關(guān)稅法課后習(xí)題及答案

1、一、 單項(xiàng)選擇題1.任何國(guó)家或者地區(qū)對(duì)其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物征收（B）A.保障性關(guān)稅 B.報(bào)復(fù)性關(guān)稅 C.反傾銷稅 D.反補(bǔ)貼稅2.以下進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是（C）A.進(jìn)口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣 B.為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料C.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞的物品 D.外國(guó)政府贈(zèng)送的物資3.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不能超過(guò)（B）A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.12個(gè)月 4.因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而

2、造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起，海關(guān)在（C）內(nèi)可以追征A.1年 B.2年 C.3年 D.5年5.下列進(jìn)口貨物可以同時(shí)免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的是（B）A.學(xué)校不以營(yíng)利為目的進(jìn)口的、直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的用品B.進(jìn)口的殘疾人個(gè)人專用品C.境外捐贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)給我國(guó)各級(jí)政府，直接用于扶貧事業(yè)的進(jìn)口物資D.康復(fù)機(jī)構(gòu)直接進(jìn)口的殘疾人專用品6.2005年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用兩年后項(xiàng)目完工，2007年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)

3、補(bǔ)繳關(guān)稅（C）A.12萬(wàn)元 B.15萬(wàn)元 C.18萬(wàn)元 D.30萬(wàn)元7.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的是（B）A.機(jī)器設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用B.運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)C.賣方從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售所得中獲得的收益D.買方支付的特許權(quán)使用費(fèi)8.下列不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是（D）A.從國(guó)外進(jìn)口的設(shè)備B.入境旅客隨身攜帶的行李物品C企業(yè)出口的設(shè)備D.國(guó)家禁止出口的物品9.甲公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成交價(jià)格為4500萬(wàn)元人民幣名氣些錢運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共為1.5萬(wàn)，購(gòu)貨傭金為4萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，則甲公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為(C)A.60萬(wàn)元 B.60.18萬(wàn)元 C.675.225萬(wàn)元 D.60.

4、825萬(wàn)元二多項(xiàng)選擇題。1、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人 D.出口貨物的代理人2.下列（ABD）費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，不得列入完稅價(jià)格A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用C.買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建，安裝，調(diào)試，技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用3.關(guān)于完稅價(jià)格，下列說(shuō)法正確的是（AD）A.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品反內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來(lái)審定完稅價(jià)格B.租賃方式進(jìn)口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為

5、完稅價(jià)格C.接收捐贈(zèng)進(jìn)口貨物如有類似貨物成交價(jià)格，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)格D.出口的貨物一般以境外買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的貨價(jià)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格4.進(jìn)口貨物中存在下列情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅的有（AD）A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C.海關(guān)放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失D海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏，損壞，或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的5、灌水的征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)正和追征的期限為（AD）A、補(bǔ)證期為1年內(nèi)B、追征期為1年內(nèi)C、補(bǔ)證期為3年內(nèi)D、追征期為3年內(nèi)6、下列說(shuō)法正確的是（ABC）A、我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅稅率共有最優(yōu)惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、

6、特惠稅率、普通稅率等B、目前，我國(guó)對(duì)部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷和原油計(jì)征從量關(guān)稅C、滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高地變化D、從1997年7月1日起，關(guān)稅稅率計(jì)征辦法有從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和滑準(zhǔn)稅等三判斷題1.在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，貨物成交價(jià)格中含進(jìn)口方向買方支付的傭金，應(yīng)該從完稅價(jià)格中扣除。（）2.在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，而認(rèn)為有必要固定完稅價(jià)格時(shí)，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商（）3.世貿(mào)組織成員國(guó)中的任何國(guó)家對(duì)原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)該國(guó)家的進(jìn)口貨物征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅（）4.征收特別關(guān)稅的貨物，使

7、用國(guó)別，稅率，期限，和征收辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署共同決定（）5.某企業(yè)向海關(guān)報(bào)名后將一臺(tái)價(jià)值65萬(wàn)元的機(jī)械運(yùn)往境外修理，機(jī)械修復(fù)后準(zhǔn)時(shí)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，假設(shè)該機(jī)械的關(guān)稅稅率為5%，支付的修理費(fèi)和料件費(fèi)為35萬(wàn)元，（經(jīng)海關(guān)審查確定），該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為1.75萬(wàn)元。（）6、在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)有正義的應(yīng)納稅款可以緩納（）7、按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收貨人或者他們的代理人追征（）8.進(jìn)口貨物成交價(jià)格中已包括進(jìn)口人向其境外代理人支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)，并且能夠單獨(dú)分列的，

8、可從完稅價(jià)格中扣除。（）9進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征（）10、運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格（）四、計(jì)算分析題1、甲外貿(mào)公司5月1號(hào)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批貨物的貨價(jià)為350萬(wàn)元人名幣，支付途中運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元；關(guān)稅稅率10%。5月1日海關(guān)填了稅款繳納證，但該公司5月30號(hào)才一次繳清。 關(guān)稅=（350+40+10）*10%=40（萬(wàn)元） 滯納金=40*5*30=0.6（萬(wàn)元）2、乙外貿(mào)公司10月份空運(yùn)進(jìn)口

9、一批消費(fèi)品，實(shí)際成交價(jià)格50萬(wàn)美金，未含從境外起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美金，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，另外，從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)A產(chǎn)品一批，現(xiàn)全部出口，從內(nèi)地口岸運(yùn)到出境口岸運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，出境口岸成交價(jià)格1500萬(wàn)元（含支付國(guó)外傭金7萬(wàn)元）。計(jì)算該公司10月份在進(jìn)出口環(huán)節(jié)應(yīng)納各種關(guān)稅各是多少。（進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，出口關(guān)稅稅率40%，美元對(duì)人民幣匯率1:6.83）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（55*6.83+55*6.83*5）*20%=75.18（萬(wàn)元）出口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=（1500-7+5）/(1+40%)*40=428(萬(wàn)元)3.丙外貿(mào)公司有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，6月分經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車

10、貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票（小轎車關(guān)稅稅率60%）。要求：計(jì)算轎車在進(jìn)出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)15×30450(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)450×29(萬(wàn)元)(3)進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)(450+9)×31.38(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格450+9+13846038(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=46038&#

11、215;6027623(萬(wàn)元)4、丁進(jìn)出口公司2006年從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金50萬(wàn)元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%。要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅和關(guān)稅滯納金。應(yīng)繳納的關(guān)稅： 關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)-裝配調(diào)試費(fèi)用-買方傭金+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)（1） =9000-60-50+180+90=9160（萬(wàn)元） （2）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格X

12、關(guān)稅稅率=9160 X 100% =9160（萬(wàn)元）關(guān)稅滯納金：應(yīng)繳納的稅款滯納金=應(yīng)繳稅款X0.5 X 滯納天數(shù)=（9160+964.21 + 3278.32）X 0.5 X （20-15）=33.51（萬(wàn)元）5、某進(jìn)出口公司2006年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批施工設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)5000元人民幣，該批設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于4月11日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%（1）計(jì)算該公司應(yīng)交納的關(guān)稅進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格20×500050000150000（元）應(yīng)納進(jìn)口

13、關(guān)稅150000×30%45000（元）（2）計(jì)算該公司應(yīng)交納的關(guān)稅和滯納金滯納金45000×13×0.5292.5（元）應(yīng)納關(guān)稅及滯納金=45000+292.50=45292.50（元）。案例分析A進(jìn)口公司2006年8月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(貨物的關(guān)稅稅率均為10%)：（1） 免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后在本月出售給某內(nèi)資企業(yè)；（2） 以租賃方式進(jìn)口一臺(tái)機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬(wàn)元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款；（3） 運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)5萬(wàn)元，料件費(fèi)為8萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元；（4） 進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元；另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬(wàn)元。 要求根據(jù)上述資料計(jì)算：（1） 免稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅稅額;免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備在監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售的應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=50*（1-18/36）*10%=2.5（萬(wàn)元）（2） 以租賃方式進(jìn)口的機(jī)械應(yīng)