C7 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制

1、內(nèi)部控制學(xué)內(nèi)部控制學(xué)內(nèi)部控制內(nèi)部控制2contents 第一節(jié)第一節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計概述業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計概述 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第三節(jié)第三節(jié) 采購與付款采購與付款 第四節(jié)第四節(jié) 銷售與收款銷售與收款 內(nèi)部控制內(nèi)部控制3contents 第五節(jié)第五節(jié) 存貨存貨 第六節(jié)第六節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 第七節(jié)第七節(jié) 籌資籌資 第八節(jié)第八節(jié) 對外投資對外投資 內(nèi)部控制內(nèi)部控制4學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的p理解內(nèi)部控制設(shè)計的原則和步驟理解內(nèi)部控制設(shè)計的原則和步驟p掌握貨幣資金的內(nèi)部控制掌握貨幣資金的內(nèi)部控制 p掌握采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制掌握采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制 p掌握存貨與固定資產(chǎn)

2、的內(nèi)部控制掌握存貨與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制p掌握銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制掌握銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制p掌握對外投資和籌資的內(nèi)部控制掌握對外投資和籌資的內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制5學(xué)習(xí)重點與難點學(xué)習(xí)重點與難點 學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)重點： 貨幣資金貨幣資金 采購與付款采購與付款 銷售與收款銷售與收款 存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投資與籌資投資與籌資 學(xué)習(xí)難點：學(xué)習(xí)難點：貨幣資金貨幣資金 課時：課時：8課時課時內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制6案例1：內(nèi)控“漏洞”為何產(chǎn)生？ 如果一個企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對如果一個企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對賬單并

3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請結(jié)合內(nèi)部控制的原理對此做法進行評結(jié)合內(nèi)部控制的原理對此做法進行評析。析。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制7第一節(jié)第一節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計概述設(shè)計概述內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制8業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計的內(nèi)容業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計的內(nèi)容內(nèi)部控制設(shè)計的原則及步驟內(nèi)部控制設(shè)計的原則及步驟 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制9 1 1、購貨與付款循環(huán)控制、購貨與付款循環(huán)控制 2 2、銷售與收款循環(huán)控制、銷售與收款循環(huán)控制 3

4、3、生產(chǎn)與費用循環(huán)控制、生產(chǎn)與費用循環(huán)控制 4 4、籌資與投資循環(huán)控制、籌資與投資循環(huán)控制 針對各循環(huán)中的重要項目：貨幣資金、存針對各循環(huán)中的重要項目：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)應(yīng)單獨進行控制設(shè)計。貨、固定資產(chǎn)應(yīng)單獨進行控制設(shè)計。 一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計的內(nèi)容一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計的內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter7 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制10二、業(yè)務(wù)循環(huán)控制設(shè)計的原則及步驟二、業(yè)務(wù)循環(huán)控制設(shè)計的原則及步驟 制衡性原制衡性原則則有效性原有效性原則則全面性原全面性原則則成本效益成本效益原則原則適應(yīng)性原適應(yīng)性原則則合法性原合法性原則則重要性原重要性原則則內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部

5、控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制11了解各業(yè)務(wù)了解各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容和循環(huán)內(nèi)容和特點特點 確定控確定控制目標制目標 評估實現(xiàn)評估實現(xiàn)目標的風(fēng)險目標的風(fēng)險 確定控制點確定控制點和控制措施和控制措施 形成內(nèi)部形成內(nèi)部控制制度控制制度 執(zhí)行內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)控制系統(tǒng) 評價內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果系統(tǒng)的效果 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制12第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制13貨幣資金控制目標貨幣資金控制目標貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計案例案例2 2：國家自然科學(xué)基金會內(nèi)部控制案（：國家自然科學(xué)基金會內(nèi)部

6、控制案（小小會計會計“導(dǎo)演導(dǎo)演”的億元的億元“大戲大戲”） 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制14（一）保護貨幣資金的安全，防止舞弊行為發(fā)生（一）保護貨幣資金的安全，防止舞弊行為發(fā)生（二）合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈（二）合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈 （三）加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用（三）加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效率效率（四）保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確可靠（四）保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確可靠一、貨幣資金的控制目標一、貨幣資金的控制目標內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制15崗位分工控制崗位分

7、工控制授權(quán)審批授權(quán)審批現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制銀行存款控制銀行存款控制票據(jù)和印章控制票據(jù)和印章控制二、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計二、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制16（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制 1 1、基本要求、基本要求 貨幣資金收付業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)分離貨幣資金收付業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)分離 2 2、具體要求、具體要求 （1 1）現(xiàn)金收付及保管只能由被授權(quán)批準的）現(xiàn)金收付及保管只能由被授權(quán)批準的出納出納負責(zé)處理；負責(zé)處理；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制17（2 2）規(guī)模較大的企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，出納應(yīng)將每天收支的，出納應(yīng)

8、將每天收支的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記；及現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記；（3 3）規(guī)模較小的企業(yè)規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬替代，可用現(xiàn)金日記賬替代現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，現(xiàn)金現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，現(xiàn)金總賬須由其他人員登記；總賬須由其他人員登記；（4 4）負責(zé)）負責(zé)應(yīng)收款項賬簿應(yīng)收款項賬簿的人員不能同時負責(zé)的人員不能同時負責(zé)現(xiàn)現(xiàn)金收入賬簿金收入賬簿的處理；的處理；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制18（5 5）負責(zé)）負責(zé)應(yīng)付款項賬簿應(yīng)付款項賬簿的人員不能同時負責(zé)的人員不能同時負責(zé)現(xiàn)現(xiàn)金支出賬

9、簿金支出賬簿的處理；的處理；（6 6）保管支票保管支票的人員不能同時負責(zé)的人員不能同時負責(zé)現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出賬簿賬簿的和的和銀行存款賬項調(diào)整銀行存款賬項調(diào)整工作；工作；（7 7）負責(zé)）負責(zé)銀行存款賬項調(diào)整銀行存款賬項調(diào)整的人員應(yīng)同負責(zé)的人員應(yīng)同負責(zé)銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項等賬簿處理的人員分離；等賬簿處理的人員分離；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制19（8 8）現(xiàn)金）現(xiàn)金支出的審批支出的審批人員應(yīng)同人員應(yīng)同出納出納、支票保支票保管管員和員和記賬記賬人員分離。人員分離。（二）授權(quán)審批控制（二）授權(quán)審批控制 1 1、基本要求、基本要

10、求（1 1）申請）申請 （2 2）審批）審批（3 3）復(fù)核）復(fù)核 （4 4）辦理）辦理內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制20 2 2、具體要求、具體要求 （1 1）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；不得超越審批權(quán)限；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制21（2 2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于審批

11、人超越授權(quán)范圍審批和工作要求。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；（3 3）對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度；，并建立責(zé)任追究制度；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制22（4 4）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （三）現(xiàn)金控制（三）現(xiàn)金控制（八個環(huán)節(jié)）（八個環(huán)節(jié)）

12、1 1、審批、審批 由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人辦理。具體要求：由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人辦理。具體要求： （1 1）經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章）經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章; ; （2 2）經(jīng)辦部門負責(zé)人通過審查原始憑證，）經(jīng)辦部門負責(zé)人通過審查原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理與否簽署意見，并簽字蓋章對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理與否簽署意見，并簽字蓋章. .內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制232 2、審核、審核 由會計主管或其指定的人員負責(zé)。具體要求：由會計主管或其指定的人員負責(zé)。具體要求：（1 1）審核原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實合）審核原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實合法；法；（2 2）審核原始憑證的填制是

13、否符合規(guī)定要求；）審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求；（3 3）審核無誤后，簽章批準。經(jīng)批準的的原始）審核無誤后，簽章批準。經(jīng)批準的的原始憑證方可用于填制現(xiàn)金收付記賬憑證。憑證方可用于填制現(xiàn)金收付記賬憑證。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制243 3、收付、收付 現(xiàn)金收付由出納人員辦理。具體要求：現(xiàn)金收付由出納人員辦理。具體要求：（1 1）出納人員復(fù)核收付記賬憑證及所附原始）出納人員復(fù)核收付記賬憑證及所附原始憑證；憑證；（2 2）按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金；）按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金；（3 3）在憑證上加蓋）在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記戳記及簽章。及簽

14、章。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制254 4、復(fù)核、復(fù)核 由稽核人員或其他非記賬人員負責(zé)對會計由稽核人員或其他非記賬人員負責(zé)對會計憑證進行復(fù)核。具體要求：憑證進行復(fù)核。具體要求： 稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附原稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。始憑證，并簽字蓋章。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制265 5、記賬、記賬 分別由出納、會計人員負責(zé)。具體要求：分別由出納、會計人員負責(zé)。具體要求：（1 1）出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記出納）出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記出納備查簿或備查簿或現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬；（2 2

15、）分管會計人員根據(jù)收付憑證登記）分管會計人員根據(jù)收付憑證登記“現(xiàn)金現(xiàn)金”對應(yīng)賬戶的相關(guān)明細賬，在設(shè)置出納備查對應(yīng)賬戶的相關(guān)明細賬，在設(shè)置出納備查簿的單位，還應(yīng)登記現(xiàn)金日記賬；簿的單位，還應(yīng)登記現(xiàn)金日記賬；（3 3）總賬會計登記總賬。）總賬會計登記總賬。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制276 6、核對、核對 賬簿的核對由稽核人員或其他非記賬人員賬簿的核對由稽核人員或其他非記賬人員負責(zé)。具體要求：負責(zé)。具體要求：（1 1）核對現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細賬、總賬；）核對現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細賬、總賬； 誤差報批后予以處理；誤差報批后予以處理；（2 2）稽核人員簽字蓋章。）稽核人員簽

16、字蓋章。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制287 7、清點、清點（1 1）出納員每日清點現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金）出納員每日清點現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬相互核對，保證賬款相符；日記賬相互核對，保證賬款相符；（2 2）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)查明原因，報）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)查明原因，報經(jīng)批準后處理。經(jīng)批準后處理。8 8、盤點、盤點 由單位或財務(wù)部門負責(zé)人、專業(yè)人員和由單位或財務(wù)部門負責(zé)人、專業(yè)人員和員工代表組成的清查小組負責(zé)。員工代表組成的清查小組負責(zé)。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制29（四）銀行存款控制（四）銀行存款控制（六個環(huán)節(jié)）（六個環(huán)節(jié)

17、） 1 1、審批、審批 銀行存款收支業(yè)務(wù)須經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管批準。銀行存款收支業(yè)務(wù)須經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管批準。具體要求：具體要求：（1 1）業(yè)務(wù)部門批準的業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)銀行）業(yè)務(wù)部門批準的業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)銀行存款事項或經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)，須核實原始憑存款事項或經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)，須核實原始憑證內(nèi)容并簽章；證內(nèi)容并簽章；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制30（2 2）超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支）超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)須上報主管部門審批簽字蓋章。業(yè)務(wù)須上報主管部門審批簽字蓋章。2 2、審核、審核 會計主管人員或指定人員審核原始憑證和會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結(jié)

18、算憑證簽章同意辦理銀行存款結(jié)算。具體要結(jié)算憑證簽章同意辦理銀行存款結(jié)算。具體要求：求：內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制31（1 1）審核原始憑證，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否）審核原始憑證，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，保證銀行存款結(jié)算正確有效；合理合法，保證銀行存款結(jié)算正確有效；（2 2）審核原始憑證，可以檢查銀行存款結(jié)算）審核原始憑證，可以檢查銀行存款結(jié)算是否正確，保證存款安全和核算正確。是否正確，保證存款安全和核算正確。3 3、結(jié)算、結(jié)算( (銀行存款的收付）銀行存款的收付）（1 1）出納員根據(jù)審核的憑證，或按照授權(quán)辦）出納員根據(jù)審核的憑證，或按照授權(quán)辦理銀行存款收付業(yè)

19、務(wù)；理銀行存款收付業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制32（2 2）出納員辦理結(jié)算前，復(fù)核原始憑證及有）出納員辦理結(jié)算前，復(fù)核原始憑證及有關(guān)合同文本；關(guān)合同文本；（3 3）按不同的結(jié)算方式填制或取得結(jié)算憑證。）按不同的結(jié)算方式填制或取得結(jié)算憑證。 結(jié)算憑證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章和出納私結(jié)算憑證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章和出納私章；收付款項后應(yīng)在憑證上加蓋章；收付款項后應(yīng)在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記。戳記。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制334 4、復(fù)核、復(fù)核 稽核人員審核銀行存款收付憑證及所稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證及結(jié)算憑

20、證，審核無誤后簽字附原始憑證及結(jié)算憑證，審核無誤后簽字蓋章。蓋章。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制345 5、記賬、記賬（1 1）出納員根據(jù)銀行存款記賬憑證登記銀行）出納員根據(jù)銀行存款記賬憑證登記銀行存款日記賬；存款日記賬；（2 2）分管會計人根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細）分管會計人根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細賬；賬；（3 3）總賬會計登記總賬）總賬會計登記總賬“銀行存款銀行存款”賬戶；賬戶；（4 4）各記賬人員在記賬憑證上簽章，以示負）各記賬人員在記賬憑證上簽章，以示負責(zé)。責(zé)。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制356 6、對賬、對賬（1 1）出納員與

21、相關(guān)會計人員在稽核人員或會）出納員與相關(guān)會計人員在稽核人員或會計主管的監(jiān)督下，核對銀行存款日記賬與計主管的監(jiān)督下，核對銀行存款日記賬與銀行存款總賬的發(fā)生額、余額是否一致，銀行存款總賬的發(fā)生額、余額是否一致，并且對核對結(jié)果簽字蓋章，以示負責(zé)；并且對核對結(jié)果簽字蓋章，以示負責(zé)；（2 2）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)單位或銀行記賬上的差錯。調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)單位或銀行記賬上的差錯。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制36（五）票據(jù)與印章控制（五）票據(jù)與印章

22、控制 對票據(jù)與印章控制的設(shè)計應(yīng)注意：對票據(jù)與印章控制的設(shè)計應(yīng)注意： （1 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；止空白票據(jù)的遺失和被盜用；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制37 （2 2）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)В┢髽I(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，致作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期

23、限、不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷；監(jiān)銷；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制38 （3 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印進行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票；意開具印章齊全的空白支票；（4 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行存款預(yù)留印鑒的管理

24、。）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行存款預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保存，不得由一個人由本人或其授權(quán)人員保存，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；保管支付款項所需的全部印章；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制39 （5 5）按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的）按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。手續(xù)。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制40一、單項選擇題一、單項選擇題1 1、按內(nèi)控要求，應(yīng)由（、按內(nèi)控要求

25、，應(yīng)由（ ）核對）核對“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”和和“銀行對賬單銀行對賬單”，編制，編制“銀行存款余額調(diào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表節(jié)表” A.A.記賬人員記賬人員 B. 非出納人員 C.C.會計人員會計人員 D.D.審核人員審核人員2.2.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽章以明現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽章以明確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。 A.A.記賬人員記賬人員 B.B.出納人員出納人員 C.C.會計人員會計人員 D.部門負責(zé)人習(xí)題：習(xí)題：內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制413.3.（ ）應(yīng)根據(jù)審核無誤的

26、現(xiàn)金收款憑證進行收）應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋及所附原始憑證加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記，戳記，并簽字蓋章以示收付。并簽字蓋章以示收付。 A.出納人員出納人員 B. .B. .記賬人員記賬人員 C.C.會計人員會計人員 D.D.稽核人員稽核人員4. 4. 在（在（ ）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細分類賬及總分類賬。行存款日記賬和有關(guān)明細分類賬及總分類賬。 A.A.出納人員出納人員 B.B.記賬人員記賬人員 C.C.會計人員會

27、計人員 D.稽核人員稽核人員內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制42二、多項選擇題二、多項選擇題1. 1. 貨幣資金控制主要圍繞貨幣資金控制主要圍繞( ( ) )目標。目標。 A.A.合理調(diào)度資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈合理調(diào)度資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈 B.B.保證貨幣資金的使用效益保證貨幣資金的使用效益 C.C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確與可靠保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確與可靠 D.D.保證貨幣資金的安全完整保證貨幣資金的安全完整內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制432 2按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員

28、不得兼任下列（出納人員不得兼任下列（ ）工作。）工作。 A.A.總賬登記和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬總賬登記和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作目的登記工作 B.B.貨幣資金的稽核工作貨幣資金的稽核工作 C.C.會計檔案保管人員相分離會計檔案保管人員相分離 D.D.現(xiàn)金的清查盤點人員現(xiàn)金的清查盤點人員內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制44三、判斷題三、判斷題（ ）1.1.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否 存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人管存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人管 的現(xiàn)象。的現(xiàn)象。 （ ）2. 2. 企業(yè)不

29、得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。空白支票。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制45 四、問答題四、問答題1 1貨幣資金控制的目標是什么？貨幣資金控制的目標是什么？ 2 2貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的要求有貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的要求有哪些？哪些？ 3 3貨幣資金支付控制是一個重要的關(guān)鍵控制點，貨幣資金支付控制是一個重要的關(guān)鍵控制點，應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些授權(quán)審批環(huán)節(jié)？應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些授權(quán)審批環(huán)節(jié)？4 4銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求有哪些？銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求有哪些？ 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制46

30、 五、分析題五、分析題 A A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務(wù)，均由司上班，日常會計事務(wù)，均由出納小王出納小王辦理，辦理，所所有票據(jù)和印章也均由小王保管有票據(jù)和印章也均由小王保管。一日，有客戶持。一日，有客戶持金額為金額為2 2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與小王爭萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與小王爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰到，執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰到，經(jīng)查該款系經(jīng)查該款系2 2個月前的個月前的銷貨款，并未入賬。銷貨款，并未入賬。 要求：要求：請分析請分析A A公司有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控缺陷。公司有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控缺陷。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter

31、8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制47分析：分析：A A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有：公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有： 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離。具體體。具體體現(xiàn)在：現(xiàn)在：（1 1）貨幣資金的收付與記賬未充分分離；）貨幣資金的收付與記賬未充分分離；（2 2）支付貨幣資金所需的全部印章由一人保管；）支付貨幣資金所需的全部印章由一人保管；（3 3）貨幣資金的收付業(yè)務(wù)、記賬與稽核未分離。）貨幣資金的收付業(yè)務(wù)、記賬與稽核未分離。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制48第三節(jié)第三節(jié)采購與付款采購與付款內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)

32、循環(huán)控制49采購與付款業(yè)務(wù)的控制目標采購與付款業(yè)務(wù)的控制目標采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制50（一）保證采購與付款業(yè)務(wù)真實合理（一）保證采購與付款業(yè)務(wù)真實合理（二）保證采購實物資產(chǎn)安全完整（二）保證采購實物資產(chǎn)安全完整（三）保證采購成本正確無誤（三）保證采購成本正確無誤（四）保證采購與付款業(yè)務(wù)合規(guī)合法（四）保證采購與付款業(yè)務(wù)合規(guī)合法（五）保證采購與付款業(yè)務(wù)會計核算資料準（五）保證采購與付款業(yè)務(wù)會計核算資料準 確可靠確可靠一、采購與付款業(yè)務(wù)

33、的控制目標一、采購與付款業(yè)務(wù)的控制目標內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制51二、采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程二、采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程（一）購貨業(yè)務(wù)（一）購貨業(yè)務(wù)（二）付款業(yè)務(wù)（二）付款業(yè)務(wù) 1 1、實際支付負債；、實際支付負債；2 2、記錄貨幣資金支出、記錄貨幣資金支出驗收單驗收單請購單請購單1請購商品請購商品訂購單訂購單3驗收入庫驗收入庫2采購采購4儲存商品儲存商品采購發(fā)票采購發(fā)票付款憑單付款憑單憑證賬簿憑證賬簿5編制付款憑單編制付款憑單內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制52（一）請購商品（一）請購商品 1 1、企業(yè)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或?qū)?/p>

34、銷、企業(yè)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或?qū)︿N售預(yù)測和存貨需求的分析來決定生產(chǎn)授售預(yù)測和存貨需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)，簽發(fā)預(yù)選連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單和權(quán)，簽發(fā)預(yù)選連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單和材料需求報告；材料需求報告； 2 2、倉庫根據(jù)材料需求和庫存情況，填制請、倉庫根據(jù)材料需求和庫存情況，填制請購單，報采購部門；購單，報采購部門；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制53 3 3、每張請購單應(yīng)經(jīng)過對這類支出負預(yù)算責(zé)、每張請購單應(yīng)經(jīng)過對這類支出負預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準。任的主管人員簽字批準。（二）簽訂采購合同（二）簽訂采購合同 1 1、采購部門收到請購單后，對已批準的請、采購部門收到請

35、購單后，對已批準的請購單確定最佳供應(yīng)來源，對于大額、重購單確定最佳供應(yīng)來源，對于大額、重要采購項目，應(yīng)采用競價方式來確定要采購項目，應(yīng)采用競價方式來確定 供應(yīng)商；供應(yīng)商；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制542 2、采購部門與供應(yīng)商簽訂采購合同。會計、采購部門與供應(yīng)商簽訂采購合同。會計部門應(yīng)參與合同簽訂，并監(jiān)督執(zhí)行。采部門應(yīng)參與合同簽訂，并監(jiān)督執(zhí)行。采購合同應(yīng)預(yù)先編號并經(jīng)被授權(quán)的采購人購合同應(yīng)預(yù)先編號并經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名。其正聯(lián)送供應(yīng)商，副聯(lián)送至企員簽名。其正聯(lián)送供應(yīng)商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗收部門、會計部門和編制請業(yè)內(nèi)部的驗收部門、會計部門和編制請購單部門。購單部門

36、。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制55（三）驗收商品（三）驗收商品1 1、 驗收部門收到有效采購合同后，應(yīng)對其驗收部門收到有效采購合同后，應(yīng)對其供應(yīng)商發(fā)運的商品進行驗收；供應(yīng)商發(fā)運的商品進行驗收；2 2、驗收后，驗收部門對對已收貨的每張訂、驗收后，驗收部門對對已收貨的每張訂購單（合同）編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)購單（合同）編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的驗收編號的驗收 單作為驗收和檢驗商品的單作為驗收和檢驗商品的依據(jù)；依據(jù)；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制56 3 3、驗收、驗收 人員將貨品送交倉庫或其他請購人員將貨品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得

37、經(jīng)過部門時，應(yīng)取得經(jīng)過 簽字的收據(jù)，或簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收，以建立要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收，以建立其對所采購的資產(chǎn)應(yīng)負的保管責(zé)任，驗其對所采購的資產(chǎn)應(yīng)負的保管責(zé)任，驗收人員還應(yīng)將其中一聯(lián)驗收單送交會計收人員還應(yīng)將其中一聯(lián)驗收單送交會計部門。部門。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制57（四）儲存已驗收的商品（四）儲存已驗收的商品 1 1、商品的保管與采購職責(zé)應(yīng)分離，以減少、商品的保管與采購職責(zé)應(yīng)分離，以減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險；未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險； 2 2、存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無、存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)

38、人員進出。關(guān)人員進出。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制58（五）編制付款憑單（五）編制付款憑單 記錄采購交易前，會計部門的應(yīng)付賬款記錄采購交易前，會計部門的應(yīng)付賬款管理人員應(yīng)編制付款憑單，編制時應(yīng)檢查：管理人員應(yīng)編制付款憑單，編制時應(yīng)檢查：（1 1）供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)驗收單、訂購單）供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)驗收單、訂購單的內(nèi)容是否一致；的內(nèi)容是否一致；（2 2）供應(yīng)商發(fā)票計算正確無誤；）供應(yīng)商發(fā)票計算正確無誤；（3 3）編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單，并附上支）編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單，并附上支持性憑據(jù)；持性憑據(jù)；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)

39、控制59（4 4）檢查付款憑單計算的正確性；）檢查付款憑單計算的正確性；（5 5）在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費）在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱；用賬戶名稱；（6 6）由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批）由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款；準照此憑單要求付款；（7 7）所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑）所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。單檔案中，以待日后付款。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制60（六）償付款項（六）償付款項（參見貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計）（參見貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計） 支票結(jié)算時，編制和簽署支票的有關(guān)控支票結(jié)

40、算時，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：制包括：（1 1）獨立檢查已簽發(fā)的支票總額與所處理）獨立檢查已簽發(fā)的支票總額與所處理的該批付款憑單的總額的一致性；的該批付款憑單的總額的一致性；（2 2）應(yīng)由被授權(quán)的會計部門的人員負責(zé)簽）應(yīng)由被授權(quán)的會計部門的人員負責(zé)簽署支票；署支票；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制61（3 3）被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支）被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張經(jīng)適當(dāng)批準的未付款憑單，票都附有一張經(jīng)適當(dāng)批準的未付款憑單，還應(yīng)確定支票收款人姓名和金額與憑單還應(yīng)確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致性；內(nèi)容的一致性；（4 4）支票一經(jīng)簽署

41、就應(yīng)在其憑單和支持性）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上加蓋戳記或打洞等方式將其注銷，憑證上加蓋戳記或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；以免重復(fù)付款；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制62（5 5）支票簽署人）支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白支票支票；（6 6）支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票）支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；。性；。（7 7）應(yīng)確保只有被授權(quán)人員才能接近未經(jīng)）應(yīng)確保只有被授權(quán)人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。使用的空白支票。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部

42、控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制63（七）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出（七）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出（參見貨幣資（參見貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計）金內(nèi)部控制設(shè)計） 對于支票付款，記錄現(xiàn)金、銀行存款支對于支票付款，記錄現(xiàn)金、銀行存款支出的有關(guān)控制包括：出的有關(guān)控制包括：（1 1）會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日）會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性；以及與支票匯總記錄的一致性；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制64（2 2）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的

43、日期，獨立檢查入賬日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。的及時性。（3 3）獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。）獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制65（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制 （1 1）請購與審批）請購與審批 （2 2）詢價與確定供應(yīng)商）詢價與確定供應(yīng)商 （3 3）采購合同的訂立與審批）采購合同的訂立與審批 （4 4）采購、驗收與相關(guān)會計記錄）采購、驗收與相關(guān)會計記錄 （5 5）付款審批與付款執(zhí)行。）付款審批與付款執(zhí)行。（二）授權(quán)批準控制（二）授權(quán)批準控制 審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人根據(jù)審

44、批意見辦理采購與付款。根據(jù)審批意見辦理采購與付款。三、采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計三、采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制66（三）請購與審批控制（三）請購與審批控制 1 1、請購控制、請購控制 單位應(yīng)設(shè)立請購制度，依據(jù)商品或勞單位應(yīng)設(shè)立請購制度，依據(jù)商品或勞務(wù)類型，確定歸檔管理部門，授予相應(yīng)的請務(wù)類型，確定歸檔管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。相應(yīng)的請購程序。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制67 （1 1）主要物品或勞務(wù)的請購）主要物品或

45、勞務(wù)的請購 生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃或即將簽發(fā)的生生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)訂單提出請購單；產(chǎn)訂單提出請購單； 材料保管人員接到請購單后，應(yīng)將材料材料保管人員接到請購單后，應(yīng)將材料保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產(chǎn)部門需要保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進行比較，當(dāng)生產(chǎn)所需要的數(shù)量的數(shù)量進行比較，當(dāng)生產(chǎn)所需要的數(shù)量超過庫存數(shù)時，就應(yīng)簽字同意請購；超過庫存數(shù)時，就應(yīng)簽字同意請購；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制68注：注：從事大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)一直比較穩(wěn)定從事大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)一直比較穩(wěn)定的企業(yè)，材料保管部門也可以在庫存材料的企業(yè)，材料保管部門也可以在庫存材料

46、達到再訂點時直接提出采購請求。達到再訂點時直接提出采購請求。 請購單經(jīng)材料部門主管簽字后送交采購請購單經(jīng)材料部門主管簽字后送交采購部門；部門； 采購人員審查采購單上的請求是否合理，采購人員審查采購單上的請求是否合理，并根據(jù)市場行情進行采購所需資金的估并根據(jù)市場行情進行采購所需資金的估算，簽署同意采購的意見后交給負責(zé)資算，簽署同意采購的意見后交給負責(zé)資金預(yù)算的管理人員進行審批。金預(yù)算的管理人員進行審批。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制69 預(yù)算管理人員認為該請購符合經(jīng)營目標預(yù)算管理人員認為該請購符合經(jīng)營目標并在指定的資金預(yù)算范圍之內(nèi)，簽字后并在指定的資金預(yù)算范圍之內(nèi)，簽

47、字后可交采購部門辦理訂貨手續(xù)?？山徊少彶块T辦理訂貨手續(xù)。 采購部門應(yīng)將處理過的請購單歸檔管理采購部門應(yīng)將處理過的請購單歸檔管理（2 2）臨時性物品或勞務(wù)的請購）臨時性物品或勞務(wù)的請購 由物品或勞務(wù)使用部門直接提出，請購由物品或勞務(wù)使用部門直接提出，請購單一般應(yīng)對采購需要作出描述，解釋其目的單一般應(yīng)對采購需要作出描述，解釋其目的和用途。和用途。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制70（3 3）特殊服務(wù)項目的請購）特殊服務(wù)項目的請購 應(yīng)特別特權(quán)，只允許指定人員提出請購應(yīng)特別特權(quán)，只允許指定人員提出請購2 2、審批控制、審批控制 對采購應(yīng)實行嚴格、規(guī)范的審批。對采購應(yīng)實行嚴格、

48、規(guī)范的審批。 對于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項目，應(yīng)明對于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項目，應(yīng)明確審批權(quán)限。確審批權(quán)限。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制71（四）采購與驗收控制（四）采購與驗收控制 1 1、采購控制、采購控制（1 1）采購數(shù)量控制）采購數(shù)量控制 對每一份請購單，采購部門首先應(yīng)審查對每一份請購單，采購部門首先應(yīng)審查其請購數(shù)量是否在計劃控制限額的范圍內(nèi)；其請購數(shù)量是否在計劃控制限額的范圍內(nèi)； 其次檢查使用部門主管是否在請購單上其次檢查使用部門主管是否在請購單上簽字。簽字。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制72注：注：對于大量采購的物品，必須進行成

49、本分對于大量采購的物品，必須進行成本分析，并指定專人對成本分析進行監(jiān)督。析，并指定專人對成本分析進行監(jiān)督。（2 2）采購時間控制）采購時間控制 包括：包括：請購單的呈送審核、處理訂單、供請購單的呈送審核、處理訂單、供應(yīng)廠商制造備貨、運輸交貨、驗收入庫應(yīng)廠商制造備貨、運輸交貨、驗收入庫等時間組成。等時間組成。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制73控制采購時間的目的：控制采購時間的目的：防止提前采購物品或勞務(wù)，從而導(dǎo)致物品防止提前采購物品或勞務(wù)，從而導(dǎo)致物品 積壓，影響單位資金周轉(zhuǎn)；積壓，影響單位資金周轉(zhuǎn)；防止單位生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動因物品或勞防止單位生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動因物

50、品或勞 務(wù)未及時到達而務(wù)未及時到達而“停工待料停工待料”，影響生產(chǎn)，影響生產(chǎn)經(jīng)經(jīng) 營活動的正常進行。營活動的正常進行。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制74（3 3）采購方式確定）采購方式確定 1 1）一般物品或勞務(wù)采用訂單式采購；）一般物品或勞務(wù)采用訂單式采購； 2 2）小額、零星物品或勞務(wù)采用直接購買）小額、零星物品或勞務(wù)采用直接購買方式。方式。（4 4）供應(yīng)商選擇）供應(yīng)商選擇 根據(jù)供應(yīng)商的信譽、供貨能力等情況，根據(jù)供應(yīng)商的信譽、供貨能力等情況，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)

51、控制75（5 5）訂單控制）訂單控制 1 1）預(yù)先對每份訂單進行連續(xù)編號；）預(yù)先對每份訂單進行連續(xù)編號； 2 2）在購貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前，必須由專）在購貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前，必須由專人檢查該訂單是否得到授權(quán)人的簽字，是否人檢查該訂單是否得到授權(quán)人的簽字，是否經(jīng)采購部門負責(zé)人批準，以及是否有請購單經(jīng)采購部門負責(zé)人批準，以及是否有請購單作為支持憑證，以確保購貨訂單的有效性；作為支持憑證，以確保購貨訂單的有效性； 3 3）由專人復(fù)查購貨訂單的編制過程和內(nèi)容；）由專人復(fù)查購貨訂單的編制過程和內(nèi)容；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制764 4）購貨訂單應(yīng)一式多聯(lián)，一聯(lián)交請購部）

52、購貨訂單應(yīng)一式多聯(lián)，一聯(lián)交請購部 門；一聯(lián)交驗收和倉儲部門。門；一聯(lián)交驗收和倉儲部門。2.2.驗收控制驗收控制（1 1）審核憑證。）審核憑證。主要包括：主要包括：1 1）檢查是否有訂單副本；）檢查是否有訂單副本；2 2）檢查收貨憑證上注明的合同編號、物品）檢查收貨憑證上注明的合同編號、物品 數(shù)量與訂單副本的記錄是否一致；數(shù)量與訂單副本的記錄是否一致；內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制773 3）確認入庫物品的相關(guān)憑證，如發(fā)現(xiàn)問）確認入庫物品的相關(guān)憑證，如發(fā)現(xiàn)問 題，應(yīng)及時與采購和生產(chǎn)部門聯(lián)系，并題，應(yīng)及時與采購和生產(chǎn)部門聯(lián)系，并 采取相應(yīng)措施。采取相應(yīng)措施。（2 2）檢

53、查數(shù)量）檢查數(shù)量1 1）檢查實際交貨數(shù)量與交貨通知單上的應(yīng)）檢查實際交貨數(shù)量與交貨通知單上的應(yīng)交數(shù)量、訂單副本上的訂貨數(shù)量是否一致；交數(shù)量、訂單副本上的訂貨數(shù)量是否一致；2 2）檢查實際交貨數(shù)量是否能達到生產(chǎn)經(jīng)營）檢查實際交貨數(shù)量是否能達到生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動計劃或預(yù)算規(guī)定的需要量。與業(yè)務(wù)活動計劃或預(yù)算規(guī)定的需要量。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制78（3 3）檢查質(zhì)量）檢查質(zhì)量 1 1）驗收合格的物品予以入庫；）驗收合格的物品予以入庫； 2 2）驗收不合格的物品應(yīng)及時通知供應(yīng)商，）驗收不合格的物品應(yīng)及時通知供應(yīng)商，辦理退貨或折讓手續(xù)，并辦理相應(yīng)補訂辦理退貨或折讓手續(xù)，

54、并辦理相應(yīng)補訂手續(xù)。手續(xù)。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制79（五）付款控制（五）付款控制（參見貨幣資金內(nèi)控設(shè)計）（參見貨幣資金內(nèi)控設(shè)計）（1 1）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。財會部合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。財會部門應(yīng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件；門應(yīng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件； 內(nèi)部控制內(nèi)部控

55、制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制80 （2 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付款和定金的授權(quán)批）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付款和定金的管理。準制度，加強預(yù)付款和定金的管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付款的監(jiān)控，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預(yù)付款的期限、定期對其進行追蹤核查。對預(yù)付款的期限、占用款項的合理性、不可收回的風(fēng)險等進占用款項的合理性、不可收回的風(fēng)險等進行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付款及時采取行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付款及時采取措施，盡量降低預(yù)付款資金風(fēng)險和形成損措施，盡量降低預(yù)付款資金風(fēng)險和形成損失的可能性；失的可能性； 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapt

56、er8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制81 （3 3）企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)付款和應(yīng)付票據(jù)的管）企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)付款和應(yīng)付票據(jù)的管 理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款；管理應(yīng)付賬款；（4 4）企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條）企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制82 （5 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

57、等往來款項。如有不符，應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。應(yīng)查明原因，及時處理。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制83一、單項選擇題一、單項選擇題1.1.單位對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織單位對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織 專家進行可行性論證，由（專家進行可行性論證，由（ ）審批。）審批。 A.A.董事長董事長 B.B.總經(jīng)理總經(jīng)理 C.C.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策 D.D.負責(zé)采購的副總經(jīng)理負責(zé)采購的副總經(jīng)理2.2.整個采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（整個采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（ ） A.A.采購預(yù)算采購預(yù)算 B.B.采購作業(yè)采購作業(yè) C

58、.C.采購驗收采購驗收 D.D.采購付款及記錄采購付款及記錄習(xí)題習(xí)題內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制843.3.企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準 A.A.董事長董事長 B.B.總經(jīng)理總經(jīng)理 C.C.負責(zé)采購的副總經(jīng)理負責(zé)采購的副總經(jīng)理 D D部門主管部門主管4. 4. 企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的 采購項目，應(yīng)（采購項目，應(yīng)（ ）。）。 A.A.暫不入賬暫不入賬 B.B.付款時入賬付款時入賬 C.C.暫估入賬暫估入賬 D.D.按預(yù)付款金額入賬按預(yù)付款金額入賬內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chap

59、ter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制85二、多項選擇題二、多項選擇題1.1.采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞（采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞（ ）環(huán)節(jié)進行。）環(huán)節(jié)進行。 A.A.采購申請采購申請 B.B.合同簽訂合同簽訂 C.C.驗收入庫驗收入庫 D.D.貨款結(jié)算貨款結(jié)算2. 2. 以下哪些屬于采購與付款業(yè)務(wù)流程（以下哪些屬于采購與付款業(yè)務(wù)流程（ ） A.A.貨款結(jié)算貨款結(jié)算 B.B.采購作業(yè)采購作業(yè) C.C.請購請購 D.D.采購決策采購決策內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制86三、判斷題三、判斷題1.1.企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接 購買、事后審

60、批的方式（購買、事后審批的方式（ ）。）。2.2.企業(yè)可以由一名采購人員完成詢價與確定供企業(yè)可以由一名采購人員完成詢價與確定供 應(yīng)商工作（應(yīng)商工作（ ）。）。3.3.企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定 審批，再交予采購部門執(zhí)行（審批，再交予采購部門執(zhí)行（ ）。）。內(nèi)部控制內(nèi)部控制Chapter8 內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)循環(huán)控制874.4.企業(yè)驗收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗收報告記企業(yè)驗收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗收報告記 錄收貨，對無對應(yīng)請購單的貨物，不得簽收錄收貨，對無對應(yīng)請購單的貨物，不得簽收 （ ）。）。四、思考題四、思考題1.1.簡述采購與付款業(yè)務(wù)流程。簡述