某年度財務(wù)會計與財務(wù)管理知識考試分析答案

1、2013年會計師考試會計模擬1答案 一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題15分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的保留兩位小數(shù))1.下列各項中，甲公司在年度財務(wù)報表附注中不應(yīng)當披露的信息是（）。A.收入確認政策B.資產(chǎn)負債表日后財務(wù)報表批準報出前銷售退回 C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.金融資產(chǎn)公允價值確定方法答疑編號5736120103 正確答案B答案解析選項B屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不需要特殊說明。2.下列選項中，不屬于利得或損失的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外收入B.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外支出C.可供出售金融資

2、產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的資本公積（其他資本公積）D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積（股本溢價）正確答案D3.A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。2012年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬元，年末公允價值為700萬元。（2）2012年1月6日，經(jīng)股東會批準實行股份支付，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計算確認相關(guān)費用100萬元。（3）A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積400萬元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長期持有B公司股權(quán)。（4）2012年12月

3、31日A公司出售對C公司按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，出售時賬面價值為6 000萬元，其中成本5 000萬元、損益調(diào)整700萬元、其他權(quán)益變動300萬元。（5）A公司2012年營業(yè)利潤10 000萬元。（6）A公司2012年營業(yè)外收入300萬元。（7）A公司2012年營業(yè)外支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012年利潤表“其他綜合收益”項目填列的金額為（）。A.175萬元 B.200萬元C.7 750萬元 D.250萬元 正確答案D答案解析“其他綜合收益”項目（1）100×75%（3）400（4）300×（125%）250（

4、萬元）（2）2012年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為（）。A.7 750萬元 B.7 850萬元C.7 825萬元 D.7 900萬元 正確答案D答案解析“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。所得稅費用（10 000300100）×25%2 550（萬元）；凈利潤10 2002 5507 650（萬元）?！熬C合收益總額”項目7 6502507 900（萬元）。4.甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券

5、面值總額為200萬元，剩余期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司債券的利息4萬元。（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元（不含利息）。7月10日收到丙公司債券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司債券的公允價值為220萬元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司債券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通過二級市場出售丙公司債券，收到價款236萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關(guān)甲公司對該金融資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。A.

6、2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為202萬元B.2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用2萬元計入投資收益C.2012年6月30日該金融資產(chǎn)公允價值變動收益為28萬元D.2012年6月30日該金融資產(chǎn)確認的投資收益為0萬元 正確答案D答案解析選項D，2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認投資收益200×4%×6/124（萬元）。 （2）下列有關(guān)甲公司對該金融資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。 A.2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價值損失為10萬元B.2012年累計計入投資收益的金額為6萬元C.2013年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的

7、金額為16萬元D.2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為16萬元 正確答案D 答案解析選項A，2012年12月31日公允價值變動22023010（萬元）；選項B，2012年累計計入投資收益的金額為2446（萬元）；選項C，2013年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的金額為16萬元；選項D，2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應(yīng)為34萬元，所以不正確。 5.甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年

8、12月31日，甲公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。甲公司2012年年末對甲產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。 A.9萬元 B.24萬元 C.39萬元 D.54萬元答疑編號5736030106 正確答案B答案解析存貨期末可變現(xiàn)凈值（1 800600）×0.26（1 800600）×0.005306（萬元）存貨期末余額（1 800600）×（540÷1 800）360（萬元）期末“存貨跌價準備”科目余額36030654（萬元）期末計提的

9、存貨跌價準備544545×（600/1 800）24（萬元）（注意銷售時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備） 6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權(quán)的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為2012年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2 000萬元（其中成本為2 100萬元，公允價值變動減少為100萬元），公允價值為2 200萬元；（4）投資性

10、房地產(chǎn)的賬面價值為3 000萬元（其中成本為2 600萬元，公允價值變動增加為400萬元），公允價值為3 430萬元。（5）另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。（6）股權(quán)購買日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 000萬元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價取得長期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額處理中，不正確的是（）。A.合并對價為固定資產(chǎn)，不含稅的公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 B.合并對價為金融資產(chǎn)的，公允價值與其賬面價值的差

11、額，計入投資收益 C.合并對價為存貨的，應(yīng)當作為銷售處理，按其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 D.合并對價為投資性房地產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 答疑編號5736040104 正確答案D答案解析合并對價為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。 （2）下列關(guān)于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（）。A.購買日的合并成本為6 800萬元B.購買日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬元C.購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬元D.購買日合并會計報表中確認商譽為100萬元答疑編號5736040105 

12、;正確答案D答案解析A選項，購買日的合并成本200×1.17800×1.172 2003 4306 800（萬元）；B選項，購買日固定資產(chǎn)的處置收益800500300（萬元）；C選項，購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益2 2002 100100（萬元）；D選項，購買日合并會計報表中確認的商譽6 8009 000×70%500（萬元）。 7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行技術(shù)改造。（1）2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元（其中2012年前3個月

13、折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資1 210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。（3）改造中被替換部分的賬面價值為100萬元。（4）該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）更新改造后的固定資產(chǎn)成本為（）。A.3 900萬元B.6 900萬元C.4 105.7萬元D.5 900萬元答疑編號57360

14、50104 正確答案A答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本（5 0003 000）1 2105002901003 900（萬元）（2）甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元答疑編號5736050105 正確答案D答案解析影響損益的金額20（2012年前3個月折舊額） 65 （2012年改造后3個月折舊額3 900/15×3/12） 100（被替換部分的賬面價值）185（萬元）8.A房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱A公司）采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下。（1）2011年6月，將原準備對外出售的A商品

15、房對外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1 000萬元，未計提跌價準備，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為1 500萬元。（2）2011年6月，將原準備對外出售的B商品房對外出租，轉(zhuǎn)換日B商品房的賬面價值為10 000萬元，未計提跌價準備，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為9 000萬元。（3）2011年末上述兩項房地產(chǎn)的公允價值分別為2 000萬元、8 900萬元。（4）2012年6月租賃期屆滿收回上述兩項房地產(chǎn)準備對外銷售。轉(zhuǎn)換日其公允價值分別為2 600萬元、8 500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會計處理，不正確的是（）。A.按公允價值10 500萬元

16、確認投資性房地產(chǎn)（成本）B.確認資本公積（其他資本公積）500萬元C.確認公允價值變動損失500萬元D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價值11 000萬元答疑編號5736070105 正確答案C答案解析選項C，應(yīng)確認公允價值變動損失1 000萬元。轉(zhuǎn)換日的賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)A（成本）1 500B（成本）9 000公允價值變動損益 1 000貸：開發(fā)產(chǎn)品A1 000B 10 000資本公積其他資本公積 500（2）下列有關(guān)房地產(chǎn)公允價值變動的表述，不正確的是（）。A.2011年有關(guān)房地產(chǎn)累計確認的公允價值變動收益為600萬元B.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時確認公允價值

17、變動收益600萬元C.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時確認公允價值變動損失400萬元D.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時應(yīng)確認資本公積200萬元答疑編號5736070106 正確答案D答案解析選項A，累計確認的公允價值變動損益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（萬元）。選項B，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，確認的公允價值變動損益2 600（1 500500）600（萬元）。選項C，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認的公允價值變動損失（9 000100）8 500400（萬元）。9.甲公

18、司對乙公司的長期股權(quán)投資及其合并報表有關(guān)資料如下：（1）2012年3月31日甲公司以投資性房地產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備作為對價支付給乙公司的原股東取得乙公司的60%股權(quán)，采用成本法核算。甲公司與乙公司的原股東沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。作為合并對價的投資性房地產(chǎn)公允價值為2 610萬元，生產(chǎn)設(shè)備公允價值為2 340萬元（含增值稅340萬元）。（2）2012年3月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為7 470萬元，可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期間發(fā)生凈虧損170萬元。除實現(xiàn)的凈虧損外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。（4）2012年12月31日，甲

19、公司對乙公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，可收回金額為4 900萬元。（5）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽的減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7 380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012年12月31日，甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)對乙公司的長期股權(quán)投資計提減值準備（）。A.50萬元B.0C.125萬元D.175萬元答疑編號5736080103 正確答案A答案解析2012年3月31日甲公司對乙公司投資的合并成本2 610

20、2 3404 950（萬元）。2012年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資計提減值準備4 9504 90050（萬元）（2）2012年12月31日，甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備（）。A.0B.50萬元C.420萬元D.700萬元答疑編號5736080104 正確答案C答案解析甲公司取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當確認的商譽4 950 7 470×60%468（萬元）；整體的商譽金額468/60%780（萬元）；乙公司持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額7 470凈虧損1707 300（萬元）；甲公司確認不包含商譽的資產(chǎn)組減值損失0【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽）的賬面價值7

21、 300萬元，與可收回金額7 380萬元比較，說明可辨認資產(chǎn)未發(fā)生減值?！考坠敬_認包含商譽的資產(chǎn)組減值損失（7 300780）7 380700（萬元）；甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備（7000）×60%420（萬元）。11.下面關(guān)于營改增的說法不正確的是（）。A.一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”B.“應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示C.試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應(yīng)該計入當期“營業(yè)外收入”D.納稅人初次購

22、買增值稅稅控設(shè)備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產(chǎn)答疑編號5736090101 正確答案D答案解析選項D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。二、多項選擇題【注：可能包括4個選項，也可能包括5個選項。下同】1.合并利潤表應(yīng)當以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制,下列表述正確的有（）。A.母公司與子公司、子公司相互之間銷

23、售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應(yīng)當將各項資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消 B.在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行抵消的同時，也應(yīng)當對固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分進行抵消 C.母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當與其相對應(yīng)的發(fā)行方利息費用相互抵消。D.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當?shù)窒? 正確答案ABCD2.甲公司所得稅率為2

24、5%，2012年的財務(wù)報告于2013年4月30日經(jīng)批準對外報出。2012年所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。（1）因被擔保人A公司財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2013年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔保責任2 000萬元。甲公司于2012年末已得知被擔保人財務(wù)狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債1 800萬元。稅法規(guī)定擔保損失不得稅前扣除。（2）2013年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2012年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2013年2月5日，法院判決甲公

25、司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬元，甲公司對判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1 000萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債400萬元。（4）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2013年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴重損失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款將無法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷售產(chǎn)品，價款300萬元，成本200萬元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付

26、。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。（1）下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.銀行要求履行債務(wù)擔保責任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專利侵權(quán)敗訴 D.無法收回應(yīng)收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷售退回 正確答案AC答案解析選項B，由于可以自主對該借款展期2年，但2012年末甲公司尚未確定是否展期，即使2013年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項D，無法收回應(yīng)收C公司賬款，是日后期間才發(fā)生的，所以不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項E，發(fā)生的商品銷售退回屬于當期業(yè)務(wù)。（2）下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有（

27、）。A.對于債務(wù)擔保事項，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)增預(yù)計負債200萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.對于借款展期事項，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債C.對于訴訟事項，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債160萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.對于應(yīng)收C公司款項，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)減應(yīng)收賬款600萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)150萬元E.銷售退回事項，不調(diào)整報告年度的會計報表  正確答案CE答案解析A選項，在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)增預(yù)計負債200萬元是正確的，但是不調(diào)增遞延所得稅，所以不正確；B選項，不需要進行調(diào)整；D選

28、項，對于應(yīng)收C公司款項損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的會計報表。3.列屬于會計政策變更的有（）。A.因經(jīng)營方向改變，對周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會計核算方法改變C.存貨發(fā)出的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法E.對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計量改為按照公允價值進行計量 正確答案CDE 答案解析對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計

29、政策均不屬于會計政策變更。選項A，周轉(zhuǎn)材料一般價值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項；選項B，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。4.說法正確的有（）。A.租賃開始日與租賃期開始日相同B.一項租賃只有在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬，才能認定為融資租賃C.承租人應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中，將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款減去未確認融資費用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長期負債列示在“長期應(yīng)付款”項目D.出租人與承租人雙方判斷的租賃類型一般相同E.售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整 正確答案BC

30、DE答案解析選項A，租賃開始日需要判斷租賃類型等，租賃期開始日才需作相關(guān)賬務(wù)處理，兩者不是一個概念。5.列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量 正確答案ABD答案解析對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再

31、確認成本費用,公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益（公允價值變動損益）。 6.列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認的或有應(yīng)收金額計入當期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債D.債務(wù)人確認的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當期損益 答疑編號5736150113 正確答案BCD答案解析債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時計入當期損益;對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負債的確認條件的，

32、債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債，以后沒有發(fā)生的，轉(zhuǎn)入當期損益（營業(yè)外收入）。7.司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。（1）2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折

33、舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1 300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為2 000萬元。（3）A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。（4）A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬

34、元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元B.遞延所得稅負債余額為337.5萬元C.遞延所得稅費用為46.875萬元D.應(yīng)交所得稅為212.5萬元E.所得稅費用為250萬元 正確答案ABDE答案解析選項A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時性差異6 0005 400600（萬元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額600×25%150（萬元）。選項B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異2 000（1 0001 000/20×7）1 350（萬元）；年末遞延所得稅負債余額1 350&

35、#215;25%337.5（萬元）。選項C，遞延所得稅費用150（337.5600×25%）37.5（萬元），資本公積600×25%150（萬元）,所以選項C不正確。選項D，應(yīng)交所得稅（1 0006007001 000/20）×25%212.5（萬元）。選項E，所得稅費用212.537.5250（萬元）。 （2）下列有關(guān)A公司2012年所得稅的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元B.遞延所得稅負債發(fā)生額為162.5萬元C.遞延所得稅費用為62.5萬元D.應(yīng)交所得稅為187.5萬元E.所得稅費用為250萬元 正確答案ABCDE答案解

36、析A選項，應(yīng)收賬款可抵扣暫時性差異累計額10 0009 0001 000（萬元），2012年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額1 000×25%150100（萬元）。B選項，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計暫時性差異2 600（1 0001 000/20×8）2 000（萬元）；年末遞延所得稅負債發(fā)生額2 000×25%337.5162.5（萬元）。C選項，遞延所得稅費用100162.562.5（萬元）。D選項，應(yīng)交所得稅（1 0004006001 000/20）×25%187.5（萬元）。E選項，所得稅費用187.562.5250（萬元）。 8.有關(guān)收入確認的表述中，符合準

37、則規(guī)定的有（）。A.長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入B.廣告的制作費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入 C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認 D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認建造服務(wù)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 答疑編號5736110123 正確答案ACDE答案解析廣告的制作費，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。9.

38、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，年租金為1 000萬元，于每年年初收取，2010年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價值為5 000萬元，該辦公樓賬面原值為4 000萬元，已計提的累計折舊為1 000萬元，未計提減值準備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為5 300萬元和5 500萬元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價款為5 600萬元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.2010年1月1

39、日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時貸記“資本公積”2 000萬元C.至2012年12月31日公允價值變動累計金額為500萬元D.2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額為100萬元答疑編號5736070116 正確答案ABC答案解析選項B，轉(zhuǎn)換日公允價值5 000萬元大于辦公樓的賬面價值3 000萬元，差額貸記資本公積2 000萬元；選項C，公允價值變動累計金額5 5005 000500（萬元）；選項D，2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額出售價款5 600賬面價值5 500轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 0002 100（萬

40、元）。10.公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2011年度利潤表列示的凈利潤為3 000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中抵銷存貨40萬元B.個別財務(wù)報表中確認投資收益560萬元C.合

41、并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬元D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1 000萬元答疑編號5736040121 正確答案AB答案解析個別報表：調(diào)整后的凈利潤份額3000（1000800）×20%560（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整560貸：投資收益560合并報表：借：長期股權(quán)投資 40貸：存貨 40 11.司2012年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進行會計處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認預(yù)計負債；（3

42、）2012年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，從而確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會計處理所遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.2012年起訴B公司侵犯專利權(quán)，A公司未進行會計處理，遵循了謹慎性要求B.2012年被C公司起訴，A公司確認預(yù)計負債，遵循了可比性要求C.2012年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用，遵循了謹慎性要求D.2012年末確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實質(zhì)重于形式要求  正確答案AC答案解析選項BD，遵循謹慎性要求。12.有關(guān)資本公積核算的表述中，正確的有（）。A.與發(fā)行權(quán)

43、益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，借記“資本公積股本溢價”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額與按支付的合并對價的賬面價值，按其貸方差額，貸記“資本公積資本溢價（或股本溢價）”科目 C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目

44、，貸記或借記“投資收益”科目E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目答疑編號5736100115 正確答案ABCDE13.收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時進行的會計處理包括（）。A.沖減專項應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)入資本公積其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積資本溢價D.轉(zhuǎn)入實收資本E.轉(zhuǎn)入盈余公積答疑編號5736100121 正確答案AC答案解析撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究

45、等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項目完成時，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積資本溢價”科目。14.公司2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)支付價款100萬元；（2）購入無形資產(chǎn)支付價款200萬元；（3）購入投資性房地產(chǎn)支付價款300萬元；（4）購入工程物資支付價款10萬元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬元；（6）支付專門借款利息費用30萬元，其中資本化利息費用為10萬元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價款200萬元，該固定資產(chǎn)原值為300萬元，已計提折舊200萬元；（8）出售投資性

46、房地產(chǎn)收到價款600萬元，該投資性房地產(chǎn)賬面價值為500萬元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的填列，不正確的有（）。A.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目330萬元B.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目200萬元C.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為300萬元D.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬元答疑編號5736120119 正確答案ABC 答案解析選項A，“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目1002003001020630（萬元）；選項B,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目200600800（萬元）；選項C，“投

47、資支付的現(xiàn)金”項目金額為0；選項D，籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬元。15.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會影響換入存貨入賬價值的確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總

48、額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本E.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本答疑編號5736140111 正確答案ACD三.綜合題（60分）1.公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為5 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司于2009年2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1）A公司于2009年7月1日以銀行存款5 000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出

49、5名，A公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。2009年7月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計提折舊2年，已計提折舊400萬元，B公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為4 000萬元，A公司預(yù)計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資?！疽?/p>

50、求及答案】說明A公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的方法，并編制2009年7月1日投資時會計分錄。答疑編號5736040207 正確答案A公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的權(quán)益法，因為A公司對B公司具有重大影響。借：長期股權(quán)投資成本5 100（17 000×30%）貸：銀行存款5 000營業(yè)外收入100（2）2009年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；至2009年資產(chǎn)負債表日,B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬元，其中上

51、半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元?！疽蠹按鸢浮烤幹?009年度A公司確認投資收益的會計分錄。計算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。答疑編號5736040208 正確答案調(diào)整后的凈利潤1 000（4 000/82 000/10） /2（120120/10/12）731（萬元）或1 000（4 000/81 600/8） /2（120120/10/12）731（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 219.3（731×30%）貸：投資收益 219.32009年度A公司應(yīng)交所得稅（5 000100219.3）×25%1 170.18（萬元）所得稅費用

52、1 170.18（萬元）不確認遞延所得稅（3）2010年2月5日B公司董事會提出2009年利潤分配方案，按照2009年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2010年3月5日B公司股東大會批準董事會提出的2009年利潤分配方案，按照2009年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。2010年B公司計入其他綜合收益的金額為100萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元?！疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會計分錄。答疑編號5736040209 正確答案B公司股東大會批準董事會提出的2009年利潤分配方案借：應(yīng)收股利 150（500×30%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 150確認資本公積的會計分錄借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30（100×30%）貸：資本公積其他資本公積 30B公司調(diào)整后的凈利潤600（4 000/81 600/8）120/10888（萬元）借：投資收益 266.4貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 266.4（888×30%）（4）2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期