真題 作業(yè)答案

1、 1、按照我國會計準(zhǔn)則，負(fù)債不僅指現(xiàn)實已、按照我國會計準(zhǔn)則，負(fù)債不僅指現(xiàn)實已經(jīng)存在的債務(wù)責(zé)任，還包括某些將來可能經(jīng)存在的債務(wù)責(zé)任，還包括某些將來可能發(fā)生的、偶然事項形成的債務(wù)責(zé)任。發(fā)生的、偶然事項形成的債務(wù)責(zé)任。 答案：錯誤答案：錯誤 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能引起資產(chǎn)與權(quán)益、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能引起資產(chǎn)與權(quán)益總額發(fā)生變化，但是不會破壞基本等式的總額發(fā)生變化，但是不會破壞基本等式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。 答案：正確答案：正確 會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（） A、經(jīng)濟(jì)資源、經(jīng)濟(jì)資源 B、資金運動、資金運動 C、實物運動、實物運動 D、經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)活動 答案

2、：B 年初資產(chǎn)總額為年初資產(chǎn)總額為100萬元，本期負(fù)債減少萬元，本期負(fù)債減少5萬元，所有者權(quán)益增加萬元，所有者權(quán)益增加20萬元，則期末資萬元，則期末資產(chǎn)總額為（）萬元產(chǎn)總額為（）萬元 A、100 B、120 C、115 D、125 答案：C 企業(yè)于企業(yè)于2013年年4月初用銀行存款月初用銀行存款1200元支元支付第二季房租，付第二季房租，2013年年4月末僅將其中的月末僅將其中的400元計入本月費用，這種處理符合（）元計入本月費用，這種處理符合（） A、配比原則、配比原則 B、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C、收付實現(xiàn)制原則、收付實現(xiàn)制原則 D、歷史成本計價原則、歷史成本計價原則 答案：B

3、應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為35400元，本元，本期借方發(fā)生額為期借方發(fā)生額為26300元，本期貸方發(fā)生額元，本期貸方發(fā)生額為為17900元，該賬戶期末余額為（）。元，該賬戶期末余額為（）。 A、借方、借方43800元元 B、借方、借方27000元元 C、貸方、貸方43800元元 D、貸方、貸方27000元元 答案：A 屬于流動負(fù)債的是（）屬于流動負(fù)債的是（） A、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款 B、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 C、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù) D、應(yīng)付債券、應(yīng)付債券 答案：A 1、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”與與“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”之間之間存在配比關(guān)系存在配比關(guān)系 答案：錯誤答案：

4、錯誤 2、用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，都將、用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，都將影響所有者權(quán)益總額。影響所有者權(quán)益總額。 答案：錯誤答案：錯誤 工業(yè)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入稱為（）中所產(chǎn)生的收入稱為（） A、利潤總額、利潤總額 B、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入 C、投資收益、投資收益 D、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入 答案：B 所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要，這一點符合（）原則滿足單位實際需要，這一點符合（）原則 A、實用性、實用性 B、合法性、合法性 C、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 D、相關(guān)性、相

5、關(guān)性 答案：A 某企業(yè)銀行存款期初借方余額為某企業(yè)銀行存款期初借方余額為10萬元，萬元，本期借方發(fā)生額為本期借方發(fā)生額為5萬元，本期貸方發(fā)生額萬元，本期貸方發(fā)生額為為3萬元，則期末借方余額為萬元，則期末借方余額為12萬元。萬元。 答案：正確 下列屬于通用憑證的是（）下列屬于通用憑證的是（） A、收料單、收料單 B、折舊計算表、折舊計算表 C、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票 D、差旅費報銷單、差旅費報銷單 答案：C 企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，據(jù)此登記庫存現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，據(jù)此登記庫存現(xiàn)金日記賬的專用記賬憑證是（）金日記賬的專用記賬憑證是（） A、銀行存款付款憑證、銀行存款付款憑證 B、銀行存款

6、收款憑證、銀行存款收款憑證 C、庫存現(xiàn)金付款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證 D、庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金收款憑證 答案：C 【例題【例題判斷題】企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從判斷題】企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬一般只銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬一般只編制收款憑證，不編付款憑證。（）編制收款憑證，不編付款憑證。（） 正確答案正確答案答案解析對于涉及答案解析對于涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行銀行存款存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬，憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬，強(qiáng)化對付款業(yè)務(wù)的管理。強(qiáng)化對付款業(yè)務(wù)的管理。 1、企業(yè)購

7、進(jìn)原材料、企業(yè)購進(jìn)原材料60000元，款項未付。元，款項未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（） A、收款憑證、收款憑證 B、付款憑證、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 D、收付憑證、收付憑證 答案：C 企業(yè)沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，借記企業(yè)沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，貸記（賬戶，貸記（ ）賬戶）賬戶 A、銀行存款、銀行存款 B、資本公積、資本公積 C、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù) D、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入 正確答案：D 企業(yè)企業(yè)短期借款的利息支出，應(yīng)計入（企業(yè)企業(yè)短期借款的利息支出，應(yīng)計入（ ）賬戶賬戶 A、財務(wù)費用、財務(wù)費用 B、管理費

8、用、管理費用 C、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 正確答案：正確答案：A 某公司某公司2012年初所有者權(quán)益總額為年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬萬元，投資者追加現(xiàn)金投資元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。益總額為（）萬元。 A.1565 B.1595 C.1640 D.1795 正確答案：正確答案：C 1企業(yè)收

9、到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺價值企業(yè)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺價值200000元，投入專利權(quán)評估價元，投入專利權(quán)評估價300000元，元，投入貨幣資金投入貨幣資金400000元，款已存入銀行。元，款已存入銀行。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 300000 銀行存款銀行存款 400000 貸：實收資本貸：實收資本 900000 2 企業(yè)向銀行借入兩年期借款企業(yè)向銀行借入兩年期借款500000元，元，款已存入銀行?？钜汛嫒脬y行。 借：銀行存款借：銀行存款 500000 貸：長期借款貸：長期借款 500000 3 企業(yè)收到被投資單位分來的利潤企業(yè)收到被投資單位分來的利潤100

10、000元，款已存入銀行。元，款已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：投資收益貸：投資收益 100000 4 企業(yè)向長城工廠購入甲材料企業(yè)向長城工廠購入甲材料1000公斤，公斤，買價買價10000元，增值稅額元，增值稅額1700元，購入乙元，購入乙材料材料20噸，買價噸，買價30000元，增值稅額元，增值稅額5100元，購入丙材料元，購入丙材料2000件，買價件，買價40000元，元，增值稅額增值稅額6800元，買價以存款支付，稅款元，買價以存款支付，稅款暫欠，材料尚未入庫。暫欠，材料尚未入庫。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 10000 乙材料乙材料 30000 丙材

11、料丙材料 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13600 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款長城工廠長城工廠 13600 5 企業(yè)以存款支付甲、乙、丙三種材料運企業(yè)以存款支付甲、乙、丙三種材料運雜費雜費1600元。（運雜費按買價比例分?jǐn)偅┰?。（運雜費按買價比例分?jǐn)偅?借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 200 乙材料乙材料 600 丙材料丙材料 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1600 6 企業(yè)向長城工廠購入的甲、乙、丙三種材料企業(yè)向長城工廠購入的甲、乙、丙三種材料現(xiàn)已到達(dá)，并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本?，F(xiàn)已到達(dá)，并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實

12、際采購成本。 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 10200 乙材料乙材料 30600 丙材料丙材料 40800 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 10200 乙材料乙材料 30600 丙材料丙材料 40800 7 企業(yè)向企業(yè)向A公司購入丁材料買價公司購入丁材料買價30000元，元，增值稅額增值稅額5100元，材料已驗收入庫。（企元，材料已驗收入庫。（企業(yè)上月已向業(yè)上月已向A公司預(yù)付貨款公司預(yù)付貨款25000元）元） 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款A(yù)公司公司 35100 8 采購

13、員李明預(yù)借差旅費采購員李明預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)元，以現(xiàn)金支付。金支付。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明 2000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2000 9 收到東方公司預(yù)付的購貨款收到東方公司預(yù)付的購貨款50000元，元，款已存入銀行?？钜汛嫒脬y行。 借：借： 銀行存款銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款東方公司東方公司 50000 10以存款支付罰款支出以存款支付罰款支出30000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000 11、企業(yè)收到教育費附加返還款、企業(yè)收到教育費附加返還款30000元，元，款已存入銀行?？钜汛嫒脬y行。 借：銀行

14、存款借：銀行存款 30000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 30000 12采購員李明報銷差旅費采購員李明報銷差旅費1600元，交回元，交回現(xiàn)金現(xiàn)金400元。元。 借：管理費用借：管理費用 1600 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李明李明 2000 13 企業(yè)向東方公司銷售企業(yè)向東方公司銷售C產(chǎn)品產(chǎn)品200件，單件，單位售價位售價250元，增值稅額元，增值稅額8500元，同時收元，同時收到東方公司補(bǔ)付的貨款，款已存入銀行。到東方公司補(bǔ)付的貨款，款已存入銀行。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款東方公司東方公司 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交

15、稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借：銀行存款借：銀行存款 8500 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款東方公司東方公司 8500 14 企業(yè)向光華公司銷售企業(yè)向光華公司銷售C產(chǎn)品產(chǎn)品400件，單件，單位售價位售價250元，增值稅額元，增值稅額17000元，收到元，收到40000元已存入銀行，同時收到一張元已存入銀行，同時收到一張3個月個月后到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額后到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額60000元，元，余款尚未收回。余款尚未收回。 借：銀行存款借：銀行存款 40000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)光華公司光華公司 60000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款光華公司光華公司 17000 貸：

16、主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 15 企業(yè)向長江公司銷售企業(yè)向長江公司銷售C產(chǎn)品產(chǎn)品400件，單件，單位售價位售價250元，增值稅額元，增值稅額17000元，所有款元，所有款項尚未收回。同時以存款向運輸公司支付項尚未收回。同時以存款向運輸公司支付運費運費2000元。元。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款長江公司長江公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 借：銷售費用借：銷售費用 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2

17、000 16 根據(jù)倉庫發(fā)出材料匯總表，產(chǎn)品及有關(guān)部門根據(jù)倉庫發(fā)出材料匯總表，產(chǎn)品及有關(guān)部門領(lǐng)料情況如下：領(lǐng)料情況如下： C產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用 甲材料甲材料40000元元 乙材料乙材料30000元元 車間一般耗用車間一般耗用 甲材料甲材料3000元元 乙材料乙材料500元元 廠部耗用廠部耗用 甲材料甲材料 2000元元 乙材料乙材料500元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品產(chǎn)品 70000 制造費用制造費用 3500 管理費用管理費用 2500 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 45000 乙材料乙材料 31000 17 本月應(yīng)付職工工資總額本月應(yīng)付職工工資總額100000元，其元，其中：中： 生

18、產(chǎn)生產(chǎn)C產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 50000元元 車間管理人員工資車間管理人員工資 30000元元 廠部管理人員工資廠部管理人員工資 20000元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 50000 制造費用制造費用 30000 管理費用管理費用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 100000 18 按本月工資總額的按本月工資總額的14%計提職工福利計提職工福利費。費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 7000 制造費用制造費用 4200 管理費用管理費用 2800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 14000 19 按規(guī)定計提折舊。其中生產(chǎn)車間提取按規(guī)定計提折舊。其中生產(chǎn)車

19、間提取6000元，廠部提取元，廠部提取4000元。元。 借：制造費用借：制造費用 6000 管理費用管理費用 4000 貸：累計折舊貸：累計折舊 10000 20 以存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費以存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費5000元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)3000元，廠元，廠部負(fù)擔(dān)部負(fù)擔(dān)2000元。元。 借：制造費用借：制造費用 3000 管理費用管理費用 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 21 銷售乙材料銷售乙材料2噸，售價噸，售價4000元，增值元，增值稅額稅額680元，價稅款已收到存入銀行。元，價稅款已收到存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4680

20、 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅應(yīng)交增值稅（銷項稅額）額） 680 22 以存款支付本季度短期利息以存款支付本季度短期利息9000元。元。（已預(yù)提（已預(yù)提6000元）元） 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 3000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 9000 23 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費用結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費用46700元。元。（本月只生產(chǎn)（本月只生產(chǎn)C產(chǎn)品）產(chǎn)品） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品產(chǎn)品 46700 貸：制造費用貸：制造費用 46700 24 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫C產(chǎn)品的實際成本產(chǎn)品的實際成本173700。 借：庫

21、存商品借：庫存商品C產(chǎn)品產(chǎn)品 173700 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品產(chǎn)品 173700 25 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出C產(chǎn)品的銷售成本，產(chǎn)品的銷售成本，C產(chǎn)品單位成本為產(chǎn)品單位成本為17370元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 173700 貸：庫存商品貸：庫存商品 173700 26 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出乙材料的成本每噸結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出乙材料的成本每噸1500元。元。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料貸：原材料 3000 27 按本月應(yīng)交增值稅按本月應(yīng)交增值稅85000元的元的7%和和3%分別計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育分別計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附

22、加。費附加。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8500 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 5950 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 2550 例：遠(yuǎn)大工廠例：遠(yuǎn)大工廠111月份（月份（“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶11月月30日期末貸方余額為日期末貸方余額為400000元）實現(xiàn)凈利潤元）實現(xiàn)凈利潤400000元，元，12月有關(guān)收支賬戶余額如下：月有關(guān)收支賬戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入800000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本400000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入200000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本150000 投資收益投資收益 50000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加40

23、000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入80000 銷售費用銷售費用 30000 管理費用管理費用50000 財務(wù)費用財務(wù)費用20000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出100000 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用售費用一管理費用一財務(wù)費用+投資收益投資收益 營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入入 營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；本； 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外營業(yè)外收入一營業(yè)外支出支出 凈利潤凈利潤=利潤總額

24、一所得稅費用利潤總額一所得稅費用 1、計算、計算12份實現(xiàn)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。份實現(xiàn)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。（所得稅率（所得稅率25%） 營業(yè)利潤營業(yè)利潤= 800000+200000-400000-40000-30000-50000-150000-20000+50000 =360000（元）（元） 利潤總額利潤總額=360000+80000-100000=340000（元）（元） 所得稅費用所得稅費用=34000025%=85000（元）（元） 凈利潤凈利潤=340000-85000=255000（元）（元） 2、計算全年實現(xiàn)凈利潤。、計算全年實現(xiàn)凈利潤。 全年實現(xiàn)凈利潤全年實現(xiàn)

25、凈利潤=400000+255000=655000（元）（元） 3、將收益轉(zhuǎn)入本年利潤。、將收益轉(zhuǎn)入本年利潤。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 800000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 200000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入80000 投資收益投資收益 50000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1130000 本年利潤初：400000 1130000 4、將發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入本年利潤。、將發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入本年利潤。 借：本年利潤借：本年利潤 790000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 150000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 40000 銷售費用銷售費用 3000

26、0 管理費用管理費用 50000 財務(wù)費用財務(wù)費用 20000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 100000 本年利潤初：400000 11300007900005、計算并結(jié)轉(zhuǎn)、計算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份所得稅費用。月份所得稅費用。借：所得稅費用借：所得稅費用85000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅85000借：本年利潤借：本年利潤85000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用850006、按全年實現(xiàn)凈利潤的、按全年實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積。計提法定盈余公積。借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積65500 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 65500 本年

27、利潤初：400000 113000079000085000 利潤分配提取法定盈余公積（6）65500 7、按計提盈余公積后凈利潤的按計提盈余公積后凈利潤的50%向投資向投資者分配利潤。者分配利潤。 655000-65500=589500*50%=294750 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利294750 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利294750 8、結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤、結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤655000元。元。 借：本年利潤借：本年利潤655000貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤655000 本年利潤初：400000 113000079000085000結(jié)余：655000結(jié)轉(zhuǎn)：

28、655000年末余額：0 本年利潤本年利潤 利潤分配利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利（7）300000 9、年末結(jié)轉(zhuǎn)、年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配提取法定盈余公提取法定盈余公積積”、“利潤分配利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利”。 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 360250 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 65500 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 294750 利潤分配提取法定盈余公積（6）65500（9）65500 利潤分配利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利（7）294750（9）294750 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤轉(zhuǎn)入：655000分配65500 294750 294750未

29、分配利潤 第一節(jié)財產(chǎn)清查概述第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念和種類一、財產(chǎn)清查的概念和種類財產(chǎn)清查是指通過對財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金貨幣資金、實物實物資產(chǎn)資產(chǎn)和和往來款項往來款項的盤點或核對，確定其實的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。種專門方法。 種類：種類：（一）按財產(chǎn)清查的（一）按財產(chǎn)清查的范圍范圍不同，分為不同，分為全面全面清查和局部清查清查和局部清查1.全面清查全面清查 全面清查是指對所有財產(chǎn)物資、貨幣全面清查是指對所有財產(chǎn)物資、貨幣資產(chǎn)和往來結(jié)算款項進(jìn)行全面、徹底的盤資產(chǎn)和往來結(jié)算款項進(jìn)行全面、徹底的盤點和

30、核對。點和核對。 清查對象：清查對象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。存款、其他貨幣資金等。（2）財產(chǎn)物資）財產(chǎn)物資（3）債權(quán)）債權(quán)債務(wù)債務(wù)，包括各項應(yīng)收款項、，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)應(yīng)付款項、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項。收、應(yīng)付款項。 2.局部清查局部清查 局部清查是指對局部清查是指對部分部分財產(chǎn)物資、貨幣資財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項的清查。金和往來款項的清查。 清查對象：清查對象：（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)每日業(yè)務(wù)終了務(wù)終了時清點核對。時清點核對。（2）銀行存

31、款，出納人員）銀行存款，出納人員每月至少每月至少應(yīng)應(yīng)同銀行核對一次。同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等流）庫存商品、原材料、包裝物等流動性較大的材料物資，除年度清查外，年動性較大的材料物資，除年度清查外，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；（4）對各種貴重物資，）對各種貴重物資，每月每月應(yīng)盤點一應(yīng)盤點一次。次。（5）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對對一至兩次一至兩次。 （二）按財產(chǎn)（二）按財產(chǎn)清查的時間清查的時間不同：（清查時不同：（清查時間是否有計劃）間是否有計劃）1.定期清查。定期清查。定期清查是指根據(jù)定期清查是指根據(jù)事先計劃或管理制

32、事先計劃或管理制度規(guī)定的時間度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 定期清查既可以是全面清查，也可以是定期清查既可以是全面清查，也可以是局部清查。局部清查。 2.不定期清查。（多選）不定期清查。（多選）不定期清查是不定期清查是指事先沒有安排計劃指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。需要進(jìn)行不定期清查的主要有以下幾需要進(jìn)行不定期清查的主要有以下幾種情況：種情況：（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；員；（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；（3）撤銷合并等撤銷合并等；（4）有關(guān)財政、審計

33、、銀行等部門對有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查本單位進(jìn)行會計檢查。 【例題【例題單選題】應(yīng)每日清點一次的財產(chǎn)是單選題】應(yīng)每日清點一次的財產(chǎn)是（）。（）。A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款銀行存款C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款D.貴重物品貴重物品 正確答案正確答案A 【例題【例題單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清查，通常盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清查，通常采用（）。采用（）。A.定期清查定期清查 B.分期清查分期清查 C.不不定期清查定期清查 D.集中清查集中清查 正確答案正確答案C答案解析因為發(fā)生意外災(zāi)害等原因等答案解析因為發(fā)生意外災(zāi)害等

34、原因等非常損失進(jìn)行的清查是不定期清查。非常損失進(jìn)行的清查是不定期清查。 一、貨幣資金的清查方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查1.方法：清查庫存現(xiàn)金采用方法：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點實地盤點的的方法；方法；2.出納在場：庫存現(xiàn)金盤點時，出納在場：庫存現(xiàn)金盤點時，出納人出納人員必須在場員必須在場；3.重點檢查賬款是否相符、有無重點檢查賬款是否相符、有無白條抵白條抵庫庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為；外資金等違紀(jì)違法行為； 4.共同簽章：盤點后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點共同簽章：盤點后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編

35、制結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并，并由由盤點人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽盤點人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；章；5.原始憑證：原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”是反是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。憑證。 二、實物資產(chǎn)的清查方法二、實物資產(chǎn)的清查方法一般采用一般采用實地盤點法實地盤點法和和技術(shù)推算法技術(shù)推算法兩兩種。種。1.實地盤點法，實地盤點法是在財產(chǎn)物實地盤點法，實地盤點法是在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。定其實存數(shù)的一種方法。

36、2.技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實有數(shù)的一種方法。推算出其實有數(shù)的一種方法。如如露天堆放露天堆放的沙石、煤炭的沙石、煤炭等等。 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，由盤點人員和實物保管人員填制盤存單，由盤點人員和實物保管人員共同簽章，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)共同簽章，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表實存賬存對比表，作為，作為調(diào)整賬面記錄的調(diào)整賬面記錄的原始憑證原始憑證。 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤點時，相關(guān)的保為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤點時，相關(guān)的保管人員必須在場并參加盤點

37、工作。并管人員必須在場并參加盤點工作。并由參由參加盤點的人員和實物保管人員簽章生效加盤點的人員和實物保管人員簽章生效。 盤點結(jié)束，將盤點結(jié)束，將“盤存單盤存單”中記錄的實存數(shù)中記錄的實存數(shù)與有關(guān)賬面結(jié)存數(shù)核對，確定盤盈或盤虧與有關(guān)賬面結(jié)存數(shù)核對，確定盤盈或盤虧數(shù)額，填制數(shù)額，填制“實存賬存對比表實存賬存對比表”。“實存實存賬存對比表賬存對比表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 三、往來款項的清查方法三、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證的方的方法進(jìn)行核對。（單選）法進(jìn)行核對。（單選） 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤

38、虧和為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科科目。目。“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是賬戶是資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”和和“待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目，兩個明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢。損溢。 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 （一）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

39、（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入保險公司賠償?shù)牟糠?，計入“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，計入屬于無法查明的其他原因，計入“管理費管理費用用”。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入或單位的，計入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”；屬于無法；屬于無法查明原因的，計入查明原因的，計入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”。例例1企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺較賬面余額短缺120元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損

40、溢120貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金l20例例經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺部分屬于出納員王中經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺部分屬于出納員王中的責(zé)任，應(yīng)賠償?shù)呢?zé)任，應(yīng)賠償80元；其余企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)作為元；其余企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)作為管理費用處理。管理費用處理。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王中王中80管理費用管理費用40貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢120 收到上述出納員王中賠款時：收到上述出納員王中賠款時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王中王中80 例例現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出多出76元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金76貸：待處理財產(chǎn)損溢

41、貸：待處理財產(chǎn)損溢76 例例經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢76貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入76 例：甲公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)例：甲公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金金20 000元，其中元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。明原因。 （1）審批之前：）審批之前： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金20 000貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢20 000 （2）審批之后：）審批之后

42、： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢20 000貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款12 000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 8 000 某公司于某公司于207年年3月月31日，對現(xiàn)金進(jìn)行清查日，對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短少時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短少150元。元。經(jīng)查明，出納員王某負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)責(zé)經(jīng)查明，出納員王某負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)責(zé)其賠償其賠償100元；剩余部分元；剩余部分50元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。而后已收到出納員王某的現(xiàn)金作當(dāng)期費用。而后已收到出納員王某的現(xiàn)金賠款賠款100元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢150貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金l50 借：

43、其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某100 管理費用管理費用 50貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢150 收到上述出納員王某賠款時：收到上述出納員王某賠款時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某50 某公司于某公司于2010年年10月月31日，對現(xiàn)金進(jìn)行清查日，對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出300元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金300 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢300 經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。準(zhǔn)轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)

44、損溢300貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入300 【例題【例題單選題】庫存現(xiàn)金清查中單選題】庫存現(xiàn)金清查中,對無法查對無法查明原因的長款，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計入（）。明原因的長款，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入營業(yè)外收入B.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款C.管理費用管理費用D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 【正確答案】【正確答案】A【答案解析】盤盈的庫存現(xiàn)金無法查明原【答案解析】盤盈的庫存現(xiàn)金無法查明原因計入營業(yè)外收入。因計入營業(yè)外收入。 （二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.存貨盤盈的核算存貨盤盈的核算 例例甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈A材料材料l00千克，千克，該材料實際單位成本該

45、材料實際單位成本90元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。應(yīng)作如下會計處理：方面的錯誤。應(yīng)作如下會計處理： （1）批準(zhǔn)處理前：）批準(zhǔn)處理前：借：原材料借：原材料A材料材料9 000貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢9 000 （2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢9 000貸：管理費用貸：管理費用9 000 （單選）（單選） 2.存貨盤虧及毀損的核算存貨盤虧及毀損的核算前：企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記前：企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等科目。等科目

46、。后：在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計處后：在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計處理：（多選）理：（多選）對于入庫的殘料價值，記入對于入庫的殘料價值，記入“原材料原材料”等科目；等科目；對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠償，記入對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠償，記入“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”科目；科目；扣除殘值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈扣除殘值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用管理費用”科目科目; 屬于非常損失的部分，記入屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科科目。目。 例例甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲公司在財

47、產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧J材料材料300千克，千克，實際單位成本實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。應(yīng)元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。應(yīng)作如下會計處理：作如下會計處理：（1）批準(zhǔn)處理前：）批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢6 000貸：原材料貸：原材料J材料材料6 000 （2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：管理費用借：管理費用6 000貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢6 000 例例甲公司因火災(zāi)造成一批庫存材料毀損，實際成甲公司因火災(zāi)造成一批庫存材料毀損，實際成本本65 000元，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，元，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償應(yīng)由保險公司

48、賠償50 000元。應(yīng)作如下會計處理：元。應(yīng)作如下會計處理： （1）批準(zhǔn)處理前：）批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢65 000貸：原材料貸：原材料65 000 （2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款50 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出15 000貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢65 000 （判斷）原材料盤盈核實后應(yīng)從（判斷）原材料盤盈核實后應(yīng)從“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”（ ）。）。【答案】錯【答案】錯 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧乙材料某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧乙材料40 000元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處

49、理財產(chǎn)損溢40 000貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料40 000 經(jīng)查明原因其中經(jīng)查明原因其中5 000元屬于自然損耗（一般經(jīng)營元屬于自然損耗（一般經(jīng)營損失），損失），35 000元屬于非常損失，應(yīng)由保險公司賠元屬于非常損失，應(yīng)由保險公司賠償償20000元。元。 借：管理費用借：管理費用 5000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險公司保險公司 20000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 15000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 40 000 （三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)盤盈的核算固定資產(chǎn)盤盈的核算企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固

50、定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。為前期差錯處理。通過通過“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核算，科目核算，借記借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“以前年度損以前年度損益調(diào)整益調(diào)整”科目?？颇?。 2.固定資產(chǎn)盤虧的核算固定資產(chǎn)盤虧的核算例例乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，原價原價87 000元，已計提折舊元，已計提折舊17 000元。乙公司應(yīng)作元。乙公司應(yīng)作如下會計處理：如下會計處理： （1）盤虧固定資產(chǎn)時：）盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢70 000 累計折舊累計折舊17 000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)87 000（2

51、）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出70 000貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢70 000 （單選）某上市公司盤盈的固定資產(chǎn)在批準(zhǔn)（單選）某上市公司盤盈的固定資產(chǎn)在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)借記處理前，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目，貸記項目，貸記（）。（）。A.“管理費用管理費用”科目科目 B.“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目科目 C.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”項目項目 D.“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目科目 【答案】【答案】D （四）債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例例某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明應(yīng)付某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明應(yīng)付A公

52、司貨公司貨款款30 000元確實無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)元確實無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。應(yīng)作如下會計處理：外收入。應(yīng)作如下會計處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司30 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入30 000 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 存貨存貨 盤盈：盤盈：盤盈：盤盈：借：原材料等科目借：原材料等科目借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用貸：管理費用盤虧：盤虧：盤虧：盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用（管理不借：管理費用（管理不善）善）貸：原材料等科目貸：原材料等科目營業(yè)外支出（非常營業(yè)外支出（非常原因）原

53、因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款）責(zé)任人、保險公司賠款）貸：待處理財產(chǎn)損貸：待處理財產(chǎn)損溢溢固定固定盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過為前期差錯，通過“以前年以前年度損益調(diào)整度損益調(diào)整”科目核算，不科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時做一筆分錄。盈時做一筆分錄。資產(chǎn)資產(chǎn) 盤虧：盤虧： 先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目中?？颇恐?。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢盤虧：（盤虧凈損失的盤虧：（盤虧凈損失的處理）處理）累計折舊累計折舊借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外

54、支出固定固定資產(chǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤盈：盤盈：借：固定資產(chǎn)（重置成本）借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 第一節(jié)會計檔案概述第一節(jié)會計檔案概述 一、會計檔案的概念一、會計檔案的概念 會計檔案是指會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料。務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料。 會計檔案具體包括：會計檔案具體包括： 1.會計憑證類：包括記賬憑證、原始憑會計憑證類：包括記賬憑證、原始憑證、匯總憑證和其他會計憑證。證、匯總憑證和其他會計憑證。 2.會計賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、會計賬簿類：

55、包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。會計賬簿。 3.財務(wù)報告類：包括月度、季度、年度財務(wù)報財務(wù)報告類：包括月度、季度、年度財務(wù)報告，財務(wù)會計報告包括會計報表、附表、報表附告，財務(wù)會計報告包括會計報表、附表、報表附注及相關(guān)文字說明。注及相關(guān)文字說明。 4.其他類：其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。清冊、會計檔案銷毀清冊。 預(yù)算、計劃、制度等文件材料預(yù)算、計劃、制度等文件材料不屬于不屬于會計會計檔案，應(yīng)當(dāng)按文書檔案進(jìn)行管理。檔案，應(yīng)當(dāng)按文書檔案進(jìn)行管理。 一、單選題一、單選題 1.下列不屬于會計檔案的是（）。下列不屬于會計檔案的是（）。 A.固定資產(chǎn)卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬 B.輔助賬簿輔助賬簿 C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.企業(yè)財務(wù)計劃企業(yè)財務(wù)計劃 正確答案正確答案D 答案解析固定資產(chǎn)卡片賬和輔助賬簿屬于會答案解析固定資產(chǎn)卡片賬和輔助賬簿屬于會計檔案中的會計賬簿類；銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬計檔案中的會計賬簿類；銀