第四章會計憑證學習教案

1、會計學1第四章會計憑證第四章會計憑證第一頁，共63頁。5.要求：一切會計憑證都應(yīng)經(jīng)過專人進行嚴格的要求：一切會計憑證都應(yīng)經(jīng)過專人進行嚴格的審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證，才能作為記審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證，才能作為記賬的依據(jù)。賬的依據(jù)。第1頁/共63頁第二頁，共63頁。第2頁/共63頁第三頁，共63頁。第3頁/共63頁第四頁，共63頁。第4頁/共63頁第五頁，共63頁。收款單位(蓋章(i zhn) 審核 經(jīng)手 出納收款單位(蓋章) 審核 經(jīng)手 出納第5頁/共63頁第六頁，共63頁。第6頁/共63頁第七頁，共63頁。第7頁/共63頁第八頁，共63頁。第8頁/共63頁第九頁，共63頁。第9頁/共

2、63頁第十頁，共63頁。第10頁/共63頁第十一頁，共63頁。第11頁/共63頁第十二頁，共63頁。、第12頁/共63頁第十三頁，共63頁。第13頁/共63頁第十四頁，共63頁。第14頁/共63頁第十五頁，共63頁。第15頁/共63頁第十六頁，共63頁。第16頁/共63頁第十七頁，共63頁。 收 款 憑 證 字號借方科目 年 月 日 附件張 對方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管 記帳 稽核 出納 制證第17頁/共63頁第十八頁，共63頁。第18頁/共63頁第十九頁，共63頁。 付 款 憑 證 字號貸方科目 年 月 日 附件張 對方單位 摘 要貸

3、 方 科 目金 額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管 記帳 稽核 出納 制證第19頁/共63頁第二十頁，共63頁。第20頁/共63頁第二十一頁，共63頁。 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字第號 年 月 日 附 件張 摘 要總 帳 科 目 貸方(difng)金額記帳(j zhn)符號十萬(sh wn)千百十元角分 明細科目借方金額合 計 會計主管 記帳 稽核 制證第21頁/共63頁第二十二頁，共63頁。第22頁/共63頁第二十三頁，共63頁。第23頁/共63頁第二十四頁，共63頁。第24頁/共63頁第二十五頁，共63頁。第25頁/共63頁第二十六頁，共63頁。第26頁/共63頁第二十七頁，共

4、63頁。第27頁/共63頁第二十八頁，共63頁。第28頁/共63頁第二十九頁，共63頁。第29頁/共63頁第三十頁，共63頁。2.基本基本(jbn)內(nèi)容：內(nèi)容：原始憑證的名稱(mngchng)原始憑證的填制日期(rq)原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件第30頁/共63頁第三十一頁，共63頁。第31頁/共63頁第三十二頁，共63頁。D.D.對外開出的原始憑證，必須加蓋本對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專用章。單位的公章或有關(guān)部門的專用章。第32頁/共63頁第三十三頁，共63頁。一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?/p>

5、，一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，單頁憑證必須用鋼筆填寫；單頁憑證必須用鋼筆填寫； A. A.憑證填寫發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。憑證填寫發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補；不得任意涂改或刮挖擦補； B. B.現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，不現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存，另行重新填寫。存，另行重新填寫。第33頁/共63頁第三十四頁，共63頁。第34頁/共63頁第三十五頁，共63頁。張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例(j l) 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺

6、，款項1000元。例例紅星紅星(hngxng)公司公司6 62002004 45 5HP6HP64040打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北北京京一一百百張?zhí)炝懔懔懔懔懔阋家剂懔懔懔愕?5頁/共63頁第三十六頁，共63頁。第36頁/共63頁第三十七頁，共63頁。第37頁/共63頁第三十八頁，共63頁。第38頁/共63頁第三十九頁，共63頁。填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)第39頁/共63頁第四十頁，共63頁。在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號、裝訂、更換，以免

7、引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。保管方面的不便與混亂。第40頁/共63頁第四十一頁，共63頁。審核人員、記賬人員和會計主管審核人員、記賬人員和會計主管簽章。簽章。出納人員要當即加蓋出納人員要當即加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記，以免重收、重戳記，以免重收、重付。付。第41頁/共63頁第四十二頁，共63頁。 313233 145表示表示(biosh)第幾號憑證第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號表示該項憑證總順序號145表示第幾號憑證表示第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號表示該項憑證總順序號第42頁/共63頁

8、第四十三頁，共63頁。 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。原始憑證填制。第43頁/共63頁第四十四頁，共63頁?，F(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付現(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付(shu f)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)填制方法填制方法第44頁/共63頁第四十五頁，共63頁。記賬記賬(j zhn)憑證填制舉例憑證填制舉例 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號 年 月 日 付字第 號附單據(jù)(dnj)張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細明細科目科目總賬科總賬科目目明細明細科目科目 十十萬萬千千 百百 十十 元元角角 分分合合 計計人民幣人民幣 萬萬 千千 百百 十十

9、元元 角角 分分財務(wù)主管 記賬(j zhn) 出納 復核 制單 2004年6月5日紅星公司購入A設(shè)備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。例例2004 6 5固定資產(chǎn) 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平第45頁/共63頁第四十六頁，共63頁。【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制記帳憑證。 1、 5月6日，以現(xiàn)金(xinjn)100元購買辦公用品。 借：管理費用 100 貸：現(xiàn)金(xinjn) 100第46頁/共63頁第四十七頁，共63頁。 付 款 憑 證 字號貸方科目(km) 年 月 日 附件張 對方(dufng)單位 摘 要借 方 科 目金 額記帳(j zhn

10、)符號借：管理費用 100 貸：現(xiàn)金 1002001 5 6現(xiàn)付 1現(xiàn)金購辦公用品總帳科目明細科目管理費用十萬千百十元角分 1 0 0 0 0合計 ￥1 0 0 0 0銀行結(jié)算方式及票號會計主管 記帳 稽核 出納 制證第47頁/共63頁第四十八頁，共63頁。2、5月7日，收到A單位還來的欠款(qin kun)5000 元，存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A單位 5000第48頁/共63頁第四十九頁，共63頁。 收 款 憑 證 字號借方(jifng)科目 年 月 日 附件張 對方(dufng)單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳(j zhn)符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號

11、會計主管 記帳 稽核 出納 制證借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款A單位單位 50002001 5 7銀行存款銀收 1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A單位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0總帳科目明細科目合 計第49頁/共63頁第五十頁，共63頁。3 3、5 5月月7 7日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料20002000元用于元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)，其中甲產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品15001500元，元，乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500500元。元。 借：生產(chǎn)借：生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)成

12、本甲產(chǎn)品成本甲產(chǎn)品 15001500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 500 500 貸：原材料貸：原材料 2000 2000第50頁/共63頁第五十一頁，共63頁。 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字第號 年 月 日 附 件張 摘 要總 帳 科 目 貸方(difng)金額記帳(j zhn)符號十萬(sh wn)千百十元角分 明細科目借方金額合 計 會計主管 記帳 稽核 制證十萬千百十元角分借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 500 貸：原材料貸：原材料 20002001 5 71生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1 5 0 0 0 0生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 5 0 0 0 0原材料2 0 0 0 0 0￥2 0

13、 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0第51頁/共63頁第五十二頁，共63頁。4、5月8日，從銀行(ynhng)提取現(xiàn)金20000 元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行(ynhng)存款 20000第52頁/共63頁第五十三頁，共63頁。 付 款 憑 證 字號貸方科目(km) 年 月 日 附件張 對方(dufng)單位 摘 要借 方 科 目金 額記帳(j zhn)符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管 記帳 稽核 出納 制證借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200002001 5 8銀行存款銀付 1提現(xiàn)，備發(fā)工資現(xiàn)金 2 0 0 0 0 0 0￥2 0

14、 0 0 0 0 0總帳科目明細科目第53頁/共63頁第五十四頁，共63頁。5、5月10日銷售(xioshu)多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100第54頁/共63頁第五十五頁，共63頁。 收 款 憑 證 字號借方科目(km) 年 月 日 附件張 對方(dufng)單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳(j zhn)符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管 記帳 稽核 出納 制證借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1002001 5 10銀行存款銀收 2收銷售多余材料款其他業(yè)務(wù)收入 1 0 0 0 0￥1 0 0

15、 0 0總帳科目明細科目合 計第55頁/共63頁第五十六頁，共63頁。6、5月月30日結(jié)算本月職工工資，日結(jié)算本月職工工資，其中其中(qzhng)： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資 8000 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5000 車間管理人員工資車間管理人員工資 3000 行政管理部門人員工資行政管理部門人員工資 2000 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 1500 福利人員工資福利人員工資 500 借：生產(chǎn)成本甲借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 5000 制造制造費用費用 3000 管理管理費用費用 2000 銷售銷售費用費用 1500 應(yīng)付應(yīng)付福利費福

16、利費 500 貸：貸：應(yīng)付工資應(yīng)付工資 20000第56頁/共63頁第五十七頁，共63頁。 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字號 年 月 日 附件(fjin)張 摘 要總 帳 科 目 貸方(difng)金額記帳(j zhn)符號十萬千百十元角分 明細科目借方金額合 計 會計主管 記帳 稽核 制證2001 5 31221結(jié)算工資生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 8 0 0 0 0 0生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 5 0 0 0 0 0制造費用 3 0 0 0 0 0管理費用 2 0 0 0 0 0銷售費用 1 5 0 0 0 0第57頁/共63頁第五十八頁，共63頁。 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字號 年 月 日 附件(fjin)張 摘 要總 帳 科 目 貸方(difng)金額記帳(j zhn)符號十萬千百十元角分 明細科目借方金額合 計 會計主管 記帳 稽核 制證2001 5 31結(jié)算工資應(yīng)付福利費 5 0 0應(yīng)付工資 2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0222第58頁/共63頁第五十九頁，共63頁。第59頁/共63頁第六十頁，共63頁。第60頁/共63頁第六十一頁，共63頁。(2)(2)對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或?qū)σ恍┬再|(zhì)相同、數(shù)量很