第四章會(huì)計(jì)記賬方法教材

1、一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要為記賬基礎(chǔ)。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的相互聯(lián)系的登記，登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法?；Y(jié)果的一種記賬方法。第四章：復(fù)式記賬第四章：復(fù)式記賬 按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方記賬方法法可以可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。（一）復(fù)式記賬法的概念（一）復(fù)式記賬法的概念（二）、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)（二

2、）、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)一）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)一）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。的來龍去脈。二）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。二）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。 復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。（多選）我國付記賬法。（多選）我國在在20062006年頒布的年頒布的企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中明確中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（單選）借貸記賬法記賬。（單選）第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法借貸記賬法是以是

3、以 “借借”和和“貸貸”作為作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。例題、借貸記賬法是以例題、借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為作為（ ）的一種復(fù)式記賬方法。）的一種復(fù)式記賬方法。A.A.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) B.B.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系C.C.記賬規(guī)則記賬規(guī)則 D.D.記賬符號(hào)記賬符號(hào)（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，賬戶分為兩個(gè)部分，分借貸記賬法下，賬戶分為兩個(gè)部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（為貸方（左借右貸左借右貸），這一規(guī)定適用于所），這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。有類型

4、的賬戶。（三）在借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（三）在借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化的T字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)成本類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)。一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)。1.借增，貸減，余額在增加方即借方。借增，貸減，余額在增加方即借方。2.資產(chǎn)賬戶期末余額的計(jì)算公式：資產(chǎn)賬戶期末余額的計(jì)算公式： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額 例如：庫存現(xiàn)金期初例如：庫存現(xiàn)金期初1000，增加，增加5000

5、，減少，減少4000，期末余額，期末余額2000 1000+5000-40002000例例1313、應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方、應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 0002 000元，本期元，本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額8 0008 000元，本期貸方發(fā)生額元，本期貸方發(fā)生額6 0006 000元，該賬戶元，該賬戶的期末余額為（的期末余額為（ ）。）。A.A.借方借方4 0004 000元元 B.B.貸方貸方8 0008 000元元C.C.借方借方5 0005 000元元 D.D.貸方貸方5 0005 000元元A（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期增加

6、發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期增加發(fā)生額-借方本期減少發(fā)生額二）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)論：所有者權(quán)益類賬戶與負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)相同。（結(jié)論：所有者權(quán)益類賬戶與負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)相同。（判斷判斷）1.貸增，借減，余在貸。貸增，借減，余在貸。2.期末余額的計(jì)算公式：期末余額的計(jì)算公式： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期初余額2000，增加，增加8000，減少，減少7000，期末，期末余額余額3000。 實(shí)收資本期初余額實(shí)收資本期初余額2000，

7、增加，增加8000，減少，減少7000，期末，期末余額余額3000。注意注意：賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。( (上末上末本初，本末下初本初，本末下初) )本期期初余額本期期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期期末本期減少發(fā)生額本期期末余額余額例例13、應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為、應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本元，本期貸方發(fā)生額為期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（元，該賬戶期末余額為（ ）。）。A.借方借方1000元元 B.借方借方3000元元C.貸方貸

8、方1000元元 D.貸方貸方3000元元 例例14、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（ ）計(jì)）計(jì)算。算。A.借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額

9、CD四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同 貸增，借減，期末結(jié)轉(zhuǎn)后貸增，借減，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額無余額。2.費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同 借增，貸減，期末結(jié)轉(zhuǎn)后借增，貸減，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。無余額?？偨Y(jié)：總結(jié)： 借方：借方：費(fèi)用、資產(chǎn)的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、資產(chǎn)的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少收入的減少 貸方：貸方：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加；費(fèi)用、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加；費(fèi)用、資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少例例15、符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（、符合資產(chǎn)類賬戶記賬

10、規(guī)則的是（ ）。）。A.增加記借方增加記借方 B.增加記貸方增加記貸方C.減少記借方減少記借方 D.期末無余額期末無余額A例例1616、符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（、符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（ ）。）。 A.A.增加記借方增加記借方 B.B.增加記貸方增加記貸方 C.C.減少記貸方減少記貸方 D.D.期末無余額期末無余額B例例1717、借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（、借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（ ）。）。 A.A.資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 B.B.負(fù)債的減少負(fù)債的減少 C.C.收入的減少收入的減少 D.D.費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少 ABC例例1818、期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（、期

11、末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（ ）。）。 A.A.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 B.B.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 C.C.所有者權(quán)益類的賬戶所有者權(quán)益類的賬戶 D.D.收入類賬戶收入類賬戶D例例1919、在借貸記賬法下，期末沒有余額的賬戶類別是（、在借貸記賬法下，期末沒有余額的賬戶類別是（ ）賬戶。）賬戶。 A.A.資產(chǎn)類資產(chǎn)類 B.B.損益類損益類 C.C.負(fù)債類和所有者權(quán)益類負(fù)債類和所有者權(quán)益類 D.D.成本類成本類B例例20、下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（、下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ）。）。 A.資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方 B.負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借

12、方負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方 C.收入類賬戶增加記貸方，減少記借方收入類賬戶增加記貸方，減少記借方 D.費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方BC例例2121、下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（、下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（ ）。）。 A.A.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 B.B.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 C.C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D.D.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)D例例2222、在借貸記賬法下，下列賬戶結(jié)構(gòu)敘述正確的是、在借貸記賬法下，下列賬戶結(jié)構(gòu)敘述正確的是A.A.負(fù)債類賬戶的借方登記債務(wù)的減少，貸方登記債務(wù)的增加負(fù)債類賬戶的借方登記債務(wù)的減少，貸方登記債務(wù)的增加B.B.所有者權(quán)

13、益類賬戶借方登記所有者權(quán)益的增加，貸方登記所有者權(quán)益類賬戶借方登記所有者權(quán)益的增加，貸方登記所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少C.C.資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)數(shù)額的增加，貸方登記資產(chǎn)數(shù)資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)數(shù)額的增加，貸方登記資產(chǎn)數(shù)額的減少額的減少D.D.收入類賬戶的借方登記收入的減少，貸方登記收入的增加收入類賬戶的借方登記收入的減少，貸方登記收入的增加ACD 四）借貸記賬法的記賬原則：四）借貸記賬法的記賬原則： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等例例1：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金1000元。元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1000 借方借方-銀行存款銀行存款 1000 貸方貸方例例2：從

14、工行取得借款：從工行取得借款1000元，存銀行。元，存銀行。銀行存款銀行存款 1000 借方借方短期借款短期借款 1000 貸方貸方 第一，任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都第一，任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。或者說，交易或事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)同時(shí)或者說，交易或事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)同時(shí)至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。 第二，所記錄的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向的，也可第二，所記錄的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須以是不同方向的，但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，

15、必須至少記至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，即有借必有貸。入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，即有借必有貸。 第三，所記入兩個(gè)賬戶的金額，第三，所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等，借方和貸方必須相等，即即借貸必相等。借貸必相等。五）借貨記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄五）借貨記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的這種對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的這種“借借”記科目和記科目和“貸貸”記科目之間的聯(lián)系，記科目之間的聯(lián)系，稱稱為會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)為會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目稱為對(duì)應(yīng)科目。

16、科目稱為對(duì)應(yīng)科目。 通過科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以通過科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解了解經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的業(yè)務(wù)的內(nèi)容和整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，來龍去脈，可以可以檢查檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理合法。合理合法。2、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄（1）會(huì)計(jì)分錄的概念）會(huì)計(jì)分錄的概念 是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄?？颇考捌浣痤~的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。（2）格式：）格式：第一，按照國際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是第一，按照國際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方借方在上，貸方在下。在上，貸方在下。第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方第二，為了

17、便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符號(hào)、賬貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。戶、金額都要比借方退后一格。（3）會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成（內(nèi)容）會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成（內(nèi)容） A、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目 B、記賬符號(hào)（或記賬方向）、記賬符號(hào)（或記賬方向） C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）（3）會(huì)計(jì)分錄的分類）會(huì)計(jì)分錄的分類 會(huì)計(jì)分錄按其所會(huì)計(jì)分錄按其所涉及會(huì)計(jì)科目涉及會(huì)計(jì)科目的數(shù)量的數(shù)量多少，多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指是指只只涉及涉及一個(gè)科目借方和一一個(gè)科目借方和一

18、個(gè)科目貸方個(gè)科目貸方的會(huì)計(jì)分錄，即的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。 如：提現(xiàn)如：提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，需在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，需在三三個(gè)或三個(gè)以上個(gè)或三個(gè)以上對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)科目中記錄科目中記錄其相互金額變化情其相互金額變化情況的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分為況的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分為“一貸多一貸多借借”或或“一借多貸一借多貸”和和“多借多貸多借多貸”的復(fù)合會(huì)計(jì)的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。分錄。 一貸多借：一貸多借：借：銀行存款借：銀行存款 2000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 19000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收

19、資本 21000 一借多貸：一借多貸：借：銀行存款借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 多借多貸：多借多貸：借：銀行存款借：銀行存款 23000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 編制會(huì)計(jì)分錄基本思維步驟例：從銀行提取現(xiàn)金1000元1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款2、明確賬戶的性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類3、分析各賬戶是增加還是減少 增加減少4、確定賬戶的記賬方向借方貸方5、確定每

20、個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)的金額100010006、運(yùn)用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金銀行存款借：貸：10001000例例23、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（ ）。）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 B.賬戶名稱賬戶名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額 D.應(yīng)借應(yīng)貸方向應(yīng)借應(yīng)貸方向BCD（六）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是根據(jù)試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和所恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。試算平衡有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的

21、一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。2、余額試算平衡法（1）公式： A、 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì) B、全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)（2）依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系 、1、發(fā)生額試算平衡法（1）公式：全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等 （三）結(jié)論（三）結(jié)論 1.一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方借、貸方余額合

22、計(jì)不余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤； 2.如果如果兩者都平衡，兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬則說明記賬和結(jié)賬可能可能正確（但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤）。正確（但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤）。局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯(cuò)誤和遺局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。如果借貸金額相等，也不能肯定記賬工作系。如果借貸金額相等，也不能肯定記賬工作毫無錯(cuò)誤。例如毫無錯(cuò)誤。例如方向都記錯(cuò)；方向都記錯(cuò)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏漏記或重記；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了

23、賬戶；記或重記；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了賬戶；諸如此諸如此類錯(cuò)誤，都不可能通過發(fā)生額試算平衡來發(fā)現(xiàn)。類錯(cuò)誤，都不可能通過發(fā)生額試算平衡來發(fā)現(xiàn)。例例23、復(fù)式記賬試算平衡的兩種方法是（、復(fù)式記賬試算平衡的兩種方法是（ ）。）。A.逆差法和順差法逆差法和順差法B.發(fā)生額平衡法和余額平衡法發(fā)生額平衡法和余額平衡法C.差額檢查法和重點(diǎn)抽查法差額檢查法和重點(diǎn)抽查法D.補(bǔ)充登記法和劃線更正法補(bǔ)充登記法和劃線更正法B例例2424、正確的賬戶平衡關(guān)系是（、正確的賬戶平衡關(guān)系是（ ）。）。A.A.資產(chǎn)類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)= =資產(chǎn)類賬戶的貸資產(chǎn)類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)B.B.負(fù)債類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)= =負(fù)債類賬戶的借負(fù)債類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)C.C.所有者權(quán)益類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)所有者權(quán)益類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)= =所有者權(quán)所有者權(quán)益類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)益類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)D.D.全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)= =全部賬戶的貸方發(fā)生全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)額合計(jì)D 例例