MBA管理會計很不錯滴PPT學習教案

1、會計學1MBA管理會計很不錯滴管理會計很不錯滴第1頁/共217頁資源計劃管理資源計劃管理 物流管理物流管理 人力資源管理人力資源管理 3、人力資源市場、人力資源市場2、 供供 應應 市市 場場 4、 銷銷 售售 市市 場場1、資本市場、資本市場計劃管理計劃管理車間管理車間管理質(zhì)量管理質(zhì)量管理產(chǎn)品管理產(chǎn)品管理供應管理供應管理儲備管理儲備管理分銷管理分銷管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理人事管理人事管理工資管理工資管理績效管理績效管理員工培訓員工培訓財務管理和會計財務管理和會計 資金管理資金管理兼并重組兼并重組稅收管理稅收管理財務信息財務信息物料設計物料設計物料供應物料供應物料計劃物料計劃物料配送物料配送物料保

2、管物料保管客戶關(guān)系客戶關(guān)系客戶服務客戶服務產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)顧客協(xié)調(diào)顧客第2頁/共217頁什么是卓越企業(yè)？什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢！贏得持久的競爭優(yōu)勢?。?）贏得顧客）贏得顧客-（從經(jīng)營角度）（從經(jīng)營角度）（2）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會計角度）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會計角度）（3）贏得一流人才（從人力資源角度）贏得一流人才（從人力資源角度）（4）贏得價值最大化（從財務角度）贏得價值最大化（從財務角度）第3頁/共217頁 邁克爾邁克爾. .波特：波特：“競爭是企業(yè)成敗的競爭是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)

3、關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地位；另一是低于對手的價格提供同值位；另一是低于對手的價格提供同值服務。服務?！?創(chuàng)造顧客是企業(yè)的首要創(chuàng)造顧客是企業(yè)的首要 剩下的只是成本問題剩下的只是成本問題第4頁/共217頁第5頁/共217頁第6頁/共217頁資管理。資管理。n財務管理人員：是財務管理人員：是“資資金管理員金管理員”第7頁/共217頁第8頁/共217頁第9頁/共217頁第10頁/共217頁第11頁/共217頁 1、利潤（利潤、利潤（利潤1）=收入收入-成本成本 成本成

4、本(全成本全成本)=產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本+期間費用期間費用 第12頁/共217頁第13頁/共217頁第14頁/共217頁 1、利潤（利潤利潤（利潤1）=收入收入-成本成本 2、現(xiàn)金流（利潤、現(xiàn)金流（利潤2）=流入流入-流出流出收益收益 第15頁/共217頁第16頁/共217頁第17頁/共217頁 第18頁/共217頁第19頁/共217頁 1、利潤（利潤、利潤（利潤1）=收入收入-成本成本 3、邊際貢獻（利潤、邊際貢獻（利潤3）=收入收入-變動成本變動成本 第20頁/共217頁 1、利潤（利潤、利潤（利潤1）=收入收入-成本成本 2、現(xiàn)金流（利潤、現(xiàn)金流（利潤2）=流入流入-流出流出收益收益 3、邊

5、際貢獻（利潤、邊際貢獻（利潤3）=收入收入-變動成本變動成本 4、全面收益（利潤、全面收益（利潤4 ）=經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤+資產(chǎn)增值資產(chǎn)增值第21頁/共217頁第22頁/共217頁第23頁/共217頁第24頁/共217頁第25頁/共217頁第26頁/共217頁第27頁/共217頁 第28頁/共217頁 第29頁/共217頁第30頁/共217頁第31頁/共217頁第32頁/共217頁第33頁/共217頁第34頁/共217頁第35頁/共217頁第36頁/共217頁第37頁/共217頁第38頁/共217頁第39頁/共217頁第40頁/共217頁 企業(yè)所得稅年度納稅申請表企業(yè)所得稅年度納稅申請表序號序號

6、項目項目說明說明01收收入入總總額額銷售收入銷售收入（附表（附表1）主營收入）主營收入+其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入+自產(chǎn)、委自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入托加工產(chǎn)品視同銷售收入02減：（減：（1）銷售退回）銷售退回03（2）折扣與折讓）折扣與折讓04加：投資收益加：投資收益（附表（附表2）05投資轉(zhuǎn)讓收入投資轉(zhuǎn)讓收入（附表（附表2）“投資收益投資收益”賬戶賬戶06匯兌收入?yún)R兌收入“財務費用財務費用”賬戶賬戶07補貼收入補貼收入08其他收入（附表）其他收入（附表）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶09收入合計收入合計主營收入主營收入+其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入營業(yè)外收入+投資收投資收益益第

7、41頁/共217頁 企業(yè)所得稅年度納稅申請表企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)（續(xù)1）序號序號項目項目說明說明12扣扣除除項項目目銷售成本銷售成本主營成本主營成本+其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出+自產(chǎn)、委托加自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本工產(chǎn)品視同銷售收入的成本13銷售稅金及附加銷售稅金及附加14管理費用及銷售費用管理費用及銷售費用附表附表315利息支出利息支出“財務費用財務費用”賬戶賬戶16匯兌損失匯兌損失“財務費用財務費用”賬戶賬戶17投資轉(zhuǎn)讓成本投資轉(zhuǎn)讓成本“投資收益投資收益”賬戶賬戶18公益、救濟性捐贈支出公益、救濟性捐贈支出營業(yè)外支出賬戶營業(yè)外支出賬戶19其他扣除項目其他扣除項目營業(yè)外支

8、出賬戶營業(yè)外支出賬戶20納稅調(diào)整前所得納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額相當于利潤總額第42頁/共217頁 企業(yè)所得稅年度納稅申請表企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)（續(xù)2）序號序號項目項目說明說明20應應納納稅稅所所得得額額的的計計算算納稅調(diào)整前所得納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額相當于利潤總額21加：納稅調(diào)整增加加：納稅調(diào)整增加工資、職工福利費等、業(yè)務招待費、壞工資、職工福利費等、業(yè)務招待費、壞賬準備金調(diào)整等賬準備金調(diào)整等22減：納稅調(diào)整減少減：納稅調(diào)整減少23納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得24減：彌補以前年度虧損減：彌補以前年度虧損25減：免稅所得減：免稅所得國債利息、免稅補貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)國債利息、

9、免稅補貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他讓收入、免稅治理三廢收入、其他26加：應補稅投資收益還原加：應補稅投資收益還原27減：研發(fā)費用附加扣除額減：研發(fā)費用附加扣除額28應納稅所得額應納稅所得額為計算所得稅基礎(chǔ)為計算所得稅基礎(chǔ)第43頁/共217頁第44頁/共217頁第45頁/共217頁第46頁/共217頁第47頁/共217頁第48頁/共217頁第49頁/共217頁第50頁/共217頁第51頁/共217頁第52頁/共217頁第53頁/共217頁第54頁/共217頁第55頁/共217頁第56頁/共217頁第57頁/共217頁第58頁/共217頁第59頁/共217頁第60頁/共217頁

10、第61頁/共217頁第62頁/共217頁第63頁/共217頁第64頁/共217頁第65頁/共217頁第66頁/共217頁第67頁/共217頁第68頁/共217頁第69頁/共217頁第70頁/共217頁第71頁/共217頁第72頁/共217頁第73頁/共217頁?第74頁/共217頁第75頁/共217頁第76頁/共217頁第77頁/共217頁人流人流物流物流資金流資金流第78頁/共217頁資金流資金流戰(zhàn)略實施工具：戰(zhàn)略實施工具：=價值增值管理價值增值管理第79頁/共217頁第80頁/共217頁第81頁/共217頁第82頁/共217頁 . 第83頁/共217頁第84頁/共217頁人流人流物流物流資

11、金流資金流第85頁/共217頁人流人流管理控制的核心：管理控制的核心：=人力資源管理人力資源管理第86頁/共217頁第87頁/共217頁1、建立以崗薪為基礎(chǔ)的、建立以崗薪為基礎(chǔ)的“薪酬體系薪酬體系”2、建立有效的、建立有效的“績效評價體系績效評價體系” 3、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是 部門）業(yè)務流程規(guī)范部門）業(yè)務流程規(guī)范 4、建立科學的員工手冊與工作職位、建立科學的員工手冊與工作職位描述描述 5、建立末位淘汰機制、建立末位淘汰機制 6、建立人才引進機制、建立人才引進機制 第88頁/共217頁物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理第89頁/共217

12、頁物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理第90頁/共217頁部門部門1部門部門部門部門3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！第91頁/共217頁第92頁/共217頁第93頁/共217頁第94頁/共217頁業(yè)務流程再造業(yè)務流程再造企業(yè)管理企業(yè)管理環(huán)境環(huán)境發(fā)生變化發(fā)生變化企業(yè)信息企業(yè)信息化手段化手段支撐支撐第95頁/共217頁企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化泰羅時期泰羅時期 哈姆時期哈姆時期 供應供應需求需求 供應供應需求需求 提高生產(chǎn)力提高生產(chǎn)力 提高企業(yè)價值（客戶價值）提高企業(yè)價值（客戶價值）研究分工研究分工 、組織、組織 研究協(xié)作、流程研究協(xié)作、流程第96頁/

13、共217頁部門部門1部門部門部門部門3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！第97頁/共217頁部門部門1部門部門部門部門3按流程！不是按部門！按流程！不是按部門！第98頁/共217頁第99頁/共217頁第100頁/共217頁第101頁/共217頁業(yè)務流程再造業(yè)務流程再造企業(yè)管理企業(yè)管理環(huán)境環(huán)境發(fā)生變化發(fā)生變化企業(yè)信息企業(yè)信息化手段化手段支撐支撐第102頁/共217頁建立科學管建立科學管理模式與規(guī)理模式與規(guī)范（做事到范（做事到位）位）樹立企業(yè)文樹立企業(yè)文化（轉(zhuǎn)變觀化（轉(zhuǎn)變觀念）念）第103頁/共217頁第104頁/共217頁第105頁/共217頁第106頁/共217頁第107頁/共217頁第

14、108頁/共217頁第109頁/共217頁 第110頁/共217頁第111頁/共217頁 第112頁/共217頁 第113頁/共217頁 第114頁/共217頁第115頁/共217頁第116頁/共217頁第117頁/共217頁 . 第118頁/共217頁第119頁/共217頁第120頁/共217頁 一、一、第121頁/共217頁第122頁/共217頁 . 第123頁/共217頁 第124頁/共217頁q銷銷售預測售預測q產(chǎn)產(chǎn)量計劃量計劃q成本預算成本預算q費用預算費用預算q資資金分配金分配q稅稅務計劃務計劃q承擔與賠償承擔與賠償q項項目預算目預算q項項目成本目成本第125頁/共217頁第126

15、頁/共217頁第127頁/共217頁 第128頁/共217頁Q投資中心：成本、收入投資中心：成本、收入 、利、利 潤、資產(chǎn)利潤責任潤、資產(chǎn)利潤責任Q利潤中心：成本、收入、利潤責任利潤中心：成本、收入、利潤責任Q成本中心：成本、費用責任成本中心：成本、費用責任按照可控原則劃分責任中心按照可控原則劃分責任中心： 預算管理的組織預算管理的組織第129頁/共217頁 第130頁/共217頁第131頁/共217頁第132頁/共217頁第133頁/共217頁第134頁/共217頁第135頁/共217頁第136頁/共217頁第137頁/共217頁第138頁/共217頁第139頁/共217頁第140頁/共21

16、7頁預算管理內(nèi)容：預算管理內(nèi)容：1、預算編制、預算編制2、預算執(zhí)行（控制）、預算執(zhí)行（控制）3、預算修改、預算修改4、預算分析、預算分析5、預算考核、預算考核管理控制管理控制模式模式企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)務與業(yè)務模式模式績效評價績效評價與與薪酬制度薪酬制度組織機構(gòu)組織機構(gòu)與與管理體系管理體系配套的配套的管理制度管理制度第141頁/共217頁第142頁/共217頁長期的長期的3-53-5年年年年月月企業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略目標和價值價值業(yè)務預算業(yè)務預算財務預算財務預算戰(zhàn)略計劃的制定戰(zhàn)略計劃的制定年度預算周期年度預算周期( (集團子公司責任中心集團子公司責任中心) )財務收支財務收支( (各部門和其它

17、費用中心各部門和其它費用中心) )業(yè)務預測和業(yè)務計劃業(yè)務預測和業(yè)務計劃( (經(jīng)營銷售部門經(jīng)營銷售部門) )季季目標分解目標分解匯總審批匯總審批第143頁/共217頁2、預算管理重點任務？、預算管理重點任務？ （1）現(xiàn)金流量管理目標）現(xiàn)金流量管理目標=資金收支計劃表資金收支計劃表 （2）銷售規(guī)模管理目標）銷售規(guī)模管理目標=預計利潤表中銷售額預計利潤表中銷售額 （3）成本管理目標）成本管理目標=預計利潤表中成本費用項目預計利潤表中成本費用項目 （4）利潤管理目標）利潤管理目標=預計利潤表中利潤項目預計利潤表中利潤項目第144頁/共217頁第145頁/共217頁 第146頁/共217頁 第147頁/

18、共217頁預算目標制定中的四方面因素：預算目標制定中的四方面因素：財務能力：可包括利潤，銷售收入，凈銷售額財務能力：可包括利潤，銷售收入，凈銷售額 、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量客戶：市場份額、市場拓展率客戶：市場份額、市場拓展率公司經(jīng)營：費用節(jié)支率、投資回報率、資產(chǎn)凈增值率、服務公司經(jīng)營：費用節(jié)支率、投資回報率、資產(chǎn)凈增值率、服務綜合評價、工作完成率、成本優(yōu)勢綜合評價、工作完成率、成本優(yōu)勢學習與發(fā)展：員工素質(zhì)提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展學習與發(fā)展：員工素質(zhì)提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展第148頁/共217頁量量 化化 預預 算算 目目 標：標： 將將 公公 司司 中中 長長 期期 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標標 量量 化化 為

19、為 年年 度度 預預 算算 目目 標，標， 量量 化化 依依 據(jù)據(jù) 如如 下下 ： 歷歷 史史 數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù) 歷歷 史史 最最 好好 水水 平平 行行 業(yè)業(yè) 平平 均均 水水 平平 行行 業(yè)業(yè) 最最 好好 水水 平平 國國 際際 先先 進進 水水 平平量量 化化 的的 財財 務務 指指 標標 - -財財 務務 健健 康康市市 場場 的的 份份 額額 - -業(yè)業(yè) 務務 健健 康康 資資 產(chǎn)產(chǎn) 的的 價價 值值 指指 標標 - -資資 產(chǎn)產(chǎn) 健健 康康 市市 場場 的的 預預 測測 經(jīng)經(jīng) 濟濟 政政 策策 預預 測測 技技 術(shù)術(shù) 預預 測測 第149頁/共217頁長期的長期的3-53-5年年年年月月

20、企業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略目標和價值價值業(yè)務預算業(yè)務預算財務預算財務預算戰(zhàn)略計劃的制定戰(zhàn)略計劃的制定年度預算周期年度預算周期( (集團子公司責任中心集團子公司責任中心) )財務收支財務收支( (各部門和其它費用中心各部門和其它費用中心) )業(yè)務預測和業(yè)務計劃業(yè)務預測和業(yè)務計劃( (經(jīng)營銷售部門經(jīng)營銷售部門) )季季目標分解目標分解匯總審批匯總審批第150頁/共217頁資料收集預算編制預算審批預算修改財 務 管 理 信 息 系 統(tǒng) 執(zhí)行分析通過是否調(diào)整考核評價下一期預算預測預算調(diào)整預 算 編 制 程 序 第151頁/共217頁預預 算算 編編 制制 的的 時時 間間 表表 第152頁/共217頁二、

21、預算格式二、預算格式第153頁/共217頁第154頁/共217頁 第155頁/共217頁 第156頁/共217頁 (1) (1)編制銷售預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其他任何預算的編制都要以編制銷售預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其他任何預算的編制都要以銷售預算作為基礎(chǔ)。銷售預算通常按品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。在銷售銷售預算作為基礎(chǔ)。銷售預算通常按品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。在銷售預算中與現(xiàn)金預算有關(guān)的是預計現(xiàn)金收入的計算。由于銷售有一個收現(xiàn)期，所以編制預算中與現(xiàn)金預算有關(guān)的是預計現(xiàn)金收入的計算。由于銷售有一個收現(xiàn)期，所以編制時要考慮各期對以前期間賒銷的收回數(shù)、本期

22、的現(xiàn)銷數(shù)以及本期的賒銷數(shù)等，以便形時要考慮各期對以前期間賒銷的收回數(shù)、本期的現(xiàn)銷數(shù)以及本期的賒銷數(shù)等，以便形成一個完整的銷售回收計劃。一般一年的第一個月的回收數(shù)要考慮以前年度的賒銷在成一個完整的銷售回收計劃。一般一年的第一個月的回收數(shù)要考慮以前年度的賒銷在本期的收回數(shù)，其他類推。本期的收回數(shù)，其他類推。 (2)(2)編制生產(chǎn)預算。市場經(jīng)濟中的公司都是以需求為導向，所以生產(chǎn)計劃在銷售計編制生產(chǎn)預算。市場經(jīng)濟中的公司都是以需求為導向，所以生產(chǎn)計劃在銷售計劃之后編制并根據(jù)銷售來預算。但是，公司的生產(chǎn)與銷售往往不能做到劃之后編制并根據(jù)銷售來預算。但是，公司的生產(chǎn)與銷售往往不能做到“同步同量同步同量”，

23、需要儲備一定數(shù)量的存貨，以保證在發(fā)生意外時能夠按需供貨，并可均衡生產(chǎn)。生，需要儲備一定數(shù)量的存貨，以保證在發(fā)生意外時能夠按需供貨，并可均衡生產(chǎn)。生產(chǎn)預算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。產(chǎn)預算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 (3)(3)編制直接材料預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，同時要考慮原材料的存編制直接材料預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，同時要考慮原材料的存貨水平。材料預算要涉及現(xiàn)金的支出的計算，主要是采購材料的支出，其編制形式可貨水平。材料預算要涉及現(xiàn)金的支出的計算，主要是采購材料的支出，其編制形式可參照銷售預算的現(xiàn)金收入的預計，也就是說要考慮賒購的情況。參照

24、銷售預算的現(xiàn)金收入的預計，也就是說要考慮賒購的情況。 (4)(4)直接人工預算。直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制，其數(shù)據(jù)是現(xiàn)金支直接人工預算。直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制，其數(shù)據(jù)是現(xiàn)金支出預算的依據(jù)。出預算的依據(jù)。 (5)(5)制造費用預算。制造費用的預算分為變動費用的預算和固定費用的預算，也是制造費用預算。制造費用的預算分為變動費用的預算和固定費用的預算，也是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)。制造費用中扣除折舊費用后的數(shù)額往往就是現(xiàn)金支出的費用。以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)。制造費用中扣除折舊費用后的數(shù)額往往就是現(xiàn)金支出的費用。 (6)(6)產(chǎn)成品的預算。要根據(jù)以上預算匯總，但與現(xiàn)金預算沒有關(guān)系。產(chǎn)成品

25、的預算。要根據(jù)以上預算匯總，但與現(xiàn)金預算沒有關(guān)系。第157頁/共217頁 (7) (7)銷售及管理費用的預算。一般以過去的開支為基礎(chǔ)，再結(jié)合未來的可能事項進銷售及管理費用的預算。一般以過去的開支為基礎(chǔ)，再結(jié)合未來的可能事項進行編制，是現(xiàn)金支出預算的基礎(chǔ)。行編制，是現(xiàn)金支出預算的基礎(chǔ)。 在以上各種預算的基礎(chǔ)上可以編制公司的現(xiàn)金預算，方法是將以上現(xiàn)金的收入、在以上各種預算的基礎(chǔ)上可以編制公司的現(xiàn)金預算，方法是將以上現(xiàn)金的收入、支出進行匯總。支出進行匯總。 (8)(8)現(xiàn)金預算?，F(xiàn)金預算由現(xiàn)金預算?，F(xiàn)金預算由4 4個部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足個部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余

26、或不足、資金的籌集和運用。、資金的籌集和運用。 現(xiàn)金收入部分：包括期初現(xiàn)金余額和預期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來現(xiàn)金收入部分：包括期初現(xiàn)金余額和預期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來源。年初的現(xiàn)金余額是在編制現(xiàn)金預算時估計的。源。年初的現(xiàn)金余額是在編制現(xiàn)金預算時估計的。 現(xiàn)金支出部分：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。根據(jù)現(xiàn)金支出部分：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。根據(jù)“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”、“制造費用制造費用”、“銷售和管理費用銷售和管理費用”預算數(shù)據(jù)計算。此外還包括所得稅、購置設備預算數(shù)據(jù)計算。此外還包括所得稅、購置設備( (項目投資等資本預算項目投資等資本預算) )、股利分

27、配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預算。算。 第158頁/共217頁預計利潤表（貿(mào)易企業(yè)）預計利潤表（貿(mào)易企業(yè)）項目金額單價數(shù)量主營業(yè)務收入100010100減：主營業(yè)務成本（進價）7007100毛利300減：（變動的）經(jīng)營費用1001100邊際貢獻2002100減：（固定的）經(jīng)營費用50減：管理費用、財務費用等100利潤50第159頁/共217頁利潤利潤=收入收入-成本成本變動成本變動成本固定成本固定成本成本項目（變動、固成本項目（變動、固定）定）費用項目（變動、固費用項目（變動、固定）定）第160頁/共217頁現(xiàn)金收支計劃

28、表（貿(mào)易企業(yè)）現(xiàn)金收支計劃表（貿(mào)易企業(yè)）項目1月2月3月各種現(xiàn)金收入100010111001（1）本月收入（2）應收賬款收回（3）。減：各種現(xiàn)金支出1050（1）本月支出余額-40籌資計劃50第161頁/共217頁第162頁/共217頁預算管理內(nèi)容：預算管理內(nèi)容：1、預算編制、預算編制2、預算執(zhí)行（控制）、預算執(zhí)行（控制）3、預算修改、預算修改4、預算分析、預算分析5、預算考核、預算考核管理控制管理控制模式模式企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)務與業(yè)務模式模式績效評價績效評價與與薪酬制度薪酬制度組織機構(gòu)組織機構(gòu)與與管理體系管理體系配套的配套的管理制度管理制度第163頁/共217頁 第164頁/共217頁第1

29、65頁/共217頁第166頁/共217頁 1、利潤、利潤=收入收入-成本成本 2、現(xiàn)金流、現(xiàn)金流=流入流入-流出流出收益收益 3、邊際貢獻、邊際貢獻=收入收入-變動成本變動成本 4、全面收益、全面收益=第167頁/共217頁（1）價格）價格=5倍貢獻率倍貢獻率（2）變動成本）變動成本=3倍貢獻率倍貢獻率（3）銷量）銷量=2倍貢獻率倍貢獻率（4）固定成本）固定成本=1倍貢獻率倍貢獻率 銷售量、銷售額、產(chǎn)品分布銷售量、銷售額、產(chǎn)品分布 =（外部市場）顧客忠誠、市場份額（外部市場）顧客忠誠、市場份額變動成本、固定成本變動成本、固定成本 =（內(nèi)部經(jīng)營）效率、效益、質(zhì)量、交貨期（內(nèi)部經(jīng)營）效率、效益、質(zhì)

30、量、交貨期 第168頁/共217頁第169頁/共217頁第170頁/共217頁 2 2、是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績、是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效評價、合同和流程管理等）效評價、合同和流程管理等）3 3、兩全管理（全面計劃、全面預算）、兩全管理（全面計劃、全面預算）4 4、剛性要求；、剛性要求；5 5、系統(tǒng)保證；、系統(tǒng)保證；第171頁/共217頁 第172頁/共217頁 第173頁/共217頁 第174頁/共217頁 第175頁/共217頁 是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效是一個系統(tǒng)（管理模式、獎懲制度、績效評價、合同和流程管理等）評價、合同和流程管理等）第176頁/共217

31、頁 第177頁/共217頁 第178頁/共217頁 1、利潤、利潤=收入收入-成本成本 2、現(xiàn)金流、現(xiàn)金流=流入流入-流出流出收益收益 3、邊際貢獻、邊際貢獻=收入收入-變動成本變動成本 4、利潤、利潤4=經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤+資產(chǎn)增值資產(chǎn)增值第179頁/共217頁第180頁/共217頁 第181頁/共217頁 第182頁/共217頁第183頁/共217頁第184頁/共217頁第185頁/共217頁 邁克爾邁克爾. .波特：波特：“競爭是企業(yè)成敗的競爭是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的