全面預(yù)算管理系統(tǒng)(ppt 56)

1、Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training整合公司價(jià)值流基于計(jì)劃和控制1. 1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)核心全面預(yù)算管理系統(tǒng)核心Shaping the futureBudget Training2.全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用0預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述0對(duì)預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算

2、管對(duì)預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管理系統(tǒng)的目的理系統(tǒng)的目的0預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理在企業(yè)中的作用0預(yù)算管理體系與其它管理體系預(yù)算管理體系與其它管理體系Shaping the futureBudget Training1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃；劃；預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)

3、預(yù)算、費(fèi)用它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)預(yù)算釋義預(yù)算釋義Shaping the futureBudget Training預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確以良好的組

4、織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)及完善的流程為基礎(chǔ)預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程程在編制預(yù)算的過(guò)程中以公在編制預(yù)算的過(guò)程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計(jì)劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接互銜接預(yù)算管理不只是專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)預(yù)算管理不只是專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)的職責(zé)的職責(zé)1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司動(dòng)態(tài)控制的管理

5、方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排劃安排全面預(yù)算的有效推行將為公司各全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范守的行為規(guī)范全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程程Shaping the futureBudge

6、t Training公司目標(biāo)公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃預(yù)算計(jì)劃預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算生產(chǎn)日程生產(chǎn)日程長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述Shaping the futureBudget Training整體性整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)成一個(gè)整體結(jié)成一個(gè)整體適時(shí)性適時(shí)性預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動(dòng)態(tài)的管理環(huán)境預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動(dòng)態(tài)的管理環(huán)境規(guī)范性規(guī)范性通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一編制，通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一編制，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)責(zé)任

7、性責(zé)任性每個(gè)員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有每個(gè)員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有明確的規(guī)定，并且各個(gè)責(zé)任中心是按明確的規(guī)定，并且各個(gè)責(zé)任中心是按可控原則劃分的可控原則劃分的參與性參與性在預(yù)算制定過(guò)程中，全員參與在預(yù)算制定過(guò)程中，全員參與，以確立切合實(shí)際的目標(biāo)，以確立切合實(shí)際的目標(biāo)特性特性1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述Shaping the futureBudget Training為什么要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)？為什么要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過(guò)程集成化管理?；瓦^(guò)程集成化管理。這種管理將企業(yè)視

8、為一個(gè)整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的這種管理將企業(yè)視為一個(gè)整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和指引和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團(tuán)隊(duì)相協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)相協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動(dòng)相一致。行動(dòng)相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。系統(tǒng)。 2）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求及目的）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求及目的Shaping the futureBudget Training3）預(yù)算在企業(yè)中的作用）預(yù)算在企業(yè)中的作用經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)經(jīng)過(guò)對(duì)企

9、業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工；以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工；預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制；供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制；計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化；通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化；減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工；減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工；Shaping the futureBudget Training1 計(jì)

10、劃：是良好的管理計(jì)劃：是良好的管理的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預(yù)算的前的安排，是預(yù)算的前提提1 預(yù)算：是計(jì)劃的價(jià)值預(yù)算：是計(jì)劃的價(jià)值化、數(shù)量化的表述和化、數(shù)量化的表述和安排。提供了一個(gè)衡安排。提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)。量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)。預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算與計(jì)劃4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping the futureBudget Training預(yù)算與預(yù)測(cè)預(yù)算與預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)是以科學(xué)為依據(jù)，對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)期量化。4

11、）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)市場(chǎng)分析市場(chǎng)預(yù)測(cè)企業(yè)資源配置經(jīng)營(yíng)品種計(jì)劃現(xiàn)金收支預(yù)算表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算生產(chǎn)量的確定銷(xiāo)售量的確定庫(kù)存預(yù)算Shaping the futureBudget Training預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng) 預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃； 全面預(yù)算管理體系中的任何過(guò)程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過(guò)程，而在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用；Shaping the futureBudget Training3 3采購(gòu)管理采購(gòu)管

12、理4 4生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程5 5庫(kù)存管理庫(kù)存管理1 1銷(xiāo)售管理銷(xiāo)售管理2 2計(jì)劃管理計(jì)劃管理管管理理支支持持流流程程7.7.會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理 8. 8. 績(jī)效考核、薪酬體系績(jī)效考核、薪酬體系 9.9.管理管理10.10.人力資源管理人力資源管理1111管理管理12.12.采購(gòu)管理采購(gòu)管理13.13.管理管理14.14.管理管理15.15.信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理6.6.預(yù)算管理預(yù)算管理 q全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是企業(yè)整個(gè)管理是企業(yè)整個(gè)管理體系的重要工具體系的重要工具，企業(yè)的成功要，企業(yè)的成功要依靠包括預(yù)算管依靠包括預(yù)算管理在內(nèi)的整個(gè)管理在內(nèi)的整個(gè)管理體系和運(yùn)

13、行機(jī)理體系和運(yùn)行機(jī)制的共同作用。制的共同作用。4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training2.2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理的基本特征全面預(yù)算管理的基本特征 全面預(yù)算管理的基本模式與思路全面預(yù)算管理的基本模式與思路 全面預(yù)算的構(gòu)成全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算的

14、周期全面預(yù)算的周期 全面預(yù)算管理體制全面預(yù)算管理體制Shaping the futureBudget Training1、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)資本預(yù)算以資本運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點(diǎn)，立足流向調(diào)整；資本預(yù)算以資本運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點(diǎn)，立足流向調(diào)整；銷(xiāo)售預(yù)算服務(wù)于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)大戰(zhàn)略，立足增量增收；銷(xiāo)售預(yù)算服務(wù)于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)大戰(zhàn)略，立足增量增收；成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價(jià)格策略，立足存量節(jié)約；成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價(jià)格策略，立足存量節(jié)約；現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運(yùn)作，立足加大流量和流速；現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金

15、的集約管理和企業(yè)的金融運(yùn)作，立足加大流量和流速；2、收入導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、利潤(rùn)導(dǎo)向、現(xiàn)金導(dǎo)向相融合、收入導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、利潤(rùn)導(dǎo)向、現(xiàn)金導(dǎo)向相融合價(jià)值管理價(jià)值管理流程管理流程管理營(yíng)銷(xiāo)管理營(yíng)銷(xiāo)管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理管理重點(diǎn)管理重點(diǎn)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率毛利率毛利率預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù)凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入目標(biāo)成本目標(biāo)成本預(yù)算起點(diǎn)預(yù)算起點(diǎn)現(xiàn)金流導(dǎo)向現(xiàn)金流導(dǎo)向利潤(rùn)導(dǎo)向利潤(rùn)導(dǎo)向收入導(dǎo)向收入導(dǎo)向成本導(dǎo)向成本導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向1 1）全面預(yù)算管理的基本特征）全面預(yù)算管理的基本特征Shaping the futureBudget Train

16、ing3、分析評(píng)價(jià)、目標(biāo)計(jì)劃、預(yù)算管理、管理控制相銜接、分析評(píng)價(jià)、目標(biāo)計(jì)劃、預(yù)算管理、管理控制相銜接1 1）全面預(yù)算管理的基本特征）全面預(yù)算管理的基本特征4、組織體制、預(yù)算基準(zhǔn)、程序流程、管理報(bào)告相依托、組織體制、預(yù)算基準(zhǔn)、程序流程、管理報(bào)告相依托5、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核相循環(huán)、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核相循環(huán)Shaping the futureBudget Training2 2）全面預(yù)算管理的模式）全面預(yù)算管理的模式q以企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)以企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)q以市場(chǎng)顧客需求為導(dǎo)向；以市場(chǎng)顧客需求為導(dǎo)向；q以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)；以企

17、業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)；q以企業(yè)價(jià)值流為主線；以企業(yè)價(jià)值流為主線；q以計(jì)劃控制為先導(dǎo)；以計(jì)劃控制為先導(dǎo)；q以管理授權(quán)為中堅(jiān)；以管理授權(quán)為中堅(jiān)；q以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依托；以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依托；q以作業(yè)法為核心思想以作業(yè)法為核心思想Shaping the futureBudget Training預(yù)算編制體系；預(yù)算編制體系；預(yù)算執(zhí)行體系；預(yù)算執(zhí)行體系；預(yù)算分析體系；預(yù)算分析體系；預(yù)算評(píng)價(jià)體系；預(yù)算評(píng)價(jià)體系；預(yù)算流程體系；預(yù)算流程體系；預(yù)算控制體系；預(yù)算控制體系； 3 3）全面預(yù)算的構(gòu)成）全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)分預(yù)算分預(yù)算市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管

18、理與費(fèi)用預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采采購(gòu)購(gòu)預(yù)預(yù)算算成成本本預(yù)預(yù)算算資金預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算損益預(yù)算 全面預(yù)算構(gòu)成全面預(yù)算構(gòu)成Shaping the futureBudget Training4 4）預(yù)算的周期）預(yù)算的周期次年1月2月當(dāng)年1月12月前一年9月12月預(yù)測(cè)與計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算差異分析與調(diào)整預(yù)算考核與評(píng)價(jià)預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制9月11日10月中11月15日11月15日12月31日預(yù)測(cè)與計(jì)劃

19、Shaping the futureBudget Training5 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)預(yù)算高級(jí)主管經(jīng)營(yíng)預(yù)算高級(jí)主管生產(chǎn)與成本預(yù)算主管生產(chǎn)、采購(gòu)預(yù)算分管一分廠成本預(yù)算專(zhuān)員二分廠成本預(yù)算專(zhuān)員保健品分廠成本預(yù)算專(zhuān)員阿華生物藥業(yè)分廠成本預(yù)算專(zhuān)員動(dòng)力機(jī)修分廠成本預(yù)算專(zhuān)員銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算分管銷(xiāo)售預(yù)算預(yù)算分管銷(xiāo)售一部（預(yù)算專(zhuān)員）銷(xiāo)售二部（預(yù)算專(zhuān)員）銷(xiāo)售三部（預(yù)算專(zhuān)員）銷(xiāo)售四部（預(yù)算專(zhuān)員）銷(xiāo)售五部（預(yù)算專(zhuān)員）.市場(chǎng)部（預(yù)算專(zhuān)員）廣告部（預(yù)算專(zhuān)員）推廣部（預(yù)算專(zhuān)員）商務(wù)部（預(yù)算專(zhuān)員）客戶(hù)服務(wù)部（預(yù)算專(zhuān)員）市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算主管預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)

20、董事會(huì)董事會(huì)Shaping the futureBudget Training5 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制投資預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)投資預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)投資預(yù)算高級(jí)主管投資預(yù)算高級(jí)主管資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算主管設(shè)備管理部預(yù)算專(zhuān)員技術(shù)改造部項(xiàng)目預(yù)算專(zhuān)員信息技術(shù)部資產(chǎn)預(yù)算專(zhuān)員多經(jīng)辦（預(yù)算專(zhuān)員）投資與投資預(yù)算主管預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)Shaping the futureBudget Training財(cái)務(wù)預(yù)算高級(jí)主管財(cái)務(wù)預(yù)算高級(jí)主管管理與費(fèi)用預(yù)算主管資金與財(cái)務(wù)（預(yù)算專(zhuān)員）資金與財(cái)務(wù)預(yù)算主管預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)工會(huì)預(yù)算員審計(jì)部預(yù)算員人力資源部預(yù)算專(zhuān)員行政部預(yù)算員企業(yè)

21、發(fā)展部預(yù)算專(zhuān)員多經(jīng)辦預(yù)算專(zhuān)員法律事務(wù)部預(yù)算專(zhuān)員設(shè)備管理部預(yù)算專(zhuān)員技術(shù)改造部預(yù)算專(zhuān)員信息技術(shù)部預(yù)算專(zhuān)員行政部預(yù)算員研究所研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算專(zhuān)員質(zhì)量管理部預(yù)算員財(cái)務(wù)費(fèi)用（預(yù)算專(zhuān)員）5 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training3.3.全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管

22、理程序預(yù)測(cè)與計(jì)劃預(yù)測(cè)與計(jì)劃編制、匯總與審批編制、匯總與審批執(zhí)行與控制執(zhí)行與控制分析與調(diào)整分析與調(diào)整考核與評(píng)價(jià)考核與評(píng)價(jià)預(yù)算流程及說(shuō)明預(yù)算流程及說(shuō)明Shaping the futureBudget Training1 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃）預(yù)測(cè)與計(jì)劃 信信息息資資料料準(zhǔn)準(zhǔn)備備 制制訂訂各各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃 確確定定編編制制基基準(zhǔn)準(zhǔn)和和依依據(jù)據(jù)Shaping the futureBudget Training1 預(yù)算目標(biāo)的要求預(yù)算目標(biāo)的要求SMARTSMART標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)年度預(yù)算是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)績(jī)考核的各個(gè)方面；績(jī)考核的各個(gè)

23、方面；預(yù)算本身是數(shù)字化的計(jì)劃，即每個(gè)目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客預(yù)算本身是數(shù)字化的計(jì)劃，即每個(gè)目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)；觀計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、公司管理層經(jīng)過(guò)預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、公司管理層經(jīng)過(guò)反復(fù)分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過(guò)他們的共同認(rèn)可和承諾；反復(fù)分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過(guò)他們的共同認(rèn)可和承諾；預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有60%的實(shí)現(xiàn)可能性，才能保證對(duì)執(zhí)行者的的實(shí)現(xiàn)可能性，才能保證對(duì)執(zhí)行者的激勵(lì)和約束作用；激勵(lì)和約束作用；具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括許多階段性的目標(biāo)，必須有明確具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括許多階段性的目標(biāo)，必須有明確的時(shí)間要求；

24、的時(shí)間要求；具體化具體化可度量可度量協(xié)商一致協(xié)商一致現(xiàn)實(shí)性現(xiàn)實(shí)性時(shí)間要求時(shí)間要求1 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃）預(yù)測(cè)與計(jì)劃Shaping the futureBudget Training1 預(yù)算目標(biāo)的分解、量化預(yù)算目標(biāo)的分解、量化 年度預(yù)算目標(biāo)確定后，再根據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化目標(biāo)。投資中心：投資收益、收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)利潤(rùn)率責(zé)任利潤(rùn)中心：成本、收入、利潤(rùn)責(zé)任成本中心：成本及各成本項(xiàng)目責(zé)任 費(fèi)用中心：成本、費(fèi)用及其子項(xiàng)目責(zé)任 賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過(guò)該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。1 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃）預(yù)測(cè)與計(jì)劃Sha

25、ping the futureBudget Training1 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算管理預(yù)算管理委員會(huì)委員會(huì)預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室各業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)員各職能部門(mén)本部門(mén)職員1 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃）預(yù)測(cè)與計(jì)劃Shaping the futureBudget Training）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制1預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門(mén)預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門(mén)預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)分公司分公司預(yù)算管理預(yù)算管理委員會(huì)委員會(huì)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算.市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)

26、算管理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)束結(jié)束董事會(huì)董事會(huì)總預(yù)算及各分預(yù)算總預(yù)算及各分預(yù)算.Shaping the futureBudget Training2 2）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制1總預(yù)算編制的步驟總預(yù)算編制的步驟編制子預(yù)算、分預(yù)算編制子預(yù)算、分預(yù)算匯總各分預(yù)匯總各分預(yù)算算形成總預(yù)算形成總預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算預(yù)算預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算成本預(yù)算稅金預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算現(xiàn)金

27、預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算簡(jiǎn)表Shaping the futureBudget Trainingq 匯總與審批步驟與程序未通過(guò)未通過(guò)未通過(guò)未通過(guò)下達(dá)、執(zhí)行下達(dá)、執(zhí)行各責(zé)任中心編制各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算本中心預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)審核調(diào)整審核調(diào)整預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室初步審核初步審核匯總并編制財(cái)務(wù)匯總并編制財(cái)務(wù)預(yù)算及總預(yù)算預(yù)算及總預(yù)算通過(guò)通過(guò)通過(guò)通過(guò) 預(yù)算管理辦公室對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行初步審核 預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算 預(yù)算管理辦公室編制財(cái)務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算 董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算董事會(huì)董事會(huì)2 2

28、）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制Shaping the futureBudget Trainingq 匯總匯總由公司預(yù)算管理辦公室對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行匯總q 審批審批 預(yù)算審批的決策權(quán)在董事會(huì) 預(yù)算管理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能 在不影響公司總目標(biāo)的前提下，可以通過(guò)協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門(mén)的分預(yù)算。2 2）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制Shaping the futureBudget Training）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行銷(xiāo)售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購(gòu)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)預(yù)算差異分析預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室統(tǒng)

29、計(jì)信息財(cái)務(wù)信息生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算人事部門(mén)人事部門(mén)考核辦法獎(jiǎng)懲措施庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存預(yù)算管理部門(mén)管理部門(mén)費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算Shaping the futureBudget Training事中事后事前季度預(yù)算季度預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計(jì)劃季度業(yè)務(wù)計(jì)劃 季初季初業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄統(tǒng)計(jì)記錄 季末季末業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告提供決策信息提供決策信息提供考核依據(jù)提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)季度預(yù)算目標(biāo)控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q預(yù)算的管理控制流程預(yù)算的管理控制流程Shaping the futureBudget

30、Trainingq月度計(jì)劃月度計(jì)劃每月月初，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門(mén)下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月度計(jì)劃不是總預(yù)算在各月份間的簡(jiǎn)單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際情況的變化重新做出的更符合實(shí)際的安排。財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門(mén)可控制的、可考核的。）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序q預(yù)算的管理控制流程預(yù)算的管理

31、控制流程Shaping the futureBudget Trainingq財(cái)務(wù)審核（續(xù)）財(cái)務(wù)審核（續(xù)）審批程序?qū)徟绦蝾A(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)是否影響是否影響預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)在預(yù)算內(nèi)）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBudget Training費(fèi)用申請(qǐng)?zhí)峁╊A(yù)算信息部門(mén)經(jīng)理審批提供公司預(yù)算執(zhí)行信息公司經(jīng)理審批公司董事長(zhǎng)審批公司預(yù)算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計(jì)記錄審批情況、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況部門(mén)預(yù)算管理辦公室駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)否定否定否定超權(quán)限費(fèi)用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)辦理同意同意授權(quán)辦理q費(fèi)用的審批費(fèi)用的審批）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)

32、算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBudget Trainingq特批情況的處理特批情況的處理針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：- 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少- 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息- 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q審批程序?qū)徟绦騍haping the futureBudget Training）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整q 差異分析與業(yè)績(jī)報(bào)告差異分析與業(yè)績(jī)報(bào)

33、告 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績(jī)報(bào)告報(bào)公司內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績(jī)報(bào)告報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)度分析進(jìn)度分析業(yè)績(jī)分析業(yè)績(jī)分析分析建議與預(yù)算調(diào)整分析建議與預(yù)算調(diào)整Shaping the futureBudget Trainingq差異分析的方法差異分析的方法實(shí)際結(jié)果 預(yù)算值預(yù)算差異預(yù)算差異銷(xiāo)售部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售量差異采購(gòu)價(jià)格差異耗用量差異職能部門(mén)彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Trainin

34、gq 預(yù)算差異分析的程序預(yù)算差異分析的程序確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Trainingq 確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象與差異分解原則確定分解對(duì)象確定分解對(duì)象適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項(xiàng)目應(yīng)具有以下特點(diǎn)：適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項(xiàng)目應(yīng)具有以下特點(diǎn)：1. 對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；2. 成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)

35、可以準(zhǔn)確獲得；3. 該項(xiàng)目與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；該項(xiàng)目與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；確定分解標(biāo)準(zhǔn)確定分解標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本/費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：1. 差異分解的程度；差異分解的程度；2. 各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式；各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式；3. 差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方；差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方；）差異分析與調(diào)整

36、）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Trainingq 收集信息收集信息在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門(mén)根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門(mén)根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。進(jìn)行信息收集工作。1. 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息2. 重要的外部市場(chǎng)信息重要的外部市場(chǎng)信息如價(jià)格，費(fèi)率等如價(jià)格，費(fèi)率等3. 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Trainingq 預(yù)算的調(diào)整與修正預(yù)算的調(diào)整

37、與修正由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。相取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。相應(yīng)地，預(yù)算控制部門(mén)對(duì)上述責(zé)任部門(mén)應(yīng)地，預(yù)算控制部門(mén)對(duì)上述責(zé)任部門(mén)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。2. 調(diào)整后續(xù)月度調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門(mén)對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門(mén)對(duì)初始編定的后續(xù)月

38、度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，涉及到年度化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。1. 調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式3. 記錄責(zé)任部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄責(zé)任部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)的業(yè)績(jī)，同時(shí)，后續(xù)月度的已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)的業(yè)績(jī)，

39、同時(shí)，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門(mén)消除不利差異?？己酥笜?biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門(mén)消除不利差異。）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Trainingq預(yù)算考核的意義預(yù)算考核的意義q考核的依據(jù)考核的依據(jù)q考核的周期考核的周期q考核指標(biāo)的確定考核指標(biāo)的確定）考核與評(píng)價(jià)）考核與評(píng)價(jià)Shaping the futureBudget Training預(yù)算差異與績(jī)效差距的關(guān)系：實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo)、歷史水平的差異q考核的意義考核的意義 為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就是為了

40、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就是考核。沒(méi)有預(yù)算，考核就會(huì)流于形式，失去控制力。考核。沒(méi)有預(yù)算，考核就會(huì)流于形式，失去控制力。）考核與評(píng)價(jià)）考核與評(píng)價(jià)Shaping the futureBudget Training0預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)，提供業(yè)績(jī)指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎(jiǎng)懲。0預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會(huì)確定，加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。0預(yù)算考核一般以季度、半年度和年度為周期。0考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過(guò)差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績(jī)效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。q考核的依據(jù)考核

41、的依據(jù)）考核與評(píng)價(jià)）考核與評(píng)價(jià)Shaping the futureBudget Training1.針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)： 利潤(rùn)中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)份額等 成本、費(fèi)用中心成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等 投資中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等2.考核銷(xiāo)售單位的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)及銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性3.考核各責(zé)任中心的工作績(jī)效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性q考核的指標(biāo)的確定考核的指標(biāo)的確定）考核與評(píng)價(jià)）考核與評(píng)價(jià)Shaping the futureBudget Training1.1.不同的工作范圍考核指標(biāo)也不相同：不同的工作范圍考核指標(biāo)也不相同

42、：業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)性指標(biāo)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)性指標(biāo)職能部門(mén)職能部門(mén)服務(wù)滿(mǎn)意度指標(biāo)服務(wù)滿(mǎn)意度指標(biāo). .考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵(lì)政策，并且要在人力資源考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵(lì)政策，并且要在人力資源部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。q考核的指標(biāo)的確定考核的指標(biāo)的確定）考核與評(píng)價(jià)）考核與評(píng)價(jià)Shaping the futureBudget Training6 6）總預(yù)算流程及流程說(shuō)明講解）總預(yù)算流程及流程說(shuō)明講解1.1.預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算目標(biāo)的確定2.2.預(yù)算的編制、匯總與審批預(yù)算的編制、匯總與審批3.3.預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制4.4.預(yù)算的差異分析與滾動(dòng)調(diào)整預(yù)算的差異分析與滾動(dòng)調(diào)整q總預(yù)算流程及流程說(shuō)明總預(yù)算流程及流程說(shuō)明Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面