第九章會(huì)計(jì)核算組織程序

1、1 蔣 珩第九章會(huì)計(jì)核算組織程序第九章會(huì)計(jì)核算組織程序2了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬簿設(shè)置明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬簿設(shè)置掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的賬務(wù)處理程序掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的賬務(wù)處理程序掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的種類掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的種類掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)及適用范圍掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)及適用范圍學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的和要求和要求3本章主要核算內(nèi)容本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑

2、證核算組織程序4第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念所謂會(huì)計(jì)核算組織程序，是指企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，所謂會(huì)計(jì)核算組織程序，是指企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)所將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)所形成的會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。形成的會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義、既能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，又能簡(jiǎn)化手續(xù)、節(jié)約時(shí)間；、既能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，又能簡(jiǎn)化手續(xù)、節(jié)約時(shí)間；、可以提

3、高會(huì)計(jì)工作效率；、可以提高會(huì)計(jì)工作效率；、更好的滿足單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。、更好的滿足單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求、既有利于分工協(xié)作，又有利于會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)；、既有利于分工協(xié)作，又有利于會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)；、及時(shí)、正確、完整的提供會(huì)計(jì)資料，滿足使用信息的要求；、及時(shí)、正確、完整的提供會(huì)計(jì)資料，滿足使用信息的要求；、力求簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。、力求簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。5會(huì)計(jì)核算組織程序種類會(huì)計(jì)核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯

4、總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序6第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)一、概念及特點(diǎn)、概念：、概念：是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。組織程序。、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。它是它是最基本最基本的賬務(wù)的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)

5、經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。二憑證和賬簿設(shè)置二憑證和賬簿設(shè)置1憑證：憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證。通用記賬憑證。2賬簿：賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。7三、記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序三、記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、第二、 根據(jù)記賬憑

6、證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登 記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表 逐筆登記明細(xì)分類賬；逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、第四、 根據(jù)記賬憑證（包括收款憑證、根據(jù)記賬憑證（包括收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）逐筆登記總分類賬；逐筆登記總分類賬；第五、第五、 期末，將現(xiàn)金日記賬、期末，將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別

7、與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互核對(duì)；余額相互核對(duì)；第六、第六、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記帳賬核算組織程序的賬務(wù)處理程序也可用記帳賬核算組織程序的賬務(wù)處理程序也可用圖圖93表示：表示：8原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬（ 5 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表（6）日日 記記 賬賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金現(xiàn)金日記帳日記帳銀行存款銀行存款 日記賬日記

8、賬（ 5 ）：是填制、是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)是核對(duì)符號(hào)記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、 （圖（圖93）9四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)（一）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 總分類賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，總分類賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于核對(duì)審核；便于核對(duì)審核； 2、 記賬程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，操作方便。記賬程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，操作方便。（二）記賬憑證核算組織程序的缺點(diǎn)（二）記賬憑證核算

9、組織程序的缺點(diǎn) 由于登記總分類賬時(shí)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，由于登記總分類賬時(shí)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模較大、如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模較大、 業(yè)務(wù)量較多、業(yè)務(wù)量較多、 記賬憑證數(shù)量較記賬憑證數(shù)量較多時(shí)，登記總分類賬的工作量較大，難以保證登賬工多時(shí)，登記總分類賬的工作量較大，難以保證登賬工作的效率和工作質(zhì)量；作的效率和工作質(zhì)量；（三）（三） 記賬憑證核算組織程序的適用范圍記賬憑證核算組織程序的適用范圍 記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大, 業(yè)務(wù)量較少、業(yè)務(wù)量較少、 記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。10第三節(jié)第三

10、節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)一、概念及特點(diǎn)、概念：、概念：是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總 表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算組織程序。表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算組織程序。、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后 再再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置二、憑證和賬簿的設(shè)置1憑證：憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通

11、用記賬憑證；通用記賬憑證；登記總賬用的科目匯總表。登記總賬用的科目匯總表。2賬簿：賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。11三、科目匯總表的編制方法三、科目匯總表的編制方法、定期編制科目匯總，表最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)十天；、定期編制科目匯總，表最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)十天；、匯總時(shí)可用、匯總時(shí)可用“”型賬戶作為工作底稿；型賬戶作為工作底稿；、在、在“”型賬戶中計(jì)算出本期發(fā)生額，填入科目型賬戶中計(jì)算出本期發(fā)生額，填入科目匯總表中。匯總表中?？颇繀R總表見表科目匯總表見表94所示：所

12、示：要求：要求：1、編制記賬憑證；、編制記賬憑證； 2、編制科目匯總表；、編制科目匯總表；所編科目匯總表見表所編科目匯總表見表50所示：所示： 12借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方日至日日至日日至日日至日日至日日至日會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)表表520科目匯總表科目匯總表2001年月份年月份13會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金52 2002 500銀行存款銀行存款1 06000053 600應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款38 00020 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2

13、5002 500原材料原材料30 00018 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本18 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款30 000實(shí)收資本實(shí)收資本1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用3 900合計(jì)合計(jì)1 204 6001 204 600科目匯總表科目匯總表年月日至年月日至編表舉例編表舉例14四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；第二、第二、 根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登 記日記賬（

14、包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表逐筆登記明細(xì)分類賬；逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、第四、 根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表；根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表；第五、第五、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；第六、第六、期末將現(xiàn)金日記賬、期末將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬余額和明細(xì)分類銀行存款日記賬余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目余額相互賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目余額

15、相互核對(duì)；核對(duì)；第七第七 、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。15 原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表（7）日日 記記 賬賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金現(xiàn)金日記帳日記帳銀行存款銀行存款 日記賬日記賬（ 6 ）：是填制、是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)是核對(duì)符號(hào)科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、 科科 目目匯匯

16、總總表表（5）圖圖9416五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）（一） 科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡(jiǎn)化總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡(jiǎn)化登記總分類賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量；登記總分類賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量； 2、 由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大 大減少了登賬的錯(cuò)誤

17、。大減少了登賬的錯(cuò)誤。（二）（二） 科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn) 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，破壞了賬戶的對(duì)定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，破壞了賬戶的對(duì) 關(guān)系，關(guān)系， 難以通過(guò)總分類賬來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，難以通過(guò)總分類賬來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈， 給審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)了困難。給審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)了困難。（三）（三） 科目匯總核算組織程序的適用范圍科目匯總核算組織程序的適用范圍一般適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)一般適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量較多，記賬憑證業(yè)務(wù)量較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)單位。數(shù)量較多的企業(yè)單位。17第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記

18、賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)一、概念及特點(diǎn)、概念：、概念：是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總憑證分別歸類編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后再賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。根據(jù)匯總記賬

19、憑證登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置二、憑證和賬簿的設(shè)置1憑證：憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種；可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種；還可采用還可采用登總賬用的匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種憑證登總賬用的匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種憑證。2賬簿：賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。18三匯總記賬憑證的編制三匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制方法（一）匯總收款憑證的編制方法 按按“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款

20、銀行存款”科目的借方科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可般可5天或天或10天匯總一次，每月編制一張。天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。以登記總分類賬。匯總收款憑證格式見表匯總收款憑證格式見表51、522所示：所示：19合合 計(jì)計(jì)貸方科

21、目貸方科目 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 110日日現(xiàn)收憑證共現(xiàn)收憑證共 張張 1120日日現(xiàn)收憑證共現(xiàn)收憑證共 張張 2131日日現(xiàn)收憑證共現(xiàn)收憑證共 張張合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：XXX 記賬：記賬：XXX 審核：審核：XXX 填列：填列：XXX匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 年年 月月 第第 號(hào)號(hào)表表5120合合 計(jì)計(jì)貸方科目貸方科目 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 110日日銀收憑證共銀收憑證共 張張 1120日日銀收憑證共銀收憑證共 張張 2131日日銀收憑證共銀收憑證共 張張合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方會(huì)計(jì)主管

22、：會(huì)計(jì)主管：XXX 記賬：記賬：XXX 審核：審核：XXX 填列：填列：XXX匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 年年 月第月第 號(hào)號(hào)表表52221（二）匯總付款憑證的編制方法（二）匯總付款憑證的編制方法 按按“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”科目的貸方分別設(shè)科目的貸方分別設(shè)置的置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑中。一般可憑

23、中。一般可5天或天或10天匯總一次，每月編制一張。天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬?？偡诸愘~。其格式見表其格式見表523、524所示：所示：22合合 計(jì)計(jì)借方科目借方科目 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 110日日現(xiàn)付憑證共現(xiàn)付憑證共 張張 1120日日現(xiàn)付憑證共現(xiàn)付憑證共 張張 2131日日現(xiàn)付憑證共現(xiàn)付憑證共 張張合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：XXX 記賬：記賬：XXX 審核：審核：XXX 填列：填列：XXX匯匯 總總 付付 款款 憑憑 證證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

24、年年 月月 第第 號(hào)號(hào)表表52323合合 計(jì)計(jì)借方科目借方科目 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 110日日銀付憑證共銀付憑證共 張張 1120日日銀付憑證共銀付憑證共 張張 2131日日銀付憑證共銀付憑證共 張張合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：XXX 記賬：記賬：XXX 審核：審核：XXX 填列：填列：XXX匯匯 總總 付付 款款 憑證憑證貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 年年 月月 第第 號(hào)號(hào)表表52424（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置的，匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)

25、賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。在實(shí)務(wù)中通常按天或十天匯總填制一次，每月編制在實(shí)務(wù)中通常按天或十天匯總填制一次，每月編制一張。月末時(shí)根據(jù)匯總憑證中借方科目合計(jì)數(shù)，登記一張。月末時(shí)根據(jù)匯總憑證中借方科目合計(jì)數(shù)，登記總分類賬?？偡诸愘~。按貸方科目設(shè)置。為了便于匯總，平時(shí)應(yīng)編制一按貸方科目設(shè)置。為了便于匯總，平時(shí)應(yīng)編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，不宜編制一借多貸的借一貸或多借一貸的記賬憑證，不宜編制一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式見表匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式見表525所示：所示：25合合 計(jì)計(jì)借方科目借方科目 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 110日

26、日轉(zhuǎn)賬憑證共轉(zhuǎn)賬憑證共 張張 1120日日轉(zhuǎn)賬憑證共轉(zhuǎn)賬憑證共 張張 2131日日轉(zhuǎn)賬憑證共轉(zhuǎn)賬憑證共 張張合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：XXX 記賬：記賬：XXX 審核：審核：XXX 填列：填列：XXX匯匯 總總 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證貸方科目：貸方科目： 年年 月月 第號(hào)第號(hào) 表表52526四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；第二、第二、 根據(jù)原始憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登記根據(jù)原始憑證中的收款憑證和付款憑證序

27、時(shí)逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、第三、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬；筆登記明細(xì)分類賬；第四、第四、 定期根據(jù)收款憑證、定期根據(jù)收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別填制匯總付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別填制匯總收款憑證、收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；第五、第五、 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬；賬憑證逐筆登記總分類賬；第六、第

28、六、 現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互核對(duì)；核對(duì)；第七第七 、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖見圖見圖95所示：所示：27原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表（7）日日 記記 賬賬（ 2 ）（4）

29、 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款 日記賬日記賬（ 6 ）：是填制、是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)是核對(duì)符號(hào)匯總記賬憑證核算組織程序賬務(wù)處理程序圖匯總記賬憑證核算組織程序賬務(wù)處理程序圖 （5） 收收 款款 憑憑 證證 付付 款款 憑憑 證證 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記記 賬賬 憑憑 證證匯總記賬憑證匯總記賬憑證圖圖9528五、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍五、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）（一） 匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 總分類賬是在期末根據(jù)匯總記賬憑證登記的，簡(jiǎn)化了登記總分類賬是在期末根據(jù)匯總記賬憑證登記的，簡(jiǎn)化了登記 記總賬的工作手續(xù)；記總