審計(jì)案例分析題(廣州學(xué)院)

1、審計(jì)案例分析題二、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任1、分析下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)當(dāng)回避，為什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海擁有華興公司超過(guò)5%的股權(quán)，華興公司聘請(qǐng)劉海審計(jì)其2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海長(zhǎng)期為華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表，華興公司聘請(qǐng)劉海審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）華興公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海審計(jì)其2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，劉海妻子的弟弟擔(dān)任華興公司的董事。（4）華興公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海審計(jì)其2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，劉海還為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2009年華興公司仍然聘請(qǐng)劉海是其

2、財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦商業(yè)銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定操作一下情況：（1）商業(yè)銀行以2007年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但許諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有該商業(yè)銀行的股票100股，市值約為600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予以回避。要求：針對(duì)各種情況，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3、紅光公司是一會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、的常年客戶(hù)。2008年11月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與紅光公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)紅光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告。假定存在下列情況：（1）紅光公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙雙協(xié)商，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意紅光公司延期至2009年底支付。在此期間，紅光公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）紅光公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2008年向會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在紅光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向紅光公司提出了調(diào)整

4、建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情況是否對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、審計(jì)方法和審計(jì)范圍1、某公司2008年11月銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬如表：2008年摘要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告展覽費(fèi)維修費(fèi)預(yù)計(jì)質(zhì)量保證損失其他月日111付包裝費(fèi)25002付廣告費(fèi)30003付展覽費(fèi)95004付運(yùn)費(fèi)6505付用餐費(fèi)10506付裝卸費(fèi)4007付賠償金60008付包裝費(fèi)30009付裝卸費(fèi)86010付合同違約金400011付廣告費(fèi)400012付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)148013付維修費(fèi)369付門(mén)市部工資2650付差旅費(fèi)1200銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)8

5、500650226014801850036914900要求：確定對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)施何種審計(jì)程序，判斷存在（或可能存在）的問(wèn)題。2、紅光公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出商品按先進(jìn)先出法核算。2008年12月31日，紅光公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額未5210萬(wàn)元，紅光公司2008年度甲產(chǎn)品的明細(xì)賬如表：2008年摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額5005250031入庫(kù)4005.12040900454041銷(xiāo)售8005.2416010038081入庫(kù)16004.6736017007740101銷(xiāo)售4004.6184013005

6、900121入庫(kù)7004.531502000905031銷(xiāo)售8004.838401200521031期末余額12005210假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤，確定該產(chǎn)品的期末余額和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否正確，并指出所運(yùn)用的審計(jì)程序。3、A公司2008年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2007年度的基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2007年的有所下降。A公司提供了一下理由，試分析這些理由能否解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)。（1）A公司于2007年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，該工程于2007年1月開(kāi)工建設(shè)，在2008年6月未完工。（2）A公司從2006年起至今一直存有美元20萬(wàn)元（美元）。由于

7、人民幣升值在2008年度持續(xù)升值，人民幣對(duì)美元匯率在2008年度有較大幅度上升。（3）為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，A公司從2008年4月起增加了商業(yè)匯票的貼現(xiàn)規(guī)模。（4）根據(jù)A公司于開(kāi)戶(hù)銀行簽訂的協(xié)議，從2008年7月1日起，A公司在開(kāi)戶(hù)銀行的存款余額超過(guò)100萬(wàn)元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%。4、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)大地公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)決定對(duì)人工成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從大地公司人力資源部獲得了2008年和2007年度的員工名單，檢查員工人數(shù)，并未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀了2008年1月大地公司調(diào)整員工薪酬的董事會(huì)決議，這次調(diào)整使得員工薪酬平均增加

8、10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了2008年度薪酬支付記錄，證實(shí)了大地公司已經(jīng)執(zhí)行了調(diào)整薪酬的決議。大地公司2007年度與2008年度人工成本分別為300萬(wàn)元和358萬(wàn)元。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的人工成本的可接受差異為30萬(wàn)元。要求：請(qǐng)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)人工成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（列出分析過(guò)程，并寫(xiě)出審計(jì)結(jié)論）。五、審計(jì)依據(jù)、證據(jù)、工作底稿1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，金庫(kù)內(nèi)有兩張未經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出庫(kù)存現(xiàn)金白條，金額合計(jì)為5000元，經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)證明白條所列現(xiàn)金5000元確實(shí)不在庫(kù)。由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該出納員挪用庫(kù)存現(xiàn)金5000元，該出納員也承認(rèn)這一事實(shí)。請(qǐng)指出該審計(jì)案例中的審計(jì)證據(jù)有那些？相應(yīng)的應(yīng)

9、用了那些審計(jì)程序？2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）薪酬費(fèi)用分配表與薪酬發(fā)放表；（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨鑒盤(pán)記錄；（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別指出每組審計(jì)證據(jù)中那相證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在復(fù)核助理審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)人員把被審計(jì)單位A公司索要的應(yīng)收賬款賬齡分析表直接當(dāng)作了審計(jì)工作底稿。李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理審計(jì)人員如何形成這張審計(jì)工作底稿？這張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)具有那些內(nèi)容？（2）助理審計(jì)人員在檢查期

10、末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求A公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，A公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理審計(jì)人員在將品名數(shù)量收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?。助理審計(jì)人員的這種做法是否恰當(dāng)？說(shuō)明理由。六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受某公司委托，預(yù)計(jì)將在2009年2月1日到3月15日完成該公司的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。雙雙約定：（1）在2月3日前，該公司需要提供審計(jì)所需的全部資料，把三樓會(huì)議室用作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在3月18日提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲知的信息保密，

11、并根據(jù)具體情況多該公司內(nèi)部控制及其他不足提交管理建議書(shū)；（3）審計(jì)收費(fèi)按照實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各級(jí)別工作人員所花費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算，預(yù)計(jì)為8萬(wàn)元人民幣；與審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（交通費(fèi)食宿費(fèi)）由該公司承擔(dān)；（4）該公司要恰當(dāng)使用審計(jì)報(bào)告；（5）如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作逾期完成，雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，由雙方協(xié)商解決；（6）如果出現(xiàn)違約，雙方要按照中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。請(qǐng)根據(jù)上述材料撰寫(xiě)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。七、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)總額180000凈資產(chǎn)88000營(yíng)業(yè)收入24000

12、0凈利潤(rùn)24120該公司所處行業(yè)的市場(chǎng)波動(dòng)較大，因此銷(xiāo)售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。要求：（1）如以資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為基準(zhǔn)，百分比分別為資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)收入，凈利潤(rùn)的0.5，1，0.5和5，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總要性水平（列示計(jì)算工程），并說(shuō)明理由。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。2假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面臨的可接受的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，可能出現(xiàn)以下四種情況：風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4422重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4010040100要求

13、：（1）計(jì)算上述四種情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是多少？（2）那種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？八、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序1某公司財(cái)務(wù)處三名會(huì)計(jì)人員要完成以下幾項(xiàng)工作：（1）記錄并保管總帳；（2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)帳；（3）記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)帳；（4）保管和開(kāi)具支票，以便主管人員簽章；（5）開(kāi)具銷(xiāo)售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單，以便主管人員簽章；（6）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（7）保管并送存所收入的現(xiàn)金；（8）記錄并保管庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款日記帳。這三名會(huì)計(jì)均具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，開(kāi)具銷(xiāo)售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量相當(dāng)。討論：如

14、何將上述幾項(xiàng)工作分配給三名會(huì)計(jì)人員，使其符合內(nèi)部控制的要求，并使三名會(huì)計(jì)人員的工作量均衡。2某公司采用下列手段貪污：（1）出納員江三從公司收發(fā)室截取了顧客M寄給公司的5890元支票，存入了由他負(fù)責(zé)的公司零用金存款帳戶(hù)中，然后再以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開(kāi)具了一張以自己為收款人的5890元現(xiàn)金支票，簽章后從銀行兌現(xiàn)。（2）在與顧客對(duì)賬時(shí)，江三將應(yīng)收賬款（M公司）帳戶(hù)余額扣減了5890元后作為對(duì)賬金額向?qū)Ψ桨l(fā)出對(duì)賬單，表示5890元款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）8天后，江三編制了一張記帳憑證，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，將應(yīng)收賬款M公司戶(hù)調(diào)整到正常余額，但銀行存款帳戶(hù)余額比實(shí)際多出5890元。（4）月末，江三在編制

15、銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：分析該公司內(nèi)部控制中存在那些缺陷。九、審計(jì)抽樣1某公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至5000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，（1）以第二行第一列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)字的后四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼是多少？（2）以第四行第二列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上往下，以各數(shù)字的前四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？2某公司是一家大型紡織生產(chǎn)企業(yè)，2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14410000元，無(wú)銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)还灿匈J方記錄1251筆，每筆金額在1000到300000元之間。（

16、1）根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為“中”水平；（2）確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為200000元；（3）總體中有4個(gè)金額超過(guò)200000元的交易，共計(jì)1100000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將這4個(gè)交易列為重大項(xiàng)目進(jìn)行百分之百檢查。另外47個(gè)金額在3000元以下的交易，共計(jì)310000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為極不重要，不實(shí)施審計(jì)程序。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其余交易決定審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體項(xiàng)目按金額從大到小排序，然后將總體分成金額大致相等的兩組。第一組由300筆交易組成（金額總計(jì)6600000元），第二組有900筆交易組成（金額總計(jì)6400000元）。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定

17、將樣本在兩組之間平均分配，從第一組抽出的樣本金額合計(jì)為2000000元，從第二組抽出的樣本金額合計(jì)為1000000元。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選中的樣本及4筆重大銷(xiāo)售交易追查至原始憑證，必要時(shí)函證。對(duì)選取的樣本檢查（包括函證）的結(jié)果表明存在高估錯(cuò)報(bào)；4筆重大交易有1筆高估（10000元），第一組樣本中有1筆高估（60000元），第二組樣本中有1筆高估（10000元）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查確定這些錯(cuò)報(bào)并非舞弊導(dǎo)致。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序，因此其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)為“最高”要求：（1）計(jì)算樣本規(guī)模（結(jié)果取整）。（2）完成下表樣本分布表組賬面總額（元）

18、交易數(shù)（個(gè)）樣本規(guī)模（個(gè)）第一組第二組合計(jì)錯(cuò)報(bào)匯總表組樣本賬面金額（元）樣本錯(cuò)報(bào)金額（元）樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)（個(gè)）錯(cuò)報(bào)金額（元）重大項(xiàng)目第一組第二組合計(jì)十一、采購(gòu)與付款案例分析題案例1，某公司在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目為540000元，應(yīng)付帳款總帳貸方余額540000元，審計(jì)發(fā)現(xiàn)： （1）應(yīng)付天宇公司明細(xì)帳借方余額400000元，屬于正常交易的預(yù)付款項(xiàng)。（2）應(yīng)付凱里公司明細(xì)帳貸方余額500000元，為被審計(jì)單位臨時(shí)借入款項(xiàng)，用于結(jié)算工程款。調(diào)整分錄：借：預(yù)付帳款400000 貸：應(yīng)付帳款400000借：應(yīng)付帳款500000 貸：其他應(yīng)付款500000案例2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查某

19、公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入的原材料一批，共8500千克，計(jì)價(jià)300000元，運(yùn)雜費(fèi)3000元。財(cái)會(huì)部門(mén)將材料采購(gòu)價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺40千克，查明是在運(yùn)輸途中的合理性損耗。調(diào)整分錄：借：原材料3000 貸：管理費(fèi)用3000案例3，某公司在2009年購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，另外支付包裝費(fèi)400元，專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)300元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該公司了做了如下分錄：借：固定資產(chǎn)35800 貸：銀行存款35800調(diào)整分

20、錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100 貸：固定資產(chǎn) 5100案例4，在對(duì)某公司2008年“管理費(fèi)用“帳戶(hù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份生產(chǎn)車(chē)間為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)生設(shè)備大修理費(fèi)用45000元，行政管理部門(mén)發(fā)生的設(shè)備日常維修費(fèi)用1000元。12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工但未售出。該公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用45000管理費(fèi)用 1000貸：銀行存款46000調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用45000 貸：庫(kù)存商品450001.某公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”列示8000000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）該公司2008年12月31日應(yīng)付賬款總額為貸方余額8000000

21、元，其明細(xì)賬如下：應(yīng)付賬款A(yù)公司 余額 5000000 B公司 余額 3500000 C公司 余額 1500000 D公司 余額 1000000 合計(jì)8000000（2）該公司有一筆確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款300000元，列入“資本公積”。（3）該公司于2008年12月28日購(gòu)入的甲材料500000元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。但賣(mài)方發(fā)票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份進(jìn)行了賬務(wù)處理，本年度無(wú)其他進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債。該公司2008年末已做存貨盤(pán)盈處理，沖減了管理費(fèi)用。要求：分析該公司的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司200

22、8年11月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期相比大幅度下降。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑該公司隱瞞收入，于是進(jìn)一步審查2008年11月份相關(guān)明細(xì)帳及記帳憑證，發(fā)現(xiàn)一筆記帳憑證上作了以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 351000 貸：應(yīng)付賬款 351000該記帳憑證后所附原始憑證為銀行進(jìn)帳單回單一張和該公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明貨款為300000元，增值稅51000元。要求：分析該公司的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)，并編制調(diào)整審計(jì)分錄。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝幻Q(chēng)應(yīng)付賬款年末余額（元）本年度供貨總額（元）A公司4265066100B公司2880000C公司

23、8500095000D公司2890003032000要求：說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證并說(shuō)明理由。十二、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)案例分析題案例1，對(duì)某公司2008年度存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆摘要為“材料盤(pán)虧”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本3000 貸：原材料3000該記帳憑證所附的原始憑證為盤(pán)點(diǎn)表一張。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)查了解到，3000元的材料是專(zhuān)項(xiàng)工程（辦公樓）領(lǐng)用的。辦公樓當(dāng)年尚未完工，當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，并售出50，產(chǎn)品使用增值稅率17。調(diào)整分錄：借：在建工程3510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 庫(kù)存商品 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出510案例2，某公司2008年11

24、月甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)帳有關(guān)借方紅字發(fā)生額265000元，其記帳憑證摘要為“調(diào)整成本差錯(cuò)”：借：生產(chǎn)成本甲 265000 貸：生產(chǎn)成本乙 265000 經(jīng)了解，甲產(chǎn)品暢銷(xiāo)，當(dāng)年產(chǎn)品全部完工并售出，乙產(chǎn)品滯銷(xiāo)，當(dāng)年產(chǎn)品全部完工但未售出，分析公司提供的調(diào)帳成本構(gòu)成明細(xì)資料及物耗品種的詳細(xì)資料，發(fā)現(xiàn)材料實(shí)為甲產(chǎn)品的消耗。同時(shí)，盤(pán)點(diǎn)甲與乙的消耗材料，與調(diào)帳明細(xì)資料核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該公司在暢銷(xiāo)產(chǎn)品與滯銷(xiāo)產(chǎn)品之間調(diào)劑成本，從而調(diào)節(jié)利潤(rùn)265000元。調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲 265000 貸：庫(kù)存商品乙 265000案例3，某公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有員工200名，其中一線(xiàn)生產(chǎn)工人170名，總部管理人員30名

25、。2008年2月，該公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩電作為福利發(fā)放給員工，每人一臺(tái)。該彩電單位成本為10000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為14000元，適用的增值稅率17，當(dāng)年產(chǎn)品全部售出。該公司的帳務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2000000 貸：庫(kù)存商品 2000000借：生產(chǎn)成本2104600 管理費(fèi)用371400 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2000000 應(yīng)交稅費(fèi) 476000借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2680000（2000000+680000）管理費(fèi)用 120000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣

26、性福利1276000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利1276000標(biāo)準(zhǔn)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利3276000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800000 應(yīng)交稅費(fèi) 47600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000 貸：庫(kù)存商品 20000000借：生產(chǎn)成本3276000×170÷2002784600 管理費(fèi)用3276000×30÷200491400 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3276000借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品案例4，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2008年1月1日，某公司向北辰公司租入辦公設(shè)備一臺(tái)（經(jīng)營(yíng)租賃），租期3年。設(shè)備價(jià)值為200000

27、0元，預(yù)計(jì)使用壽命10年。3年的租金為1500000元。租賃期從2008年1月1日開(kāi)始時(shí)向北辰公司一次性支付1500000元，全部計(jì)入管理費(fèi)用。調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000000 貸：管理費(fèi)用 10000001.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱基本生產(chǎn)車(chē)間“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料12月初“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額8340元，庫(kù)存原材料計(jì)劃成本為320000元，12月份購(gòu)入甲材料的實(shí)際成本為2455000元，計(jì)劃成本為2500000元，12月份發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為960000元，其中生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用920000元，生產(chǎn)車(chē)間一般耗

28、用領(lǐng)用12000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用8000元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用20000元；結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為931960元。12月份產(chǎn)品全部完工并售出。要求：（1）說(shuō)明運(yùn)用的審計(jì)程序；（2）指出企業(yè)存在的問(wèn)題；（3）提出審計(jì)調(diào)整建議。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查某公司2008年12月份賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12月份的生產(chǎn)費(fèi)用支出和成本計(jì)算有下列問(wèn)題：（1）該月衣領(lǐng)未用材料2260元，月末未辦理假退料手續(xù)。（2）12月份直接薪酬費(fèi)用中含固定資產(chǎn)清理人員工資1340元。（3）查閱該月份領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)某車(chē)間領(lǐng)用鋼筋和水泥計(jì)2252元，計(jì)入制造費(fèi)用中的物料消耗費(fèi)，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)系在建工程所用。（4）預(yù)付賬款賬戶(hù)中有700元應(yīng)攤?cè)?/p>

29、該月制造費(fèi)用的設(shè)備租賃費(fèi)，漏計(jì)未轉(zhuǎn)賬。（5）該公司是生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，根據(jù)賬面資料，該月份生產(chǎn)產(chǎn)成品入庫(kù)1680件，期末在產(chǎn)品盤(pán)存560件。材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品的加工程度為50%，據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單見(jiàn)表。 產(chǎn)品成本計(jì)算表2008年12月 單位：元經(jīng)審查12月份月末在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為680件，加工程度60%。完工產(chǎn)品全部售出。討論：（1）應(yīng)該怎樣糾正上述資料中存在的錯(cuò)誤？（2）分析該公司這樣做的可能動(dòng)機(jī)。（3）重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算表。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初與Z公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同。ABC公司租用Z公司兩臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每月租金1500

30、0元，第一年免交租金。ABC公司認(rèn)為因第一年免交租金，所以本年度ABC公司無(wú)相關(guān)的租賃費(fèi)用。討論：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意ABC公司的會(huì)計(jì)處理？說(shuō)明理由。（2）如何編制審計(jì)調(diào)整分錄。十三、銷(xiāo)售與收款案例1，A某公司2008年的利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為7650000元，資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目為960000元，各種產(chǎn)品均適用17增值稅稅率，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品賬面數(shù)量大于庫(kù)存數(shù)量200噸，經(jīng)詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)保管員得知，12月25日發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，購(gòu)貨方已提貨，雙雙約定1月后付款，公司以未收到貨款為由，沒(méi)有做任何會(huì)計(jì)處理，該公司既沒(méi)有保留繼續(xù)管理權(quán)，也未對(duì)其實(shí)施控制

31、。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為1600元，單位成本為800元。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款 374400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000 應(yīng)交稅費(fèi) 54400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫(kù)存商品 160000（2）有一筆預(yù)收G公司585000元的貨款，甲產(chǎn)品已于2008年11月發(fā)出。A公司未做帳務(wù)處理。調(diào)整分錄：借：預(yù)收帳款585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi) 85000（3）2008年12月5日，A公司與T公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同：產(chǎn)品的安裝調(diào)試由A公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，T公司預(yù)付貨款的40，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清，驗(yàn)收不合格T公司有權(quán)退貨。2008年12月26日，A公司

32、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500000元，增值稅額85000元；12月28日產(chǎn)品運(yùn)抵G公司，并收到稅款。該批產(chǎn)品成本為380000元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試尚未開(kāi)始。對(duì)于上述交易，A公司在2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入500000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅85000元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本380000元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收帳款未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)分錄：借：銀行銀行 20 貸：預(yù)收賬款 20借：預(yù)收賬款50銀行存款8.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 應(yīng)交稅費(fèi) 8.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38 貸：庫(kù)存商品 38標(biāo)準(zhǔn)分錄：借：銀行存款40×5020 貸：預(yù)收帳款20借：銀行存款8.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 8.5借：發(fā)出

33、商品38 貸：庫(kù)存商品38調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 貸：預(yù)收帳款 500000借：發(fā)出商品380000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380000（4）該公司2008年1月1日售出大型設(shè)備一套，合同約定采用分期收款方式，從2008年起，分5期收款，于每年年末收取1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元。設(shè)備成本為3000萬(wàn)元。2008年1月1日發(fā)出商品時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額850萬(wàn)元，并與當(dāng)日收到稅款（應(yīng)收合同價(jià)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為7.935）。該公司會(huì)計(jì)處理如下：2008年1月1日借：發(fā)出商品3000萬(wàn)元 貸：庫(kù)存商品3000萬(wàn)元借：銀行存款850萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

34、 850萬(wàn)元2008年12月31日借：銀行存款1000萬(wàn)元 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元 貸：發(fā)出商品 600萬(wàn)元調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000萬(wàn)元 長(zhǎng)期應(yīng)收款（未實(shí)現(xiàn)融資收益）800萬(wàn)元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400萬(wàn)元 貸：發(fā)出商品 2400萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)分錄：2008年1月1日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 3000萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn) 未確認(rèn)融資收益1000萬(wàn)借：銀行存款850萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)850萬(wàn)2008年12月31日借：銀行存款1000萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)借：

35、未確認(rèn)融資收益200萬(wàn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)案例2，對(duì)某公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司2008年5月12日銷(xiāo)售多余涂料一批，該批材料成本為80000元，售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，款項(xiàng)已收訖，該公司帳務(wù)處理為：借：銀行存款117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000 貸：原材料 80000調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入100000借：其他業(yè)務(wù)成本80000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000案例3，某公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收帳款”數(shù)額為1584000元，應(yīng)收帳款總帳余額為16000

36、00元，壞帳準(zhǔn)備相應(yīng)明細(xì)帳余額為16000元，應(yīng)收帳款Z公司明細(xì)帳有貸方余額180000元，經(jīng)查系z(mì)公司的預(yù)收帳款，尚未履行供貨合同。該公司按應(yīng)收帳款總帳余額的1計(jì)提懷帳準(zhǔn)備。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款z公司180000 貸：預(yù)收帳款z公司180000借：資產(chǎn)減值損失1800 貸：壞帳準(zhǔn)備 1800案例4，A公司采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確定的比例為2。年末應(yīng)收帳款明細(xì)帳借方余額為750萬(wàn)元，預(yù)收帳款明細(xì)帳借方余額為350萬(wàn)元，壞帳準(zhǔn)備期初余額為20萬(wàn)元，本期發(fā)生壞帳損失30萬(wàn)元，本期收回前期已核銷(xiāo)的壞帳15萬(wàn)元。期末應(yīng)收帳款中應(yīng)收Z(yǔ)公司的貨款60萬(wàn)元，有確鑿證據(jù)表明只能收回30。A公

37、司年末計(jì)提了10萬(wàn)元的壞帳準(zhǔn)備。調(diào)整前壞帳準(zhǔn)備帳戶(hù)余額2030151015萬(wàn)元補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備（75035060）×260×（130）1547.8萬(wàn)元調(diào)整分錄：借：壞帳準(zhǔn)備 42 貸：應(yīng)收帳款 42借：資產(chǎn)減值損失 478000 貸：壞帳準(zhǔn)備 478000案例5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的2008年年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況：2008年3月10日將出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅32000元及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅（7）和教育費(fèi)附加（3）計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加35200 貸：其他業(yè)務(wù)成本 35200案例分析題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)ABC公司2008年度利潤(rùn)表時(shí)，抽查了該公

38、司12月份的產(chǎn)品出入庫(kù)記錄，并追查相關(guān)賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）4日無(wú)償贈(zèng)送前鋒工廠甲產(chǎn)品800件，未入賬。（2）8日售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款收到，未確認(rèn)收入。（3）12日該公司將自產(chǎn)乙產(chǎn)品100件用于自行建造的職工文化活動(dòng)中心，未做銷(xiāo)售處理。（4）20日該公司以其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品400合作為福利發(fā)放給公司職工，賬中確認(rèn)了“應(yīng)付職工薪酬”，但未作收入處理。（5）28日前鋒工廠退回質(zhì)量有問(wèn)題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，成本為70元；乙產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，成本為150元，丙產(chǎn)品售價(jià)為1000元，成本為900元。各產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為

39、17%。要求：指出該公司上述業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題；核實(shí)主營(yíng)業(yè)收入及成本。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2008年度賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平；取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函，與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況見(jiàn)表。 與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總表 討論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)顧客回函內(nèi)容，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？3.恒信會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)ABC公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供了以下資料和信息：（1）該公司壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額千分之五計(jì)提。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的

40、年末數(shù)為318.4萬(wàn)元。（3）應(yīng)收賬款明細(xì)賬中2008年12月31日借方合計(jì)數(shù)為400萬(wàn)元，貸方合計(jì)數(shù)為80萬(wàn)元。（4）壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額為1.6萬(wàn)元。（5）2008年12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析表見(jiàn)表。 應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬(wàn)元要求：請(qǐng)指出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào)是否正確。4.ABC公司2008年12月15日向A企業(yè)售出一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅款17萬(wàn)元，請(qǐng)批商品成本80萬(wàn)元，12月15日發(fā)出商品，并于當(dāng)天收到全部?jī)r(jià)稅款。協(xié)議約定A企業(yè)與2009年3月15日前有權(quán)退回商品。ABC公司無(wú)法合理估計(jì)該批商品的退貨單。

41、2008年12月15日商品對(duì)該公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)收稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170000借：主營(yíng)業(yè)成本 800000 貸：庫(kù)存商品 800000請(qǐng)問(wèn)：你能否同意該公司的做法，說(shuō)明理由。如果不同意，請(qǐng)編制審計(jì)調(diào)整分錄。十四、籌資與投資案例分析1、對(duì)某公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款年初數(shù)為1000萬(wàn)元，年末數(shù)也是1000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查長(zhǎng)期借款明細(xì)帳與相關(guān)憑證，查明該項(xiàng)借款1000萬(wàn)元于2007年1月1日借入，期限為3年，用于建造固定資產(chǎn)，合同借款利率為10，借款利息于項(xiàng)目投產(chǎn)后逐年償還，到期還本。該工

42、程于2007年1月1日開(kāi)工，2007年12月31日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年12月31日償還借款利息100萬(wàn)元，有關(guān)計(jì)提利息及償還利息的分錄如下：2007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 100萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期借款 100萬(wàn)元2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 100萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期借款 100萬(wàn)元2008年12月31日償還利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 100萬(wàn)元 貸：銀行存款 100萬(wàn)元要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否同意上述會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。如不同意，編制調(diào)整分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100萬(wàn)元 貸：在建工程 100萬(wàn)元2、在對(duì)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在2008年4月1日為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借款180萬(wàn)元，期限3年，年利率6，不考慮借款費(fèi)用。該筆長(zhǎng)期借款采用每年末支付利息到期還本的償付方式。年終支付利息時(shí)，該公司的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用108000 貸：銀行存款 108000經(jīng)查，2008年的借款利息不符合資本化條件。要求：根據(jù)上述