稅務(wù)會計與籌劃習(xí)題

1、稅務(wù)會計與稅收籌劃練習(xí)題第一章 練習(xí)題一、單選題1.稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標(biāo)志是（ ）A.法律性 B.專業(yè)性 C.融合性 D.籌劃性2.各個稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等，是基于（ ）的基本前提。A.納稅期 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時間價值 D.納稅年度3.一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（ ）A.稅率 B.課稅對象 C.計稅依據(jù) D.稅目4.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)哪項(xiàng)權(quán)利的體現(xiàn)（ ）A.生存權(quán) B.發(fā)展權(quán) C.自主權(quán) D.自保權(quán)二、多選題1.稅務(wù)會計的原則有（ ）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則 B.配比原則C.劃分營業(yè)收益和資本收益原則 D.稅款支付

2、能力原則2.稅率的基本形式有（ ）A.浮動稅率 B.比例稅率 C.累進(jìn)稅率 D.定額稅率3.我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（ ）A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅 D.按年計征，分期預(yù)繳4.稅收籌劃基本方法包括（ ）A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn) B.充分利用稅收優(yōu)惠政策C.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù) D.稅收遞延5.稅務(wù)會計的基本前提有（ ）A.納稅主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時間價值 D.納稅年度三、判斷題1.納稅主體和會計主體是一致的。（ ）2.我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（ ）3.避稅是一種違法行為。（ ）4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（ ）四、案例分析題納稅人李某拖欠

3、稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價值相當(dāng)于市場零售價9 000元的煙酒等商品。隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎?，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得貨款8 800元。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。李某認(rèn)為，國稅分局違反了稅收征管法的規(guī)定，超價值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。請分析國稅分局的做法是否合理？第二章 練習(xí)題一、單選題1.以下不屬于我國現(xiàn)行增值稅稅率的是（ ）A.17%

4、B.13% C.11% D.零稅率2.下面使用13%稅率的項(xiàng)目有（ ）A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B.銷售農(nóng)機(jī)零件C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）A. 17萬元 B. 17.85萬元 C. 117.99萬元 D. 19.89萬元4. 2009年5月，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時間2000年，原值100萬元，新售價20萬元，其增值稅的計算是（ ）A. 按3%的征收率計算 B. 按4%的征收率計算C. 按4%的征收率計算后再減半征收 D.

5、免征增值稅二、多選題1.以下屬于我國現(xiàn)行增值稅征收率的是（ ）A. 3% B. 4% C. 5% D. 6%2.按照增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售（ ）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A. 大型機(jī)器設(shè)備 B. 電力 C. 熱力 D. 房屋3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）A. 用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品 B. 用于裝修辦公樓的會議室C. 轉(zhuǎn)售給其他企業(yè) D. 用于對外投資 4.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（ ）A. 3%的征收率 B. 4%的征收率C. 17%的稅率 D. 13%的稅率5.增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時涉及（ ）A. 增值稅勞務(wù) B. 營業(yè)稅勞務(wù)C

6、. 銷售貨物 D. 銷售不動產(chǎn)6.取得普通發(fā)票（或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）A. 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 B. 從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資C. 對外支付運(yùn)費(fèi) D. 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品7.下列不能免征增值稅的有（ ）A.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的設(shè)備 B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品C.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備 D.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售貨物三、判斷題1.其他條件相同時，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（ ）2.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（ ）3.現(xiàn)在我國在全國范圍內(nèi)實(shí)行的增值稅類型為生產(chǎn)性增值稅。（ ）4.已經(jīng)抵

7、扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（ ）5.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）四、計算題1. 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額690

8、00元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價150元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實(shí)際取得不含稅價款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25用于職工浴池；(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價款為7200元；(9)從某一般納稅

9、人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷和外銷，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價格折合人民幣5萬元，進(jìn)口關(guān)稅0.35萬元，進(jìn)口增值稅

10、0.91萬元；（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，海關(guān)對其內(nèi)銷行為補(bǔ)征關(guān)稅0.15萬元，補(bǔ)征增值稅0.88萬元；（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價格折人民幣40萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。3. 某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價格均為含稅價格）

11、假定消費(fèi)者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）五、分錄題1.華立公司為增值稅一般納稅人，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價除特別注明外均為不含稅價格，銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款?，F(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對

12、2009年1月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(該批商品售出時確認(rèn)收入500萬元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺，取得收入10.4萬元。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已提折舊18萬元。

13、（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時也會用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價款60萬元（不含稅價），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會計分錄；（2）計算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某商品批發(fā)企業(yè)委托A

14、商店（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價150元/件。請按照下列要求作會計分錄。 （1）撥付委托代銷商品 （2）收到A商店報來的代銷清單 （3）收到A商店匯來的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票 （4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本3.某工業(yè)企業(yè)6月份將產(chǎn)成品一批對外投資，其賬面價值180000元，公允價值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會計分錄（2）如果涉及補(bǔ)價，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價16 000元，作出相關(guān)會計分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價1萬元，作出會計分錄。六籌劃題1. 某生

15、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？2.A企業(yè)（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)

16、銷加工，B企業(yè)收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計41 000元，加工時電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章 練習(xí)題一、單選題1. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（ ）A. 啤酒屋銷售的自制扎啤 B. 土雜商店出售的煙火鞭炮C. 黃河牌卡車 D. 銷售使用過的小轎車2. 下列商品售價中

17、，與計算消費(fèi)稅的價格直接相關(guān)的是（ ）A. 卡車出廠價 B. 化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價C. 鉆石飾品出廠價 D. 高爾夫球袋的出廠價3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）A. 5.13萬元 B. 6萬元 C. 6.60萬元 D. 7.72萬元4. 某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款3276

18、0元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）A. 5000元 B. 6600元 C. 7200元 D. 7500元5.下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（ ）A. 將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資二、多選題1.采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（ ）A. 黃酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 煙絲 2.下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（ ）A. 用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資 B. 用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的C. 用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受

19、托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的D. 用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的3.下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（ ）A. 貨物的批發(fā)環(huán)節(jié) B. 不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)C. 產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié) D. 商品的零售環(huán)節(jié)4. 啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（ ）A. 消費(fèi)稅 B. 營業(yè)稅 C. 只征收營業(yè)稅不征消費(fèi)稅 D. 城建稅5. 某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計算是（ ）A. 每噸增值稅計稅銷售額3012.39元 B. 每

20、噸增值稅計稅銷售額2969.66元C. 每噸消費(fèi)稅稅額250元 D. 每噸消費(fèi)稅稅額220元三、判斷題1. 對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。（ ）2. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價公式中，加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（ ）3. 鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征增值稅。（ ）4. 化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（ ）5. 企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（ ）四、計算題1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月份的生

21、產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，達(dá)到我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬元，保險費(fèi)13萬元。（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)報廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，

22、金額2000萬元，稅額340萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬元支付給企業(yè)。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(3) 本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B

23、, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售

24、香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。五、分錄題1. 某酒廠異地銷售糧食白酒，包裝物單獨(dú)計價，收取包裝物700元（不含稅金）。計算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會計分錄。2. 某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會計處理。六籌劃題1.長江公司委托黃河公司將一批價值160萬元的原料加工成甲產(chǎn)品，加工費(fèi)120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價1120萬元。甲

25、半成品消費(fèi)稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.（1）A酒廠委托B廠將一批價值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬元；加工的白酒（50萬千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計25萬元，該批白酒售出價格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計）。（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為500萬元。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。

26、第四章 練習(xí)題一、單選題1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）A. 賣冰棍的個人 B. 將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位C. 生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) D. 發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）A. 境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán)B. 境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C. 境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境D. 境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)3.下列款項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（ ）A. 家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用B. 黑白鐵門市部受托加工收取加工費(fèi)用C. 非金融機(jī)構(gòu)買賣有價證券以賣出價減去買入價后的余額D. 管道運(yùn)輸取得的收

27、入4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（ ）A. 5000元 B. 5500元 C. 6300元 D. 15300元5. 下列收入中免征營業(yè)稅的有（ ）A. 植物園收取的門票收入B. 文化管開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用C營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入D農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)6.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（ ）A. 金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)B. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)

28、務(wù)C. 銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)D. 人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)二、多選題1.下列經(jīng)營活動中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）A. 某木材廠包料為某單位裝飾展廳 B. 某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳C. 某工廠自建一建筑物銷售 D. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售2. 下列經(jīng)營項(xiàng)目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（ ）A. 建筑工程承包收入 B游藝廳游藝項(xiàng)目收入C. 銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi) D. 稅收咨詢收入3. 下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有（ ）A. 殘聯(lián)舉辦的餐飲店 B. 殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D. 養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)4. 下列不繳納“

29、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項(xiàng)目營業(yè)稅的有（ ）A. 國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B. 土地租賃C. 國家從居民手中征地用于奧運(yùn)場館建設(shè) D. 企業(yè)之間購買土地使用權(quán)5. 生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì)，則（ ）A. 甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅，200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅B. 甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅C. 乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業(yè)稅D. 甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅三、判斷題1. 在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收

30、入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ ）2. 納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（ ）3. 人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。 （ ）4. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價沒有超過原值，所以不繳納營業(yè)稅。（ ）5. 某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。（ ）四、計算題1. 2008年4季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，收取違約金1.2萬元，逾期貸款加收利息4.8萬元，代發(fā)工資收取手

31、續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。計算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2. A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承包一項(xiàng)工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B企業(yè)；（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元

32、；（4）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元；要求:計算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。五、分錄題1. 某房地產(chǎn)公司12月份商品房銷售收入1100000元，配套設(shè)施銷售收入260000元，代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會計分錄。2某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營業(yè)稅稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會計分錄。六籌劃題1. A公司

33、注冊資本200萬元。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價款(含稅費(fèi))共計700萬元?，F(xiàn)欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟(jì)利益。方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)。方案三：投資方式。首先A公司將土地作價1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨(dú)立開發(fā)，項(xiàng)目5年完成，第5年B公司支付給A公司價款1514.

34、97萬元（按1200萬元年利率6%計復(fù)利）。2. 北京某文化公司地處北京北海，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評估價3000萬元。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬/平方米（拆遷房屋面積1669.8平方米，補(bǔ)償款尚未支付），國家補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為0.7萬元/平方米?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項(xiàng)目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個項(xiàng)目的成交價9000萬元，房地產(chǎn)占地面積2763.5平方米，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進(jìn)而提出幾種稅收

35、籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第五章 練習(xí)題一、單選題1. 下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（ ）A. 納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款B. 納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款C. 納稅人欠繳的營業(yè)稅D. 對欠繳增值稅加收的滯納金2. 設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（ ）A. 由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B. 由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征C. 由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) D. 由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅3. 以下計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的項(xiàng)目有（ ）A貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 B. 進(jìn)口關(guān)稅C國內(nèi)保險

36、費(fèi) D. 賣方間接從買方對該貨物的進(jìn)口后使用所得中獲得的收益4. 按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（ ）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A半年 B. 一年 C. 二年 D. 三年5. 某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時開采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（ ）。A. 80000元 B. 275200元 C. 280000元 D. 300000元6. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）A. 贈與社會公

37、益事業(yè)的房地產(chǎn) B. 個人之間互換自有住房C. 抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)二、多選題1. 某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（ ）A. 繳納增值稅同時繳納城建稅 B. 返增值稅同時返城建稅C. 繳納增值稅時，按比例返還已繳城建稅 D. 返還增值稅時不返還城建稅2. 我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（ ）A. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) B. 參與性加工標(biāo)準(zhǔn)C. 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D. 掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（ ）A營業(yè)稅 B. 印花稅 C. 契稅 D. 城建稅4. 下列貨物中，應(yīng)征資源稅的有（

38、 ）A. 井礦鹽 B. 煤炭制品 C. 進(jìn)口鐵礦石 D. 自產(chǎn)鐵礦石5. 下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（ ）A不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 B. 海關(guān)總署批準(zhǔn)C. 當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準(zhǔn) D. 最長不得超過3個月三、判斷題1. 城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（ ）2. 資源稅從量定額征收，與銷售額無關(guān)，計稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（ ）3. 煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。（ ）4. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納

39、金和罰款。（ ）5. 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。（ ）四、計算題1. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準(zhǔn)確計算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計算其應(yīng)納的土地增值稅。2. 某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1

40、月25日繳納稅款。要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（滯納金利息為每天0.05%）五、分錄題1. 某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價格折合人民幣400萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為43.8%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會計分錄。2. 某非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計算應(yīng)交土地增值稅并作出會計分錄。六籌劃題1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住

41、宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最??？2.某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)主要從事盡快某國際知名品牌洗衣機(jī)的銷售，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為5000元，進(jìn)口完稅價格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動機(jī)，進(jìn)口完稅價格為整機(jī)價格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適

42、用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。第六章 練習(xí)題一、單選題1. 計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（ ）A. 職工福利費(fèi) B工會經(jīng)費(fèi) C. 職工教育經(jīng)費(fèi) D. 社會保險費(fèi)2. 某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（ ）A23400元 B. 22040元 C. 21

43、360元 D. 20000元3. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（ ）A. 低于5年 B. 高于5年 C. 低于10年 D. 高于10年4. 在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（ ）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A. 三個年度 B. 五個年度 C. 八個年度 D. 十個年度5. 企業(yè)下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A. 油料作物的種植 B. 糖料作物的種植 C麻類作物的種植 D. 香料作物的種植6. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究

44、開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計扣除。A. 10% B20% C. 50% D. 100%二、多選題1. 可在所得稅前扣除的稅金包括（）A. 增值稅 B. 土地增值稅 C出口關(guān)稅 D. 資源稅2. 以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為（ ）A. 政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老金支出 B. 政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出C. 職工家庭保險費(fèi)用支出 D. 企業(yè)貨物保險支出3. 在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項(xiàng)目是（ ）A. 被沒收的財產(chǎn)損失 B. 計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C. 遲納稅款的滯納金 D. 法院判處的罰金4. 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（ ）A家具 B. 小汽車 C. 運(yùn)輸大卡車 D. 電子

45、設(shè)備5. 企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（ ）A. 水果種植 B. 花卉種植 C. 中藥材種植 D家禽飼養(yǎng)三、判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（ ）2. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（ ）3. 企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。（ ）4. 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減

46、半征收企業(yè)所得稅。（ ）5. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（ ）四、計算題1. 某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)

47、已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。2. 某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取

48、得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元；（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額3.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元，裝

49、卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。（6）111月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的

50、利潤總額；（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。五、分錄題1. A公司2008年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額抵減法計提折舊，稅務(wù)處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)

51、金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。要求：（1）計算2008年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計算2008年遞延所得稅。 （3）計算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會計處理。六籌劃題1.某增值稅一般納稅人A為一未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的經(jīng)營融資性租賃業(yè)務(wù)的單位，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2

52、006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配置一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價格、規(guī)格等條件購置了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時間價值可忽略不計）2. 第七章 練習(xí)題一、單選題1. 下列所得中，免繳個人所得稅的是（ ）A. 年終加薪 B. 拍賣本人文字作品原稿的收入C. 個人保險所獲賠款 D. 從投資管理公司取得的派息分紅2. 以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（ ）A. 托兒補(bǔ)助費(fèi) B. 勞動分紅C. 投資分紅 D. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼3. 個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（ ）A. 工資薪金所得 B. 稿酬所得C. 勞務(wù)報酬所得 D. 個體戶經(jīng)營所得4. 以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是（ ）A轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密C. 轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5. 某人2009年5月份取