淺談強化會計監(jiān)督的必要性及措施

1、畢 業(yè) 論 文 題 目：淺談會計監(jiān)督的必要性及措施系 部：財金系 專 業(yè)：會計電算化 姓 名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師 ： 二 O 一 三 年 五 月 十二 日1目錄目錄摘 要 .2一、會計監(jiān)督的含義 .3二、會計監(jiān)督的目的及作用 .3（一）會計監(jiān)督的目的 .3（二）會計監(jiān)督的作用 .3三、強化我國會計監(jiān)督存在的必要性 .5（一）強化會計監(jiān)督是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要 .5（二）加強會計監(jiān)督是貫徹執(zhí)行財政經(jīng)濟法律、法規(guī)的需要 .5（三）強化會計監(jiān)督是部門負責(zé)人履行職責(zé)的重要保證 .5（四）強化會計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的需要 .6四、我國會計監(jiān)督存在的問題 .6（一）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失

2、調(diào) .6（二）財會人員缺乏對會計監(jiān)督重要性的認識 .6（三）存在執(zhí)法不嚴的情況 .6五、強化企業(yè)會計監(jiān)督的對策 .7（一）改革考核體制和再監(jiān)督力度 .7（二）加強會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì), 提高監(jiān)督水平.7（三）實行目標管理, 建立激勵機制.8六、結(jié)束語 .8七、參考文獻 .92摘摘 要要隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜，新的經(jīng)濟問題層出不窮，也賦予了會計監(jiān)督更為重要的使命。會計的監(jiān)督職能作為其基本職能之一，它是通過立法賦予會計機構(gòu)、會計人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)，也是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。然而現(xiàn)在我國會計信息失真情況非常嚴重，對經(jīng)濟體制的改革和社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生重大

3、的不利影響，為解決這些問題，必須強化會計監(jiān)督。進一步認識企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督對企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。如今會計已經(jīng)完善成為一個體系，會計監(jiān)督職能對維護經(jīng)濟秩序的發(fā)展也越來越重要。本文就會計監(jiān)督進行了一些探討。關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督 重要性 意義 措施 3一、會計監(jiān)督的含義一、會計監(jiān)督的含義所謂會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)，社會團體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。

4、是指會計工作人員依據(jù)會計法賦予的職權(quán)，將會計法規(guī)定的各項內(nèi)容適用于具體的人和事，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性和有效性所開展的監(jiān)察、督促，落實法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容會計監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督三部分。會計監(jiān)督是會計機構(gòu)和會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度和有關(guān)法規(guī)，在會計核算過程中對企業(yè)經(jīng)濟活動中所提供的會計事項的合法性、真實性的確認。二、會計監(jiān)督的目的及作用二、會計監(jiān)督的目的及作用（一）會計監(jiān)督的目的（一）會計監(jiān)督的目的 為了保護資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，必須制定一系列監(jiān)督制度。任何一個經(jīng)濟組織

5、，特別是現(xiàn)代公司制組織，都是一個復(fù)雜的社會契約的綜合體，為了提高經(jīng)濟組織的效率，減少損失浪費、貪污舞弊行為，需要對契約各方的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定，而會計工作正是界定各方權(quán)利和責(zé)任的焦點，會計工作有意偏袒那一方，那一方將會得到更多的利益。社會為了維護契約的公正與高效，往往通過制定會計法律和會計準則，要求會計進行客觀公正的監(jiān)督，以維護契約各方的合法權(quán)益。（二）會計監(jiān)督的作用（二）會計監(jiān)督的作用我國正在處在社會主義市場經(jīng)濟的初級階段，雖然市場經(jīng)濟高速發(fā)展，但在新舊經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的過程中，經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜，加強會計監(jiān)督，完善會計監(jiān)督體系，對促進市場經(jīng)濟發(fā)展，保護國家、企業(yè)的利益有著非常重要的作用。1.1

6、.有利于維護國家財經(jīng)法規(guī)有利于維護國家財經(jīng)法規(guī)財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟單位從事經(jīng)濟活動必須遵循的基本準繩和依據(jù)。會計監(jiān)4督正是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)，對各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、可行性等進行檢查，從而促進各單位嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)。會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)，一切財務(wù)收支都要通過會計這個“關(guān)口” 。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經(jīng)法規(guī)的行為，保護國家和集體財產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。2.2.有利于強化單位內(nèi)部的有利于強化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理經(jīng)營管理會計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的一種手段，其最終目的是促進各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過對單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性等方面

7、的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟活動在遵守國家財經(jīng)法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營管理要求，以便提高經(jīng)濟效益，或避免不必要的經(jīng)濟損失。3.3.防止國有資產(chǎn)流失防止國有資產(chǎn)流失近幾年，我國企業(yè)制度改革進程不斷加快，建立“產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)任明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代化企業(yè)制度，成為發(fā)展和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。但值得警醒的是，在改革過程中國有資產(chǎn)流失“黑洞”不斷顯現(xiàn)。一方面，流失數(shù)額不斷增大，犯罪手段日趨多樣，另一方面，國有資產(chǎn)還面臨難監(jiān)管、難查處的現(xiàn)實問題。有關(guān)專家認為，對國有資產(chǎn)加強監(jiān)管是當(dāng)前迫在眉睫之舉。 4.4.防止偷稅漏稅防止偷稅漏稅 國家稅收作為調(diào)節(jié)社會財富分配的主要手

8、段和杠桿，其作用發(fā)揮的十分有限。當(dāng)前，在我國偷稅漏稅的現(xiàn)象十分普遍，其原因有法制不健全，執(zhí)法力度不夠、公民價值觀念不到位，會計監(jiān)督不力等，完善的法律制度，加大執(zhí)法力度，改變公民的價值觀念是防止偷稅漏稅的重要措，同時加強會計監(jiān)督也是防止偷稅漏稅的一個重要方面。 5.5.防止會計信息失真防止會計信息失真 近年來，會計信息失真越來越嚴重，弄虛作假的報表日益增多。2001 年審計署組織力量對 1290 家國有控股企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況進行審計，發(fā)現(xiàn)會計報表嚴重失真的企業(yè)占 68%，有的虛贏實虧，有的虛虧實贏，有的把大量資金體外循環(huán)私5設(shè)小金庫，各類違紀問題金額達 1000 多億元，上市公司中也出現(xiàn)了諸如

9、瓊民源、銀廣廈等嚴重的會計造假事件。會計信息真實性已成為社會關(guān)注的問題，會計信息失真已嚴重影響我國正常的經(jīng)濟秩序和經(jīng)濟建設(shè)，因此加強會計監(jiān)督是防止會計信息失真的有效途徑。三、強化我國會計監(jiān)督存在三、強化我國會計監(jiān)督存在的必要性的必要性（一）強化會計監(jiān)督是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要（一）強化會計監(jiān)督是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要市場經(jīng)濟是法制化的經(jīng)濟，社會主義市場經(jīng)濟要求各單位的經(jīng)濟活動必須在法律、法規(guī)、制度所規(guī)定的范圍內(nèi)進行。違法亂紀等活動是任何成熟而健全的市場經(jīng)濟所不允許的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，作為各項法規(guī)、制度的執(zhí)行者，應(yīng)當(dāng)在本部門領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)下，在維護本單位經(jīng)濟利益的同時，承擔(dān)著認真

10、執(zhí)行法律、法規(guī)、制度的責(zé)任。這是法律賦予會計工作人員的職責(zé)。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，如果每個企業(yè)都能夠認真強化會計監(jiān)督，社會主義市場經(jīng)濟秩序必將會井然有序地健康發(fā)展。反之，社會主義市場經(jīng)濟將難以實現(xiàn)健康發(fā)展的態(tài)勢。（二）加強會計監(jiān)督是貫徹執(zhí)行財政經(jīng)濟法律、法規(guī)的需要（二）加強會計監(jiān)督是貫徹執(zhí)行財政經(jīng)濟法律、法規(guī)的需要財經(jīng)法律、法規(guī)是進行各項經(jīng)濟工作的規(guī)范，是經(jīng)濟工作有序進行的重要保證。會計監(jiān)督的依據(jù)是財經(jīng)法律、法規(guī)，離開這些依據(jù)，會計監(jiān)督就會無的放矢。會計監(jiān)督是貫徹執(zhí)行財經(jīng)紀律、法規(guī)的重要保證。會計人員在實行會計監(jiān)督過程中，必須堅持以財經(jīng)法規(guī)、法律為依據(jù)，維護本單位和國家、社會各方面的利益，

11、凡是不符合財政經(jīng)濟法律、法規(guī)的“指令”都不能成為會計監(jiān)督的依據(jù)。（三）強化會計監(jiān)督是部門負責(zé)人履行職責(zé)的重要保證（三）強化會計監(jiān)督是部門負責(zé)人履行職責(zé)的重要保證單位領(lǐng)導(dǎo)人是部門或單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者，對本單位包括會計工作的一切經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理活動都負有第一責(zé)任。單位法人或負責(zé)人要想保證會計工作和會計資料的真實完整性，在很大程度上取決于會計監(jiān)督工作是否能按規(guī)定進行。嚴格的講，只要會計監(jiān)督真正起到“把關(guān)守口”的作用，財務(wù)收支中的任何違法、違規(guī)問題都會得到有效的制止和糾正。因此，加強會計監(jiān)督，對于單位法人履行職責(zé)6起到至關(guān)重要的作用。作為法人要支持、保障會計人員依法進行監(jiān)督，為會計工作人員撐腰，并在單位內(nèi)

12、部為會計工作人員進行有效的監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)人要以身作則，帶頭支持會計工作人員履行其監(jiān)督職責(zé)，尤其不應(yīng)對會計工作人員在履行職責(zé)時進行干擾與阻撓。這樣單位法人履行其職責(zé)時就能得到有效的保證。（四）強化會計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的需要（四）強化會計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的需要在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各種經(jīng)濟活動復(fù)雜多樣，會計監(jiān)督工作也就變得異常艱巨。會計監(jiān)督工作除了對不合法的收支予以制止和糾正等職責(zé)外，更重要的是會計監(jiān)督的服務(wù)職能，即通過有效的會計監(jiān)督為單位的經(jīng)濟活動服務(wù)，達到加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的目的。會計工作人員必須轉(zhuǎn)變會計監(jiān)督的觀念，不斷改變會計監(jiān)督的方式和方法，把會計監(jiān)

13、督寓于服務(wù)之中，改變單純事后“制止和糾正” ，為事前、事中、事后的全過程控制和服務(wù)。這樣才能實現(xiàn)會計監(jiān)督和經(jīng)濟效益的雙豐收。四、我國會計監(jiān)督存在的問題四、我國會計監(jiān)督存在的問題（一）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)（一）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不健全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖然建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以至?xí)嬛刃蚧靵y，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。（二）財會人員缺乏對會計監(jiān)督重要性的認識（二）財會人員缺乏對會計監(jiān)督重要性的認識目前有相當(dāng)一部分財會人員對會計監(jiān)督的重要性認識模糊。他們認為，企業(yè)實行自主

14、經(jīng)營、自負盈虧及廠長、經(jīng)理負責(zé)制，會計監(jiān)督?jīng)]有必要了。事實上，我們必須嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行會計核算，財會人員必須具備必要的法律觀念和職業(yè)道德，要有主人翁意識和責(zé)任感，明確對企業(yè)經(jīng)濟利益進行會計監(jiān)督是財會人員不可推卸的責(zé)任。（三）存在執(zhí)法不嚴的情況（三）存在執(zhí)法不嚴的情況7一般是通過法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察三個環(huán)節(jié)來進行內(nèi)部會計監(jiān)督的。但由于會計人員具有既代表國家行使所有權(quán)的監(jiān)督又代表企業(yè)行使經(jīng)營管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來維護企業(yè)利益。而在企業(yè)與個人利益發(fā)生沖突時，也往往是個人利益放在首

15、位。如實際工作中，面對企業(yè)管理當(dāng)局違法或違規(guī)行為，會計人員如果知情不舉，就會違反會計法要負法律責(zé)任；如果向有關(guān)部門舉報，日后又有可能受到管理當(dāng)局的打擊報復(fù)，從而把會計人員擺在了一個進退兩難的尷尬位置。五、強化企業(yè)會計監(jiān)督的對策五、強化企業(yè)會計監(jiān)督的對策會計監(jiān)督是會計法 賦予會計人員的重要責(zé)任, 必須嚴格認真地履行。在社會主義市場經(jīng)濟條件下, 經(jīng)濟活動千變?nèi)f化, 會計監(jiān)督顯得異常艱巨。會計人員要履行好會計監(jiān)督的職責(zé), 加強自身學(xué)習(xí), 認真掌握財經(jīng)法律法規(guī)制度, 在工作中能夠準確地判斷出各種經(jīng)濟活動是否合理、合法。會計管理部門也要認真抓好在職人員的培訓(xùn)工作。（一）改革考核體制和再監(jiān)督力度（一）改革

16、考核體制和再監(jiān)督力度改進企業(yè)組織結(jié)構(gòu),實施審計委派制度組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)針對組織機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)分工的合理性和有效性進行調(diào)整,企業(yè)強化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,可從決策層著手,通過成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)執(zhí)行委員會實施合理有序的流程設(shè)置,使企業(yè)的各項流程程序化、透明化;然后部署實際工作任務(wù),通過高層人員設(shè)計企業(yè)總體組織機構(gòu),按照不相容職權(quán)分離原則將權(quán)限進行分離,避免多頭領(lǐng)導(dǎo),確保會計信息資料的治理質(zhì)量范圍,提高工作效率.在建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面,不少企業(yè)財會人員由于長期隸屬于固定崗位或部門,有一定的人際關(guān)系.為了杜絕會計信息失真,便于人員的統(tǒng)一監(jiān)督,財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)實施派駐制、對審計人員實施分片委派制.被委派至子公司的

17、主管會計其所有人事關(guān)系由母公司管理,母公司又對子公司會計人員參照母公司管理辦法條例從“德、能、勤、績”四個方面進行考核,實行交叉管理.這不僅可以分離會計人員與子公司之間人事及經(jīng)濟利益關(guān)系,而且可以強化審計監(jiān)督職能,真正發(fā)揮會計委派制度的監(jiān)督作用,進一步強化企業(yè)會計監(jiān)督力度。8（二）加強會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)（二）加強會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì), , 提高監(jiān)督水平提高監(jiān)督水平 強化企業(yè)文化建設(shè),提高財會人員綜合素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部管理的過程中保持與員工順暢的溝通渠道,積極聽取員工的意見,在管理中及時糾正工作誤差,使企業(yè)文化在特定的社會經(jīng)濟條件下通過社會實踐形成為全體成73員遵循的價值觀念、職

18、業(yè)道德、行為規(guī)范和基本準則.同時,建立企業(yè)內(nèi)部繼續(xù)教育體系,通過對企業(yè)內(nèi)部財會人員開展內(nèi)部繼續(xù)教育,結(jié)合每年定期的財政部門的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)和外出培訓(xùn),不斷更新、補充、拓展財會人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能,完善財會人員的知識結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新能力.在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,要求財會人員嚴于律己、愛崗敬業(yè)、遵紀守法、忠于職守,不斷提高思想覺悟,自覺抵制不法行為（三）實行目標管理（三）實行目標管理, , 建立激勵機制建立激勵機制為切實加強會計監(jiān)督, 還必須建立激勵機制。建立激勵機制的最好方法是實行目標管理。目標管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代化管理方法。實行目標管理必須做到三點: 其一是目標的設(shè)定要科學(xué)化、合理化; 其二是目標的執(zhí)行、檢查和考核要制度化; 其三是獎懲要到位, 目標執(zhí)行結(jié)果要嚴格地與單位評先, 單位會計達標掛鉤, 并作為考察提拔、任免干部的重要內(nèi)容。通過這一系列措施, 使單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員明確會計監(jiān)督的目標和責(zé)任, 以高度的責(zé)任心去實施會計監(jiān)督, 更好地發(fā)揮會計工作在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中的作用。六、結(jié)束語六、結(jié)束語會計監(jiān)督是一項涉及面極其廣泛的經(jīng)濟基礎(chǔ)工