審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)作業(yè)答案Word文檔

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)作業(yè)答案第一章 審計(jì)概論一、單項(xiàng)選擇題1、在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是（ ）B、政府審計(jì)準(zhǔn)則2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是（ ）B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；3、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一般不包括（ ）C.后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則；4、頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于（ ）D、保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求5、在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，（ ）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是( )。A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是( )A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則； 二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（

2、）A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；B、職業(yè)道德準(zhǔn)則；C、審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則；D、后續(xù)教育準(zhǔn)則2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系包括（ ）A、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則； B、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告； D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南3、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行（ ）業(yè)務(wù)B、特殊行業(yè)審計(jì)； C、特殊性質(zhì)審計(jì)； D、特殊目的審計(jì)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（ ）B、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則；D、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告5、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行（ ）業(yè)務(wù)。B、特殊行業(yè)審計(jì)； C、特殊性質(zhì)審計(jì)； D、特殊目的審計(jì)6、審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為( )。A、機(jī)構(gòu)獨(dú)立； B、人員獨(dú)立； C、工作獨(dú)立；

3、 三、判斷題1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，它包括一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分。(×)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方法。()3、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。()4、監(jiān)控是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其全面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。()第二章 審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與重要性論述與問答題1、 什么是審計(jì)的總目標(biāo)？它與審計(jì)的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？答：審計(jì)的總目標(biāo)是根據(jù)我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的

4、合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。在審計(jì)的具體目標(biāo)中，一般審計(jì)目標(biāo)適應(yīng)于所有項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。只有了解一般的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，才能據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員就可以對(duì)管理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來，審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。2、 被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定分哪幾類？答：被審計(jì)當(dāng)局管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定分為五類：二是存在與發(fā)生；

5、二是完整性；三是權(quán)利和義務(wù)；四是估價(jià)與分難；五是表達(dá)與披露。3、 如何掌握重要性的運(yùn)用？答：（1）要掌握運(yùn)用重要性原則的一般要求:一是對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。二是審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。（2）金額和性質(zhì)的考慮。一是審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)；二是可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；三是影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；四是小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)，可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。4、試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。也就是說，審計(jì)意見在一定程度

6、上具有不確定性，這種不確定性有時(shí)會(huì)給利用審計(jì)報(bào)告的有關(guān)使用者造成損失，導(dǎo)致審計(jì)人員需要對(duì)這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計(jì)意見偏離客觀事實(shí)，并導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素有三大類：即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。5、什么是審計(jì)計(jì)劃？有何作用？答：審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃：一是通過制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，有利于審計(jì)工作按步驟進(jìn)行，可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。二是有利于對(duì)審計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督和檢查。三是有利于審計(jì)人員與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。第三章

7、內(nèi)部控制及其評(píng)審問答題1、 內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的？答；內(nèi)部控制概念的發(fā)展大致分為四個(gè)階段：世紀(jì)年代前，年代末至年代，年代至年代，年代之后。在世紀(jì)年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，即發(fā)、以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其們非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。一般來說，內(nèi)部牽制機(jī)制的執(zhí)行大致可分為以下四類：（）實(shí)物牽制。例如保險(xiǎn)柜的鑰匙交給兩個(gè)以上的工作人員持有。非同時(shí)使用這兩把以上的鑰匙，保險(xiǎn)柜就打不開。（）機(jī)械牽制。（）體制牽制。采用雙重控制預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。（）簿記牽制。世紀(jì)末至年代，年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：一些內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企

8、業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。世紀(jì)年代以后，西方會(huì)計(jì)審計(jì)界研究的重點(diǎn)逐步從一般含義向服從具體內(nèi)容深化。年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境（Control Environment）、會(huì)計(jì)制度（Accounting System）、控制程序（Control Procedures）。進(jìn)入世紀(jì)年代后，對(duì)于內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了下一個(gè)新階段。年，美國(guó)的“發(fā)起組織委員會(huì)”（Committee of Sponsoring Organizations,簡(jiǎn)稱COSO）將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層的其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在

9、為下列目標(biāo)提供合理保證。2、 內(nèi)部控制劃分為哪些要素？其中了解內(nèi)部控制要素有哪些？答：內(nèi)部控制評(píng)審?fù)ǔ０私?、測(cè)試和評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。了解內(nèi)部控制的要素：包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)信息和溝通系統(tǒng)、控制活動(dòng)以及監(jiān)控情況。記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解即內(nèi)部控制調(diào)查表、文字?jǐn)⑹鲆约傲鞒虉D。3、 指出組成控制環(huán)境的因素答：控制環(huán)境,指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。這些因素具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、內(nèi)部審計(jì)組織及外部影響等。4、 內(nèi)部調(diào)查表有哪些優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)？答：調(diào)查表能對(duì)所調(diào)查研究的對(duì)象提供一個(gè)簡(jiǎn)括的說明，有

10、利于初級(jí)審計(jì)人員和缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員利用該表對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)?？梢怨?jié)省審計(jì)時(shí)間，加快審計(jì)工作的進(jìn)度。內(nèi)部控制調(diào)查研究表也有其缺陷，表現(xiàn)在：調(diào)查表內(nèi)容固定設(shè)計(jì)，很難完全適合不同被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況，往往會(huì)產(chǎn)生一些不適用的情況，這樣就不利于得出正確的答案。由于利用調(diào)查表一般是按項(xiàng)目考查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，因此往往不能提供一個(gè)完整的看法。第四章 審計(jì)方法一、填空題1、審計(jì)法 是指審查和閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料來獲取審計(jì)證據(jù)的方法。2、肯定式函證 ，又稱積極的函證方式，這種函證無論什么情況下都要求收信人對(duì)于詢證函中的事項(xiàng)給予回函答復(fù)。3、無論是獨(dú)立審計(jì)，還

11、是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)程序一般都包括 準(zhǔn)備階段 、 實(shí)施階段 和 終結(jié) 三個(gè)階段。二、論述題1、簡(jiǎn)述審計(jì)方法體系答：現(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)超出了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、制度基礎(chǔ)審計(jì)、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)和電算化審計(jì)及現(xiàn)代化管理等技術(shù)方法，從而日趨多樣化和系統(tǒng)化，形成了一個(gè)比較完整的科學(xué)方法體系。審計(jì)的方法體系由審計(jì)檢查方法、審計(jì)實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)分析方法、審計(jì)抽樣方法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法以及審計(jì)管理方法等構(gòu)成。2、簡(jiǎn)述順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)又稱正查法，是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。順查法的審計(jì)程序與會(huì)計(jì)核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實(shí)

12、、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會(huì)計(jì)賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行表賬、表表核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和核對(duì)債權(quán)債務(wù)，以驗(yàn)證財(cái)物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，審計(jì)工作細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯(cuò)誤和舞弊， 審計(jì)結(jié)果比較可靠。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審

13、計(jì)成本高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審 計(jì)效率低。3、 簡(jiǎn)述抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)抽查法是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。任意抽樣法是指在被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡(jiǎn)便，但對(duì)于抽取哪些樣本，樣本量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的

14、優(yōu)點(diǎn)是容易查出各種錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高，審計(jì)效率低。在實(shí)際工作中，除對(duì)有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不可的專案審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。4、簡(jiǎn)述調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍調(diào)整法是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查方法，通常也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該核實(shí)查賬結(jié)果，對(duì)所查出并已落實(shí)的各種錯(cuò)誤，包括科目處理錯(cuò)誤、漏賬、重賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤以及弄虛作假的賬項(xiàng)等，根據(jù)審計(jì)工作底稿的記錄，編制“賬項(xiàng)調(diào)整匯總表”交由被審單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論和處理決

15、定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。在審計(jì)過程中，如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，也可以運(yùn)用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對(duì)結(jié)存日期有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計(jì)算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量盤存日盤點(diǎn)數(shù)量結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量結(jié)存日至盤存日收入數(shù)

16、量。 第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1、在下列審計(jì)證據(jù)中，作為審計(jì)證據(jù)主要組成部分，被稱為基本證據(jù)的是（ ）。A、書面證據(jù)； 2、實(shí)物證據(jù)與下列（ ）這一具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。B、估價(jià)；3、下列關(guān)于口頭證據(jù)的說法不正確的是（ ）。D、口頭證據(jù)比書面證據(jù)更易獲取，更為及時(shí)，而越及時(shí)的證據(jù)越可靠，故而口頭證據(jù)一般比書面證據(jù)更可靠。4、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用不包括（ ）。C、可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序； 5下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（ ）。C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書； 6、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（ ）。B、銀行對(duì)賬單； 二、思考題：1、什么是審計(jì)證據(jù)？答：審計(jì)

17、證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計(jì)結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計(jì)人員用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，據(jù)以形成審計(jì)意見或建議的一切資料。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中所獲取的，與審計(jì)依據(jù)或者審計(jì)結(jié)論相關(guān)的證據(jù)，但它又與審計(jì)依據(jù)是兩個(gè)不同的概念。所謂審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)判斷的依據(jù)，包括法律的和非法律的依據(jù)。2、試說明審計(jì)證據(jù)的類型及特性答：審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：一是實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。二是書面證據(jù)書面證據(jù)是指審計(jì)人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項(xiàng)的書面資料。

18、三是口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。四是環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)審計(jì)證據(jù)中第4條指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！边@里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。3、什么是審計(jì)工作底稿？有何作用？答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等作出的工作記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)

19、工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；二是審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)；三是審計(jì)工作底稿便于佐證和解釋審計(jì)報(bào)告；四是審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與 工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。五是審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù) 六是審計(jì)工作底稿對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值 4、 試述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度？答：為了保證審計(jì)工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)復(fù)核制度是切實(shí)可行的。所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制

20、度。這一復(fù)核制度目前已在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項(xiàng)目經(jīng)理（或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。部門經(jīng)理（或注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱為重點(diǎn)復(fù)核。

21、它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點(diǎn)把握。第 六章 收入循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)最重要的方法是（ ）。D、函證法2、下列不屬于收入循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）B、驗(yàn)收商品；3、分析應(yīng)收賬款賬齡是為了了解（ ）。D、可收回性4、應(yīng)收賬款的函證時(shí)間最好安排在被審計(jì)年度的（ ）。C、與資產(chǎn)負(fù)債表日臨近的時(shí)間； 二、多項(xiàng)選擇題1、在符合下列（ ）情況時(shí)，審計(jì)人員可以采用否定式函證方式對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。A、預(yù)計(jì)差額率較低；B、債務(wù)人欠款金額很小；C、債務(wù)人

22、能認(rèn)真對(duì)待詢證函； 2、在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，運(yùn)用分析性復(fù)核審計(jì)方法時(shí)，常用的比較分析有（ ）B、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率；C、計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率；D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況。3、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)包括（ ） A、確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)；B、確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；C、確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；D、確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。4、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，主要目的是為（ ）。A、證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性； D、證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的正確性。5、一般情況下，審計(jì)人員可以選擇（ ）作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象A、大額或賬齡較長(zhǎng)

23、的項(xiàng)目；B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；D、主要客戶項(xiàng)目。6、對(duì)銷售發(fā)票的符合性測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)注意檢查（ ）。A、編號(hào)是否連續(xù)、完整；B、審批手續(xù)、簽章手續(xù)是否齊全；C、金額計(jì)算是否正確；C、大小寫是否一致7、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。A、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合法、正確、完整；B、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；C、確定對(duì)銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；D、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)三、論述題1、簡(jiǎn)述收入循環(huán)內(nèi)部控制答：良好的收入循環(huán)內(nèi)部控制，能確保主營(yíng)業(yè)收入及時(shí)、正確地入賬，防止貪污、挪用貨款以及少計(jì)收入偷漏稅金等行為，防止或減少壞

24、賬損失的發(fā)生等。收入循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：一是明確的職責(zé)分工體系將收入循環(huán)過程中各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行明確的分工，分別由不同的部門或人員執(zhí)行，建立崗位責(zé)任制，使各項(xiàng)工作之間既相互聯(lián)系，又相互牽制，以防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；二是企業(yè)應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實(shí)行合同訂貨制度。對(duì)于已簽訂的合同或訂單，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制，并且及時(shí)組織生產(chǎn)，保證按時(shí)供貨；三是嚴(yán)格的審批制度企業(yè)應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實(shí)行合同訂貨制度。對(duì)于已簽訂的合同或訂單，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制，并且及時(shí)組織生產(chǎn)，保證按時(shí)供貨；收入循環(huán)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批，對(duì)銷售價(jià)格、發(fā)運(yùn)貨物、付款條件、結(jié)算方式、賒銷

25、限額、銷售退回與折讓、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬注銷等都應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)；四是嚴(yán)格的結(jié)算制度企業(yè)各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定取得收款的各種憑證，如支票、匯票等，均應(yīng)有嚴(yán)格的登記制度，財(cái)會(huì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照手續(xù)辦理結(jié)算，及時(shí)入賬；五是合理的收入核算制度貨物發(fā)運(yùn)之后，應(yīng)及時(shí)開具銷售發(fā)票作為收款的依據(jù)，并根據(jù)審核后的銷售業(yè)務(wù)憑證及時(shí)登記入賬，同時(shí)以適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿體系來正確反映收入循環(huán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)；六是完善的收款控制制度企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的對(duì)賬和貨款催賬制度，抓緊應(yīng)收賬款的回收工作，減少貨款的長(zhǎng)期拖欠或發(fā)生壞賬損失的可能；七是充分、完整的憑證和記錄，為了確保收入業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須建立充分完整的憑

26、證和記錄制度，并對(duì)憑證預(yù)先編號(hào)，防止散失，保證每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后都能及時(shí)正確地入賬，防止資產(chǎn)流失和各種舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。2、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：一是獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)首先獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。二是進(jìn)行分析性復(fù)核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實(shí)：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相比較，如果變動(dòng)較大，則分析銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變

27、動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因，以查實(shí)企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因。計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。3、簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：一是核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)首先核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計(jì)工作底稿和作必要的調(diào)整。二是取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶

28、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。在此基礎(chǔ)上，對(duì)表中所列項(xiàng)目進(jìn)行總體性分析并實(shí)施必要的抽查，注意表中是否存在異常項(xiàng)目，如貸方余額、長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款等。三是編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。在編制該表時(shí)，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計(jì)人員通過該表的分析，不但可以了解各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對(duì)象。四是函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中最重要的一項(xiàng)審計(jì)程序。函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄

29、虛作假、營(yíng)私舞弊行為。4、簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試答：一是獲取或編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營(yíng)業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限。二是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售等活動(dòng)有關(guān)，計(jì)算是否正確。三是將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。四是選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)

30、建議作必要調(diào)整。五是核對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。六是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。七是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。第 七章 支出循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、對(duì)于健全的請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，一切請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)均應(yīng)填寫（ ），并經(jīng)有關(guān)人員簽章批準(zhǔn)。B、請(qǐng)購(gòu)單2、審計(jì)人員在查找末入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，主要應(yīng)審查（ ）。C、購(gòu)貨發(fā)票； 3、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的（ ）項(xiàng)目列示。D、預(yù)付賬款4、在審查固定資產(chǎn)增加時(shí)

31、，對(duì)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其是否（ ）。B、按捐贈(zèng)單位賬面凈值入賬； 5、對(duì)應(yīng)付賬款函證通常采用（ ）。A、肯定式函證二、多項(xiàng)選擇題1、支出循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（ ）A、賣方發(fā)票；B、請(qǐng)購(gòu)單； D、賣方對(duì)賬單2、應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施函證程序B、控制風(fēng)險(xiǎn)較高；C、某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大；D、被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段。3、審查折舊的計(jì)提和分配應(yīng)注意（ ）A、計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確；B、檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理；C、注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；D、是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4、固定資產(chǎn)審計(jì)

32、的目標(biāo)主要有（ ）。A、固定資產(chǎn)是否存在；B、固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；C、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確三、論述題1、支出循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試答：審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的符合性測(cè)試上，這就會(huì)大大減少報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。一是了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；二是初步評(píng)價(jià)支出循環(huán)的內(nèi)部控制；三是支出循環(huán)的符合性測(cè)試，包括請(qǐng)購(gòu)控制的符合性測(cè)試，訂貨控制的符合性測(cè)試，驗(yàn)收控制的符合性測(cè)試，儲(chǔ)存控制的符合性測(cè)試，會(huì)計(jì)記錄控制的符合性測(cè)試，付款控制的符合性測(cè)試，退貨控制的符合性測(cè)試。四是進(jìn)一步評(píng)價(jià)支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測(cè)試后，審計(jì)人

33、員應(yīng)對(duì)支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，那么審計(jì)人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響，比如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。2、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：一是獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表；二是分析性復(fù)核；三是審查固定資產(chǎn)的增加；四是驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)；五是審計(jì)固定資產(chǎn)的減少；六是審查固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性；七是審查固定資產(chǎn)的租賃；八是調(diào)查未使用和不需用固定資產(chǎn)；九是檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的資本性支出；十是驗(yàn)明固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露3、無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序由于無形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因

34、此很難編制適用于各種無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。審計(jì)人員在對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。一是獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表；二是檢查無形資產(chǎn)的存在和所有權(quán)歸屬；三是審查無形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)；四是審查無形資產(chǎn)的攤銷；五是審查無形資產(chǎn)減值的計(jì)提；六是確定無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第八章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)一、判斷題1、存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動(dòng)情況和期末庫(kù)存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄()2、成本管理控制是對(duì)成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。()3、成本會(huì)計(jì)控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費(fèi)用控制等。()4、存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

35、營(yíng)過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲(chǔ)存或持有的各種具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。()二、問答與論述題1、生產(chǎn)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？答:生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有：計(jì)劃并組織生產(chǎn)、領(lǐng)用材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、記錄生產(chǎn)耗費(fèi)、核算生產(chǎn)成本、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等。這些業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及生產(chǎn)管理（計(jì)劃、控制）部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、生產(chǎn)部門、人事部門、勞資部門、銷售部門、運(yùn)輸部門、會(huì)計(jì)部門等。如計(jì)劃并組織生產(chǎn)生產(chǎn)，管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)顧客訂單、銷售預(yù)測(cè)和存貨的需求分析及生產(chǎn)發(fā)展趨勢(shì)來制定生產(chǎn)計(jì)劃，確定生產(chǎn)哪些產(chǎn)品及其生產(chǎn)量，確定需要何種材料、需要多少及何處需要。領(lǐng)用及保管原材料領(lǐng)用物料是典型生產(chǎn)程序執(zhí)行步驟的第一步。通常生產(chǎn)通

36、知單可作為從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取原材料的核準(zhǔn)單，但不論以何種形式來核準(zhǔn)材料的移動(dòng)，核準(zhǔn)程序是必不可少的。產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、轉(zhuǎn)移和記錄生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)任務(wù)通知書（單）并據(jù)以領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)細(xì)化、分解到每一生產(chǎn)班組或每一生產(chǎn)工人，并將領(lǐng)取的原材料分交給生產(chǎn)班組或生產(chǎn)工人，使其據(jù)以進(jìn)行生產(chǎn)，完成生產(chǎn)任務(wù)。產(chǎn)品成本的核算與分析,在工業(yè)制造企業(yè)中，完善的成本會(huì)計(jì)制度是正確核算產(chǎn)品成本和對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行有效控制的保障。檢驗(yàn)并儲(chǔ)存產(chǎn)成品，在生產(chǎn)通知單上的工作全部完成后，轉(zhuǎn)移已完工產(chǎn)品到產(chǎn)成品庫(kù)前，應(yīng)對(duì)產(chǎn)成品做最后檢驗(yàn)。產(chǎn)成品的發(fā)出，根據(jù)銷售部門傳遞過來的銷售通知單或提貨單，保管部門應(yīng)根據(jù)該單據(jù)的內(nèi)容（品種、規(guī)格、

37、數(shù)量）點(diǎn)數(shù)發(fā)出產(chǎn)成品，同時(shí)填制產(chǎn)成品出庫(kù)單，進(jìn)行發(fā)出存貨的記錄。2、存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制包括哪些內(nèi)容？答：實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的主要控制點(diǎn)：一是生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)必要的分離控制；二是產(chǎn)品制造控制；三是實(shí)物管理控制；四是實(shí)物收發(fā)控制；五是實(shí)物盤點(diǎn)控制六是生產(chǎn)進(jìn)度控制；七是產(chǎn)品質(zhì)量控制3、簡(jiǎn)述存貨項(xiàng)目及相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序答：存貨項(xiàng)目相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：一是起進(jìn)行物資采購(gòu)的審計(jì)；二是進(jìn)行原材料的審計(jì)；三是庫(kù)存商品的審計(jì)；四是包裝物的審計(jì)；五是進(jìn)行低值易耗品的審計(jì)；六是進(jìn)行委托加工物資的審計(jì)；七是進(jìn)行委托代銷商品的審計(jì)；八是進(jìn)行受托代銷商品的審計(jì)。第九章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

38、一、判斷題1、籌資與投資循環(huán)具有業(yè)務(wù)較少、金額較大、約束力較強(qiáng)的特點(diǎn)。()2、籌資與投資循環(huán)活動(dòng)必須遵循國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定。()3、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。（×）4、對(duì)于實(shí)體資本的增減變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)查明其原因，查閱是否與董事會(huì)記錄、補(bǔ)充合同或協(xié)議以及有關(guān)法律文件的規(guī)定相一致。()二、論述題1、簡(jiǎn)述投資內(nèi)部控制及測(cè)試答：由于企業(yè)債務(wù)性籌資所涉及的短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等的內(nèi)部控制政策和程序基本類似，因此其控制測(cè)試的程序也類似。一是了解投資內(nèi)部控制二是測(cè)試投資內(nèi)部控制：如進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查，檢查盤點(diǎn)報(bào)告，觀察職責(zé)分工情況，檢查有價(jià)證券的保管制

39、度，分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告三是評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制，審計(jì)人員在完成上述幾個(gè)步驟后，就取得了有關(guān)投資內(nèi)部控制是否健全、有效的證據(jù)，并且在審計(jì)工作底稿中標(biāo)明了內(nèi)部控制的強(qiáng)弱點(diǎn)，據(jù)此就可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定對(duì)企業(yè)投資內(nèi)部控制的可信賴程度，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。2、簡(jiǎn)述股本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一是審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄；二是檢查出資方式和出資比例；三是索取或編制股本明細(xì)表；四是審查股票發(fā)行、收回；五是函證發(fā)行在外的股票；六是審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；七是確定

40、股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。3、簡(jiǎn)述長(zhǎng)期投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答：一是核實(shí)長(zhǎng)期投資的實(shí)有數(shù)；二是審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；三是審查長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)的正確性；四是審查企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的正確性；五是審查長(zhǎng)期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；六是檢查長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提及會(huì)計(jì)處理是否正確；七是審查長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。第十章 貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)問答題1、貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：一般而言,一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容:一是職務(wù)分工控；二是授權(quán)批準(zhǔn)控制；三是貨幣資金支付程序控制；四是憑證和記錄控制；五是貨幣資金保管控制；六是票據(jù)及印章管理控制。

41、2、庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)要注意哪些問題？（1）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的情況，影響盤點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點(diǎn)時(shí)，必須有出納人員、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)。（4）如果庫(kù)存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時(shí)盤點(diǎn)的方法進(jìn)行，人手不夠時(shí)，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點(diǎn)。3、銀行存款余額的函證有何作用？答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項(xiàng)目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計(jì)中的重要內(nèi)容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計(jì)程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計(jì)單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時(shí)還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。第十一章 審計(jì)終結(jié)和審計(jì)報(bào)告論述題1、試述審計(jì)工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)