稅審索取資料清單及政策

1、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅年年度度納納稅稅申申報(bào)報(bào)鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)提提供供資資料料清清單單索引號(hào)：1-10序號(hào)資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）索引號(hào)份頁(yè)對(duì)應(yīng)的工作底稿索引號(hào)頁(yè)碼一、基本情況類（一）單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（二）單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告 （三）單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度 （四）單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度 （五）稅務(wù)登記證 （六）組織機(jī)構(gòu)代碼證（七）開戶銀行許可證復(fù)印件（八）年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（九）以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告 （十）本年度享受優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)或備案文件（十一）1-12月分期科目余額表、序時(shí)

2、賬（電子版）（十二）稅務(wù)檢查報(bào)告書（十三）對(duì)外投資相關(guān)文件、合同、章程、驗(yàn)資報(bào)告（十四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單二、鑒證實(shí)施類 （一）利潤(rùn)總額類 11至12月增值稅納稅申報(bào)表 2被投資企業(yè)股息、紅利分配決議及被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表3重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議45（二）應(yīng)納稅所得額類 1.收入類調(diào)整項(xiàng)目（1）預(yù)收賬款分單位明細(xì)表（注：標(biāo)明合同簽訂情況，如：合同號(hào)）（2）財(cái)政專項(xiàng)撥款、政府補(bǔ)助的證明資料（3）企業(yè)特殊重組稅務(wù)機(jī)關(guān)備案資料2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目（1）員工工資薪金制度（2）個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)工資總額（1至12月各月明細(xì)合計(jì)）（3）國(guó)有企業(yè)工效掛鉤基數(shù)文件（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)（5）長(zhǎng)期、短期

3、借款合同協(xié)議（6）社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金繳納基數(shù)和比例（7）重要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（8）租賃合同或協(xié)議（房屋、設(shè)備、儀器和車輛等協(xié)議）（9）報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目（10）對(duì)外捐贈(zèng)的協(xié)議或?qū)Ｓ闷睋?jù)（11）支付傭金及手續(xù)費(fèi)相關(guān)的合同3.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（1）資產(chǎn)損失稅前扣除批準(zhǔn)文件（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表（3）重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（4）無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表（原值、購(gòu)入時(shí)間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容）（5）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表（原值、入賬時(shí)間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容）（6）存貨盤點(diǎn)表4.準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（1）保險(xiǎn)企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)證明資料5.特別納稅調(diào)整（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)情況明細(xì)

4、表6.其他（三）應(yīng)納稅額類1軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定文件2企業(yè)所得稅減免稅備案登記書3各期預(yù)繳所得稅完稅憑證4企業(yè)所得稅（月）季度納稅申報(bào)表5未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表6企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表加加計(jì)計(jì)扣扣除除報(bào)報(bào)送送資資料料清清單單序號(hào)資料名稱索引號(hào)份頁(yè)對(duì)應(yīng)的工作底稿索引號(hào)頁(yè)碼一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議

5、文件 （五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議 （六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料 二、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計(jì)扣除 （一）取得被安置人員的殘疾證或國(guó)家鼓勵(lì)安置人員的證件資料（二）取得納稅人與被安置人員簽訂的勞動(dòng)就業(yè)合同（三）鑒證被安置人員的工資發(fā)放情況和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費(fèi)費(fèi)用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費(fèi)費(fèi)用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)扣而未扣或者少扣的支

6、出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但期限不得超過(guò)5年。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證的，預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條職工工資據(jù)實(shí)扣除任職或受雇，合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第96條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員

7、就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）職工福利費(fèi)14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第40條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))職工教育經(jīng)費(fèi)2.50%工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第42條8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201065號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201459號(hào)，執(zhí)行至201

8、8年12月31日止）全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第41條關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基

9、數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%，5）發(fā)生額的60%，且不超過(guò)銷售或營(yíng)業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43條關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)。 簽訂分?jǐn)倕f(xié)議一方發(fā)生的不超過(guò)

10、當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201248號(hào)）（注：該文自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額企業(yè)所得稅法第9條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008160號(hào)）、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201045號(hào)）、國(guó)家稅

11、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）、財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201059號(hào)）和財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010107號(hào)）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對(duì)玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)

12、實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（一）項(xiàng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201134號(hào)）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額可扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（二）項(xiàng)20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費(fèi)費(fèi)用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費(fèi)費(fèi)用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)等

13、等）政政策策依依據(jù)據(jù)并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”（本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合下欄條件的以外，不超過(guò)其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除

14、，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)所得稅法第46條同時(shí)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類利率。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條注注：絕絕不不能能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單理理解解為為關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方出出資資額額或或股股權(quán)權(quán)（權(quán)權(quán)益益性性投投資資）的的5 5倍倍或或2 2倍倍。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）據(jù)實(shí)扣除（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除

15、標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）利息支出（向自然人借款）不超過(guò)金融企業(yè)同期同類利率（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）借貸真實(shí)、合法、有效，簽訂借款合同，不具有非法集資等違法行為。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1企業(yè)實(shí)際支付的利息支出，除符合下欄條件的以外，不超過(guò)其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企

16、業(yè)所得稅法第46條同時(shí)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類利率。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）據(jù)實(shí)扣除（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則；不超過(guò)金融企業(yè)同期同類利率（同上）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額該期間借款額國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅

17、前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009312號(hào)）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條贊助支出不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條各類基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)

18、所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200927號(hào)）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額（同上）與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第28條環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟坏每鄢髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第45條企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條利息支出（向企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費(fèi)費(fèi)用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)

19、費(fèi)費(fèi)用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許

20、權(quán)使用費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57-60條允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除，不再分年度計(jì)算折舊所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）第三條企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57-60條財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）第

21、一條、第二條、第四條部分行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊可選擇加速折舊或縮短折舊年限（縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的，單位價(jià)值超

22、過(guò)100萬(wàn)元的儀器、設(shè)備。允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除，不再分年度計(jì)算折舊上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-64條無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)傄话銦o(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除企

23、業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第70條資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除企業(yè)所得稅法第8條法定

24、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第32條財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）開辦費(fèi)可以扣除開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告

25、2012年第15號(hào)）第五條20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費(fèi)費(fèi)用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費(fèi)費(fèi)用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)股權(quán)投資發(fā)生的損失一次性在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)的損失一次性扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（未形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷）從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，

26、年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201370號(hào)）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)根據(jù)工作性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用可扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)

27、用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金據(jù)實(shí)為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出等營(yíng)業(yè)成本，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第三條電信企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付的手續(xù)費(fèi)、傭金據(jù)實(shí)不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第四條手續(xù)費(fèi)及傭金支出僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電

28、話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào)）手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額（同上）10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額（同上）不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金（同上）證券投資者保護(hù)基金0.5%5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%

29、5%財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200933號(hào)）（該文執(zhí)行至2010年12月）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201211號(hào)）（2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）期貨投資者保障基金千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十收取的交易手續(xù)費(fèi)中按代理交易額財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201211號(hào)）（注：2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金5%收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入貸款損失準(zhǔn)備金（金

30、融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財(cái)稅20125號(hào)）（注：該文執(zhí)行至2013年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定）不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除（同上）按比例扣除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號(hào)）關(guān)注類貸款2%財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅2011104號(hào)）

31、（注：該文將財(cái)稅200999號(hào)規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止）次級(jí)類貸款25%財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財(cái)稅20125號(hào)）（注：2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行）可疑類貸款50%損失類貸款100%保險(xiǎn)保障基金據(jù)實(shí)1.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不超過(guò)保費(fèi)收入0.8%財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201245號(hào)）20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費(fèi)費(fèi)用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費(fèi)費(fèi)用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（標(biāo)標(biāo)

32、準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，有保證收益，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入0.08%，無(wú)保證收益，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入0.05%（注：本通知自2011年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行）2.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入0.15%；無(wú)保證收益，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：3.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過(guò)保費(fèi)收入的0.15% 1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。4.非投資型意外傷害保險(xiǎn)，不超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%； 2.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。投資型意外傷害