經(jīng)典教材第三章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論計(jì)計(jì)劃的討論了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位面被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表容易財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；以及域；以及錯(cuò)報(bào)的方式，錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性報(bào)的可能性 控制環(huán)境；控制環(huán)境； 被審計(jì)單位的被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 信息系統(tǒng)與溝信息系統(tǒng)與溝通通 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)控制的監(jiān)督了解被審計(jì)單位及了解被審計(jì)單位及其環(huán)境其環(huán)境(不包括內(nèi)部不包括內(nèi)部控制控制)了解了解被審計(jì)單位的被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及境與監(jiān)管環(huán)境以

2、及其他外部因素其他外部因素性質(zhì)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表層次層次認(rèn)定層次（各類認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）列報(bào)（包括披露）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員分析程序分析程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序觀察和檢查觀察和檢查觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)閱

3、讀由管理層和治理層編制的報(bào)告閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程（穿行測(cè)試）過程（穿行測(cè)試）了了解解被被審審計(jì)計(jì)單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量

4、和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位的內(nèi)部控制外外部部環(huán)環(huán)境境行業(yè)狀況行業(yè)狀況法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境其他外部因素其他外部因素行行業(yè)業(yè)狀狀況況所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)所所有有權(quán)權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)投投資資活活動(dòng)動(dòng)籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易

5、的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變更被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目目標(biāo)標(biāo)戰(zhàn)戰(zhàn)略略相相關(guān)關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)業(yè)績(jī)趨勢(shì)業(yè)績(jī)趨勢(shì)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策政策分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告外

6、部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告了解被審計(jì)單位及環(huán)境的工作底稿示例實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和要求：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和要求：1.編制了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況的底稿。編制了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況的底稿。2.編制了解被審計(jì)單位性質(zhì)的底稿。編制了解被審計(jì)單位性質(zhì)的底稿。3.編制了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的底編制了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的底稿。稿。4.編制了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)編制了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的底稿。險(xiǎn)的底稿。5.編制了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的底編制了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的底稿。稿。6.訓(xùn)練訪談及其調(diào)查的技巧，并形成訪談問卷記錄訓(xùn)練訪談及其調(diào)查的技巧，并形成訪談問

7、卷記錄實(shí)訓(xùn)目的：實(shí)訓(xùn)目的：通過閱讀實(shí)訓(xùn)資料以及上機(jī)操作，了解企業(yè)及其通過閱讀實(shí)訓(xùn)資料以及上機(jī)操作，了解企業(yè)及其環(huán)境，重點(diǎn)掌握如何編制了解企業(yè)及其環(huán)境相關(guān)環(huán)境，重點(diǎn)掌握如何編制了解企業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的審計(jì)工作底稿。的審計(jì)工作底稿。在被審計(jì)單位整體層面在被審計(jì)單位整體層面對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素整體層面整體層面業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面控制環(huán)境控制環(huán)境被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程評(píng)估過程對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)控制的監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通信息系統(tǒng)和溝通控制活動(dòng)控制活動(dòng)控制環(huán)境 控制環(huán)境對(duì)勝任能力的要求誠(chéng)信和道德價(jià)值觀組織結(jié)構(gòu)董

8、事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格權(quán)力和責(zé)任的分配人力資源政策和實(shí)務(wù) 建建 立立 機(jī)機(jī) 制制目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 識(shí)識(shí) 別、分別、分析和評(píng)估析和評(píng)估 控制活動(dòng)主要控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容包括的內(nèi)容所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán) 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離有效控制憑證和記錄真實(shí)性有效控制憑證和記錄真實(shí)性資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 信息與信息與溝通主溝通主要包括要包括的內(nèi)容的內(nèi)容 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地的記錄所有信息記錄所有信息 保證管理信息系統(tǒng)間的有序運(yùn)行保證管理信息系統(tǒng)間的有序運(yùn)行 保證管理信息系統(tǒng)

9、的安全可靠保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠監(jiān)督主要包括的內(nèi)容監(jiān)督主要包括的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立的的獨(dú)立的監(jiān)督監(jiān)督管理層對(duì)管理層對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的自我評(píng)的自我評(píng)估估 在重要業(yè)務(wù)流程層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的一般程序 ( (1) 1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和影響重大賬戶的重要交易類別確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和影響重大賬戶的重要交易類別 ( (2) 2)了解重要交易從發(fā)生到記入賬目的整個(gè)流程了解重要交易從發(fā)生到記入賬目的整個(gè)流程(3)與重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定相結(jié)合，在重要交易整個(gè)流程中確定與重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定相結(jié)合，在重要交易整個(gè)流程中確定錯(cuò)報(bào)可能會(huì)在什么環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)報(bào)可能

10、會(huì)在什么環(huán)節(jié)發(fā)生，即確定相應(yīng)的控制目標(biāo)即確定相應(yīng)的控制目標(biāo)(5)通過執(zhí)行穿行測(cè)試，來證實(shí)對(duì)重要交易流程和相關(guān)控制的了解通過執(zhí)行穿行測(cè)試，來證實(shí)對(duì)重要交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行 (4)根據(jù)確定的審計(jì)測(cè)試策略，如計(jì)劃對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步了解根據(jù)確定的審計(jì)測(cè)試策略，如計(jì)劃對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步了解和評(píng)估，則對(duì)重要交易流程中所設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能錯(cuò)和評(píng)估，則對(duì)重要交易流程中所設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能錯(cuò)報(bào)的相關(guān)控制加以識(shí)別報(bào)的相關(guān)控制加以識(shí)別 (6)對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定進(jìn)一步的對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，以

11、確定進(jìn)一步的審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序內(nèi)部控制受內(nèi)部控制受制于成本效制于成本效益原則益原則權(quán)利游戲權(quán)利游戲經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化內(nèi)部、內(nèi)外的內(nèi)部、內(nèi)外的串通舞弊會(huì)使串通舞弊會(huì)使內(nèi)部控制失效內(nèi)部控制失效人員素質(zhì)、信人員素質(zhì)、信息傳遞的影響息傳遞的影響內(nèi)部控制內(nèi)部控制的局限的局限了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的工作底稿示例1.1.中航油新加坡公司控制環(huán)境上出現(xiàn)什么中航油新加坡公司控制環(huán)境上出現(xiàn)什么什么問題了？什么問題了？2.2.為什么中航油的極限管理（任何導(dǎo)致為什么中航油的極限管理（任何導(dǎo)致5050萬美元以上的交易將自動(dòng)平倉萬美元以上的交易將自動(dòng)平倉 ）沒有有效）沒有有效執(zhí)行？這說明什么？執(zhí)行？這說明什么？3.3

12、.如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)？如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)？4.4.分析缺乏有效溝通和信息的后果分析缺乏有效溝通和信息的后果5.5.分析缺乏有效監(jiān)督的后果以及如何建立分析缺乏有效監(jiān)督的后果以及如何建立有效監(jiān)督？有效監(jiān)督？了解和評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)了解和評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán) 銷售銷售銷售銷售日記賬日記賬現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入日記帳日記帳產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)品和服務(wù)的購買購買購買購買日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金支付支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付日記帳日記帳工資工資支付支付工資日記賬工資日記賬分配和分配和調(diào)整調(diào)整普通日記帳普通日記帳總分類賬和總分類賬和明細(xì)記錄明細(xì)記錄總分類賬總分類賬試算平衡表試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣貨幣資金

13、資金籌資與籌資與付款循環(huán)付款循環(huán)銷售與銷售與收款循環(huán)收款循環(huán)存貨與存貨與儲(chǔ)存循環(huán)儲(chǔ)存循環(huán)購貨與購貨與付款循環(huán)付款循環(huán)工資工資支付循環(huán)支付循環(huán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審審 計(jì)計(jì) 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)劃搜集更多證據(jù)需要較少的證據(jù)需要較少的證據(jù)高高低檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平）1. 討論案例中哪些是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？哪些是重大錯(cuò)討論案例中哪些是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？哪些是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的條件是什么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的條件是什么？?jī)烧呷绾侮P(guān)聯(lián)？?jī)烧呷绾侮P(guān)聯(lián)？3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為

14、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的條件是什么重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的條件是什么？?jī)烧呷绾侮P(guān)聯(lián)？?jī)烧呷绾侮P(guān)聯(lián)？4.為什么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)聯(lián)？為什么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)聯(lián)？5. 如何避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？提出相如何避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)傳遞為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？提出相應(yīng)的防范措施。應(yīng)的防范措施。6.討論如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的關(guān)系討論如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的關(guān)系重要性水平定義重要性水平定義重要性水平定義重要性水平定義重要性水平定義重要性水平定義重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用

15、者依同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。報(bào)是重大的。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)確定計(jì)劃的重要性水平 判斷 基礎(chǔ)(關(guān)于客戶的函數(shù))百分比(關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)) 運(yùn)用重要性原則的步驟運(yùn)用重要性原則的步驟估計(jì)部分的總體錯(cuò)報(bào)水平步驟3估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)水平步驟4比較總體的估計(jì)水平與預(yù)先估計(jì)的水平之間的差額步驟5對(duì)重要性做處預(yù)先判斷步驟1將對(duì)總體的預(yù)先判斷分配到財(cái)務(wù)報(bào)告各個(gè)部分步驟2執(zhí)行測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目或循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目或循環(huán)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)推斷誤差：

16、推斷誤差： 1）通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體）通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。2）通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出）通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。運(yùn)用重要性的判斷運(yùn)用重要性的判斷尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平（并且特定項(xiàng)目的尚要性水平（并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平，所設(shè)定的更低的重要性水平，下同）。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯下同）。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)

17、報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告。運(yùn)用重要性的判斷運(yùn)用重要性的判斷如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大

18、審計(jì)程拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告運(yùn)用重要性的判斷運(yùn)用重要性的判斷如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或要求

19、管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1. 運(yùn)用專業(yè)判斷，以凈利潤(rùn)、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)運(yùn)用專業(yè)判斷，以凈利潤(rùn)、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)確定計(jì)劃的重要性水平？債和資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)確定計(jì)劃的重要性水平？2.如果根據(jù)案例材料，你認(rèn)為計(jì)劃的重要性水平如果根據(jù)案例材料，你認(rèn)為計(jì)劃的重要性水平的的80%分配到應(yīng)收款項(xiàng)賬戶、存貨帳戶和應(yīng)付帳分配到應(yīng)收款項(xiàng)賬戶、存貨帳戶和應(yīng)付帳款賬戶，而資產(chǎn)負(fù)債表中其他帳戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)款賬戶，而資產(chǎn)負(fù)債表中其他帳戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處于低水平，這種重要性水平的分配對(duì)證據(jù)收險(xiǎn)處于低水平，這種重要性水平的分配對(duì)證據(jù)收集的影響是什么？集的影響是什么？3.完成審計(jì)后，基于判

20、斷的重要性水平，如果收完成審計(jì)后，基于判斷的重要性水平，如果收入中錯(cuò)報(bào)估計(jì)值實(shí)際超過計(jì)劃重要性水平，應(yīng)當(dāng)入中錯(cuò)報(bào)估計(jì)值實(shí)際超過計(jì)劃重要性水平，應(yīng)當(dāng)如何處理？如何處理？項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的記錄對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的記錄討論時(shí)間和方式：在整個(gè)審計(jì)討論時(shí)間和方式：在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換過程中持續(xù)交換討論內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)討論內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)討論人員：關(guān)鍵成員和專家討論人員：關(guān)鍵成員和專家項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)不斷進(jìn)行和修正的過程風(fēng)