營改增后新版申報表填寫指導說明

1、 營改增后增值稅申報表填寫營改增后增值稅申報表填寫四川航天金穗高技術有限公司成都分公司四川航天金穗高技術有限公司成都分公司 業(yè)務拓展部業(yè)務拓展部目 錄新舊報表差異-主表 主表的主要主表的主要變化變化：1、第一欄本月數(shù)中包含應稅服務應稅服務銷售額，并且涉及差額征收的，為差額扣除前的不含稅銷售額銷售額。2、11欄( 銷項稅額)計算公式有變化3、13欄（上期留底）本年累計數(shù)：反映掛賬掛賬留底稅額本期期初數(shù)4、18欄( 實際抵扣)本年累計數(shù)：本期使用的掛賬掛賬留抵稅額數(shù)5、20欄( 期末留抵)本年累計數(shù)：反映掛賬掛賬留抵稅額數(shù)如果是稅額則如果是稅額則是差額后的銷是差額后的銷售額乘以稅率售額乘以稅率計算

2、計算新舊報表差異-附表一 附表一的主要變化：1、與舊版報表相比相當于行列指標互換2、增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集3、增加“應稅服務”的內(nèi)容，合并“貨物”和“勞務”4、為“應稅服務”差額征收的計算增加了四列（11至 14列）5、以“其中數(shù)”的形式，增加即征即退四行（6、7、13、14行）6、“在簡易計稅方法計稅”中增加“預征率%”新舊報表差異-附表二附表二的主要變化：1、貨物運輸業(yè)專業(yè)增值稅專用發(fā)票填入稅控增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)2、“其他抵扣憑證”中增加“代扣代繳稅收通用繳款書”3、“進項稅轉(zhuǎn)出”中增加“上期留抵稅額抵減欠稅”和“上期留抵稅額退稅”新舊報表差異-附表三附表三的主要變化： 屬于新增表格,增加

3、了應稅服務和扣除表格明細。 用于營改增應稅服務有扣除項目的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。 新舊報表差異-附表四附表四的主要變化：該表屬于新增表格 1、反映納稅人增值稅稅控設備及技術維護費按財稅201215號文進行全額抵減增值稅應納稅額情況。2、反映應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況，其他納稅人不填寫本表 新舊報表差異-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的主要變化： 1、新表中去掉了舊表中“當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計”中的當期二字。2、新表中“增值稅專用發(fā)票”內(nèi)容擴展，包含“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”為什么不包括為什么不包括“貨貨物運輸業(yè)專業(yè)發(fā)

4、物運輸業(yè)專業(yè)發(fā)票票”？新舊報表差異-總結(jié)新申報表名稱新申報表名稱對應原申報表對應原申報表情況說明情況說明增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）申報主表，表內(nèi)的項目及計算公式略有調(diào)整增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況銷售情況明細）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況銷售情況明細）銷項明細表，表的整體格式發(fā)生了化，對應項目也有所增加調(diào)整增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額進項稅額明細）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額進項稅額明細）進項明細表，表內(nèi)的項目稍有調(diào)整增值稅納稅申報表附列資料（三）（應稅服務扣除項目應稅服務扣除項目明細）

5、新增報表，原申報表中無此表(除涉及到應稅服務扣除項目以外，一般情況下不需填寫)增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅收抵減情況稅收抵減情況表）與原增值稅應納稅額抵減清單類似增加了相應的申報內(nèi)容（除反應專用設備及維護費抵減情況外，同時反映應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。）固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表除表內(nèi)項目對應內(nèi)容有調(diào)整外，無其它變化 名詞解釋名詞解釋報表填寫方法-名詞解釋1、應稅貨物指增值稅的應稅貨物。2、應稅勞務是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。3、應稅服務是指營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。4、“按適用稅

6、率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”均指按“應納稅額當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的征收方法。5、按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額不含稅銷售額征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。包含交通運輸服務包含交通運輸服務業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)業(yè)報表填寫方法-名詞解釋6、“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。7、掛賬企業(yè)是指期末留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人。即試點實施前（2013年8月1日前）的有留抵稅額且兼有營改增應稅服

7、務的納稅人（如我們金穗公司）掛賬原因：試點通知附件二規(guī)定：試點前的增值稅期末留抵數(shù)額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。8、稅控增值稅專用發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票三種為什么比對出現(xiàn)提為什么比對出現(xiàn)提示無機動車發(fā)票？示無機動車發(fā)票？ 報表填寫方法-名詞解釋9、原一般納稅人用戶不含混合經(jīng)營一般納稅人，以下簡稱以下簡稱一般納稅人一般納稅人10、一般納稅人擴圍戶兼有營改增（應稅服務）的一般納稅人，以下簡稱以下簡稱擴圍戶擴圍戶11、純營改增企業(yè)只有應稅服務的營改增企業(yè)，以下簡稱以下簡稱營改增納稅人營改增納稅人以下將按三種不同情況進行以下將按三種不同情況進行報表填

8、寫說明報表填寫說明 一般納稅人填寫一般納稅人填寫報表填寫-一般納稅人主表的填寫主表的填寫“一般貨物及勞務和應稅服務”第13、18、20欄的填報變化：相應欄所在列“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫相應欄所在列“本年累計”強制填0報表填寫-一般納稅人附表一填寫附表一填寫1、不填寫11、12、13、14列；（原因：應稅服務列）2、不填寫2、4、5、12、13行。（原因：應稅服務行）3、增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集 這是出口退稅政策與實際管理的需要報表填寫-一般納稅人附表二填寫附表二填寫防偽稅控增值稅專用發(fā)票填在35欄貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填在35欄機動車同一銷售發(fā)票填在35欄報表填寫-一般納稅人附表三填寫

9、附表三填寫無需填寫無需填寫報表填寫-一般納稅人附表四填寫附表四填寫 當且僅當發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人進行全額抵減時填寫該表填寫該表的第一行，的第一行，第二行不填寫。第二行不填寫。 否則，都不填寫。否則，都不填寫。報表填寫-一般納稅人固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 基本上沒有變化，只是注意在項目增值稅專用發(fā)票中，包括機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票擴圍戶填寫擴圍戶填寫報表填寫-擴圍戶主表的填寫主表的填寫要點：一般貨物及勞務和應稅服務”第13、18、20欄的填報變化： 第一種情況： 2013年9月份申報期，稅款所屬期2013年8月份期末存在存在留抵稅額的填報方法留抵稅額的填報方法：（1）列“本月數(shù)”

10、：按表中所列公式計算填寫。（2）第13欄本年累計數(shù)：反應“掛賬”留抵稅額本期期初數(shù)（3）第18欄本年累計數(shù)：本期使用的“掛賬”留抵稅額數(shù)（4）第20欄本年累計數(shù):20=13-18。反應“掛賬”留抵稅額的期末余額。提示：掛賬業(yè)務需滿足提示：掛賬業(yè)務需滿足2 2個條件，不需掛賬企業(yè)年度累計為個條件，不需掛賬企業(yè)年度累計為“0 0”1919欄應納稅額本月數(shù)欄應納稅額本月數(shù)=11=11欄本月數(shù)欄本月數(shù)-18-18欄本月數(shù)欄本月數(shù)-18-18欄本年累計欄本年累計即征即退欄次不適用以上方法即征即退欄次不適用以上方法1818欄本年累計欄本年累計= =掛賬稅額、貨物應納稅額較小者掛賬稅額、貨物應納稅額較小者貨

11、物應納稅稅額貨物應納稅稅額= =（主表第（主表第1111欄銷項稅額本月數(shù)欄銷項稅額本月數(shù)-18-18欄實際抵扣本欄實際抵扣本 月數(shù)）月數(shù)） 銷項稅額比例銷項稅額比例銷項稅額比例銷項稅額比例= =（附表（附表1 1第第1010列第列第1 1、3 3列應稅貨物之和列應稅貨物之和- -第第6 6行即征即退）行即征即退）主表主表第第1111欄銷項稅額本月數(shù)欄銷項稅額本月數(shù)100%100%1 1、上月留抵、上月留抵100100萬元萬元2 2、8 8月份貨物銷項稅額月份貨物銷項稅額1717萬元，應稅服務銷項稅額萬元，應稅服務銷項稅額6 6萬元，進項稅額萬元，進項稅額5.15.1萬元萬元3 3、1313欄上

12、期留抵稅額欄上期留抵稅額“本年累計本年累計”=100=100 銷項稅額比例銷項稅額比例=17 =17 （17+617+6）=73.9%=73.9% 貨物應納稅稅額貨物應納稅稅額=(17+6-5.1) =(17+6-5.1) 73.9%=13.2373.9%=13.23 18 18欄本年累計欄本年累計= =掛賬稅額、貨物應納稅額較小者掛賬稅額、貨物應納稅額較小者=13.23=13.23 19 19欄應納稅額本月數(shù)欄應納稅額本月數(shù)=11=11欄本月數(shù)欄本月數(shù)-18-18欄本月數(shù)欄本月數(shù)-18-18欄本年累計欄本年累計 =17+6-5.1-13.23 =17+6-5.1-13.23 =4.67 =4

13、.67 20 20欄期末留抵稅額欄期末留抵稅額“本年累計本年累計”=100-13.23=86.77=100-13.23=86.77報表填寫-擴圍戶第二種情況： 2013年9月份申報期，稅款所屬期2013年8月份期末不存在不存在留抵稅額的填報方法留抵稅額的填報方法： 13、18、20欄所在列的“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫 13、18、20欄所在列的“本年累計”強置“0”報表填寫-擴圍戶附表一的填寫附表一的填寫1、注意增加“應稅服務”的內(nèi)容，合并“貨物”和“勞務”2、若第1212列列應稅服務無扣除項目無扣除項目，則本列填寫“0”，否則如實填寫。報表填寫-擴圍戶附表二的填寫附表二的填寫同一般納

14、稅人報表填寫-擴圍戶附表三的填寫附表三的填寫當應稅服務當應稅服務有扣除項時有扣除項時需要填寫需要填寫注意，不同的應稅服務差額應按稅率分別扣除此表第五列第五列與附表一的與附表一的第第12列存在勾稽關系列存在勾稽關系報表填寫-擴圍戶附表四的填寫附表四的填寫1行：當期發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費進行全額抵減的納稅人填寫，否則不填寫2行：當期有分支機構(gòu)預征繳納稅款總機構(gòu)抵減時，總機構(gòu)填寫（必須是應稅服務），否則不填寫報表填寫-擴圍戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 同一般納稅人 營改增納稅人填寫營改增納稅人填寫報表填寫-營改增納稅人主表的填寫主表的填寫 第1欄、第4欄、第5欄、第6欄、第7欄，營改增新戶

15、應稅服務有扣除項目的，應填寫扣除之前的不含稅銷售額。第5欄：應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。第8欄：營改增，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前之前的免稅銷售額。第11欄：營改增的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后之后的銷項稅額。第13、18、20欄的填報變化：其所在列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫其所在列“本年累計”：強制填0報表填寫-營改增納稅人附表一表的填寫附表一表的填寫增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集。增加“應稅服務”的內(nèi)容，合并“貨物”和“勞務”；第12列應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”，如果有如實填寫；只填寫2、4、5、12、13行（營改增新增內(nèi)容行）報表填寫-營改增納稅人附表二的填寫附表二的填寫同一般納稅人報表填寫-營改增納稅人附表三的填寫附表三的填寫同擴圍企業(yè)報表填寫-營改增納