第七講 會計循環(huán)Ⅲ：賬務(wù)處理程序與會計信息系統(tǒng)

1、第七講第七講 會計循環(huán)會計循環(huán)： 賬務(wù)賬務(wù)處理程序與會計信息系統(tǒng)處理程序與會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)會計學(xué)課程組基礎(chǔ)會計學(xué)課程組本講內(nèi)容提要 會計信息處理技術(shù)的演變會計信息處理技術(shù)的演變 手工會計核算下的賬務(wù)處理程序手工會計核算下的賬務(wù)處理程序 會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng) 不同信息加工技術(shù)的異同不同信息加工技術(shù)的異同2引子：古代會計技術(shù)的利用 3會計信息處理技術(shù)的演變4會計信息處理技術(shù)演變的影響會計信息處理技術(shù)演變的影響會計核算形式會計人員5手工會計核算下的賬務(wù)處理程序手工會計核算下的賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 也稱為會計核算形式，是指會計核算過程中，會計憑證、會計賬簿組織與記賬程序、方法的具

2、體結(jié)合方式 常見的賬務(wù)處理程序常見的賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序6會計賬務(wù)處理程序的選擇7與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營的與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營的特點、經(jīng)營規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡特點、經(jīng)營規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠準(zhǔn)確、及時、全面、賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠準(zhǔn)確、及時、全面、完整地提供本企業(yè)財務(wù)狀況及其變動和經(jīng)完整地提供本企業(yè)財務(wù)狀況及其變動和經(jīng)營成果的會計信息營成果的會計信息賬務(wù)處理程序既要保證會計工作的質(zhì)量，賬務(wù)處理程序既要保證會計工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡化核算

3、手續(xù)，提高會計工又要盡可能地簡化核算手續(xù)，提高會計工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的成本作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的成本8記賬憑證賬務(wù)處理程序特點特點根據(jù)記賬憑證逐根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總筆、直接登記總分類賬；分類賬；操作簡單，但工操作簡單，但工作量較大；作量較大；適用性適用性企業(yè)規(guī)模較小企業(yè)規(guī)模較小；經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少；業(yè)務(wù)較少；記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟9根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證填制記賬憑證根據(jù)原始憑證和記

4、賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對核對，在賬，在賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表他資料編制財務(wù)報表10記賬憑證賬務(wù)處理程序圖科目匯總表賬務(wù)處理程序11特點先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡化登記總分類賬的工作量；適用性由于科目匯總表不能反映各賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，因此

5、一般適用于中小型企業(yè)；科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表的編制科目匯總表的編制 科目匯總表是將一定時期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會計科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上12 總賬的登記總賬的登記 根據(jù)科目匯總表登記總賬時，在總賬的“憑證號數(shù)”欄注明數(shù)據(jù)來源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過入的數(shù)據(jù)的期間(如110日發(fā)生額)，總賬的賬頁無須設(shè)置“對應(yīng)科目”欄 定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡化總分類賬的記賬工作13科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

6、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶14 科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟( (續(xù)）續(xù)） 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬 期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對 在賬證核對相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表15科目匯總表賬務(wù)處理程序圖16匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序17特點特點先根據(jù)記賬憑證先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總記賬憑證登記總分類賬總分類賬適用性適用性簡化了登記總分簡化了登記總分類賬的工

7、作量，類賬的工作量，同時可反映賬戶同時可反映賬戶數(shù)據(jù)的來龍去脈，數(shù)據(jù)的來龍去脈，一般適用于規(guī)模一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)的企業(yè)匯總記賬憑證的分類18匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證19 總賬登記總賬登記 將記賬憑證匯總完畢后，月終，應(yīng)加計各匯總記賬憑證三借貸方科目合計數(shù) 將各匯總憑證上涉及到的科目合計數(shù)分別過入有關(guān)總分類賬戶 匯總現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證 匯總現(xiàn)金（或銀行存款）付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證20匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行

8、存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證21 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)） 根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬 期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對 在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表22匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖23多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序24特點特點適用性適用性 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對應(yīng)的科目設(shè)置專欄，反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來源渠

9、道及其支出的去向 月終，多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，起到了匯總現(xiàn)金、銀行存款收付憑證的作用，可直接據(jù)以登記總分類賬戶25 根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計，記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的借方，并將收入欄下各專欄對應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的貸方 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計，記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的貸方，并將支出欄下各專欄對應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的借方 對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只需根據(jù)多欄式日記賬

10、的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬。26 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟 根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表27 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)） 根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬 期末，將明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對 在賬證核對相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表28多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖29會計信息系統(tǒng) 含義含義 也稱會計電算化，以電子計算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱 特征特征 提高了會計數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性 拓展了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域 有利于更為充分地發(fā)揮會計職能作用30會計信息系統(tǒng)31手工會計系統(tǒng)與計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的比較32 相同點相同點 數(shù)據(jù)的層次結(jié)構(gòu)相同 基本原理相同 目標(biāo)一