2014年稅法及真題答案(2)解析

1、120142014 年年注冊會計師考試稅法真題及答案稅法真題及答案（IIII）一、單項選擇題一、單項選擇題本題型共本題型共 2424 小題，每小題小題，每小題 1 1 分，共分，共 2424 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。1下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A. 稅收公平原則 C.實質(zhì)課稅原則B. 稅收法定原則 D.程序優(yōu)于實體原則2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 5 月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票

2、上注明價款 500 萬元、稅額 85 萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯 6 部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額 737.1 萬元、安裝費 35.1 萬元、保養(yǎng)費 14.04 萬元、維修費 7.02 萬元。該企業(yè) 5月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A. 22.1 萬元 C.28.22 萬元B. 25.16 萬元 D.30.26 萬元3.某船運公司為增值稅一般納稅人，2014 年 6 月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 360 萬元、稅額 61.2 萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入 1287.6 萬元、期租業(yè)務(wù)收入 255.3 萬元、打撈收入 116.6 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的

3、增值稅為（）。A. 87.45 萬元 C.98.3 萬元B. 92.4 萬元 D.103.25 萬元4甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 1 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 50 萬元、稅額&5 萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。A. 2.62 萬元 B.2.67 萬元C. 2.89 萬元 D.2.95 萬元5.某貿(mào)易公司 2014 年 6

4、月以郵運方式從國外進口一批化妝品， 經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為 30 萬元、郵費 1 萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入 55 萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為 15%、消費稅稅率為 30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）。2A. 9 萬元 B.12.86 萬元C. 14.79 萬元 D.15.28 萬元6. 甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 5 月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車 300 輛，不含稅售價18萬元/輛,另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售 120 輛、不含稅售價 18.5 萬元/輛。小汽車消費稅稅率為 5%,則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

5、向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）。A. 295.64 萬元 B.300 萬元C. 406.64 萬元 D.411 萬元7. 某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費 100 萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為（）。A. 0B.3 萬元C.5 萬元 D.10 萬元&下列代理服務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.郵政代理 B.代理記賬C.貨物運輸代理 D.房產(chǎn)中介代理9位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014 年 5 月實際繳納增值稅和消費稅 362 萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅 30 萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 50 萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的

6、增值稅 12 萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計 8 萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A. 18.9 萬元 B.19.74 萬元C.20.3 萬元 D.25.34 萬元10. 我國某公司 2014 年 3 月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格 170 萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費 10 萬元、單獨列明支付給境外的傭金 12 萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費 20 萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為 20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A. 25.6 萬元 B.29.6 萬元C.31.6 萬元 D.34

7、萬元11.下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是（）。3A.外國政府無償贈送的物資 B.具有一定商業(yè)價值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進口貨物 D.關(guān)稅稅額為人民幣 80 元的一票貨物12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A.鹵水 B.焦煤C.地面抽采的煤層氣 D.與原油同時開采的天然氣13. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（）。A.加罰的利息 B.已售精裝修房屋的裝修費用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費 D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的居住用房 B.建在室

8、外的露天游泳池C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房15下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地 B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地 D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A.醫(yī)院占用耕地 B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場占用耕地 D.商品房建設(shè)占用林地17某機械制造廠 2013 年擁有貨車 3 輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為 1.499 噸;掛車 1 部，其整備質(zhì)量為 1.2 噸;小汽車 2 輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額 16 元，小汽車車船

9、稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額 360 元。該廠 2013 年度應(yīng)納車船稅為（）。A.441.6 元 B.792 元C.801.55 元 D.811.2 元18.某企業(yè) 2013 年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為 500 萬元， 當(dāng)年該企業(yè)增加實收資本 120 萬元，新建其他賬簿 12 本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證 1 件、稅務(wù)機關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證 1 件。該企業(yè)上述憑證 2013 年應(yīng)納印花稅為（）。4A.65 元 B.70 元C.665 元 D.3165 元19.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.向投資者支付的股息 B.合理的勞動保護支出C.為投資者

10、支付的商業(yè)保險費 D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金20. 楊某 2013 年 5 月因身體原因提前 20 個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補貼 120000 元。楊某應(yīng)就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（）。A.2900 元 B.4895 元C.9900 元 D.11895 元21. 某高校教師 2014 年 8 月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（）。A.國債利息收入 B.任職高校發(fā)放的誤餐補助C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金 D.任職高校為其繳付的住房公積金22. 下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A. 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過 3 年的，稅務(wù)

11、機關(guān)不再退還多繳稅款B. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利息C. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過 3 年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D. 納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息23.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是（）。A.某公司被處以 5000 元罰款 B.某中國公民被處以 500 元罰款C.某合伙企業(yè)被處以 1500 元罰款 D.某非營利組織被處以 15000 元罰款24. 程某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險一金”3000 元。2013 年 12 月公司擬

12、對其發(fā)放當(dāng)月工資 9000 元、全年一次性獎金 114000 元。下列各項程某當(dāng)月工資獎金發(fā)放的方案中，繳納個人所得稅最少的方案是（）。A. 發(fā)放全年一次性獎金 100000 元，工資 23000 元B. 發(fā)放全年一次性獎金 108000 元，工資 15000 元5C.發(fā)放全年一次性獎金 110000 元，工資 13000 元D.發(fā)放全年一次性獎金 114000 元，工資 9000 元二、多項選擇題二、多項選擇題本題型共本題型共 1414 小題，每小題小題，每小題 1.51.5 分，共分，共 2121 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選

13、出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。分，不答、錯答、漏答均不得分。1某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有（）。A.消費稅 B.車輛購置稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市維護建設(shè)稅2. 某航空公司為增值稅一般納稅人， 2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（）。A. 航空培訓(xùn)收入

14、的銷項稅額 5.72 萬元B. 航空攝影收入的銷項稅額 12.6 萬元C. 濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 19.8 萬元D. 干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 35.7 萬元3. 某旅游公司 2014 年 8 月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇， 取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 120 萬元、稅額 20.4 萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款 40 萬元、稅額 6.8 萬元;游艇的消費稅稅率為 10%，小汽車消費稅稅率為 5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有（）。A. 汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅 2 萬元B. 游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅 12 萬元C. 旅游公司應(yīng)繳納

15、游艇車輛購置稅 12 萬元D. 旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅 4 萬元4. 李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費用，其收取方應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.李某收取的代辦費 B.維修廠收取的維修費C.保險公司收取的保險費 D.交管部門收取的交通違規(guī)罰款65下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A. 城市維護建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免B. 對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅C. 對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護建設(shè)稅D. 因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫6下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A.養(yǎng)殖

16、漁船 B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶 D.應(yīng)納稅額為人民幣 100 元的船舶7下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A. 購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B. 接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)C. 采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D. 轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)&下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A. 銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B. 個人出租門店簽訂的租賃合同C. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D. 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單9下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A. 外國政府向中國政府提供貸款

17、取得的利息所得B. 國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D. 外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得10.某外籍個人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止 2013 年 12 月 31 日未離開中國。該外籍個人 2013 年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。7A. 9 月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入B. 因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C. 10 月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的租金收入D. 11 月將其擁有的專

18、利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入11.張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A. 參加某電商的秒殺活動，以 100 元購得原價 2000 元的足球鞋一雙B. 為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值 1500 元的手機一部C. 參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值 6000 元的赴巴西機票一張D. 作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價 2500 元球衣一套12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。A.小轎車 B.寫字樓C.庫存鋼材 D.土地所有權(quán)13.稅務(wù)

19、機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.代開發(fā)票 B.稅收保全措施C.納稅信用等級評定 D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定14.某鋼鐵公司 2014 年 7 月購進一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 100 萬元、稅額 17 萬元，同時購進多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 2 萬元、稅額 0.34 萬元。公司預(yù)計 2014-2016 年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。A.適當(dāng)延長折舊年限 B.將備用件計入固定資產(chǎn)原值C.從 2014 年 12 月開始計提折舊 D.將增值稅進項稅額計入固定資產(chǎn)原值三、計算問答題三、

20、計算問答題本題型共本題型共 4 4 小題小題 2424 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答如使用英文解答，須全部使用英文須全部使用英文，答題正確的答題正確的，增加增加 5 5 分分。本題型最高得分為本題型最高得分為 2929 分分。涉及涉及計算的，要求列出計算步驟。計算的，要求列出計算步驟。81.(本小題 6 分。)張女士為 A 市甲超市財務(wù)管理人員，她從 2014 年 1 月份開始建立家庭消費電子賬，6 月份從甲超市購買了下列商品：粉底液一盒，支出 400 元。(2)白酒 1000 克，支出 6

21、40 元。(3)食品支出 1010 元，其中：橄欖油 2500 克，支出 400 元;淀粉 1000 克，支出 10 元;新鮮蔬菜 50 千克，支出 600 元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表:項目、粉底白酒橄櫥由淀粉新鮮蔬菜供貨商B市化妝品廠馬市白酒廠A市外貿(mào)公司A市調(diào)料廠盤市蔬菜公司供貨方式自產(chǎn)自銷自產(chǎn)自銷進口銷售自產(chǎn)自銷外購批發(fā)不含増值稅供貨價3QQ元盒2百阮刃暁阮巧訓(xùn)克苗元巧Q0克玩500克(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為 30%，白酒消費稅稅率 20%加 0.5 元/500 克。)(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。(2)計算甲超市銷售

22、給張女士白酒的增值稅銷項稅額。(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。2.(本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分。)某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工 50 人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人 8000 元共支付給甲旅游公司旅游費 40 萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)

23、向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸， 均由乙車行配備司機，共支付 10 萬元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用 9 萬元。(3)支付深圳門票費 4 萬元、食宿費 5 萬元、購買旅游保險 2 萬元、導(dǎo)游工資 2 萬元。(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人 200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無可抵扣進項稅額。)9(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(3)該民營客運公司用自有客車將員工運

24、送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分， 應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料？3. (本小題 6 分。)甲企業(yè) 2013 年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)1 月份取得國有土地 4000 平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000 萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程 4 月份竣工，5 月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為 9500 萬元。(2)3 月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫 1 棟

25、，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為 1200 萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為 1250 萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。(其它相關(guān)資料： 已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為 30%， 契稅稅率 4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率 20 元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率 0.5%。)(1)計算業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè) 2013 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè) 2013 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4.(本小題 6 分。)中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014 年上半年取得的收入情況如下：(

26、1)每月工資總額 5300 元， 含個人繳付的年金 500 元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。(2)1 月取得 2013 年度年終獎 48000 元。(3)3 月承租市區(qū)房屋 1 套，每月支付租金 2000 元;5 月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入 4000 元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加(不考慮其它稅費)，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費用 1000 元，取得裝修公司正式發(fā)票。10(相關(guān)資料：該企業(yè)從 2014 年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為 3500 元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)附：工資薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月含稅應(yīng)

27、納稅所得額稅率(100%)速算扣除數(shù)1不超過 1500 元的302超過 15004500 元的部分101053超過 45009000 元的部分205554超過 900035000 元的部分2510055超過 3500055000 元的部分3027556超過 5500080000 元的部分3555057超過 80000 元的部分4513505(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。(2)計算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算王某 5 月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅。四、綜合題四、綜合題本題型共本題型共 2 2 小題小題 3131 分。涉及

28、計算的，要求列出計算步驟。分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1.(本小題 15 分。)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 6 月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進口生產(chǎn)用機械一臺，國外買價 128000 元，運抵我國入關(guān)前支付的運費 8400 元、保險費7600元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費3200元、稅額 352 元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 120 噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款 20000 元，共計支付收購價款 2400000 元;另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費 120000元、稅額 13200 元。(3)銷售甲類卷

29、煙 400 標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價 15000 元、銷項稅額 2550 元，共計應(yīng)收含稅銷售額 7020000 元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店112%的銷售折扣，實際收款 6879600 元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運費 140000 元、稅額 15400 元。(4) 月末將 20 標(biāo)準(zhǔn)箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工， 每箱售價 7020 元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額 140400 元。(5) 月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進的煙葉霉?fàn)€變質(zhì) 3.5 噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(6)出租貨運汽車 3

30、 輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入 42120 元。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率 15%,煙葉稅稅率 20%，甲類卷煙消費稅稅率 56%加 150 元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認(rèn)證。)該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計算 6 月應(yīng)繳納的各項稅費如下：A. 進口機械應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600+3200)X(1+15%)X17%=28777.6(元)B. 可抵扣的進項稅額=(2400000+120000)X(1+10%)X(1+20%)X13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元)C. 銷項稅額=(6879600+140400+

31、42120)X17%=1200560.4(元)D. 損失煙葉轉(zhuǎn)出進項稅額=3.5X20000X13%=9100(元)E. 應(yīng)繳納增值稅=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)F.應(yīng)繳納的消費稅=(6879600+140400+42120)X56%+(400+20)X150=3954787.2+63000=4017787.2(元)G.應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)X(7%+3%+2%)=571927.63(元)(1)按 A 至 G 的順序指出該企業(yè)自行計算 6 月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由

32、。(2)計算該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算該企業(yè) 6 月可抵扣的進項稅額。(4)計算該企業(yè) 6 月的銷項稅額。(5)計算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(6)計算該企業(yè) 6 月應(yīng)繳納的增值稅。(7)計算該企業(yè) 6 月應(yīng)繳納的消費稅。12(8)計算該企業(yè) 6 月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。2.(本小題 16 分。)某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年主營業(yè)務(wù)收入4800 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 500 萬元，營業(yè)外收入 800 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 2800 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 300 萬元，營業(yè)外支出 250 萬元，營業(yè)稅金及附加 400 萬元，銷售費用

33、950 萬元，管理費用 500 萬元，財務(wù)費用 180 萬元，投資收益 300 萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)用一批自產(chǎn)的冰箱對外投資，產(chǎn)品成本為 320 萬元，同類型冰箱的不含稅售價為 500萬元，該企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。(2)6 月份購進一臺生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計 150 萬元，該企業(yè)另外負(fù)擔(dān)保險費和安裝調(diào)試費 2 萬元。該企業(yè)預(yù)計設(shè)備殘值率為 0 且已將計提的折舊費 15 萬元計入 2013 年成本費用。按照稅法規(guī)定，應(yīng)采用直線折舊法對該設(shè)備計提折舊且最低折舊年限為 10 年。(3)實際發(fā)放職工工資 1000 萬元(其中殘疾人員工資

34、 50 萬元)，發(fā)生職工福利費支出 150萬元，撥繳工會經(jīng)費 25 萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出 20 萬元。(4)發(fā)生廣告支出 900 萬元、業(yè)務(wù)招待費支出 80 萬元，支付給母公司管理費 60 萬元。(5)因向母公司借款 2000 萬元按年利率 9%(金融機構(gòu)同期同類貸款利率為 6%)支付利息180 萬元，該企業(yè)不能證明此筆交易符合獨立交易原則。母公司適用 15%的企業(yè)所得稅稅率且在該冰箱生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投資金額為 800 萬元。(6)從境內(nèi) A 公司分回股息 20 萬元，A 公司為小型微利企業(yè)，適用 20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額;從境外 B 公司

35、分回股息 30 萬元，已在所在國繳納企業(yè)所得稅，稅率為 40%。(不考慮 B 國征收的預(yù)提所得稅)(7)將 80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓， 取得股權(quán)對價 300 萬元， 取得現(xiàn)金對價 20 萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為 200 萬元，轉(zhuǎn)讓時公允價值為 320 萬元。該子公司的留存收益為 50 萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)(1)計算業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)計算的增值稅銷項稅額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。13(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整

36、的應(yīng)納稅所得額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算該企業(yè) 2013 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。一、單項選擇題一、單項選擇題( (本題型共本題型共 2424 小題，每小題小題，每小題 1 1 分，共分，共 2424 分。分。) )1.D2.B3.C4.D5.D6.C7.C&D9.B10.All.A12.C13.B14.C15.D16.A17.C18.C19.B20.A21.C22.A23.D24.B二、多項選擇題二、多項選擇題( (本題型共本題型共 1414 小題，每小題小

37、題，每小題 1.51.5 分，共分，共 2121 分。分。) )1.AB2.BCD3.BD4.AC5.ABD6.AC7.ABD&BD9.ABC10.ABD11.CD12.ABC13.ABCD14.AB三、計算問答題三、計算問答題( (本題型共本題型共 4 4 小題小題 2424 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 5 分。本題型最高得分分。本題型最高得分為為 2929 分。分。) )1.(本小題 6 分

38、。)答：(1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400 三(1+17%)X17%=58.12(元)(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640 三(1+17%)X17%=92.99(元)(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400 三(1+13%)X13%+10 三(1+17%)X17%=46.02+1.45=47.47(元)(4)張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額=300X30%=90(元)納稅人為 B 市化妝品廠，納稅地點為 B 市4.(本小題 6 分。)14(5)張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260X2X20%+2X0.5=104+1=105(元)納稅

39、人為 B 市白酒廠，納稅地點為 B 市2.(本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分。)答：(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)X5%=120000X5%=6000(元)可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、 交通費、 餐費、 住宿費和接團費。(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證如

40、果稅務(wù)機關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。3.(本小題 6 分。)答：(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000X10000X0.5=20000(元)購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000X4%=160(萬元)(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500X(1-30%)X1.2%/12X7=46.55(萬元)購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000X20/12X1173333.33(元)(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200X4%=48(萬元)購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200X10000X0.5%o+1X5=6005(元)(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250X(1-30%)X1.2%/12X9=7.88(萬元)15

41、答:（1）工資薪金應(yīng)納個人所得稅的計算：企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=（5300X12+48000）/12=9300（元）（2）個人繳付年金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的部分=500-9300X4%=500-372=128（元）每月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=（5300-800-500+128-3500）X3%-0=18.84（元）上半年合計繳納個人所得稅=18.84X6=113.04（元）（3）年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算：48000/12=4000（元），適用 10%的稅率，105 的速算扣除數(shù)。實際繳納個人所得稅=48000X10%-105=4695（元）（4）轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅的計算：月應(yīng)納營業(yè)稅

42、=4000X3%X50%=60（元）月應(yīng)納城建稅和教育費附加=60X（7%+3%）=6（元）5 月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅=（4000-66-2000-800-800）X10%四、綜合題（本題型共四、綜合題（本題型共 2 2 小題小題 3131 分。）分。）1.（本小題 15 分。）（1）該企業(yè)自行計算 6 月應(yīng)繳納稅費的錯誤及理由說明如下：A.進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計算錯誤。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān)稅的基數(shù)。B.可抵扣的進項稅額計算錯誤。一是購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數(shù)，二是進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤。16C.銷項稅額計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算銷項稅

43、額時不能扣除，二是銷售給職工卷煙的金額應(yīng)按同類產(chǎn)品的價格， 三是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額和租金收入應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算銷項稅額。D. 損失煙葉轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤。與損失相關(guān)的運費的進項稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。E. 增值稅應(yīng)納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。F消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除，二是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算消費稅，三是銷售給職工 20 箱卷煙的價格不合理，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整。G.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應(yīng)繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。(2)進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600)X(1+15%)X17%=