中財(cái)?shù)诙仑泿刨Y金(月修訂)ding副本

1、主講人：主講人： 于曉謙于曉謙 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生課程西南財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生課程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教材結(jié)構(gòu)第一章第一章 總論總論第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第三章第三章 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第四章第四章 存貨存貨第五章第五章 投資投資第六章第六章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第七章第七章 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)第八章第八章 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)第九章第九章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債第十章第十章 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債第十一章第十一章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第十二章第十二章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第十三章第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告第十四章第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)第一節(jié) 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金第三節(jié)第

2、三節(jié) 銀行存款銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的管理一、貨幣資金的管理二、常用的銀行結(jié)算辦法二、常用的銀行結(jié)算辦法 一、貨幣資金的管理一、貨幣資金的管理 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表左貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表左方排在首位。它主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。方排在首位。它主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于其具有高度的流動(dòng)性和普遍的可接受性。因此，貨幣由于其具有高度的流動(dòng)性和普遍的可接受性。因此，貨幣資金是企業(yè)中最容易出現(xiàn)差錯(cuò)和發(fā)生舞弊的項(xiàng)目，是管理資金是企業(yè)中最容易出現(xiàn)差錯(cuò)和發(fā)生舞弊

3、的項(xiàng)目，是管理的重點(diǎn)。的重點(diǎn)。 貨幣資金的管理貨幣資金的管理二、常用的銀行結(jié)算方式二、常用的銀行結(jié)算方式 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算一一總分類核算總分類核算二二現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算（即企業(yè)和銀行之間一方已經(jīng)入賬，而另一方因未收到有關(guān)憑證而未入賬的事項(xiàng)） 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款的核算銀行存款的核算1總分類核算總分類核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”總賬總賬核對(duì)相符核對(duì)相符 核對(duì)不符核對(duì)不符 存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng) 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”消除影響消除影響 記賬有錯(cuò)漏記賬有錯(cuò)漏 更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2銀行存款清查的核算銀行

4、存款清查的核算 （1）清查方法）清查方法 企業(yè)企業(yè)“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)。 （2）清查結(jié)果及其處理）清查結(jié)果及其處理第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的性質(zhì)及種類一、其他貨幣資金的性質(zhì)及種類二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 一、其他貨幣資金的性質(zhì)及種類一、其他貨幣資金的性質(zhì)及種類其他貨幣資金是除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金是除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置借借 其他貨幣資金其他貨幣資金 貸貸開立專戶時(shí)開立專戶時(shí) 動(dòng)用專戶時(shí)動(dòng)用專戶時(shí)撤銷專

5、戶時(shí)撤銷專戶時(shí)余：實(shí)有數(shù)余：實(shí)有數(shù)實(shí)例實(shí)例 例例1某企業(yè)要到外地進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)，到銀行開立某企業(yè)要到外地進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)，到銀行開立將將20000元開立采購(gòu)專戶，之后到外地采購(gòu)材料元開立采購(gòu)專戶，之后到外地采購(gòu)材料15000元，增值稅元，增值稅2550元，采購(gòu)?fù)瓿捎嗫钔嘶?。元，采?gòu)?fù)瓿捎嗫钔嘶亍＃?）開立采購(gòu)專戶時(shí)：）開立采購(gòu)專戶時(shí)： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000（2）根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證：）根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證： 借：原材料借：原材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255

6、0 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金（3）余款退回：）余款退回： 借：銀行存款借：銀行存款 2450 貸：貸：其他貨幣資金其他貨幣資金第二章完一總分類核算一總分類核算（1）設(shè)置）設(shè)置“現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸借借 有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加借借 有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸現(xiàn)金減少現(xiàn)金減少一總分類核算一總分類核算（2）業(yè)務(wù)舉例）業(yè)務(wù)舉例 例例1 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1000元。元。 例例2 采購(gòu)員因公外出，預(yù)支差旅費(fèi)采購(gòu)員因公外出，預(yù)支差旅費(fèi)500元。元。 例例3 用現(xiàn)金付辦公用品費(fèi)用現(xiàn)金付辦公用品費(fèi)150元。元。 例例4 出售材料，收入現(xiàn)金出售材料，收入現(xiàn)金200

7、0元。元。二現(xiàn)金清查的核算二現(xiàn)金清查的核算 （1 1）清查方法）清查方法 “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，需實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金。核對(duì)，需實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金。 （2 2）記賬依據(jù)）記賬依據(jù) “ “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（3 3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”總賬和明細(xì)賬總賬和明細(xì)賬 賬務(wù)處理原則賬務(wù)處理原則 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 溢余的現(xiàn)金在尚示查明原因前，記入溢余的現(xiàn)金在尚示查明原因前，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目的貸方；科目的貸方；

8、 短缺的現(xiàn)金記入短缺的現(xiàn)金記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目的借方?？颇康慕璺健?查明原因后轉(zhuǎn)銷。查明原因后轉(zhuǎn)銷。 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)現(xiàn)盤盈的現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤盈的現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤虧的現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤虧的現(xiàn)金應(yīng)付單位或個(gè)人應(yīng)付單位或個(gè)人的盤盈現(xiàn)金的盤盈現(xiàn)金無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因的盤盈現(xiàn)金的盤盈現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋P虧現(xiàn)金公司賠償?shù)谋P虧現(xiàn)金無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因的盤虧現(xiàn)金的盤虧現(xiàn)金 例例1某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查后，

9、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。后元。后經(jīng)查明是由于出納員王某工作失誤造成的，應(yīng)由其賠款。經(jīng)查明是由于出納員王某工作失誤造成的，應(yīng)由其賠款。 （1）發(fā)現(xiàn)短款時(shí)）發(fā)現(xiàn)短款時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 （2）短款原因查明后）短款原因查明后 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王某）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王某） 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額企業(yè)銀行存款賬面

10、余額銀行對(duì)賬單存款余額銀行對(duì)賬單存款余額加：企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)加：企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)減：企業(yè)未入賬的支出款項(xiàng)減：企業(yè)未入賬的支出款項(xiàng)減：銀行未入賬的支出款項(xiàng)減：銀行未入賬的支出款項(xiàng)調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額問(wèn)題二：未達(dá)款項(xiàng)調(diào)整后，如雙方調(diào)整后的余額不相符，原因是什么？問(wèn)題二：未達(dá)款項(xiàng)調(diào)整后，如雙方調(diào)整后的余額不相符，原因是什么？應(yīng)怎么辦？應(yīng)怎么辦？問(wèn)題一：查出的未達(dá)帳項(xiàng)可否作為調(diào)整帳目的依據(jù)？為什么？問(wèn)題一：查出的未達(dá)帳項(xiàng)可否作為調(diào)整帳目的依據(jù)？為什么？關(guān)于貨幣資金的案例討論：關(guān)于貨幣資金的案例討論： 通

11、過(guò)以下案例分析違背了貨幣資金管通過(guò)以下案例分析違背了貨幣資金管理的哪些原則。理的哪些原則。 案例原文如下：案例原文如下： 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)書記信箱信件處理單西南財(cái)經(jīng)大學(xué)書記信箱信件處理單時(shí)間：時(shí)間：2011-03-11 編號(hào)：編號(hào)：2011-08發(fā)發(fā) 件件 人人: *（）發(fā)件時(shí)間發(fā)件時(shí)間: 2011-3-10 22:50:01主主 題題: MPAcc獎(jiǎng)學(xué)金領(lǐng)取問(wèn)題獎(jiǎng)學(xué)金領(lǐng)取問(wèn)題 尊敬的封書記：尊敬的封書記： 您好！您好！ 能夠獲得能夠獲得MPAcc新生獎(jiǎng)學(xué)金是一件很高興的事新生獎(jiǎng)學(xué)金是一件很高興的事,但但要領(lǐng)到這筆錢卻還要一波三折：要領(lǐng)到這筆錢卻還要一波三折：1、會(huì)計(jì)學(xué)院在新生報(bào)到前僅告知會(huì)在開學(xué)

12、典禮上發(fā)放獎(jiǎng)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)院在新生報(bào)到前僅告知會(huì)在開學(xué)典禮上發(fā)放獎(jiǎng)學(xué)金，并未說(shuō)明領(lǐng)取途徑；金，并未說(shuō)明領(lǐng)取途徑；2、學(xué)院在開學(xué)典禮后，口頭通知：領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金，必須要提、學(xué)院在開學(xué)典禮后，口頭通知：領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金，必須要提供農(nóng)行卡卡號(hào)；供農(nóng)行卡卡號(hào)；3、當(dāng)提供農(nóng)行卡號(hào)后，才被告知戶名必須為領(lǐng)取人。如果、當(dāng)提供農(nóng)行卡號(hào)后，才被告知戶名必須為領(lǐng)取人。如果領(lǐng)取人沒(méi)有，則必須在農(nóng)行辦理一張銀行卡才能得到獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)取人沒(méi)有，則必須在農(nóng)行辦理一張銀行卡才能得到獎(jiǎng)學(xué)金。學(xué)金。 為什么不在新生報(bào)到之前一次性告知領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金的為什么不在新生報(bào)到之前一次性告知領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金的手續(xù)？為什么只有農(nóng)行客戶才能領(lǐng)取西南財(cái)大獎(jiǎng)學(xué)金？手續(xù)？為什么只

13、有農(nóng)行客戶才能領(lǐng)取西南財(cái)大獎(jiǎng)學(xué)金？為什么學(xué)院在考慮這些事情的時(shí)候不可以為什么學(xué)院在考慮這些事情的時(shí)候不可以“以人為本以人為本”呢？呢？ 對(duì)以上問(wèn)題，我難以理解，但這種官僚主義作風(fēng)，對(duì)以上問(wèn)題，我難以理解，但這種官僚主義作風(fēng)，不僅極大的打擊了莘莘學(xué)子對(duì)財(cái)大的敬仰和愛戴，也必不僅極大的打擊了莘莘學(xué)子對(duì)財(cái)大的敬仰和愛戴，也必將阻礙了西南財(cái)大的發(fā)展。迫于無(wú)奈，我還是會(huì)按照會(huì)將阻礙了西南財(cái)大的發(fā)展。迫于無(wú)奈，我還是會(huì)按照會(huì)計(jì)學(xué)院的要求，新開一張農(nóng)行卡，領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金；但希望計(jì)學(xué)院的要求，新開一張農(nóng)行卡，領(lǐng)取獎(jiǎng)學(xué)金；但希望以后進(jìn)入財(cái)大深造的同學(xué)，不會(huì)受到這種莫名其妙的困以后進(jìn)入財(cái)大深造的同學(xué)，不會(huì)受到這種莫名其妙的困擾。擾。 謝謝您在百忙之中讀這封信。謝謝您在百忙之中讀這封信。 2010級(jí)級(jí)MPAcc學(xué)生：學(xué)生：* 黨辦意見：黨辦意見： 呈封希德書記閱示。呈封希德書記閱示。 黨委辦公室黨委辦公室 2011.3.11 領(lǐng)導(dǎo)批示：請(qǐng)會(huì)計(jì)學(xué)院調(diào)查了解一下此事是何原因？領(lǐng)導(dǎo)批示：請(qǐng)會(huì)計(jì)學(xué)院調(diào)查了解一下此事是何原因？能否