù)相同。務(wù)處理方法與不帶息票據(jù)相同。u期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率計(jì)期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。帶息應(yīng)付票帶息應(yīng)付票據(jù)的核算據(jù)的核算借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 按應(yīng)付票據(jù)賬面余額按應(yīng)付票據(jù)賬面余額( (含已計(jì)提利息含已計(jì)提利息) ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息（未計(jì)提的利息) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款（按實(shí)際付款額）（按實(shí)際付款額）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債u票據(jù)到期，支付票款時(shí)票據(jù)到期，支付票款時(shí)借借: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余

12、額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息) 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(按本息之和)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是商業(yè)承是商業(yè)承兌匯票兌匯票借借: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息) 貸貸: : 短期借款短期借款(按本息之和)是銀行承是銀行承兌匯票兌匯票u票據(jù)到期不能償付票據(jù)到期不能償付 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【例【例8-9】泰山有限責(zé)任公司于泰山有限責(zé)任公司于4 4月月5 5日按合同開(kāi)出一張面值為日按合同開(kāi)出一張面值為8 8萬(wàn)萬(wàn)元，為期五個(gè)月的不帶息票據(jù)一張，并按票面金額的元，為期五個(gè)月的不帶息票據(jù)一張，并按票面金額的0.50.5向銀向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)行支付承兌手續(xù)費(fèi)

13、4040元，辦妥銀行承兌手續(xù)，并以銀行承兌匯票元，辦妥銀行承兌手續(xù)，并以銀行承兌匯票向華山公司購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款向華山公司購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款68376.0768376.07元，增值稅元，增值稅11623.9311623.93元。會(huì)計(jì)元。會(huì)計(jì)如下處理：如下處理：u支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4040 貸：銀行存款貸：銀行存款 4040u取得銀行承兌匯票用于購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)取得銀行承兌匯票用于購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)借：在途物資借：在途物資 68 376.07 68 376.07 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 623.9311 623.93 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：

14、應(yīng)付票據(jù)華山公司華山公司 80 00080 000借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)華山公司華山公司80 00080 000 貸：短期借款貸：短期借款 80 000 80 000 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債u票據(jù)到期支付票款：票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)華山公司華山公司80 00080 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 00080 000u若泰山有限責(zé)任公司到期無(wú)款支付若泰山有限責(zé)任公司到期無(wú)款支付u承上例，假定泰山有限責(zé)任公司承上例，假定泰山有限責(zé)任公司30天后將票款歸還銀行，天后將票款歸還銀行，并向銀行支付每日并向銀行支付每日0.5的罰息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：的罰息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：短

15、期借款借：短期借款80 00080 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款81 200 81 200 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)【例【例8-10】泰山有限責(zé)任公司于泰山有限責(zé)任公司于4 4月月1 1日按合同開(kāi)出一張面值為日按合同開(kāi)出一張面值為8080萬(wàn)元、期限五個(gè)月，票面利率為萬(wàn)元、期限五個(gè)月，票面利率為6%6%的帶息票據(jù)一張，由本公司承的帶息票據(jù)一張，由本公司承兌以后交付黃河有限公司，用于支付購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款兌以后交付黃河有限公司，用于支付購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款683760.68683760.68元，元，增值稅增值稅116239.32116239.32元。會(huì)計(jì)

16、如下處理：元。會(huì)計(jì)如下處理：u開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)材料借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0004 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)-黃河公司黃河公司 4 0004 000u按月計(jì)提利息按月計(jì)提利息借：在途物資借：在途物資 683 760.68 683 760.68 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）116 239.32116 239.32 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)黃河公司黃河公司 800 000800 000借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)黃河公司黃河公司820 000820 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 820 000 820 000 流動(dòng)負(fù)債

17、流動(dòng)負(fù)債u票據(jù)到期支付票款及利息：票據(jù)到期支付票款及利息：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)黃河公司黃河公司820 000820 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 820 000820 000u若泰山有限責(zé)任公司到期無(wú)款支付若泰山有限責(zé)任公司到期無(wú)款支付u應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。以所購(gòu)買(mǎi)貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移以所購(gòu)買(mǎi)貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志?；蚪邮軇趧?wù)已發(fā)生為標(biāo)志。 應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間入賬時(shí)間一、應(yīng)付賬款的核算一、應(yīng)付賬款的核算項(xiàng)項(xiàng) 目目要要 點(diǎn)點(diǎn)

18、入賬時(shí)間入賬時(shí)間入賬金額入賬金額特殊處理特殊處理v單料同到：入庫(kù)后入賬單料同到：入庫(kù)后入賬v料到單未到：月末暫估入賬料到單未到：月末暫估入賬v按應(yīng)付金額入賬按應(yīng)付金額入賬 v按總價(jià)法入賬，現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)按總價(jià)法入賬，現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí) 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用v無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付賬款無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付賬款,轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入核算要點(diǎn)：核算要點(diǎn)：應(yīng)付賬款核算圖示如下：應(yīng)付賬款核算圖示如下：銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款材料采購(gòu)等材料采購(gòu)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）制造費(fèi)用等制造費(fèi)用等營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)入貨物購(gòu)入貨物應(yīng)付水電費(fèi)應(yīng)付水

19、電費(fèi)償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款發(fā)生的現(xiàn)金折扣發(fā)生的現(xiàn)金折扣無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款【例【例8-11】泰山有限責(zé)任公司向三元公司購(gòu)入原材料一批，發(fā)票泰山有限責(zé)任公司向三元公司購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)格為價(jià)格為6 6萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10 20010 200元，共計(jì)元，共計(jì)70 20070 200元，付款條件元，付款條件為為“2/10,1/20,n/30”2/10,1/20,n/30”。會(huì)計(jì)如下處理：。會(huì)計(jì)如下處理：u企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-三元公司三元公司 70 20070 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

20、 1 2001 200 銀行存款銀行存款 69 00069 000u若在若在1010日內(nèi)付款日內(nèi)付款: :借：原材料借：原材料 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 20010 200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款三元公司三元公司 70 20070 200流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債u若若2020天以后付款：天以后付款：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款三元公司三元公司70 20070 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 20070 200課堂練習(xí)課堂練習(xí) 【單選題】【單選題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付

21、賬款入賬金額的是（應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。）。A.A.商品價(jià)款商品價(jià)款B.B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.C.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣D.D.銷(xiāo)貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)銷(xiāo)貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【答案】【答案】C C【單選題】【單選題】企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（付賬款賬面余額計(jì)入（ ）。）。A.A.資本公積資本公積 B.B.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入C.C.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 D.D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款【答案】【答案】B B課堂練習(xí)課堂練習(xí) 【單選題】【單選題】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)

22、購(gòu)入原材料一批，貨款為他企業(yè)購(gòu)入原材料一批，貨款為200 000200 000元，增值稅元，增值稅為為34 00034 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)6 0006 000元，該原材料已元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（值為（ ）元。）元。A A240 000 B240 000 B234 000 234 000 C C206 000 D206 000 D200 000200 000【答案】【答案】A A 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)可以不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶，賬戶，而直接將

23、預(yù)收賬款計(jì)入而直接將預(yù)收賬款計(jì)入“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款預(yù)收賬款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)方預(yù)先收取的款項(xiàng)?；騽趧?wù)購(gòu)買(mǎi)方預(yù)先收取的款項(xiàng)。 二、預(yù)收賬款的核算二、預(yù)收賬款的核算流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)較少業(yè)務(wù)較少業(yè)務(wù)較多業(yè)務(wù)較多預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收預(yù)收補(bǔ)收補(bǔ)收退回退回會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)較少業(yè)務(wù)較少業(yè)務(wù)較多業(yè)務(wù)較多預(yù)收賬款預(yù)收賬款【例87】 預(yù)收賬款核算圖示如下：預(yù)收賬款核算圖示如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行

24、存款銀行存款預(yù)收賬款預(yù)收賬款銀行存款銀行存款提供貨物提供貨物預(yù)收貨款預(yù)收貨款對(duì)方補(bǔ)付貨款對(duì)方補(bǔ)付貨款退回預(yù)收款退回預(yù)收款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -預(yù)收賬款預(yù)收賬款【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。20209 9年年6 6月月3 3日，甲日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向其出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)公司與乙公司簽訂供貨合同，向其出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)100 000100 000元，應(yīng)交增值稅元，應(yīng)交增值稅17 00017 000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，

25、應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 00060 000元，元，剩余貨款在交貨后付清。剩余貨款在交貨后付清。20209 9年年6 6月月9 9日，甲公司收到乙公司交日，甲公司收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款來(lái)的預(yù)付貨款60 00060 000元并存入銀行，元并存入銀行，6 6月月1919日甲公司將貨物發(fā)到日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。乙公司并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。借：銀行存款借：銀行存款 60 00060 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款乙公司乙公司 60 000 60 000 （1 1）6 6月月9 9日收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款日收到乙公司交

26、來(lái)的預(yù)付貨款60 00060 000元：元：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -預(yù)收賬款預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款乙公司乙公司 117 000 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000 17 000（2 2）6 6 月月1919日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：（3 3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：借：銀行存款借：銀行存款 57 000 57 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款乙公司乙公司 57 000 57 000假設(shè)甲公司不設(shè)置假設(shè)甲公司

27、不設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目呢？科目呢？企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來(lái)企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來(lái)作為職工的薪酬呢？作為職工的薪酬呢？大家思考一個(gè)問(wèn)題大家思考一個(gè)問(wèn)題企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來(lái)企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來(lái)作為職工的薪酬呢？作為職工的薪酬呢？貨幣性貨幣性職工薪職工薪酬酬非貨幣非貨幣性性職工職工薪酬薪酬工資工資獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金.產(chǎn)品產(chǎn)品股票股票.u應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1.1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2.2.職工福利費(fèi)；職工福利費(fèi)； 3.3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 4.4.住

28、房公積金；住房公積金； 5.5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6.6.非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工；非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工；7.7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償：如辭退福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償：如辭退福利； 8.8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債一、職工薪酬的內(nèi)容一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。其他相關(guān)支出。 【多選題】【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)

29、付職工薪酬的有（下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。）。A.A.非貨幣性福利非貨幣性福利 B.B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利C.C.職工工資、福利費(fèi)職工工資、福利費(fèi) D.D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 【答案】【答案】ABCDABCD【多選題】【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。）。 A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi) B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)支付的職工教育經(jīng)費(fèi) C.為職工支付的住房公積金為職工支付的住房公積金 D.為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù)為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù) 【答案】【答案】ABCD應(yīng)

30、付職工薪酬的核算內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容 第一步：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬第一步：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 第二步：發(fā)放職工薪酬第二步：發(fā)放職工薪酬1、貨幣性職工薪酬、貨幣性職工薪酬2、非貨幣性職工薪酬、非貨幣性職工薪酬1、貨幣性職工薪酬、貨幣性職工薪酬2、非貨幣性職工薪酬、非貨幣性職工薪酬二、應(yīng)付職工薪酬的核算二、應(yīng)付職工薪酬的核算設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸已分配計(jì)入有關(guān)已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額職工薪酬的數(shù)額實(shí)際發(fā)放的職實(shí)際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額，工薪酬數(shù)額，包括扣還的款包括扣還的款項(xiàng)等項(xiàng)等企業(yè)應(yīng)付未付企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪

31、酬的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶按照賬戶按照“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”等應(yīng)付職等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 1.貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的務(wù)的受益對(duì)象受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪

32、酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。薪酬。 （1 1）生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科等科目，貸記目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目；科目； （2 2）管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬”科目；科目； （3 3）銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬”科目

33、；科目； (4) (4) 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程在建工程”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目?？颇俊Ａ鲃?dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000462 000元，工資費(fèi)用分元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000320 000元，車(chē)間管理人元，車(chē)間管理人員工資為員工資為70 00070 000元，企業(yè)行政管理人員工資為元，企業(yè)行政管理人員工資為60 40060 400元，銷(xiāo)售

34、人元，銷(xiāo)售人員工資為員工資為11 60011 600元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 320 000320 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70 00070 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 40060 400 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 11 60011 600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 462 000462 000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1.貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 國(guó)家國(guó)家規(guī)定規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的應(yīng)按照國(guó)家應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)

35、辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64 68064 680元，其中，元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)

36、車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為44 80044 800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為用的金額為9 8009 800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 08010 080元。該企元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 44 800 44 800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9 800 9 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 080 10 080 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 64 680 64 680流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1.貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 國(guó)家國(guó)家沒(méi)有規(guī)定沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的計(jì)提基礎(chǔ)

37、和計(jì)提比例的應(yīng)根據(jù)歷應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。20209 9年年1111月，企業(yè)在崗職工共計(jì)月，企業(yè)在崗職工共計(jì)10010

38、0人，其中管理部門(mén)人，其中管理部門(mén)2020人，生產(chǎn)車(chē)間人，生產(chǎn)車(chē)間8080人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼食堂人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼食堂120120元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 9 600 9 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 400 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 12 000 12 000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 2.非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬 企業(yè)以其企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)作為非貨幣性福利發(fā)放

39、給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值公允價(jià)值， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非非貨幣性福利貨幣性福利”科目?？颇?。 （1 1）將企業(yè)將企業(yè)擁有擁有的房屋等資產(chǎn)的房屋等資產(chǎn)無(wú)償無(wú)償提供給職工使用的；提供給職工使用的； （2 2）租賃租賃住房等資產(chǎn)供職工住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償無(wú)償使用的。使用的。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】B B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工公

40、司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200200名，其中名，其中170170名為直接參加生產(chǎn)的職工，名為直接參加生產(chǎn)的職工，3030名為總部管理人員。名為總部管理人員。20209 9年年2 2月，月，B B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1 0001 000元，元，B B公司適用的增值稅稅率為公司適用的增值稅稅率為17%17%。B B公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬= =20020

41、01 0001 00017%+20017%+2001 000=234 0001 000=234 000應(yīng)記入應(yīng)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目的金額科目的金額=170=1701 0001 00017%+17017%+1701 1 000=198 900000=198 900借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 198 900 198 900 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 100 35 100 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000 234 000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】C C公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，

42、同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。C C公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工2020名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊1 0001 000元；該公司元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員共有副總裁以上高級(jí)管理人員5 5名，公司為其每人租賃一套面積名，公司為其每人租賃一套面積為為200200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8 0008 000元。元。C C公司的有關(guān)會(huì)計(jì)

43、處理如下：公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60 000 60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 60 000 60 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 20 000 20 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 20 000 20 000 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債【判斷題】【判斷題】將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記損益，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)

44、成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科目，等科目，貸記貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目。（科目。（ ）【答案】【答案】流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（二）發(fā)放職工薪酬（二）發(fā)放職工薪酬 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“庫(kù)存

45、現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。等科目。 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借記業(yè)務(wù)收入，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利”科目，貸科目，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷(xiāo)科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪

46、酬非貨幣非貨幣性福利性福利”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】A A企業(yè)根據(jù)企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額工資總額462 000462 000元，代扣職工房租元，代扣職工房租40 00040 000元，企業(yè)代墊職工家元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)屬醫(yī)藥費(fèi)2 0002 000元，實(shí)發(fā)工資元，實(shí)發(fā)工資420 000420 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：如下：（1 1）向銀行提取現(xiàn)金：）向銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 420 00

47、0 420 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 420 000 420 000（2 2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 420 000 420 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000 420 000（3 3）代扣款項(xiàng)：）代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 42 00042 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款職工房租職工房租 40 00040 000 代墊醫(yī)藥費(fèi)代墊醫(yī)藥費(fèi) 2 0002 000【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】20209 9年年9 9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付張某生活困難補(bǔ)助月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付張某生活困難補(bǔ)助8008

48、00元。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：元。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 800 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 800【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】20209 9年年1111月，丙企業(yè)支付月，丙企業(yè)支付12 00012 000元補(bǔ)貼給食堂。元補(bǔ)貼給食堂。丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 12 000 12 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 12 000【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】B B企業(yè)以銀行存款交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保企業(yè)以銀行存款交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

49、險(xiǎn)費(fèi)40 00040 000元，元，B B企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 40 000 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 40 000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】B B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。務(wù)收入，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。B B公公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：B B公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200=

50、2001 000=200 0001 000=200 000（元）（元）B B公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200=2001 0001 00017%=34 00017%=34 000（元）（元）B B公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本=200=200900=180 000900=180 000（元）（元）借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主

51、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 180 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品電暖器電暖器 180 000 180 000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬【補(bǔ)充例題】【補(bǔ)充例題】C C公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)處理：時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 40 000 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 40 000課堂練習(xí)課堂練習(xí)【多選題】【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。（）。（20

52、112011年）年）A.A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi) B.B.公司總部管理人員的工資公司總部管理人員的工資C.C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼 D.D.材料入庫(kù)前挑選整理人員工資材料入庫(kù)前挑選整理人員工資【答案】【答案】CDCD【單選題】【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為1212萬(wàn)元萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%17%，實(shí)際成本為，實(shí)際成本為1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。假定

53、不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）萬(wàn)元。（萬(wàn)元。（20102010年）年） A.10 A.10 B.11.7 B.11.7 C.12 C.12 D.14.04D.14.04【答案】【答案】D D課堂練習(xí)課堂練習(xí)【單選題】【單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車(chē)。計(jì)提這些汽車(chē)折企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車(chē)。計(jì)提這些汽車(chē)折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。）。 A.A.借記借記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目，貸記科目，貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目 B.B.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“固定

54、資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目 C.C.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目；同科目；同時(shí)借記時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目 D.D.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)借科目；同時(shí)借記記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目 【答案】【答案】C C流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬【補(bǔ)充綜合題】【補(bǔ)充綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為稅率為1717。2007

55、2007年年3 3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： （1 1）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資內(nèi)部維修人員工資1.21.2萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （2 2）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資內(nèi)部改良工程人員工資3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （3 3）為公司總部下屬）為公司總部下屬2525位部門(mén)經(jīng)理每人配備汽車(chē)一輛免費(fèi)位部門(mén)經(jīng)理每人配備汽車(chē)一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊使用，假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊0.080

56、.08萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （4 4）將）將5050臺(tái)自產(chǎn)的臺(tái)自產(chǎn)的V V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.21.2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為為1.51.5萬(wàn)元萬(wàn)元( (不含增值稅不含增值稅) )。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （5 5）月末，分配職工工資）月末，分配職工工資150150萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資工資105105萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資1515萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資資2020萬(wàn)元，

57、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （6 6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5 5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （7 7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.80.8萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （8 8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.10.1萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （9 9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.80.8萬(wàn)元。萬(wàn)元。u應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)，通過(guò)企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核

58、算。科目核算。在該科目下，按應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)在該科目下，按應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。分類(lèi)核算。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債一、應(yīng)交增值稅一、應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 五、應(yīng)交教育費(fèi)附加五、應(yīng)交教育費(fèi)附加 六、其他應(yīng)交稅費(fèi)六、其他應(yīng)交稅費(fèi) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債一、應(yīng)交增值稅一、應(yīng)交增值稅（一）增值稅概述（一）增值稅概述（二）一般納稅人增值稅的核算（二）一般納稅人增值稅的核算（三）小規(guī)模納稅人增值稅的核算（三）小規(guī)模納稅人增值稅的核算增值稅增值稅 是對(duì)單位或個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是對(duì)單位或個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

59、過(guò)程中取得的增值額征收的一種稅。取得的增值額征收的一種稅。 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（一）增值稅概述（一）增值稅概述增值稅的計(jì)稅原理（了解）：增值稅的計(jì)稅原理（了解）：1.1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增按全部銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅；價(jià)值部分征稅；2.2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；3.3.稅款隨著貨物的銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅稅款隨著貨物的銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者?？畹某袚?dān)者。增值稅納稅義務(wù)人增值稅納稅義務(wù)人 是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或

60、者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。物的單位和個(gè)人。 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債增值稅納稅人的分類(lèi)：增值稅納稅人的分類(lèi)：1.1.一般納稅人：實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；一般納稅人：實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；2.2.小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理辦法。理辦法。我國(guó)增值稅稅率：我國(guó)增值稅稅率： 1.1.基本稅率：基本稅率：17172.2.低稅率：低稅率：13132.2.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債我國(guó)增值稅的征收率：我國(guó)增值稅的征收率：小規(guī)模納稅人實(shí)行按