第6章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

1、2022-5-151l1、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行l(wèi)2、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整In this chapter, we will learn:2022-5-1522022-5-153l財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種全員工參與、全方位滲透、全過程財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種全員工參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控和全量化實(shí)施的管理，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的范圍監(jiān)控和全量化實(shí)施的管理，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的范圍可以從以下幾個(gè)方面去理解：可以從以下幾個(gè)方面去理解：l1、企業(yè)的全部機(jī)構(gòu)或單位；、企業(yè)的全部機(jī)構(gòu)或單位；l2、企業(yè)的全體員工；、企業(yè)的全體員工；l3、企業(yè)的所有業(yè)務(wù)或活動(dòng)。、企業(yè)的所有業(yè)務(wù)或活動(dòng)。l以上統(tǒng)稱企業(yè)的

2、所有責(zé)任中心（以上統(tǒng)稱企業(yè)的所有責(zé)任中心（包括投資中心、利潤中包括投資中心、利潤中心和成本中心）、責(zé)任人員和責(zé)任事項(xiàng)。心和成本中心）、責(zé)任人員和責(zé)任事項(xiàng)。2022-5-154l1、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的主體主體包括所有的責(zé)任中心和包括所有的責(zé)任中心和責(zé)任人員兩個(gè)層次。責(zé)任人員兩個(gè)層次。l2、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的客體是指、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的客體是指全部的責(zé)任事項(xiàng)全部的責(zé)任事項(xiàng)，亦即財(cái)務(wù)預(yù)算所涉及的所有營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)亦即財(cái)務(wù)預(yù)算所涉及的所有營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以及因這些活動(dòng)而形成的財(cái)務(wù)狀況、和籌資活動(dòng)以及因這些活動(dòng)而形成的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2022-5-1

3、55l1、預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)的分解；l2、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；l3、預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)員；、預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)員；l4、預(yù)算方案的實(shí)施。、預(yù)算方案的實(shí)施。2022-5-156l1、預(yù)算目標(biāo)的分解、預(yù)算目標(biāo)的分解l年度預(yù)算經(jīng)過審查批準(zhǔn)后，為了在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)年度預(yù)算經(jīng)過審查批準(zhǔn)后，為了在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中執(zhí)行的便捷順利，通常需要進(jìn)行分解。營活動(dòng)中執(zhí)行的便捷順利，通常需要進(jìn)行分解。l分解包括兩個(gè)方面的分解：分解包括兩個(gè)方面的分解：l一是一是時(shí)間時(shí)間方面的分解，需要把年度預(yù)算分解到更方面的分解，需要把年度預(yù)算分解到更具體的時(shí)間段，比如分為季度、月份乃至旬等，具體的時(shí)間段，比如分為季度、月份乃至

4、旬等，有條件的企業(yè)甚至可以分解到更細(xì)致的時(shí)間段；有條件的企業(yè)甚至可以分解到更細(xì)致的時(shí)間段；l二是二是內(nèi)容內(nèi)容方面的分解，將企業(yè)的年度總預(yù)算按照方面的分解，將企業(yè)的年度總預(yù)算按照所涉及的內(nèi)容不同，分解到各個(gè)不同的責(zé)任中心所涉及的內(nèi)容不同，分解到各個(gè)不同的責(zé)任中心和責(zé)任人。和責(zé)任人。l這樣企業(yè)才能在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中隨時(shí)將實(shí)際執(zhí)這樣企業(yè)才能在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中隨時(shí)將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，從而解行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，從而解決問題。決問題。2022-5-157l2、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)l企業(yè)年度預(yù)算編成，經(jīng)審查、分解后，為讓預(yù)算企業(yè)年度預(yù)算編成，經(jīng)審查、分解后，

5、為讓預(yù)算執(zhí)行的順利，要針對不同的責(zé)任中心和部門傳達(dá)執(zhí)行的順利，要針對不同的責(zé)任中心和部門傳達(dá)各自需要的預(yù)算。各自需要的預(yù)算。l通常關(guān)于企業(yè)整體完整的總預(yù)算僅限于發(fā)送給企通常關(guān)于企業(yè)整體完整的總預(yù)算僅限于發(fā)送給企業(yè)高級管理人員以及經(jīng)高級管理人員授權(quán)的其他業(yè)高級管理人員以及經(jīng)高級管理人員授權(quán)的其他人員。人員。l分送給部門主管及中層管理人員的預(yù)算則不需要分送給部門主管及中層管理人員的預(yù)算則不需要是完整的，但要保證跟他們的權(quán)利和職責(zé)有關(guān)的是完整的，但要保證跟他們的權(quán)利和職責(zé)有關(guān)的總預(yù)算的部分和該部分的分解預(yù)算都能夠傳送到總預(yù)算的部分和該部分的分解預(yù)算都能夠傳送到位位。2022-5-158l3、預(yù)算執(zhí)行

6、的動(dòng)員、預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)員l預(yù)算編制的時(shí)候雖然遵循全員參與的原則，預(yù)算編制的時(shí)候雖然遵循全員參與的原則，但實(shí)際上主要的關(guān)鍵步驟都是由管理人員但實(shí)際上主要的關(guān)鍵步驟都是由管理人員和主要技術(shù)人員完成的，企業(yè)中的一般員和主要技術(shù)人員完成的，企業(yè)中的一般員工對于預(yù)算的理解并不一定完全正確。工對于預(yù)算的理解并不一定完全正確。l因此，對于預(yù)算的動(dòng)員與講解是非常重要因此，對于預(yù)算的動(dòng)員與講解是非常重要的。的。l預(yù)算下達(dá)到各個(gè)責(zé)任中心、職能部門之后，預(yù)算下達(dá)到各個(gè)責(zé)任中心、職能部門之后，應(yīng)該以各部門、小團(tuán)隊(duì)為單位，召開一連應(yīng)該以各部門、小團(tuán)隊(duì)為單位，召開一連串的預(yù)算動(dòng)員說明會(huì)，使每個(gè)員工都知道串的預(yù)算動(dòng)員說明會(huì)，

7、使每個(gè)員工都知道自己在預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該怎樣做。自己在預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該怎樣做。2022-5-159l4、預(yù)算方案的實(shí)施、預(yù)算方案的實(shí)施l企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。2022-5-1510l1、健全的會(huì)計(jì)制度健全的會(huì)計(jì)制度；l2、嚴(yán)格的管理制度嚴(yán)格的管理制度；l3、分明的賞罰機(jī)制；、分明

8、的賞罰機(jī)制；l4、良好的文化氛圍。、良好的文化氛圍。保障保障2022-5-1511l（1）健全的會(huì)計(jì)制度）健全的會(huì)計(jì)制度l預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行，需要企業(yè)具有良好的會(huì)計(jì)預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行，需要企業(yè)具有良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與健全的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，特別是基礎(chǔ)與健全的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，特別是高層管理者高層管理者必須精通企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識。必須精通企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識。l這是預(yù)算管理機(jī)制良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。這是預(yù)算管理機(jī)制良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。l預(yù)算執(zhí)行過程中需要對實(shí)際的發(fā)生有詳細(xì)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行過程中需要對實(shí)際的發(fā)生有詳細(xì)準(zhǔn)確的原始記錄及核算，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，形成原始記錄及核算，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，形成準(zhǔn)確的預(yù)算

9、報(bào)告，同時(shí)，也要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審查、準(zhǔn)確的預(yù)算報(bào)告，同時(shí)，也要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審查、控制費(fèi)用的支出，控制費(fèi)用的支出，而這些工作都是由會(huì)計(jì)來完成而這些工作都是由會(huì)計(jì)來完成的。的。2022-5-1512l（2）嚴(yán)格的管理制度）嚴(yán)格的管理制度l預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行需要進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行需要進(jìn)一步完善生產(chǎn)管生產(chǎn)管理制度理制度。嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度使企業(yè)生產(chǎn)安。嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度使企業(yè)生產(chǎn)安全、有序、高效，為預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行提全、有序、高效，為預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行提供了可靠的保障。供了可靠的保障。l財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種全面管理，而不局限于財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種全面管理，而不局限于財(cái)務(wù)管理方面，如果為了降低產(chǎn)品

10、成本而導(dǎo)財(cái)務(wù)管理方面，如果為了降低產(chǎn)品成本而導(dǎo)致質(zhì)量下降，就會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。只致質(zhì)量下降，就會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。只有在嚴(yán)格的有在嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制下，才能進(jìn)行正?？刂葡拢拍苓M(jìn)行正常的預(yù)算管理。的預(yù)算管理。2022-5-1513l（3）分明的賞罰機(jī)制）分明的賞罰機(jī)制l制定科學(xué)合理的賞罰機(jī)制是確保企業(yè)預(yù)算管理制定科學(xué)合理的賞罰機(jī)制是確保企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要條件。系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要條件。l明確的賞罰機(jī)制，可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)明確的賞罰機(jī)制，可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明確其業(yè)績與獎(jiǎng)勵(lì)之間的密切關(guān)系，行之前就明確其業(yè)績與獎(jiǎng)勵(lì)之間的密切關(guān)系，使個(gè)體目標(biāo)與企業(yè)預(yù)

11、算整體目標(biāo)緊密結(jié)合，從使個(gè)體目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo)緊密結(jié)合，從而自覺的調(diào)整約束自己的行為，努力工作，提而自覺的調(diào)整約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。2022-5-1514l（4）良好的文化氛圍）良好的文化氛圍l良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮巨大的感染力、凝良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮巨大的感染力、凝聚力和向心力，使全體員工都能圍繞實(shí)現(xiàn)企聚力和向心力，使全體員工都能圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)而努力。業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)而努力。l良好的良好的企業(yè)文化企業(yè)文化氛圍一個(gè)最明顯的優(yōu)勢就是氛圍一個(gè)最明顯的優(yōu)勢就是可以調(diào)動(dòng)全員參與。可以調(diào)動(dòng)全員參與。l在企業(yè)文化的影響下，

12、全體員工都能夠在企業(yè)文化的影響下，全體員工都能夠主動(dòng)主動(dòng)參與預(yù)算的編制與控制參與預(yù)算的編制與控制，為更好地實(shí)施預(yù)算，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并且使他們得到重視，預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受。才易于被員工接受。2022-5-1515l1、注意剛性與柔性的結(jié)合；、注意剛性與柔性的結(jié)合；l2、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契；、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契；l3、注意責(zé)任與權(quán)利的對等；、注意責(zé)任與權(quán)利的對等；l4、注意指令與反饋的比較。、注意指令與反饋的比較。2022-5-1516l1、注意剛性與柔性的結(jié)合、注意剛性與柔性的結(jié)合l預(yù)算是企業(yè)行為的預(yù)算是企業(yè)行為的“硬約束硬約束”，即預(yù)

13、算是一，即預(yù)算是一種種剛性管理剛性管理。預(yù)算制度制定出來后，便不允。預(yù)算制度制定出來后，便不允許外界隨意調(diào)整，而且必須嚴(yán)格執(zhí)行。許外界隨意調(diào)整，而且必須嚴(yán)格執(zhí)行。l這是因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，已不單純這是因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，已不單純只是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理績效優(yōu)劣的問題，而只是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理績效優(yōu)劣的問題，而是直接關(guān)系到企業(yè)前途命運(yùn)與生死存亡的重是直接關(guān)系到企業(yè)前途命運(yùn)與生死存亡的重大戰(zhàn)略事宜。大戰(zhàn)略事宜。l企業(yè)如果經(jīng)常性地不能實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)如果經(jīng)常性地不能實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)，破產(chǎn)、消亡將是不可避免的，所以財(cái)務(wù)預(yù)算破產(chǎn)、消亡將是不可避免的，所以財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位存在著

14、對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位存在著“剛性剛性”的約的約束力。束力。2022-5-1517l但是，企業(yè)所處的外部環(huán)境是易變的和復(fù)雜的，但是，企業(yè)所處的外部環(huán)境是易變的和復(fù)雜的，這些不斷變化的環(huán)境會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的效果。這些不斷變化的環(huán)境會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的效果。l為了使預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用，在外部環(huán)境為了使預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用，在外部環(huán)境瞬息多變的今天，企業(yè)在實(shí)行預(yù)算瞬息多變的今天，企業(yè)在實(shí)行預(yù)算剛性管理剛性管理的的前提下，也必須要有能快速響應(yīng)環(huán)境變化的前提下，也必須要有能快速響應(yīng)環(huán)境變化的柔柔性管理性管理，二者要?jiǎng)側(cè)嵯酀?jì)，相輔相成，二者要?jiǎng)側(cè)嵯酀?jì)，相輔相成.l只有這樣方能增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)對環(huán)境變只有

15、這樣方能增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)對環(huán)境變化的快速響應(yīng)能力，提高企業(yè)預(yù)算管理的效果，化的快速響應(yīng)能力，提高企業(yè)預(yù)算管理的效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 2022-5-1518l2、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契l企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，總是會(huì)遇到企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，總是會(huì)遇到各種各樣的問題，而很多問題是由于溝通與各種各樣的問題，而很多問題是由于溝通與協(xié)調(diào)不暢造成的。協(xié)調(diào)不暢造成的。l因?yàn)轭A(yù)算管理人員對生產(chǎn)、工程技術(shù)不甚了因?yàn)轭A(yù)算管理人員對生產(chǎn)、工程技術(shù)不甚了解，而其他專業(yè)技術(shù)人員往往又不懂經(jīng)濟(jì)、解，而其他專業(yè)技術(shù)人員往往又不懂經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識，所以

16、如果不經(jīng)常溝通，就財(cái)務(wù)方面的知識，所以如果不經(jīng)常溝通，就有可能積壓很多的問題和矛盾，從而導(dǎo)致企有可能積壓很多的問題和矛盾，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。l一般來說，至少每隔一段時(shí)間，預(yù)算管理部一般來說，至少每隔一段時(shí)間，預(yù)算管理部門要和各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次面對面門要和各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次面對面的溝通與協(xié)調(diào)。的溝通與協(xié)調(diào)。2022-5-1519l3、注意責(zé)、權(quán)、利的對等、注意責(zé)、權(quán)、利的對等l責(zé)任不明，必然導(dǎo)致結(jié)果的混亂：人人爭功勞，責(zé)任不明，必然導(dǎo)致結(jié)果的混亂：人人爭功勞，各個(gè)推責(zé)任；各個(gè)推責(zé)任；l權(quán)力不明，必然導(dǎo)致管理的不力：人人爭權(quán)奪利，權(quán)力不明

17、，必然導(dǎo)致管理的不力：人人爭權(quán)奪利，各個(gè)拈輕怕重。各個(gè)拈輕怕重。l有什么樣的權(quán)力就應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任；有什有什么樣的權(quán)力就應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任；有什么樣的責(zé)任就應(yīng)該賦予其什么樣的權(quán)力。么樣的責(zé)任就應(yīng)該賦予其什么樣的權(quán)力。l有責(zé)無權(quán)、責(zé)大權(quán)小，責(zé)任都無法落實(shí)；有權(quán)無有責(zé)無權(quán)、責(zé)大權(quán)小，責(zé)任都無法落實(shí)；有權(quán)無責(zé)、權(quán)大責(zé)小，又會(huì)濫用職權(quán)，這兩方面都是應(yīng)責(zé)、權(quán)大責(zé)小，又會(huì)濫用職權(quán)，這兩方面都是應(yīng)該避免的。該避免的。l只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，預(yù)算責(zé)任主只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，預(yù)算責(zé)任主體才能真正具有體才能真正具有“生命力生命力”。2022-5-1520l4、注意指令與反饋的比較、注意指

18、令與反饋的比較l預(yù)算反饋是預(yù)算管理過程中的重要一環(huán)，預(yù)預(yù)算反饋是預(yù)算管理過程中的重要一環(huán)，預(yù)算的規(guī)劃和控制職能都離不開反饋，預(yù)算監(jiān)算的規(guī)劃和控制職能都離不開反饋，預(yù)算監(jiān)控發(fā)揮作用的前提也是要有完善的反饋體系控發(fā)揮作用的前提也是要有完善的反饋體系作后盾。作后盾。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算反饋制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算反饋制度，要求各預(yù)算執(zhí)要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期或不定期地向上級行單位定期或不定期地向上級報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。的執(zhí)行情況。l得到這些反饋信息，預(yù)算管理部門要注意尋得到這些反饋信息，預(yù)算管理部門要注意尋找反饋信息與原先預(yù)算指令的比較，進(jìn)行差找反饋信息與原先預(yù)算指令的比較，進(jìn)行差異分析。

19、異分析。2022-5-15212022-5-1522l據(jù)招商證券研發(fā)中心統(tǒng)計(jì)核算，據(jù)招商證券研發(fā)中心統(tǒng)計(jì)核算，2008年竣年竣工的工的京津城際鐵路京津城際鐵路預(yù)期投資額是預(yù)期投資額是123億元，億元，而實(shí)際投資額卻達(dá)到了而實(shí)際投資額卻達(dá)到了206億元。億元。l2009年竣工的年竣工的武廣高鐵武廣高鐵預(yù)期投資額為預(yù)期投資額為930億億元，而實(shí)際投資額則達(dá)到了元，而實(shí)際投資額則達(dá)到了1200億元。億元。2022-5-1523l預(yù)算調(diào)整可以分為主動(dòng)調(diào)整和被動(dòng)調(diào)整兩類。預(yù)算調(diào)整可以分為主動(dòng)調(diào)整和被動(dòng)調(diào)整兩類。l1 1、主動(dòng)調(diào)整：其動(dòng)因是環(huán)境的變化使企業(yè)主動(dòng)、主動(dòng)調(diào)整：其動(dòng)因是環(huán)境的變化使企業(yè)主動(dòng)地調(diào)整

20、其經(jīng)營目標(biāo)，繼而調(diào)整其預(yù)算目標(biāo)。地調(diào)整其經(jīng)營目標(biāo)，繼而調(diào)整其預(yù)算目標(biāo)。l2 2、被動(dòng)調(diào)整：其動(dòng)因是可靠地預(yù)見到預(yù)算執(zhí)行、被動(dòng)調(diào)整：其動(dòng)因是可靠地預(yù)見到預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果將會(huì)與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差。這種偏的實(shí)際結(jié)果將會(huì)與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差。這種偏差可能是因環(huán)境發(fā)生了重大變化而造成，也可能差可能是因環(huán)境發(fā)生了重大變化而造成，也可能是因預(yù)算技術(shù)問題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)而造成。是因預(yù)算技術(shù)問題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)而造成。2022-5-1524l1、合理性原則；、合理性原則；l2、審慎性原則；、審慎性原則；l3、重要性原則；、重要性原則；l4、權(quán)限性原則；、權(quán)限性原則；l5、程序化原則。、程序化原則。詳見后詳見后

21、2022-5-1525l（1）合理性原則）合理性原則l財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。企業(yè)內(nèi)部申請調(diào)整預(yù)算的部門必須要有合理的理由，部申請調(diào)整預(yù)算的部門必須要有合理的理由，說明為什么要調(diào)整預(yù)算。說明為什么要調(diào)整預(yù)算。l（2）審慎性原則）審慎性原則l預(yù)算管理部門應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，預(yù)算管理部門應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，只有出現(xiàn)不可控的因素變化或因預(yù)算技術(shù)問只有出現(xiàn)不可控的因素變化或因預(yù)算技術(shù)問題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)時(shí)才允許調(diào)整預(yù)算。如題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)時(shí)才允許調(diào)整預(yù)算。如國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化、市場需求或價(jià)國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化、市場需求或價(jià)格的重

22、大變化、設(shè)備維修的需求變化或其他格的重大變化、設(shè)備維修的需求變化或其他經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意的原因出現(xiàn)時(shí)才允許經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意的原因出現(xiàn)時(shí)才允許調(diào)整預(yù)算。調(diào)整預(yù)算。2022-5-1526l（3）重要性原則）重要性原則l財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。預(yù)算調(diào)整的重財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。l（4）權(quán)限性原則）權(quán)限性原則l財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)限性原則。對于確需調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)限性原則。對于確需調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)由相應(yīng)

23、的責(zé)任單位提出申請，依照的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)由相應(yīng)的責(zé)任單位提出申請，依照預(yù)算調(diào)整程序經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的預(yù)算管理部門審批預(yù)算調(diào)整程序經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的預(yù)算管理部門審批后，才能予以調(diào)整。對于重大的調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管后，才能予以調(diào)整。對于重大的調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)集體討論通過后才能進(jìn)行。理委員會(huì)集體討論通過后才能進(jìn)行。2022-5-1527l（5）程序化原則）程序化原則l財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循程序化原則。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循程序化原則。l預(yù)算的調(diào)整同預(yù)算的制定一樣，是預(yù)算管理預(yù)算的調(diào)整同預(yù)算的制定一樣，是預(yù)算管理的一個(gè)重要、嚴(yán)肅的環(huán)節(jié)，因此，預(yù)算調(diào)整的一個(gè)重要、嚴(yán)肅的環(huán)節(jié)，因此，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的審

24、批程序，不能隨意更必須經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的審批程序，不能隨意更改。改。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序包括預(yù)算調(diào)整的申財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序包括預(yù)算調(diào)整的申請、預(yù)算調(diào)整的審議請、預(yù)算調(diào)整的審議、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)和預(yù)、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)和預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行。算調(diào)整的執(zhí)行。2022-5-15282022-5-1529l2002年年4月月10日，我國財(cái)政部發(fā)布了日，我國財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，其中有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的規(guī)，其中有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定如下：定如下：l（1）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。l（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授