公司財務(wù)管理基礎(chǔ)精選

1、 在這個問題中主要是明確什么叫內(nèi)部控在這個問題中主要是明確什么叫內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素，內(nèi)部控制環(huán)境制環(huán)境，它都包括哪些要素，內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制中起什么作用等等。在整個內(nèi)部控制中起什么作用等等。 并不是我們強調(diào)內(nèi)部控制，在管理中狠并不是我們強調(diào)內(nèi)部控制，在管理中狠抓了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞好，因為沒抓了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞好，因為沒有一個適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境，內(nèi)部控制有一個適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。所以，必須學(xué)不能貫徹、更不能得到發(fā)展。所以，必須學(xué)習(xí)了解這個問題。習(xí)了解這個問題。 主要講述的內(nèi)容如下：主要講述的內(nèi)容如下： 共計六個問題：共

2、計六個問題： 1.內(nèi)部控制環(huán)境的概念內(nèi)部控制環(huán)境的概念 2.風(fēng)險管理理念和風(fēng)險意識風(fēng)險管理理念和風(fēng)險意識 3.公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 4.公司文化公司文化 5.人力資源政策人力資源政策 6.內(nèi)部審計內(nèi)部審計 內(nèi)部控制環(huán)境又稱為控制環(huán)境，是指公司實施內(nèi)部控制環(huán)境又稱為控制環(huán)境，是指公司實施內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境。 公司是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，公司所處的環(huán)公司是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，公司所處的環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，公司不論是制定戰(zhàn)略境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，公司不論是制定戰(zhàn)略規(guī)劃還是風(fēng)險管理，都必須分析環(huán)境，因為環(huán)境對規(guī)劃還是風(fēng)險管理，都必須

3、分析環(huán)境，因為環(huán)境對公司的影響不可低估，更不能不引起重視。公司的影響不可低估，更不能不引起重視。 外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 社會環(huán)境主要有經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與社會環(huán)境主要有經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、文化環(huán)境等等；法律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣⒌胤缴鐓^(qū)、供應(yīng)商、行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、客戶、競爭者、信貸機構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊客戶、競爭者、信貸機構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊利益體等等。利益體等等。 公司的外部環(huán)境，公司很少有能力去改造，一公司的外部環(huán)境，公司很少有能力去改造，一般都是接受。所以，我們不去研

4、究它。般都是接受。所以，我們不去研究它。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對公司實施內(nèi)部控制影響極大，必須認真對但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對公司實施內(nèi)部控制影響極大，必須認真對待和加以研究、改造。待和加以研究、改造。 我們之所以講述這一內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑旃镜膬?nèi)部環(huán)境，創(chuàng)我們之所以講述這一內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑旃镜膬?nèi)部環(huán)境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的“銀廣夏銀廣夏”、“瓊民瓊民源源”，美國的美國的“安然事件安然事件”、“世通事件世通事件”等等

5、，舉不勝舉。如果要找原因，可以說等等，舉不勝舉。如果要找原因，可以說我國我國公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)該說制度有問題了，市場經(jīng)濟洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年該說制度有問題了，市場經(jīng)濟洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財務(wù)會計管理制度，有一整套歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財務(wù)會計管理制度，有一整套完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。 事實表明，僅有公司

6、內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以事實表明，僅有公司內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以生存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制不會有好的效果。生存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制不會有好的效果。 公司的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，再漂亮的建筑物公司的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，再漂亮的建筑物也不會長久。同理，公司的內(nèi)部控制，不但要強化制度、方法、措施建設(shè)，與也不會長久。同理，公司的內(nèi)部控制，不但要強化制度、方法、措施建設(shè)，與此同時還要進行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失此同時還要進行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去內(nèi)部控

7、制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會明白這部分內(nèi)容的教學(xué)意義。去內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會明白這部分內(nèi)容的教學(xué)意義。 因此，我們來研究下面的三個問題：因此，我們來研究下面的三個問題： 第一個問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？第一個問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、實施、加強或削弱內(nèi)部控制的各種內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、實施、加強或削弱內(nèi)部控制的各種因素的總稱。因素的總稱。 這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造公司文化，潛移默化到公司這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造公司文化，潛移默化到公司高層和員工的思想深處，影響著公司所有人員實施內(nèi)部控制的自高層和員工的思想深處，影響著公司所有人員

8、實施內(nèi)部控制的自覺性。覺性。 內(nèi)部控制環(huán)境也稱作公司內(nèi)部環(huán)境，始于內(nèi)部控制環(huán)境也稱作公司內(nèi)部環(huán)境，始于1988年年5月由美國注月由美國注冊會計師協(xié)會在冊會計師協(xié)會在審計原則公告第審計原則公告第55號號首次提出，但首次提出首次提出，但首次提出時叫時叫“控制環(huán)境控制環(huán)境”。1992年美國年美國COSO報告，將報告，將“內(nèi)部控制內(nèi)部控制”演演進為進為“內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架”，這時改稱為內(nèi)部環(huán)境。，這時改稱為內(nèi)部環(huán)境。 2006年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，其頒布的其頒布的內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范提出：提出：內(nèi)部

9、控制包括五個內(nèi)部控制包括五個要要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。定素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。定義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱 公司的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成公司的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成一種文化氛圍，員工都生存在這種一種文化氛圍，員工都生存在這種文化氛圍文化氛圍中，決定了他們?nèi)绾沃?，決定了他們?nèi)绾握J識風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險是一種什么樣的態(tài)度，對風(fēng)認識風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險是一種什么樣的態(tài)度，對風(fēng)險的險的容

10、忍程度容忍程度如何，也就是對內(nèi)部控制是否有足夠認識，能否自如何，也就是對內(nèi)部控制是否有足夠認識，能否自覺執(zhí)行，能否主動接受監(jiān)督。假設(shè)公司的文化氣氛促使很多人抵覺執(zhí)行，能否主動接受監(jiān)督。假設(shè)公司的文化氣氛促使很多人抵觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。公司必須建設(shè)好這個基礎(chǔ)。所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。公司必須建設(shè)好這個基礎(chǔ)。 同時，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運目同時，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。 綜上所述，公司內(nèi)

11、部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好綜上所述，公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好的公司內(nèi)部環(huán)境是一項艱巨而又漫長的路程。的公司內(nèi)部環(huán)境是一項艱巨而又漫長的路程。 在美國在美國COSO委員會發(fā)布的委員會發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制整合框架中，還稱中，還稱“控制環(huán)境控制環(huán)境”，提出控制環(huán)境包括：，提出控制環(huán)境包括：董事會、組織機構(gòu)、權(quán)責(zé)分派董事會、組織機構(gòu)、權(quán)責(zé)分派形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等；形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等； 2004年年COSO發(fā)布新的研究報告發(fā)布新的研究報告ERM框架，又提出內(nèi)部環(huán)境包框架，又提出內(nèi)部環(huán)境包括：風(fēng)險管

12、理理念合風(fēng)險偏好、誠信和道德價值觀。括：風(fēng)險管理理念合風(fēng)險偏好、誠信和道德價值觀。 我們把我們把COSO的整合框架與的整合框架與ERM框架相比，可見框架相比，可見ERM框架更加關(guān)框架更加關(guān)注風(fēng)險，引入了風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好。注風(fēng)險，引入了風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好。 2001年我國財政部制定年我國財政部制定內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范，采，采納了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對納了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對COSO報告的要素有所選取，主要是考報告的要素有所選取，主要是考慮我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分慮我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、公司文

13、化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制等。配、公司文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制等。 內(nèi)部控制的風(fēng)險管理理念是指公司從戰(zhàn)略內(nèi)部控制的風(fēng)險管理理念是指公司從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的信念目標(biāo)制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的信念和態(tài)度，以及對風(fēng)險的偏好和應(yīng)對。它反映和態(tài)度，以及對風(fēng)險的偏好和應(yīng)對。它反映了公司的價值觀，影響公司的文化和經(jīng)營風(fēng)了公司的價值觀，影響公司的文化和經(jīng)營風(fēng)格，也影響到公司目標(biāo)。格，也影響到公司目標(biāo)。 不同的公司管理者（特別是高層）對待不同的公司管理者（特別是高層）對待風(fēng)險的信念和態(tài)度不同；由于高層的言傳身風(fēng)險的信念和態(tài)度不同；由于高層的言傳身教，加之其所制定的管理體制與施

14、行的激勵教，加之其所制定的管理體制與施行的激勵政策機制，員工對待風(fēng)險的信念與態(tài)度也不政策機制，員工對待風(fēng)險的信念與態(tài)度也不相同。相同。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng)統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng)險管理理念，才能防范風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。險管理理念，才能防范風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。 弄清楚風(fēng)險管理理念的概念以后，我們來研究下面四個問題：弄清楚風(fēng)險管理理念的概念以后，我們來研究下面四個問題： 第一個問題：風(fēng)險管理理念與意識在哪里體現(xiàn)出來第一個問題：風(fēng)險管理理念與意識在哪里體現(xiàn)出來 風(fēng)險管理理念與意識體現(xiàn)在公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，包括公司風(fēng)險管理理念與意識體現(xiàn)在公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的

15、各個方面，包括公司目標(biāo)的制定、權(quán)責(zé)的分派、信息與溝通，以及各種管理決策中。公司領(lǐng)導(dǎo)的會目標(biāo)的制定、權(quán)責(zé)的分派、信息與溝通，以及各種管理決策中。公司領(lǐng)導(dǎo)的會議發(fā)言、書面的政策、行為準(zhǔn)則、日常管理下達指令、重大問題決斷等等；員議發(fā)言、書面的政策、行為準(zhǔn)則、日常管理下達指令、重大問題決斷等等；員工的言談、執(zhí)行上級指令時的態(tài)度都可以體現(xiàn)如何對待風(fēng)險，如何防范風(fēng)險。工的言談、執(zhí)行上級指令時的態(tài)度都可以體現(xiàn)如何對待風(fēng)險，如何防范風(fēng)險。還是不講、不怕、不管風(fēng)險。還是不講、不怕、不管風(fēng)險。 第二個問題：為什么強調(diào)風(fēng)險管理理念和意識第二個問題：為什么強調(diào)風(fēng)險管理理念和意識 因為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動面對極其復(fù)雜的外

16、部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險到處因為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動面對極其復(fù)雜的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險到處可見，隨時都可能發(fā)生?？梢?，隨時都可能發(fā)生。 風(fēng)險的定義是：一切不利或者帶來損失的事件發(fā)生的可能性都叫風(fēng)險。風(fēng)險的定義是：一切不利或者帶來損失的事件發(fā)生的可能性都叫風(fēng)險。 風(fēng)險有多種分類方法，但按照人的防御能力可以分成可抗拒的風(fēng)險與不可風(fēng)險有多種分類方法，但按照人的防御能力可以分成可抗拒的風(fēng)險與不可抗拒的風(fēng)險兩大類。抗拒的風(fēng)險兩大類。 對于不可抗拒的風(fēng)險，如地震、臺風(fēng)、戰(zhàn)爭、故意破壞等等，我們不去研對于不可抗拒的風(fēng)險，如地震、臺風(fēng)、戰(zhàn)爭、故意破壞等等，我們不去研究。但對于可以抗拒的風(fēng)險，甚至有些是人為的風(fēng)

17、險，我們必須嚴(yán)加防范，時究。但對于可以抗拒的風(fēng)險，甚至有些是人為的風(fēng)險，我們必須嚴(yán)加防范，時時刻刻都要預(yù)警，因為其一旦發(fā)生，最輕的是財產(chǎn)損失，重則會導(dǎo)致公司倒閉時刻刻都要預(yù)警，因為其一旦發(fā)生，最輕的是財產(chǎn)損失，重則會導(dǎo)致公司倒閉 在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財產(chǎn)安全完整上在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財產(chǎn)安全完整上面，進入現(xiàn)代經(jīng)濟，內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險。美國面，進入現(xiàn)代經(jīng)濟，內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險。美國COSO的的研究報告，我國的內(nèi)部會計控制規(guī)范，都是控制風(fēng)險放在首位，研究報告，我國的內(nèi)部會計控制規(guī)范，都是控制風(fēng)險放在首位，在公司內(nèi)部控制中，樹立風(fēng)險管理理念，才是精

18、髓部分。在實踐在公司內(nèi)部控制中，樹立風(fēng)險管理理念，才是精髓部分。在實踐中，也是公司最重大的事情。中，也是公司最重大的事情。 第三個問題：公司漠視風(fēng)險就意味著失敗第三個問題：公司漠視風(fēng)險就意味著失敗 公司在經(jīng)營中面對各種各樣的諸多風(fēng)險。公司高層管理者面臨公司在經(jīng)營中面對各種各樣的諸多風(fēng)險。公司高層管理者面臨的最大挑戰(zhàn)在實現(xiàn)股東價值最大化的同時準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險，雖的最大挑戰(zhàn)在實現(xiàn)股東價值最大化的同時準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險，雖然風(fēng)險管理不是公司終極目標(biāo)，但是風(fēng)險管理能力會決定業(yè)績，然風(fēng)險管理不是公司終極目標(biāo)，但是風(fēng)險管理能力會決定業(yè)績，也會決定公司生存發(fā)展。我們來分析中航油新加坡公司的案例：也會決定公司生

19、存發(fā)展。我們來分析中航油新加坡公司的案例： 前中航油新加坡公司成立于前中航油新加坡公司成立于1993年年5月，其母公司為中國航空月，其母公司為中國航空油料總公司，是航空油料壟斷者。這個私人子公司的任務(wù)是采油料總公司，是航空油料壟斷者。這個私人子公司的任務(wù)是采購、運輸航空油料，為母公司所有的用戶采購油料，逐步發(fā)展成購、運輸航空油料，為母公司所有的用戶采購油料，逐步發(fā)展成中國航油壟斷進口商。但由于風(fēng)險意識淡薄，最終玩火自焚。中國航油壟斷進口商。但由于風(fēng)險意識淡薄，最終玩火自焚。 本來中航油新加坡公司的經(jīng)營范圍是采購航油。但其高層管理者被巨大利本來中航油新加坡公司的經(jīng)營范圍是采購航油。但其高層管理者

20、被巨大利益誘惑，益誘惑，2003年下半年開始投機于石油期貨、期權(quán)交易。年下半年開始投機于石油期貨、期權(quán)交易。 但他的操作違反了國務(wù)院但他的操作違反了國務(wù)院1999年發(fā)布的年發(fā)布的期貨交易管理暫行條例期貨交易管理暫行條例，也違，也違反了安永會計師事務(wù)所為其進行內(nèi)部控制而制定的反了安永會計師事務(wù)所為其進行內(nèi)部控制而制定的風(fēng)險管理手冊風(fēng)險管理手冊。參與石。參與石油期貨、期權(quán)交易只是高層管理者的私自決策。油期貨、期權(quán)交易只是高層管理者的私自決策。 當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時，不是正視風(fēng)險，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時，不是正視風(fēng)險，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)險，說什么險，說什么“虧損是指實

21、際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損虧損是指實際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損”。根據(jù)中。根據(jù)中航油的內(nèi)部控制制度規(guī)定，損失航油的內(nèi)部控制制度規(guī)定，損失20萬美元以上的，都要交給公司的風(fēng)險管理委萬美元以上的，都要交給公司的風(fēng)險管理委員會評估，累計員會評估，累計50萬美元的損失，必須自動平倉，報告董事會。萬美元的損失，必須自動平倉，報告董事會。 但總經(jīng)理陳久霖從來不報告，集團公司也沒有制衡的辦法，中航油集團也但總經(jīng)理陳久霖從來不報告，集團公司也沒有制衡的辦法，中航油集團也失去子公司的意義。導(dǎo)致災(zāi)難性的破產(chǎn)。失去子公司的意義。導(dǎo)致災(zāi)難性的破產(chǎn)。 第四個問題：如何樹立風(fēng)險意識第四個問題：如何

22、樹立風(fēng)險意識 我們一提到這個問題，許多的公司領(lǐng)導(dǎo)就會說，我們開會教育多次，風(fēng)險我們一提到這個問題，許多的公司領(lǐng)導(dǎo)就會說，我們開會教育多次，風(fēng)險意識早就樹立了。意識早就樹立了。 事實決不是如此，風(fēng)險意識不是一時半會兒就能樹立的，也不是懂得什么是事實決不是如此，風(fēng)險意識不是一時半會兒就能樹立的，也不是懂得什么是 風(fēng)險，害怕風(fēng)險發(fā)生就算樹立了風(fēng)險意識。我想，一個有風(fēng)險意風(fēng)險，害怕風(fēng)險發(fā)生就算樹立了風(fēng)險意識。我想，一個有風(fēng)險意識的公司，至少要具備如下條件：識的公司，至少要具備如下條件： 第一，有防范風(fēng)險的制度，建立了防范風(fēng)險的專門管理機構(gòu)；第一，有防范風(fēng)險的制度，建立了防范風(fēng)險的專門管理機構(gòu)； 第二，

23、公司決策時，應(yīng)該考慮會有哪些風(fēng)險存在；第二，公司決策時，應(yīng)該考慮會有哪些風(fēng)險存在； 第三，不僅對一些業(yè)務(wù)部門或職能部門定期或不定期進行風(fēng)險第三，不僅對一些業(yè)務(wù)部門或職能部門定期或不定期進行風(fēng)險評估，還要經(jīng)常從全公司的角度分析風(fēng)險；評估，還要經(jīng)常從全公司的角度分析風(fēng)險； 第四，從公司文化方面保證內(nèi)部控制環(huán)境建立，每干一項工作，第四，從公司文化方面保證內(nèi)部控制環(huán)境建立，每干一項工作，職工都會考慮其風(fēng)險存在哪些？從領(lǐng)導(dǎo)行為變成了群眾行為；職工都會考慮其風(fēng)險存在哪些？從領(lǐng)導(dǎo)行為變成了群眾行為； 第五，監(jiān)督機構(gòu)起作用，保證風(fēng)險管理的相關(guān)規(guī)定能有效的貫徹第五，監(jiān)督機構(gòu)起作用，保證風(fēng)險管理的相關(guān)規(guī)定能有效的

24、貫徹執(zhí)行；執(zhí)行； 第六，公司存在的重大風(fēng)險以及風(fēng)險管理系統(tǒng)的缺陷或失效行為第六，公司存在的重大風(fēng)險以及風(fēng)險管理系統(tǒng)的缺陷或失效行為有記錄和報告。有記錄和報告。 以上是我講述風(fēng)險管理與風(fēng)險意識內(nèi)容。以上是我講述風(fēng)險管理與風(fēng)險意識內(nèi)容。 （1）治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān)所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān)于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織機構(gòu)的制度安排。機構(gòu)的制度安排。 健全的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置和健全的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置和 權(quán)責(zé)分配，是實

25、施內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配，是實施內(nèi)部控制的前提。更是影響公司內(nèi)部環(huán)境的重要因素。的前提。更是影響公司內(nèi)部環(huán)境的重要因素。 目前我國公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照目前我國公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照公司法公司法和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定設(shè)立股東大會制度，股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，由股東大會選定設(shè)立股東大會制度，股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，由股東大會選舉董事會，董事會由舉董事會，董事會由519人組成，董事會設(shè)董事長人組成，董事會設(shè)董事長1人，可以設(shè)副人，可以設(shè)副董事長董事長1人。董事長召集和主持董事會議，副董事長協(xié)助董事長工人。董事長召集和主持董事會議，副董事長協(xié)助董事長工作。董事會對公司重大事情決議，必須經(jīng)全

26、體董事的過半數(shù)通過。作。董事會對公司重大事情決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。 董事對公司決議承擔(dān)責(zé)任，作出決議違反法律、行政法規(guī)或公司董事對公司決議承擔(dān)責(zé)任，作出決議違反法律、行政法規(guī)或公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴(yán)重損失的，參與決議的董事章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴(yán)重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責(zé)任。對公司負賠償責(zé)任。 公司設(shè)經(jīng)理主持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)理由董事會聘任或解聘。公司設(shè)經(jīng)理主持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)理由董事會聘任或解聘。 公司設(shè)立監(jiān)事會，成員不得少于三人，監(jiān)事會依法檢查公司財公司設(shè)立監(jiān)事會，成員不得少于三人，監(jiān)事會依法檢查公司財務(wù)；對董事、高級管理人員執(zhí)行公司

27、職務(wù)進行監(jiān)督。對違法高級務(wù)；對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進行監(jiān)督。對違法高級管理人員提出罷免的建議。管理人員提出罷免的建議。 上市公司應(yīng)依法設(shè)立獨立董事和董事會秘書。上市公司應(yīng)依法設(shè)立獨立董事和董事會秘書。 美國美國COSO報告把董事會對風(fēng)險的態(tài)度和認識作為內(nèi)部控制的報告把董事會對風(fēng)險的態(tài)度和認識作為內(nèi)部控制的首要內(nèi)容。因為公司中約束經(jīng)營管理者的就是兩種機制，一是資首要內(nèi)容。因為公司中約束經(jīng)營管理者的就是兩種機制，一是資本市場和商品市場的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會為主體的本市場和商品市場的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會為主體的內(nèi)部約束。而董事會是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手內(nèi)部

28、約束。而董事會是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手段。段。 我國我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中也對董事會作出要求：中也對董事會作出要求： 董事長對本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)；董事長對本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)； 經(jīng)理（或總裁、廠長）負責(zé)公司內(nèi)部控制日常運行；經(jīng)理（或總裁、廠長）負責(zé)公司內(nèi)部控制日常運行； 總會計師（財務(wù)總監(jiān)）對財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整負責(zé)，并負責(zé)相總會計師（財務(wù)總監(jiān)）對財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整負責(zé)，并負責(zé)相關(guān)內(nèi)部控制制度建立與有效運行。關(guān)內(nèi)部控制制度建立與有效運行。 董事會下設(shè)獨立的審計委員會。董事會下設(shè)獨立的審計委員會。

29、（2）機構(gòu)設(shè)置 公司的管理機構(gòu)是公司高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實現(xiàn)公司公司的管理機構(gòu)是公司高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實現(xiàn)公司目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進行設(shè)置。行設(shè)置。 機構(gòu)設(shè)置不合理，就會降低運營效率。而內(nèi)部控制的目的之一機構(gòu)設(shè)置不合理，就會降低運營效率。而內(nèi)部控制的目的之一就是提高運營效率。就是提高運營效率。 管理機構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)公司具體情況設(shè)置，但有這么幾條是管理機構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)公司具體情況設(shè)置，但有這么幾條是不允許存在的：不允許存在的： 在內(nèi)部控制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事；在內(nèi)部控

30、制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事； 董事長不能兼任總經(jīng)理；董事會與總經(jīng)理班子人員不能重疊董事長不能兼任總經(jīng)理；董事會與總經(jīng)理班子人員不能重疊； 公司公司 從高層到普通員工，都要實行崗位責(zé)任制，人人有崗位，公司里沒從高層到普通員工，都要實行崗位責(zé)任制，人人有崗位，公司里沒有閑人。有閑人。 權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。 權(quán)力單位必須制衡，每個崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有權(quán)力單位必須制衡，每個崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有制衡的單位和個人。制衡的單位和個人。 每個崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位執(zhí)行情

31、況及時反每個崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位執(zhí)行情況及時反映映到?jīng)Q策層。到?jīng)Q策層。 案例：巨人集團坍塌的啟示案例：巨人集團坍塌的啟示 巨人集團是我國民營公司的佼佼者，一度市場上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣巨人集團是我國民營公司的佼佼者，一度市場上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣沉落。究其原因，就在管理層出了問題。沉落。究其原因，就在管理層出了問題。 1993年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但93年國家有關(guān)電腦進口禁令解除以后，國年國家有關(guān)電腦進口禁令解除以后，國外眾多競爭大鱷涌入，巨人集團就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進入房地產(chǎn)和保健品市場。當(dāng)時外眾多競爭大鱷

32、涌入，巨人集團就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進入房地產(chǎn)和保健品市場。當(dāng)時巨人集團就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實力的同時，在兩個全新的產(chǎn)業(yè)巨人集團就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實力的同時，在兩個全新的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)場大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個集團被拖垮。戰(zhàn)場大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個集團被拖垮。 老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別是決策老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別是決策權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。 公司文化是指公司在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)

33、境公司文化是指公司在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括：公司的整體價值和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括：公司的整體價值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。等。 （1）公司的價值觀）公司的價值觀 公司價值觀是指公司決策者對公司性質(zhì)，目標(biāo)，經(jīng)營方式的取向公司價值觀是指公司決策者對公司性質(zhì)，目標(biāo)，經(jīng)營方式的取向作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，公司作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，公司價值觀是公司員工所共同持有的，是支持員

34、工精神的主要價值觀。價值觀是公司員工所共同持有的，是支持員工精神的主要價值觀。 不管社會如何變化，產(chǎn)品會過時，市場會變化，新技術(shù)會不斷涌不管社會如何變化，產(chǎn)品會過時，市場會變化，新技術(shù)會不斷涌現(xiàn)，管理時尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，公司價值觀不現(xiàn)，管理時尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，公司價值觀不會變，它代表著公司存在的理由。會變，它代表著公司存在的理由。 公司價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，公司價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，是公司生存發(fā)展的內(nèi)在動力，是公司行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。是公司生存發(fā)展的內(nèi)在動力，是公司行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 一個良好

35、的價值觀是要經(jīng)過長時間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中一個良好的價值觀是要經(jīng)過長時間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。沒有良好的價值觀就不會對社會負責(zé)，對人民負責(zé)。樹立。沒有良好的價值觀就不會對社會負責(zé)，對人民負責(zé)。 （2）公司文化與公司價值觀的關(guān)系公司文化與公司價值觀的關(guān)系 公司文化包含有三個層面，第一層面是理念層，包括公司核心價值觀、公司公司文化包含有三個層面，第一層面是理念層，包括公司核心價值觀、公司精神、公司哲學(xué)、公司倫理、公司道德等；第二個層面是制度層，包含有一般制精神、公司哲學(xué)、公司倫理、公司道德等；第二個層面是制度層，包含有一般制度、特殊制度以及公司風(fēng)俗（公司長期相沿、約定俗成的典禮、儀

36、式度、特殊制度以及公司風(fēng)俗（公司長期相沿、約定俗成的典禮、儀式 、行為習(xí)、行為習(xí)慣、節(jié)日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等慣、節(jié)日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等);第三個層面是物質(zhì)層，包含有企第三個層面是物質(zhì)層，包含有企業(yè)名稱、標(biāo)識、公司外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，公司業(yè)名稱、標(biāo)識、公司外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，公司價值觀是公司文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系價值觀是公司文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系。 文化道文化道一書中認為：老子所提的一書中認為：老子所提的“道道”就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原就是化生為萬物的原物質(zhì)和

37、這原物物質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。道德經(jīng)道德經(jīng)就是論述宇就是論述宇宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。對于公司來說，文化無聲無息，也沒有形宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。對于公司來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨立地存在著，循環(huán)而不停地運轉(zhuǎn)著。文化支撐了公司的發(fā)展，是公司價值狀卻獨立地存在著，循環(huán)而不停地運轉(zhuǎn)著。文化支撐了公司的發(fā)展，是公司價值觀、潛規(guī)則，所以文化是公司的觀、潛規(guī)則，

38、所以文化是公司的“道道”。 這個問題應(yīng)分為兩個層次：一是公司高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是這個問題應(yīng)分為兩個層次：一是公司高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員工的職業(yè)道德規(guī)范。公司必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。員工的職業(yè)道德規(guī)范。公司必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的要求，同時又是職業(yè)對社會所負的道德責(zé)任與義務(wù)。

39、要求，同時又是職業(yè)對社會所負的道德責(zé)任與義務(wù)。 職業(yè)道德主要內(nèi)容：職業(yè)道德主要內(nèi)容： 愛崗敬業(yè)，誠實守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻社會。愛崗敬業(yè)，誠實守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻社會。 職業(yè)道德的涵義包括以下幾個方面：職業(yè)道德的涵義包括以下幾個方面：第一，職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認可。第一，職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認可。第二，職業(yè)道德是長期以來自然形成的。第二，職業(yè)道德是長期以來自然形成的。第三，職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。第三，職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。第四，職業(yè)道德第四，職業(yè)道德 依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工

40、的自律實現(xiàn)。依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實現(xiàn)。第五，職業(yè)道德大多沒有實質(zhì)的約束力和強制力。第五，職業(yè)道德大多沒有實質(zhì)的約束力和強制力。第六，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元第六，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同公司可能具有不同的價值觀?；?，代表了不同公司可能具有不同的價值觀。 人力資源政策是影響公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。公司的人力人力資源政策是影響公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。公司的人力資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動性、創(chuàng)造性。制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 公司的人力資源政策至少應(yīng)包括

41、下列內(nèi)容：公司的人力資源政策至少應(yīng)包括下列內(nèi)容： 第一，員工的聘退與培訓(xùn)；第一，員工的聘退與培訓(xùn)； 第二，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；第二，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲； 第三，財會等關(guān)鍵崗位的輪崗制衡要求；第三，財會等關(guān)鍵崗位的輪崗制衡要求； 第四，對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗第四，對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。的限制性規(guī)定。 公司應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔公司應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。因為前面講述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。因為前面講述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任能力。

42、能力。 所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)公司賦予崗所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)公司賦予崗位的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作位的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作行為，實質(zhì)上是品質(zhì)、技能和知識的行為，實質(zhì)上是品質(zhì)、技能和知識的合成體。合成體。 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對勝任的定義加以說明。對勝任的定義加以說明。 勝任能力是一個綜合體，是以人的勝任能力是一個綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技能、品質(zhì)（可見圖示）。能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念。理念。 知識是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是知識是

43、專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是學(xué)習(xí)和經(jīng)驗積累所致。學(xué)習(xí)和經(jīng)驗積累所致。 技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 這三者之間是什么關(guān)系呢？這三者之間是什么關(guān)系呢？ 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對事物的常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，

44、只要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識在勝任能力中處于淺層次。在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實際運用能力，它介于前二者中間。際運用能力，它介于前二者中間。 公司要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部公司要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部控制的目的仍然是實現(xiàn)公司目標(biāo)?？刂频哪康娜匀皇菍崿F(xiàn)公司目標(biāo)。 實現(xiàn)公司目標(biāo)需要公司各個崗位上的員工必須完成特定的

45、工作實現(xiàn)公司目標(biāo)需要公司各個崗位上的員工必須完成特定的工作任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點差錯。這就需要每一位員工任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點差錯。這就需要每一位員工都具備工作崗位勝任能力。都具備工作崗位勝任能力。 更重要的一點是，我們公司內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是更重要的一點是，我們公司內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達到目的。試想，一個牽制崗位的人員互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達到目的。試想，一個牽制崗位的人員沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。 公司的人力資源部門，必須明確每個崗位的勝任能力要求，公司的人力資源部門，必

46、須明確每個崗位的勝任能力要求，然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用人盡其才，物盡其用”。這樣，才能調(diào)動員工的積極性、激發(fā)進取精神，創(chuàng)造更大的價這樣，才能調(diào)動員工的積極性、激發(fā)進取精神，創(chuàng)造更大的價值。值。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，公司的內(nèi)部控制才能只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，公司的內(nèi)部控制才能生存、發(fā)展，達到預(yù)定的目標(biāo)。生存、發(fā)展，達到預(yù)定的目標(biāo)。 健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。的重要保證。 我國財政部頒布的我國財

47、政部頒布的內(nèi)部會計控制基本規(guī)范內(nèi)部會計控制基本規(guī)范中，我國證監(jiān)會也發(fā)文要求中，我國證監(jiān)會也發(fā)文要求上市公司在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會對董事會直接負責(zé)。上市公司在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會對董事會直接負責(zé)。 內(nèi)部審計是公司依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和公司授權(quán)進行審計監(jiān)督，構(gòu)造企內(nèi)部審計是公司依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和公司授權(quán)進行審計監(jiān)督，構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。 在這里我要講述在這里我要講述4個問題：個問題： （1）內(nèi)部審計的概念）內(nèi)部審計的概念 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Zhe Institute of Internal Auditors ）

48、作出權(quán)威定義：）作出權(quán)威定義：內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。效果，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。 2003年中國內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)年中國內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進公司目標(biāo)的實現(xiàn)。性來促進公司目標(biāo)的實現(xiàn)。 內(nèi)部審計是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi)部審計是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi)部審計是伴隨經(jīng)濟體制改革的步伐，內(nèi)部審計是伴隨經(jīng)濟體制改革的步伐，20世紀(jì)世紀(jì)80年代末到年代末到90年代初建立